7.1 ENERO FEBRERO MARZO Unidades producidas 5,000 9,000

7.1
ENERO
FEBRERO
MARZO
Unidades producidas
5,000
9,000
14,000
Mat. Prima necesaria
2
2
2
Req. Mat. Prima
10,000
18,000
28,000
Inv. Final deseado
15,000
30,000
20,000
(10,000)
(15,000)
(30,000)
15,000
33,000
18,000
Inv. Inicial
Total a comprar (litros)
Costo de Mat. Prima
$
20
$
20
$
20
Costo total de compras de materia prima
$
300,000
$
660,000
$
360,000
105,000
$
7.2
1) Presupuesto de compras de los primeros 3 meses
ENERO
Inventario Inicial
$
+ Compras
52,000
FEBRERO
$
?
- Inventario Final
?
105,000
Costo de ventas (50% de las ventas)
$
MARZO
70,000
120,000
?
120,000
$
70,000
150,000
$
80,000
Compras = costo de ventas + inventario final - inventario inicial
compras enero = $70,000 + $105,000 - $52,000 = $123,000
compras febrero = $70,000 + $120,000 - $105,000 = $85,000
compras marzo = $80,000 + $150,000 - $120,000 = $110,000
2) Estado de Resultados
Enero
Ventas
$
- Cto. Ventas
Febrero
140,000
$
(70,000)
Utilidad bruta
$
70,000
140,000
Marzo
$
(70,000)
$
70,000
Abril
160,000
$
(80,000)
$
80,000
200,000
(100,000)
$
100,000
- Otros gastos
Utilidad de operación
Fijos
15,000
15,000
15,000
Variables
14,000
14,000
16,000
$
41,000
$
41,000
$
49,000
15,000
20,000
$
65,000
3)
Cédula de cobranza
Ventas
Enero
Noviembre
$
Diciembre
$
140,000
Febrero
140,000
Marzo
160,000
Total
Marzo
Abril
36,000
80,000
Enero
Febrero
48,000
$
32,000
84,000
$
56,000
$
84,000 56,000
$
84,000
$
116,000
$
96,000
$
140,000 152,000
Cédula de pago a proveedores
Compras
Diciembre
$
Enero
Enero
45,000
$
Febrero
$
123,000
85,000
Marzo
$
85,000
$
$
110,000
$
85,000 110,000
110,000
Total
Abril
45,000
123,000
Febrero
Marzo
$
45,000
$
123,000
Gastos Fijos = Gastos Fijos Totales - Gastos por depreciación = $15,000 - $5,000 = $10,000
Presupuesto de efectivo
Enero
Saldo Inicial
$
Febrero
10,000
$
Marzo
25,000
Abril
$
$
14,000 10,000
+ Entradas
Operación
Cobro de clientes
84,000
116,000
$
94,000
$
141,000
$
140,000 152,000
$
154,000 162,000
$
45,000
$
123,000
$
$
85,000 110,000
Disponible
- Salidas
Operación
Total
Pago a proveedores
Gastos Fijos
10,000
10,000
10,000 10,000
Otros
14,000
14,000
$
69,000
$
147,000
$
16,000 20,000
$
111,000 140,000
$
25,000
$
(6,000)
$
$
43,000 22,000
Entradas - Salidas
$
(Sobrante) o faltante
SF Efectivo
25,000.00
$
(15,000.00)
$
10,000.00
Préstamo
Pago préstamo
(6,000.00)
$
$
43,000.00 22,000.00
$
(33,000.00) (12,000.00)
$
10,000.00 10,000.00
$
20,000.00
$
12,600.00
16,000.00
$
10,000.00
$
20,000.00
Pago interés
400.00
4) Los sobrantes ($12,600 en Marzo y $12,000 en Abril) se deben invertir en inversiones temporales o bien, cambiar las politicas de cómo mantener
los niveles de efectivo.
7.3
COSTO DE VENTAS PRESUPUESTADO
Materia Prima utilizada
$
22,500
+ Mano de Obra Directa
27,000
+ Gastos de Fabricación
29,700
Costo de producción
$
79,200
$
84,200
$
79,600
+ Inv. Inicial Prod. Terminado
Disponible
5,000
- Inv. Final Prod. Terminado
Costo de ventas
4,600
ESTADO DE RESULTADOS PRESUPUESTADO
Ventas
$
- Costo de ventas
Utilidad Bruta
$
- Gastos de Operación
Utilidad de Operación
90,000
79,600
10,400
7,000
$
3,400
FLUJO DE EFECTIVO PRESUPUESTADO
Entradas:
Ventas Cobradas (85% x $90,000)
$
Cobros de C x C año anterior
76,500
15,000
Préstamo
15,000
Total de entradas
$
106,500
Salidas:
Pagos por compras del año (80% x $32,000)
$
25,600
Pago de C x P año anterior
30,000
Salarios
27,000
Gastos de fab. Y gastos de operación
34,700
Total de salidas
$
117,300
Diferencia
$
(10,800)
$
(8,800)
+ Saldo inicial
2,000
Faltante
+ Financiamiento
10,800
Saldo al 31/12/01
$
2,000
BALANCE GENERAL PRESUPUESTADO
Activos Circulantes
Efectivo
Pasivos
$
Clientes
2,000
Proveedores
$
6,400
13,500
Inv. Final Mat. Prima
9,500
Dctos. Por pagar por ($5,000 + $15,000 + $10,800)
Inv. Final Prod. Term.
