Tributación de las apuestas en la Declaración de la Renta 2015

Tributación de las apuestas en la Declaración de la Renta 2015 (IRPF)
25 de marzo de 2016
Tributación de las apuestas en la Declaración de la Renta 2015 (IRPF)
Fuente: CISS
Si hemos tenido un buen año de apuestas
deportivas, a la hora de hacer la declaración
de la renta para Hacienda, tenemos que
saber que tenemos que tributar por lo
beneficios que hemos tenido.
A continuación, te presentamos toda la
información completa que precisarás
para declarar y pagar los impuestos de tus
apuestas deportivas a Hacienda española.
Cabe señalar que es la misma legislación
para el bingo, póker, casinos…
Un dato curioso: según informes del sector,
casi la totalidad de los jugadores
profesionales
que
viven
y
consiguen beneficios con las apuestas
deportivas sin necesidad de trabajar,
utilizaron los siguientes bonos de casas de
apuestas en sus inicios:
Desde 2012 las ganancias y pérdidas
derivadas de las apuestas deportivas, casino
y poker online se integran en la base
general (junto con los rendimientos de
trabajo, actividades económicas o alquiler
de inmuebles) en la Declaración de la
Renta (IRPF) y se les aplica una escala
progresiva de impuestos que va hasta el
52%.
Con la Ley de Apuestas que entró en vigor
en junio de 2012, se pretendía regular la
fiscalidad de las casas de apuestas online,
por lo que el nuevo impuesto al juego
online está dirigido a las salas de apuestas y
no a los jugadores.
Todas las casas de apuestas que vayan a
tener actividad en España precisan tener
una licencia y someterse a la legislación
española, así como los usuarios de estas
apuestas deberán declarar en Hacienda sus
beneficios.
Del mismo modo, las casas de apuestas
tendrán la obligación de informar sobre las
cuentas de sus clientes sólo a la Dirección
General de Ordenación del Juego (DGOJ),
pero si la Agencia Tributaria les solicitara
esta información, también están obligadas a
informar sobre las cuentas de sus clientes.
¿Cómo se pagan impuestos a
Hacienda de las pérdidas y ganancias
de las apuestas deportivas, casino y
póker online en la Declaración de la
Renta (IRPF)?
Si eres ciudadano español e inviertes en
apuestas deportivas o juegas a poker online,
debes tener en cuenta que se te va a aplicar
la legislación fiscal del país en el que
tributas tus impuestos, en este caso España
y no la del país dónde esté establecida la
casa de apuestas. Sólo será de aplicación la
LIRPF (Ley del Impuesto sobre la Renta de
las Personas Físicas) si tienes tu residencia
habitual en España.
1
Según el Art. 9 de LIRPF se considera
que tienes tu residencia en España cuando
pasas más de 183 días al año aquí; O si
radica en España el núcleo principal o la
base de tus actividades o intereses
económicos, de forma directa o indirecta.
Los jugadores tendrán que pagar en su
Declaración de la Renta (IRPF) a Hacienda
en función de las ganancias obtenidas a
través de apuestas deportivas y partidas de
póker online, esto es, por el dinero que
saquen en el año en que se generen y
pagarán impuestos como ganancia en la
base imponible general habida cuenta que
no proviene de una transmisión patrimonial
(sumándose a los rendimientos del trabajo y
a las ganancias patrimoniales de corto
plazo)
Siendo cargada además por un tipo
impositivo que puede ir desde el 24,75%
hasta el 52%, dependiendo de la comunidad
autónoma donde la persona esté
domiciliada.
Se tienen que pagar impuestos por los
beneficios conseguidos en las casas de
apuestas, al margen de si se retira el
beneficio obtenido del banco o se mantiene
en la cuenta online del usuario.
El Art. 33 de Ley de la Renta de las Personas
Físicas (La denominaremos LIRPF) dice
así: “Son ganancias y pérdidas patrimoniales
las variaciones en el valor del patrimonio del
contribuyente que se pongan de manifiesto
con ocasión de cualquier alteración en la
composición de aquél”. Por esto, los
beneficios logrados en las apuestas
deportivas, póker y casino son consideradas
ganancias patrimoniales.
Para calcular la ganancia generada de las
apuestas deportivas online, el jugador podrá
deducirse antes las cantidades apostadas
por las que no logró beneficio alguno y que
ocasionó una merma de su patrimonio. En
cualquier caso, esas pérdidas ‐a efectos
fiscales‐no podrán ser mayores que las
ganancias.