4,600
financiamiento
30,800
Obligaciones por pagar
5,000
Activos No Circulantes
Terrenos
$
43,000
Edificios
40,000
Capital Contable
Dep. Acumulada
(7,000)
Capital aportado
40,000
Capital ganado
23,400
Total Activos
$
105,600
$
105,600
7.4
a) PRESUPUESTO DE VENTAS
Precio de cada chocolate
$
50
Unidades de cada caja
25 chocolates
= $2
Ventas proyectadas
1,000,000
Precio
$
Presupuesto de ventas
$
b) PRESUPUESTO DE PRODUCCION
Ventas Proyectadas
+ Inv. Final de prod. Terminados
- Inv. Final de prod. Terminados
Producción requerida
1,000,000
300,000
250,000
1,050,000
7.5
a) Presupuestos de Producción
Punto Fino
Punto Mediano
Punto Grande
Presupuesto de ventas
500,000
800,000
400,000
+ Inv. Final deseado
175,000
420,000
105,000
(125,000)
(300,000)
550,000
920,000
- Inv. Inicial producción
Producción requerida
b) Presupuesto de Materia Prima Requerida
Punto Fino:
Materia Prima A = 550,000 x 1 gr = 550,000 gr
Materia Prima B = 550,000 x 2 gr = 1,100,000 gr
Materia Prima C = 550,000 x 5 gr = 2,750,000 gr
Punto Mediano:
Materia Prima A = 920,000 x 1 gr = 920,000 gr
Materia Prima B = 920,000 x 3 gr = 2,760,000 gr
Materia Prima C = 920,000 x 5 gr = 4,600,000 gr
Punto Grande:
Materia Prima A = 430,000 x 1 gr = 430,000 gr
Materia Prima B = 430,000 x 5 gr = 2,150,000 gr
Materia Prima C = 430,000 x 5 gr = 2,150,000 gr
(75,000)
430,000
2
2,000,000
Producto
Mat. Prima A
Mat. Prima B
Mat. Prima C
Punto Fino
550,000
1,100,000
2,750,000
Punto Mediano
920,000
2,760,000
4,600,000
Punto Grande
430,000
2,150,000
2,150,000
1,900,000
6,010,000
9,500,000
Mat. Requerido (gr)
x Costo por gramo
$
0.10
$
2.00
$
0.10
Costo Material requerido
$
190,000
$
12,020,000
$
950,000
c) Presupuesto Compra MP
Mat. Prima A
Materia Prima Requerida
Mat. Prima B
1,900,000
+ Inve. Final deseado
- Inv. Inicial
= Compras
Mat. Prima C
6,010,000
900,000
800,000
(1,050,000)
(2,080,000)
1,750,000
9,500,000
700,000
(998,000)
4,730,000
9,202,000
x Costo por gramo
$
0.10
$
2.00
$
0.10
Total de compras
$
175,000
$
9,460,000
$
920,200
$
10,555,200
Total de compras
=
d) Presupuesto MOD
Punto Fino
Producción
Hrs por unidad
Hrs totales
Punto Mediano
Punto Grande
Total
550,000
920,000
0.05
0.03
430,000
0.06
27,500
27,600
25,800
80,900
Costo por hora
$
20
$
20
$
20
$
20
Costo MOD
$
550,000
$
552,000
$
516,000
$
1,618,000
$
10,000
$
928,000
= $11.47 hrs MOD
e) Presupuesto GIF
Mantenimiento
Seguros
7,000
Energía
80,000
Supervisión
809,000
Acces
10,000
Dep eq y de
12,000
Total
$
928,000
Tasa GIF =
80,900 hrs.
f) Presupuesto Gastos de Administración y de Venta
Sueldos
$
35,000
Papelería
50,000
Depreciación
20,000
Comisiones
3,500
Varios
40,000
$
148,500
g) Presupuesto Inventario Final
Inventario Final de Materia Prima
Materia Prima A
900,000 x $0.10 =
$
90,000
Materia Prima B
800,000 x $2
=
$
1,600,000
Materia Prima C
700,000 x $0.10 =
$
70,000
$
1,760,000
Inventario Final de Producto Terminado
Costo por unidad
Punto Fino:
Materia Prima A
1 gr x $0.10 gr
$
0.10
Materia Prima B
2 gr x $2 gr
$
4.00
Materia Prima C
5 gr x $0.10 gr
$
0.50
Mano de Obra
0.05 hrs x $20 hr
$
1.00
GIF
0.05 hrs x $11.47 hr
$
0.57
$
6.17
Costo por Unidad
Punto Mediano:
Materia Prima A
1 gr x $0.10 gr
$
0.10
Materia Prima B
3 gr x $2 gr
$
6.00
Materia Prima C
5 gr x $0.10 gr
$
0.50
Mano de Obra
0.03 hrs x $20 hr
$
0.60
GIF
0.03 hrs x $11.47 hr
$
0.34
$
7.54
Costo por Unidad
Punto Grande:
Materia Prima A
1 gr x $0.10 gr
$
0.10
Materia Prima B
5 gr x $2 gr
$
10.00
Materia Prima C
5 gr x $0.10 gr
$
0.50
Mano de Obra
0.06 hrs x $20 hr
$
1.20
GIF
0.06 hrs x $11.47 hr
$
0.69
$
12.49
Costo por Unidad
Punto Fino
175,000 x $6.17
$
1,079,750
Punto Mediano
420,000 x $7.54
$
3,166,800
Punto Grande
105,000 x $12.49
$
1,311,450
$
5,558,000
h) Inventario Inicial Producto Terminado = unidades en inventario inicial x costo por unidad
Inventario Inicial Punto Fino = 125,000 unidades x $5 =
$
625,000
Inventario Inicial Punto Mediano = 300,000 unidades x $7 =
$
2,100,000
Inventario Inicial Punto Grande = 75,000 unidades x $12 =
$
900,000
Costo total del inventario inicial
$
3,625,000
7.6
Presupuesto Costo de Ventas
$
3,625,000
Inventario Inicial Producto Terminado
+ Producción
Materia Prima
$
Mano de Obra
13,160,000
1,618,000
$
928,000 15,706,000
$
19,331,000
Gastos Indirectos
Costo de productos disponibles
- Inventario Final de Producto Terminado
5,558,000
$
13,773,000
Costo de ventas
Presupuesto de Ventas
Primer Semestre
D
Ventas Presupuestadas
Precio de venta
Ventas Totales
Di
10,000
$200
$
2,000,000
Z
6,000
5,000
$100
$
600,000
$150
$
750,000
$
3,350,000
Segundo Semestre
D
Di
Ventas Presupuestadas
Z
5,000
Precio de venta
4,000
$220
Ventas Totales
$
1,100,000
Presupuesto de Producción
5,000
$120
$
480,000
Ventas anuales
$150
$
750,000
$
5,680,000
$
2,330,000
Primer Semestre
D
Di
Z
Ventas Presupuestadas
10,000
6,000
5,000
+ IF
10,000
5,000
5,000
- Inv. Inicial
10,000
5,000
5,000
Producción
10,000
6,000
5,000
Segundo Semestre
D
Di
Z
Ventas Presupuestadas
5,000
4,000
5,000
+ IF
7,000
3,000
2,000
- Inv. Inicial
10,000
5,000
5,000
Producción
2,000
2,000
2,000
12,000
8,000
7,000
Producción anual
Presupuesto de Consumo de Materia Prima
Primer Semestre
Mat. A
Segundo Semestre
Mat. B
Mat. C
Mat. A
Mat. B
Mat. C
D
150,000
60,000
90,000
30,000
12,000 18,000
Di
78,000
42,000
24,000
26,000
14,000 8,000
Z
50,000
30,000
25,000
20,000
12,000 10,000
278,000
132,000
139,000
76,000
38,000 36,000
$
3.00 4.40
$
114,000 158,400
Costo
$
2.00
$
2.70
$
4.00
$
2.10
$
$
556,000
$
356,400
$
556,000
$
159,600
$
$
1,900,400
Presupuesto de Compras de Materia Prima
Primer Semestre
Materia Prima A
Materia Prima B
Materia Prima C
Mat. Prima requerida
278,000
132,000
139,000
+ Inv. Final deseado
10,000
15,000
5,000
- Inv. Inicial
Total Compras
10,000
15,000
5,000
278,000
132,000
139,000
Costo MP
$
2.00
$
2.70
$
4.00
Compras Totales
$
556,000
$
356,400
$
556,000
Segundo Semestre
Materia Prima A
Materia Prima B
Materia Prima C
Mat. Prima requerida
76,000
38,000
36,000
+ Inv. Final deseado
8,000
4,000
3,000
10,000
15,000
5,000
- Inv. Inicial
Total Compras
74,000
27,000
34,000
Costo MP
$
2.10
$
3.00
$
4.40
Compras Totales
$
155,400
$
81,000
$
149,600
Total Anual
$
1,854,400
Presupuesto de Mano de Obra
Primer Semestre
D
Producción
Hrs. Mano de Obra
Total hrs
Di
Z
10,000
6,000
3
1
5,000
2
30,000
6,000
10,000
Costo MOD
$
10
$
10
$
10
Total MOD
$
300,000
$
60,000
$
100,000
Segundo Semestre
D
Producción
Hrs. Mano de Obra
Total hrs
Di
Z
2,000
2,000
3
1
2,000
2
6,000
2,000
4,000
Costo MOD
$
11
$
11
$
11
Total MOD
$
66,000
$
22,000
$
44,000
Total =
$
592,000
Presupuesto de Gastos de Operación
Depreciación
$
10,000
Sueldos
200,000
Comisiones
284,000
Varios
13,000
Intereses
30,000
Total Gastos de Operación
$
537,000
$
100,000
Presupuesto de Gastos Indirectos de Fabricación
Depreciación
Seguro
5,000
Mantenimiento
65,000
Energía
52,000
Varios
10,000
Total
$
Tasa GIF =
$
232,000
232,000
= $4 hora
58,000
Presupuesto de Inventarios Finales
Costo Unitario de Producción
D
Di
Z
27.30
($2.10 x 10)
$
21.00
($3 x 7)
21.00
($3 x 6)
18.00
39.60
($4.40 x 4)
17.60
($4.40 x 5)
22.00
($11 x 3)
33.00
($11 x 1)
11.00
($11 x 2)
22.00
($4 x 3)
12.00
($4 x 1)
4.00
($4 x 2)
8.00
$
91.00
Material A
($2.10 x 15)
Material B
$
31.50
($2.10 x 13)
($3 x 6)
18.00
Material C
($4.40 x 9)
MOD
GIF
$
134.10
$
$
80.90
Inventario Final Mat. Prima
gr
Material A
8,000
$
2.10
$
16,800
Material B
4,000
$
3.00
$
12,000
Material C
3,000
$
4.40
$
13,200
$
42,000
Inventario Final PT
D
7,000
$
134.10
$
938,700
Di
3,000
$
80.90
$
242,700
Z
2,000
$
91.00
$
182,000
$
1,363,400
Laboratorios Regionales
Estado de Resultados Presupuestado
Ventas
$
5,680,000
- Costo de Ventas
Mat. Prima consumida
$
MOD
592,000
GIF
Costo de producción
232,000
$
Inv. Inicial PT
Disponible
1,900,400
2,724,400
150,000
$
Inv. Final PT
2,874,400
1,363,400
$
Utilidad bruta
1,511,000
4,169,000
- Gastos de Operación
537,000
Utilidad de Operación
$
3,632,000
$
3,592,980
Pérdida Monetaria
39,020
Ut. Antes de ISR y PTU
ISR
1,257,543
PTU
359,298
Ut. Neta
$
1,976,139
$
50,000
Total entradas
$
5,162,000
Disponible
$
5,212,000
FLUJO DE EFECTIVO PRESUPUESTADO
Saldo inicial
Entradas de efectivo
Cobro a clientes 2000
Cobro a clientes 2001
$
50,000
5,112,000.00
Salidas de efectivo
Pago a proveedores
$
Pago de D x P
50,000
100,000.00
Pago de ISR 2000
50,000.00
Pago de ISR 2001
1,257,543.00
Pago de compras
1,112,640.00
GIF
132,000.00
MOD
592,000.00
Gastos de Operación
527,000.00
Compra de maquinaria
50,000.00
Total salidas
$
3,871,183
Saldo final efectivo
$
1,340,817
Laboratorios Regionales
Balance General Presupuestado
Activo:
Pasivo:
Activo circulante
A corto plazo
Efectivo
$
Clientes
1,340,817
Proveedores
568,000
Inv. Materiales
42,000
Inv. Productos
1,363,400
$
RUT por pagar
Obligaciones
Total Pasivo
741,760
359,298
150,000
$
1,251,058
Fijo
Terrenos
$
Planta y equipo
550,000
Capital Contable
1,050,000
Depreciación Acumulada
(160,000)
Capital aportado
$
Capital ganado
ACTIVO TOTAL
$
4,754,217
Actualización de Capital
32,370
RETANM
14,600
TOTAL PASIVO Y
CAPITAL
7.7
1) Presupuesto de Ventas
Ventas proyectadas
100,000
Precio de venta
$
300.00
Ventas presupuestadas
$
30,000,000
1,393,800
2,062,389
$
4,754,217
2) Presupuesto de producción
Ventas proyectadas
100,000
+ IF deseado de PT
60,000
- II de PT
40,000
Producción requerida
120,000
3) Pressupuesto de mat. Prima requerida
Mat. Prima necesaria en gramos
1.50
Producción requerida
120,000
Total en gramos
180,000
Costo por gramo
$
20
Requerimientos de mat. Prima en $
$
3,600,000
4) Presupuesto de compras de mat. Prima
Requisiciones de producción
180,000
+ IF de mat. Prima
8,000
- II de mat. Prima
6,000
Compras de Materia Prima
182,000
Costo por gramo
$
20
Costo total de compras
$
3,640,000
5) Presupuesto de Mano de Obra Directa
Requerimiento de Producción
120,000
Horas requeridas por artículo
0.25
Horas totales
30,000
Costo por hora
$
60
Costo MOD
$
1,800,000
6) Gastos Indirectos de Fabricación
Variables
$
Fijos
300,000
1,100,000
$
1,400,000
7) Presupuesto de Inventarios Finales
Costo de Prod. Unitario
Materiales
(1.5 x $20)
$
30.00
MOD
(0.25 x $60)
$
15.00
GIF
(0.25 x $46.67)
$
11.67
Costo unitario
$
Inv. Final de prod. Terminado
Costo de Inv. Finales
56.67
60,000
$
3,400,200
Tasa GIF =
$
1,400,000
30,000
= $46.67 hrs
8) Costo de Ventas Presupuestado
Materiales consumidos
$
3,600,000
MOD
1,800,000
GIF
1,400,000
Suma
$
+ II de PT
(40,000 x $56.67)
6,800,000
2,266,800
- IF de PT
3,400,200
$
5,666,600
7.8
CEDULA 1) PRESUPUESTO DE VENTAS
X
1er. Trim.