Dicho lo cual, si una persona gana 2.000€
con apuestas online y pierde 2.500, no tiene
que pagar impuestos por ello, pero a pesar
de ello, no tendría derecho a deducirse
nada por dichas pérdidas ante Hacienda. En
este sentido, cabe advertir que sólo podrán
descontarse las pérdidas los contribuyentes
que hayan dejado rastro de sus operaciones,
es decir, los que han apostado online o por
Internet.
Las ganancias patrimoniales obtenidas
desde las apuestas online, casino o póker
podrán compensarse, en caso de disponer
de la adecuada justificación, con
las pérdidas en el juego de la misma
naturaleza obtenidas en el mismo período
impositivo, sin que dichas pérdidas puedan
exceder de las ganancias obtenidas en el
juego en el mismo período; consignándose,
en este caso, en la casilla 312 de la
declaración, el importe neto positivo
resultante.
Por ejemplo: un jugador apuesta 200€ y no
gana nada. Una semana después, vuelve a
apostar 100€ más y pierde. Dos meses más
tarde hace una apuesta y gana 400€. Pues
bien, el jugador tiene que pagar impuestos
por los 400€, sino que puede restar las
cantidades apostadas con anterioridad en
las que no ha ganado nada (300€ en este
caso) siempre que se hayan apostado en el
mismo ejercicio fiscal.
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Ambos límites siguen siendo válidos para no
declarar si el contribuyente cuenta, en su
lugar, o además, con los siguientes
rendimientos:
‐ Dividendos, intereses y plusvalías
sometidos a retención con un tope conjunto
de 1.600 euros.
‐
Rentas
inmobiliarias
imputadas,
rendimientos íntegros del capital mobiliario
no sujetos a retención derivados de letras
del Tesoro y subvenciones para la
adquisición de viviendas de protección
oficial o de precio tasado, con el límite
conjunto de 1.000 euros
Si en el cálculo global del contribuyente en
el ejercicio fiscal sale un balance de
pérdidas derivadas de las apuestas
deportivas, éste no podrá desgravarse ese
importe de su Declaración de la Renta, ni los
gastos generado, a diferencia de lo que
sucede cuando se invierte en Bolsa, tal
como indica la Ley 16/2012, de 27 de
diciembre:
Así pues, no se contabilizarán como
pérdidas patrimoniales las producidas por
pérdidas en el juego durante el período
impositivo que excedan de las ganancias
conseguidas a través de las apuestas
deportivas o el póker online en ese mismo
período.
En cualquier caso, no se tendrán en cuenta
las
pérdidas
ocasionadas
por
la
participación en los juegos a los que hace
alusión la disposición adicional 33ª de esta
Ley (los juegos cuyos premios estén
sometidos a un impuesto especial).
En modo alguno se considerarán pérdidas
las derivadas de la participación en los
juegos organizados por: la Sociedad Estatal
de Loterías y Apuestas del Estado, las
Comunidades Autónomas, la Organización
Nacional de Ciegos, la Cruz Roja Española y
entidades análogas de carácter europeo.
Finalmente, hasta el momento, para hacer
la declaración del IRPF los jugadores
deberán buscarse la vida por su cuenta,
toda vez que las casas de apuestas online no
tienen obligación de emitir certificados a
sus clientes para que puedan realizar sus
declaraciones.
No obstante, aunque las casas de apuestas
no tienen obligación legal de facilitar
certificados a sus usuarios, sí tienen o
deberían tener cierta obligación moral de
suministrar los históricos de juego.
Cuándo no declarar las ganancias de
las apuestas deportivas
El Art. 96.2 de la LIRPF señala lo
siguiente: "En ningún caso tendrán que
declarar los contribuyentes que obtengan
exclusivamente rendimientos íntegros del
trabajo, de capital o de actividades
económicas,
así
como
ganancias
patrimoniales, con el límite conjunto de
1.000
euros
anuales
y
pérdidas
patrimoniales de cuantía inferior a 500
euros".
En términos generales, no están obligados a
presentar Declaración de la Renta los
contribuyentes con rentas exclusivamente
procedentes del trabajo y con un importe de
hasta 22.000 euros anuales.
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El límite para no declarar se reduce a 11.200
euros si los rendimientos proceden de más
de un pagador (salvo excepciones), y
también cuando se perciban pensiones
compensatorias del cónyuge o anualidades
por alimentos no exentas, cuando el
pagador no está obligado a retener y
cuando los rendimientos están sujetos a un
tipo fijo de retención.
.Al finalizar el año, tiene 1.500€ en la casa
de apuestas y 500€ en su banco. Pues bien,
este jugador en su declaración de la renta
deberá poner los 2.000€ ganados y no solo
los 500€ retirados.