Unidades
2do. Trim.
4,000
Precio
3er. Trim.
8,000
4to. Trim.
12,500
3,500
$
5.00
$
5.50
$
6.00
$
6.00
$
20,000
$
44,000
$
75,000
$
21,000
Y
1er. Trim.
Unidades
2do. Trim.
1,500
Precio
Ventas por trimestre
3er. Trim.
3,000
4to. Trim.
6,500
2,000
$
10.00
$
11.00
$
12.50
$
12.50
$
15,000
$
33,000
$
81,250
$
25,000
$
35,000
$
77,000
$
156,250
$
46,000
CEDULA 2) PRESUPUESTO DE PRODUCCION
X
1er. Trim.
2do. Trim.
3er. Trim.
4to. Trim.
Ventas presupuestadas
4,000
8,000
12,500
3,500
+ Inv. Final
2,000
3,125
875
4,000
- Inv. Inicial
2,000
2,000
3,125
875
Producción requerida
4,000
9,125
10,250
6,625
Y
1er. Trim.
Ventas presupuestadas
2do. Trim.
3er. Trim.
4to. Trim.
1,500
3,000
6,500
2,000
+ Inv. Final
750
1,625
500
1,000
- Inv. Inicial
2,000
750
1,625
500
250
3,875
5,375
2,500
Producción requerida
CEDULA 3) PRESUPUESTO DE CONSUMO DE MATERIA PRIMA
1er. Trim.
Producto
Material A
Mat. Prima requerida
X
4,000
2
8,000
Y
250
2
500
Costo x unid.
Costo total
8,500
$
$
0.25 2,125
500
$
$
0.50 250
4,750
$
$
1.00 4,750
Material B
X
4,000
0
-
Y
250
2
500
X
4,000
1
4,000
Y
250
3
750
Material C
2do. Trim.
Producto
Material A
Mat. Prima requerida
X
9,125
2
18,250
Y
3,875
2
7,750
Costo x unid.
Costo total
26,000
$
$
0.25 6,500
7,750
$
$
0.50 3,875
20,750
$
$
1.00 20,750
Material B
X
9,125
0
-
Y
3,875
2
7,750
X
9,125
1
9,125
Y
3,875
3
11,625
X
10,250
2
20,500
Y
5,375
2
10,750
Material C
3er. Trim.
Producto
Material A
Mat. Prima requerida
Costo x unid.
Costo total
31,250
$
$
0.30 9,375.00
10,750
$
$
0.55 5,912.50
26,375
$
$
1.15 30,331.25
Material B
X
10,250
0
-
Y
5,375
2
10,750
X
10,250
1
10,250
Y
5,375
3
16,125
Material C
4to. Trim.
Producto
Material A
Mat. Prima requerida
X
6,625
2
13,250
Y
2,500
2
5,000
Costo x unid.
Costo total
18,250
$
$
0.30 5,475.00
5,000
$
$
0.55 2,750.00
14,125
$
$
1.15 16,243.75
Material B
X
6,625
0
-
Y
2,500
2
5,000
X
6,625
1
6,625
Y
2,500
3
7,500
Material C
$
108,337.50
Consumo de materia prima
CEDULA 4) PRESUPUESTO DE COMPRAS DE MATERIA PRIMA
Material A
1er. Trim.
2do. Trim.
3er. Trim.
4to. Trim.
Materia prima requerida
8,500
26,000
31,250
18,250
+ Inv Final
5,200
6,250
3,650
3,200
- Inv Inicial
4,000
5,200
6,250
3,650
Total kgs
9,700
27,050
28,650
17,800
Costo x kg
$
0.25
$
0.25
$
0.30
$
0.30
Costo total de Compras
$
2,425.00
$
6,762.50
$
8,595.00
$
5,340.00
Material B
1er. Trim.
Materia prima requerida
2do. Trim.
3er. Trim.
4to. Trim.
500
7,750
10,750
5,000
+ Inv Final
1,550
2,150
1,000
1,200
- Inv Inicial
1,000
1,550
2,150
1,000
Total kgs
1,050
8,350
9,600
5,200
Costo x kg
$
0.50
$
0.50
$
0.55
$
0.55
Costo total de Compras
$
525.00
$
4,175.00
$
5,280.00
$
2,860.00
Material C
1er. Trim.
2do. Trim.
3er. Trim.
4to. Trim.
Materia prima requerida
4,750
20,750
26,375
14,125
+ Inv Final
4,150
5,275
2,825
2,600
- Inv Inicial
3,000
4,150
5,275
2,825
Total kgs
5,900
21,875
23,925
13,900
Costo x kg
$
1.00
$
1.00
$
1.15
$
1.15
Costo total de Compras
$
5,900.00
$
21,875.00
$
27,513.75
$
15,985.00
Total por trimestre
$
8,850.00
$
32,812.50
$
41,388.75
$
24,185.00
$
107,236.25
Total anual
CEDULA 5) PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA DIRECTA
Prensa
1er. Trim.
X
Producción requerida
2do. Trim.
Y
4,000
Hrs. Requeridas
Total hrs
X
250
Y
9,125
3,875
0.10
0.20
0.10
0.20
400.00
50.00
912.50
775.00
Costo por hora
$
2.50
$
2.50
$
2.50
$
2.50
Costo Total MOD
$
1,000.00
$
125.00
$
2,281.25
$
1,937.50
Prensa
3er. Trim.
X
Producción requerida
10,250
Hrs. Requeridas
Total hrs
4to. Trim.
Y
X
5,375
Y
6,625
2,500
0.10
0.20
0.10
0.20
1,025.00
1,075.00
662.50
500.00
Costo por hora
$
2.75
$
2.75
$
2.75
$
2.75
Costo Total MOD
$
2,818.75
$
2,956.25
$
1,821.88
$
1,375.00
Ensamble
1er. Trim.
X
Producción requerida
X
Y
4,000
250
9,125
0.40
0.50
0.40
0.50
1,600.00
125.00
3,650.00
1,937.50
Hrs. Requeridas
Total hrs
2do. Trim.
Y
3,875
Costo por hora
$
2.50
$
2.50
$
2.50
$
2.50
Costo Total MOD
$
4,000.00
$
312.50
$
9,125.00
$
4,843.75
Prensa
3er. Trim.
X
Producción requerida
X
Y
10,250
5,375
6,625
0.40
0.50
0.40
0.50
4,100.00
2,687.50
2,650.00
1,250.00
Hrs. Requeridas
Total hrs
4to. Trim.
Y
2,500
Costo por hora
$
2.75
$
2.75
$
2.75
$
2.75
Costo Total MOD
$
11,275.00
$
7,390.63
$
7,287.50
$
3,437.50
$
61,987.50
Total horas anual
Total costo anual
23,400
CEDULA 6) PRESUPUESTO DE GIF (Tasa Anual)
Tasa de Gastos Indirectos de Fabricación =
$
58,500
= $2.50
23,400
CEDULA 7) PRESUPUESTO DE INVENTARIO DE MATERIA PRIMA
Inv. Final
Costo/mat.
Materia Prima A
3,200
$
0.30
$
960
Materia Prima B
1,200
$
0.55
$
660
Materia Prima C
2,600
$
1.15
$
2,990
$
4,610
CEDULA 8) PRESUPUESTO DE INVENTARIO DE PRODUCTO TERMINADO
Inv. Final:
Costo Unitario de Producción
X
Materia Prima A
$
X
Y
0.60
$
0.60
$
$
Materia Prima B
-
1.10
Materia Prima C
1.15
3.45
MOD Prensa
0.28
0.55
MOD Ensamble
1.10
1.38
GIF
1.25
$
4.38
CEDULA 9) PRESUPUESTO DE GASTOS DE OPERACIÓN
$
Mano de Obra Directa
Costo de Producción
58,500.00
$
+ Inv. Ini. Prod. Term.
Disponible
228,825.00
24,000.00
$
252,825.00
$
226,500.00
- Inv. Final de Prod. Term.
Costo de Ventas
108,337.50
61,987.50
Gastos Indirectos de Fab.
1.75
$
8.83
$
CEDULA 10) PRESUPUESTO DE COSTO DE VENTAS
Materia Prima Consumida
Total
26,325.00
27,000
Y
4,000 1,000
$
4.38 8.83
$
17,520 8,825
$
26,345.00
CEDULA 11.- PRESUPUESTO DE EFECTIVO
1er. Trim.
Saldo inicial
$
2do. Trim.
10,000.00
$
13,962.50
3er. Trim.
$
11,112.50
4to. Trim.
$
47,308.12
+ Entradas
Clientes (2000)
25,000.00
10,500.00
23,100.00
46,875.00
Ventas (2001)
24,500.00
53,900.00
109,375.00
32,200.00
Disponible
$
59,500.00
$
78,362.50
$
143,587.50
$
126,383.12
- Salidas
GIF
12,125.00
12,125.00
12,125.00
12,125.00
MOD
5,437.50
18,187.50
24,440.63
13,922.37
Gastos de Operación
6,750.00
6,750.00
6,750.00
6,750.00
12,000.00
7,000.00
375.00
375.00
375.00
375.00
8,850.00
32,812.50
41,388.75
24,185.00
Compra Activo Fijo
Impuesto x pagar
Compras
Total Salidas
$
Saldo a/mínimo deseado
$
- Mínimo deseado
Saldo Final
45,537.50
$
13,962.50
$
(8,000.00)
$
5,962.50
$
+ Financiamiento
1,000.00
77,250.00
$
1,112.50
$
85,079.38
$
58,357.37
58,508.12
$
68,025.75
$
60,025.75
$
68,025.75
(8,000.00)
(8,000.00)
(6,887.50) $
50,508.12
(8,000.00)
10,000.00
- Pago préstamo
10,000.00
- Pago intereses
1,200.00
$
13,962.50
$
11,112.50
$
47,308.12
12.- ESTADO DE RESULTADOS PRESUPUESTADO
Ventas
$
Costo de ventas
Utilidad Bruta
$
Gastos de Operación
Utilidad de Operación
27,000.00
60,750.00
$
59,550.00
1,200.00
ISR y PTU
Utilidad Neta
87,750.00
$
Gastos por intereses
Ut. Antes de ISR y PTU
314,250.00
226,500.00
26,797.50
$
32,752.50
13.- BALANCE GENERAL PRESUPUESTADO
Activos
Pasivo
Activo circulante
A corto plazo
Efectivo
$
Clientes
68,025.75
Proveedores
13,800.00
Nómina por pagar
$
1,000.00
Inventario M.P.
4,610.00
ISR y PTU por pagar
Inventario P.P.
4,500.00
Otros
Inventario P.T.
26,325.00
Otros
2,000.00
120,000.00
Dep. Acumulada
(35,000.00)
Activo total
$
26,797.50
2,500.00
Capital Contable
Fijo
Prop., planta y equipo
30,000.00
Capital aportado
80,000.00
Capital ganado
62,752.00
RETANM
204,260.75
1,211.25
Pasivo + Capital
$
204,260.75
14.- PRESUPUESTO DE VENTAS
X
1er. Trim.
Unidades
2do. Trim.
4,000
Precio
3er. Trim.
8,000
4to. Trim.
13,000
3,500
$
5.00
$
5.50
$
6.00
$
6.00
$
20,000.00
$
44,000.00
$
78,000.00
$
21,000.00
Y
1er. Trim.
Unidades
Precio
Ventas por trimestre
2do. Trim.
1,500
3er. Trim.
3,000
4to. Trim.
6,700
2,000
$
10.00
$
11.00
$
12.50
$
12.50
$
15,000.00
$
33,000.00
$
83,750.00
$
25,000.00
$
TOTAL
$
46,000.00 319,750.00
$
35,000.00
$
77,000.00
$
161,750.00
PRESUPUESTO DE PRODUCCION
X
1er. Trim.
2do. Trim.
3er. Trim.
4to. Trim.
Ventas presupuestadas
4,000
8,000
13,000
3,500
+ Inv. Final
2,000
3,125
875
4,000
- Inv. Inicial
Producción requerida
2,000
2,000
3,125
875
4,000.00
9,125.00
10,750.00
6,625.00
Y
1er. Trim.
Ventas presupuestadas
2do. Trim.