Las ganancias patrimoniales se calculan
sobre lo ganado y no sobre lo retirado, por
lo que si este jugador incluye en la
declaración 500 euros estaría ocultando a
Hacienda 1500 euros de beneficio
patrimonial con las consecuencias que ello
puede acarrearle.
Cómo tributan los premios
Loterías y Apuestas del Estado
de
Hasta hace tres años, los premios de
Loterías y Apuestas del Estado estaban
libres de pagar impuestos, sin embargo,
desde el 1 de enero de 2013 se aplica la
retención a cuenta del 20% a los premios
por encima de 2.500 euros.
Este impuesto trata de luchar contra el
fraude que se producía desde hace años con
la compra de los números premiados por
personas y empresas que lo único que
querían era blanquear dinero.
Tributación de apuestas deportivas,
casino y póker en el País Vasco
A diferencia del resto del estado, los
jugadores del País Vasco tributan por los
premios obtenidos en los juegos de azar,
apuestas online, póker online y de cualquier
apuesta a través de Internet en términos
generales como si se tratase de una
ganancia patrimonial.
Artículo 43. Pérdidas patrimoniales no
computables
No se computarán como
patrimoniales las siguientes:
pérdidas
e) Las debidas a pérdidas en el juego.
Dicho lo cual, los importes obtenidos de
apuestas por Internet se consideran como
un enriquecimiento súbito del sujeto pasivo
que, así pues, no se pone de manifiesto a
resultas de una transmisión patrimonial
previa. De este modo, las cantidades
ganadas pasan a integrar la base imponible
general del IRPF.
Sin embargo, en el resto de España, la
normativa de IRPF Estatal señala lo
siguiente:
Artículo
33.
Concepto.
5. No se computarán como pérdidas
patrimoniales
las
siguientes:
d) Las debidas a pérdidas en el juego
obtenidas en el período impositivo que
excedan de las ganancias obtenidas en el
juego en el mismo período.
En conclusión, según ambas normativas, es
evidente que la legislación estatal es más
beneficiosa que la Foral para los jugadores.
Os recomendamos también la lectura
del Manual práctico de Renta.
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Reflexiones acerca de la tributación
española en el juego online
Es importante señalar que en la gran parte
de los países de Europa los jugadores no
pagan impuestos por las ganancias
obtenidas con apuestas deportivas, póker,
casino…. En concreto, Dinamarca, Finlandia,
Austria, Bélgica, Bulgaria, República Checa,
Alemania, Hungría, Italia, Luxemburgo,
Malta, Suecia y Reino Unido, no someten a
pagar impuestos a sus ciudadanos cuando
obtienen beneficios por sus apuestas.
La tributación en España es similar a la
Estados Unidos, donde todos los beneficios
derivados de juegos de azar se
consideran como ingreso susceptible de ser
gravado y deben ser declarados, siendo las
pérdidas compensables con ganancias hasta
la cantidad total de las ganancias
declaradas.
Esta normativa es de general aplicación a
todos los operadores y juegos del sector,
que tanto para el juego reservado como
para el no reservado, desde 1 de enero de
2013 pasa a tener una tributación efectiva
de las ganancias. En definitiva, la reforma
tributaria española aprobada se aplica de
forma homogénea, sin que suponga un
tratamiento preferente para ninguna
empresa o sociedad.
De hecho, las apuestas offline (bingos,
casinos y tragaperras) escapan al control
regulatorio que busca Hacienda.
A priori, el régimen legal es el mismo que el
del juego online, pero tanto en casinos
como en bingos que se apuesta y se paga en
efectivo (offline) no se puede seguir el
rastro ni de pérdidas ni de ganancias.
Con este tipo de impuestos a las apuestas
online principalmente salen ganando las
casas de apuestas y el Estado. Las cuentas
de usuarios que tienen balance negativo y
pierden dinero es difícl que Hacienda vaya
tras ellas, aunque no declaren su balance.
Sin embargo, es muy probable que Hacienda
investigue a los grandes ganadores de
apuestas online, póker y casino.
Presionando fiscalmente a estos últimos, les
harán un favor a las casas de apuestas, ya
que es por todos sabidos que este tipo de
jugadores no son bienvenidos en las
mismas. Además, Hacienda de lo que se
preocupará será de que las casas de
apuestas online sí paguen sus impuestos,
que son muy considerables y proceden
también del dinero de los usuarios.
Aunque si bien es cierto, esta normativa en
teoría afecta a todo el juego tanto online
como offline, no obstante en la práctica
actualmente sólo afecta al juego
controlado, monitorizado, esto es, al juego
online.
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www.gimenezdomenech.com