3er. Trim.
1,500
3,000
+ Inv. Final
750
- Inv. Inicial
2,000
Producción requerida
4to. Trim.
6,700
2,000
1,625
500
1,000
750
1,625
500
250.00
3,875.00
5,575.00
2,500.00
PRESUPUESTO DE CONSUMO DE MATERIA PRIMA
1er. Trim.
Producto
Material A
Mat. Prima req.
X
4,000
2
8,000
Y
250
2
500
Producto
Material B
8,500
Mat. Prima req.
X
4,000
Y
250
2
500
X
4,000
1
4,000
Y
250
3
750
X
9,125
2
18,250
Y
3,875
2
7,750
Producto
Costo unit.
-
$
Costo total
$
0.25 2,125.00
Costo unit.
Costo total
-
Material C
500
Mat. Prima req.
$
$
0.50 250.00
Costo unit.
4,750
$
Costo total
$
1.00 4,750.00
2do. Trim.
Producto
Material A
Mat. Prima req.
Costo unit.
26,000
$
Costo total
0.25
$
6,500.00
Producto
Material B
Mat. Prima req.
X
9,125
Y
3,875
2
7,750
X
9,125
1
9,125
Y
3,875
3
11,625
X
10,750
2
21,500
Y
5,575
2
11,150
Producto
-
Costo unit.
Costo total
-
Material C
7,750
Mat. Prima req.
$
Costo unit.
20,750
$
$
0.50 3,875.00
Costo total
$
1.00 20,750.00
3er. Trim.
Producto
Producto
Material A
Mat. Prima req.
Material B
32,650
Mat. Prima req.
X
10,750
Y
5,575
2
11,150
X
10,750
1
10,750
Y
5,575
3
16,725
X
6,625
2
13,250
Y
2,500
2
5,000
Producto
Costo unit.
-
$
Costo unit.
Costo total
$
0.30 9,795.00
Costo total
-
Material C
11,150
Mat. Prima req.
$
Costo unit.
27,475
$
$
0.55 6,132.50
Costo total
$
1.15 31,596.25
4to. Trim.
Producto
Producto
Material A
Mat. Prima req.
Material B
18,250
Mat. Prima req.
X
6,625
Y
2,500
2
5,000
X
6,625
1
6,625
Y
2,500
3
7,500
Producto
Costo unit.
-
$
Costo unit.
Costo total
$
0.30 5,475.00
Costo total
-
Material C
5,000
Mat. Prima req.
$
Costo unit.
14,125
$
TOTAL
$
0.55 2,750.00
Costo total
$
1.15 16,243.75
$
110,242.50
15.- PRESUPUESTO DE GIF (Tasa Anual)
Tasa de Gastos Indirectos de Fabricación
=
$
63,500
= $2.71
23,400
PRESUPUESTO DE INVENTARIO DE PRODUCTO TERMINADO
Costo Unitario de Producción
X
Materia Prima A
$
Y
0.60
$
0.60
Materia Prima B
-
1.10
Materia Prima C
1.15
3.45
MOD Prensa
0.28
0.55
MOD Ensamble
1.10
1.38
GIF
1.36
1.90
$
4.48
$
Inv. Final:
X
Y
4,000
$
8.97
4.48
1,000
$
8.97
$
8,974.57 26,901.92
17,927.35
16.- PRESUPUESTO DE EFECTIVO
1er. Trim.
Saldo inicial
$
10,000.00
2do. Trim.
$
3er. Trim.
16,962.50
$
+ Entradas
4to. Trim.
$
16,962.50 26,208.12
8,750.00 19,250.00
Clientes (2000)
25,000.00
8,750.00
19,250.00 39,062.50
Ventas (2001)
17,500.00
38,500.00
78,125.00 23,000.00
$
123,087.50 107,520.62
Disponible
$
52,500.00
$
64,212.50
$
- Salidas
GIF
12,125.00
12,125.00
12,125.00 12,125.00
MOD
5,437.50
18,187.50
24,440.63 13,922.37
Gastos de Operación
6,750.00
6,750.00
6,750.00 6,750.00
12,000.00
7,000.00
1,000.00
375.00
375.00
8,850.00
32,812.50
Compra Activo Fijo
Impuesto x pagar
Compras
Total Salidas
$
45,537.50
$
77,250.00
Saldo a/mínimo deseado
$
6,962.50
$
(13,037.50)
- Mínimo deseado
Saldo Final
+ Financiamiento
(8,000.00)
$
(1,037.50)
10,000.00
375.00 375.00
$
(8,000.00)
$
(21,037.50)
30,000.00
$
41,388.75 24,185.00
$
85,079.38 58,357.37
$
38,008.12 49,163.25
(8,000.00) (8,000.00)
$
30,008.12 41,163.25
- Pago préstamo
10,000.00 30,000.00
- Pago intereses
1,800.00 5,400.00
$
26,208.12 13,763.25
$
16,962.50
$
16,962.50
$
ESTADO DE RESULTADOS PRESUPUESTADO
Ventas
$
Costo de ventas
314,250.00
226,500.00
Utilidad Bruta
$
Gastos de Operación
87,750.00
27,000.00
Utilidad de Operación
$
60,750.00
$
53,550.00
Gastos por intereses
7,200.00
Ut. Antes de ISR y PTU
ISR y PTU
24,097.50
Utilidad Neta
$
29,452.50
BALANCE GENERAL PRESUPUESTADO
Activos
Pasivo
Activo circulante
A corto plazo
13,763.25
Proveedores
$
30,000.00
62,062.50
Nómina por pagar
1,000.00
4,610.00
ISR y PTU por pagar
24,097.50
Inventario P.P.
4,500.00
Otros
2,500.00
Inventario P.T.
26,325.00
Efectivo
$
Clientes
Inventario M.P.
Otros
2,000.00
Fijo
Prop., planta y equipo
120,000.00
Dep. Acumulada
(35,000.00)
Activo total
$
198,260.75
Capital Contable
Capital aportado
80,000.00
Capital ganado
59,452.00
RETANM
1,211.25
Pasivo + Capital
$
198,260.75
7.9
Presupuesto de Ventas
Enero
Ventas proyectadas
Febrero
8,000
11,000
Precio de Venta
$
50.00
$
50.00
Ventas presupuestadas
$
400,000
$
550,000
Presupuesto de producción
Enero
Ventas proyectadas
950,000
Febrero
8,000
11,000
+ IF deseado de prod. Terminado
900
900
- Inv. Inicial de prod. Terminado
800
900
8,100
11,000
Producción requerida
$
Presupuesto de Consumo de Materiales
Enero
Febrero
A
(3 kg de A y 4 kg de B)
Costo por kg
B
A
24,300
32,400
B
33,000
44,000
$
2.00
$
3.50
$
2.00
$
3.50
$
48,600
$
113,400
$
66,000
$
154,000
$
162,000.00
$
220,000.00
Total Enero
Total Febrero
Presupuesto de Compras de Mat. Prima
Enero
Febrero
A
Consumo de materiales
B
A
B
24,300
32,400
33,000
44,000
+ Inv. Final de Mat. Prima
3,000
6,000
3,000
6,000
- Inv. Inicial de Mat. Prima
2,000
4,000
3,000
6,000
25,300
34,400
33,000
44,000
Total a comprar
Costo por kg
$
2.00
$
3.50
$
2.00
$
3.50
$
50,600
$
120,400
$
66,000
$
154,000
$
171,000.00
$
220,000.00
Total Enero
Total Febrero
Presupuesto de MOD
Enero
Prod. X Hrs (8,100 x 1.5) ( 11,000 x 1.5)
Costo por hora
Febrero
12,150
16,500
$
2.50
$
2.50
$
30,375
$
41,250
Presupuesto de GIF
Enero
12,150 hrs x $2 hr
$
24,300
Febrero
16,500 hrs x $2 hr
$
33,000
Presupuesto de Gastos de Operación
Enero
Variables venta (5% de ventas)
$
Febrero
20,000
Variables admón. (8% de ventas)
44,000
9,000
9,000
13,000
$
27,500
32,000
Fijos de ventas
Fijos de admón.
$
13,000
74,000
$
6,000
$
93,500
Presupuesto de Inventarios Finales
Inv. Final de MP
Material A (3,000 x $2)
Enero
Febrero
$
Material B (6,000 x $3.5)
21,000
$
27,000
$
6.00
6,000
21,000
$
27,000
Cálculo de costo unitario:
Materia Prima A (3 x $2)
Materia Prima B (4 x $3.5)
$
24,075
Inv. Final de PT (900 x $26.75)
14.00
MOD (1.5 x $2.5)
3.75
GIF (1.5 x $2)
3.00
$
26.75
COSTO DE VENTAS Y ESTADO DE RESULTADOS PRESUPUESTADO
Enero
Febrero
Ventas
$
400,000
$
550,000
$
294,250
$
255,750
$
162,250
Costo de Ventas
Materiales
$
162,000
$
220,000
MOD
30,375
41,250
GIF
24,300
33,000
+ Inv Inicial PT
21,400
- Inv Final PT
24,075
Utilidad bruta
24,075
$
214,000
$
186,000
- Gastos Operación
Utilidad de Operación
24,075
74,000
$
112,000
93,500
- ISR y PTU (35%)
39,200
Utilidad Neta
$
56,787.50
72,800
$
7.10
Presupuesto de Compras por Producto
1.Septiembre
Costo de ventas
Manzanas
(3,300 x $0.40)
$
1,320
+ Inv. Final deseado
1,320
- Inv. Inicial
1,430
Compras
$
Piñones
(4,000 x $0.40)
$
1,600
2,000
2,750
1,210
$
850
Octubre
Costo de ventas
Manzanas
(3,300 x $0.40)
$
1,320
Piñones
(2,500 x $0.40)
$
1,000
+ Inv. Final deseado (7,700 x $0.4)
3,080
2,600
- Inv. Inicial
1,320
2,000
Compras
$
3,080
$
1,600
Noviembre
Costo de ventas
Manzanas
(7,700 x $0.40)
$
3,080
+ Inv. Final deseado
1,320
- Inv. Inicial
3,080
Compras
$
Piñones
$
1,000
3,200
2,600
1,320
$
1,600
2.- ESTADO DE RESULTADOS PRESUPUESTADO
Manzanas
Septiembre
Ventas
$
- Costo de Ventas
Utilidad bruta
$
1,980.00
505.00
$
328.25
$
7,700.00
1,980.00
$
4,620.00
$
3,145.00
$
2,044.25
3,080.00
1,475.00
$
176.75
$
3,300.00
Noviembre
1,320.00
1,475.00
$
- ISR (35%)
Utilidad Neta
$
1,320.00
- Gastos de Operación
Utilidad de Operación
3,300.00
Octubre
505.00
1,475.00
176.75
$
328.25
1,100.75
105,462.50
Piñones
Septiembre
Ventas
$
- Costo de Ventas
Utilidad bruta
$
2,400.00
$
925.00
$
1,500.00
601.25
$
2,500.00
$
1,500.00
1,000.00
1,475.00
$
25.00
323.75
$
Noviembre
2,500.00
1,000.00
1,475.00
- ISR (35%)
Utilidad Neta
Octubre
$
1,600.00
- Gastos de Operación
Utilidad de Operación
4,000.00
1,475.00
$
25.00
16.25
$
16.25
45,000
$
8.75
$
8.75
3.- ESTADO DE RESULTADOS PRESUPUESTADO
Manzanas y Piñones
Ventas
$
88,000
- Costo de ventas
Utilidad bruta
35,200
$
52,800
- Gastos de Operación
Utilidad de Operación
35,400
$
17,400
$
11,310
- ISR (35%)
Utilidad Neta
6,090
7.11
a) PRESUPUESTO DE COMPRAS
Sillas:
Inventario inicial
Junio
$
Julio
45,000
$
Agosto
45,000
+ Compras
45,000
45,000
45,000
- Inventario Final
45,000
45,000
45,000
Costo de ventas
$
Mesas:
Inventario inicial
45,000
$
100,000
$
Junio
$
45,000
$
60,000
$
Julio
45,000
Agosto
20,000
+ Compras
60,000
20,000
20,000
- Inventario Final
60,000
20,000
20,000
Costo de ventas
$
100,000
$
60,000
$
20,000
b) ESTADO DE RESULTADOS
Junio
Ventas
$
Costo de ventas
Julio
350,000
$
145,000
Utilidad bruta
$
205,000
Agosto
270,000
$
190,000
105,000
$
165,000
65,000
$
125,000
Gastos de Operación
Fijos
44,000
44,000
44,000
Variables
50,000
42,000
34,000
Utilidad antes de impuesto
$
111,000
ISR
Utilidad Neta
7.12
$
79,000
38,850
$
72,150
$
47,000
$
30,550
27,650
$
51,350
16,450
Se incluyen en el presupuesto de efectivo los incisos:
1, 4, 5, 7, 8, 9, 10, 11, 13, 14, 15, 17, 18, 20.
7.13
Ventas
150%
Compras
100%
Utilidad
Abril
Ventas meses pasados
$
Mayo
2,100,000.00
Factor de costo
$
1,400,000.00
Junio
2,000,000.00
0.667
$
% del cto de vtas .:
100 / 150 =
0.667
50%
$
2,200,000.00
0.667
$
1,333,333.00
Julio
$
2,200,000.00
0.667
$
1,466,666.00
Agosto
$
Septiembre
$
2,100,000.00 2,300,000.00
$
0.667 0.667
$
1,400,000.00 1,533,333.00
0.667
$
1,466,666.00
Cédulas de Pagos de Pasivos
Abril
Mayo
Principal
500,000.00
Intereses
50,000.00
Junio
Julio
Agosto
Principal
300,000.00
Intereses
6,000.00
6,000.00
6,000.00
6,000.00
Intereses
Total de Pagos
Septiembre
6,000.00
40,000.00
$
6,000.00
$
556,000.00
$
6,000.00
$
46,000.00
$
40,000.00 40,000.00
$
346,000.00 40,000.00
Calculo de intereses
24% / 12 = 2% mensual x $500,000 = $10,000 x 5 meses = $50,000
24% / 12 = 2% mensual x $300,000 = $6,000 mensuales
24% / 12 = 2% mensual x $2,000,000 = $40,000 mensuales
Cédula de Entradas de Efectivo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Entradas Normales
Ventas
$
1,900,000.00
$
1,800,000.00
$
2,100,000.00
$
2,000,000.00
$
$
2,200,000.00 2,200,000.00
Entradas No Normales
Préstamo
2,000,000.00
Ventas del Mostrador
40,000.00
Otros Ingresos
Total de Entradas
30,000.00
$
1,930,000.00
165,000.00
$
1,965,000.00
4,000.00
$
2,104,000.00
40,000.00
9,000.00
$
4,049,000.00
$
4,000.00 5,000.00
$
2,204,000.00 2,245,000.00
Cédula de Salidas de Efectivo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Salidas Normales
Pago a proveedores
$
1,400,000.00
$
1,333,333.00
$
1,466,666.00
$
1,466,666.00
$
$
1,400,000.00 1,533,333.00
Sueldos
35,000.00
35,000.00
35,000.00
35,000.00
35,000.00 35,000.00
Rentas
10,000.00
10,000.00
10,000.00
10,000.00
10,000.00 10,000.00
6,000.00
556,000.00
6,000.00
46,000.00
346,000.00 40,000.00
Salidas No Normales
Pago de Pasivo
Compra de inmuebles
e instalación
Total de pagos
1,800,000.00
$
1,451,000.00
$
1,934,333.00
$
1,517,666.00
$
3,357,666.00
$
400,000.00 200,000.00
$
2,191,000.00 1,818,333.00
PRESUPUESTO DE EFECTIVO
Abril
Saldo inicial
$
Mayo
80,000.00
$
559,000.00
Junio
$
589,667.00
Julio
$
1,176,001.00
Agosto
$
Septiembre
$
1,867,335.00 1,880,335.00
+ Entradas
1,930,000.00
1,965,000.00
2,104,000.00
4,049,000.00
2,204,000.00 2,245,000.00
Disponible
2,010,000.00
2,524,000.00
2,693,667.00
5,225,001.00
4,071,335.00 4,125,335.00
- Salidas
1,451,000.00
1,934,333.00
1,517,666.00
3,357,666.00
2,191,000.00 1,818,333.00
Saldo a/mínimo deseado
559,000.00
589,667.00
1,176,001.00
1,867,335.00
1,880,335.00 2,307,002.00
- Mínimo deseado
150,000.00
150,000.00
150,000.00
150,000.00
150,000.00 150,000.00
$
1,730,335.00 2,157,002.00
Saldo sobrante
$
409,000.00
$
439,667.00
$
1,026,001.00
$
1,717,335.00
$
7.14
Cédula de cobranza
Mes de la
Operación
Monto
Contado
Crédito
Agosto
Junio
$
120,000
Julio
180,000
Agosto
240,000
Septiembre
260,000
Octubre
Noviembre
$
100,800
$
72,000
$
Septiembre
$
168,000
78,000
182,000
220,000
66,000
154,000
380,000
114,000
266,000
Diciembre
480,000
144,000
336,000
Enero
180,000
54,000
126,000
Octubre
Noviembre
16,800
25,200
134,400
$
33,600
$
145,600 36,400
123,200
$
117,600
$
159,600
$
$
179,200 159,600
Diciembre
$
Enero
30,800
$
212,800 53,200
$
268,800
$
243,600 322,000
Cédula de Entradas de Efectivo
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Enero
Entradas Normales
Ventas Contado
$
72,000
Ventas meses anteriores
$
117,600
78,000
$
66,000
159,600
$
114,000
179,200
$
144,000 54,000
$
159,600
243,600 322,000
Entradas No Normales
Otros Ingresos
Total de Entradas
50,000
$
Cédula de Salidas de Efectivo
189,600
$
Agosto
237,600
$
Septiembre
295,200
20,000
$
Octubre
273,600
$
407,600 376,000
$
Noviembre
Diciembre
Enero
Salidas Normales
Pago a proveedores
$
78,000
$
66,000
$
114,000
$
144,000
$
54,000 48,000
$
Sueldos
54,000
56,000
56,000
58,000
58,000 54,000
Rentas
4,000
4,000
4,000
4,000
4,000 4,000
3,800
9,800
Salidas No Normales
Otros Gastos
Total de salidas
2,600
$
136,000
$
128,600
$
174,000
$
209,800
$
125,800 106,000
$
Presupuesto de efectivo
Ago
Saldo incial
$
+ Entradas
Disponible
$
$
229,600.00
$
93,600.00
$
53,600.00
$
$
277,600.00
149,000.00
$
109,000.00
$
53,600.00
$
163,404.00
$
335,200.00
$
161,200.00
$
121,200.00
$
287,055.06
$
313,600.00
103,800.00
$
63,800.00
$
$
125,800.00 106,000.00
$
321,800.00 310,000.00
$
40,000.00 40,000.00
$
281,800.00 270,000.00
$
5,327.41 9,634.32
$
642,288.30 921,922.62
4,305.83
$
355,160.89
Ene
$
40,000.00 40,000.00
407,600.00 376,000.00
$
447,600.00 416,000.00
40,000.00
2,451.06
$
40,000.00
209,800.00
40,000.00
$
Dic
273,600.00
174,000.00
804.00
$
40,000.00
Nov
295,200.00
40,000.00
+ Intereses
Saldo
40,000.00
128,600.00
40,000.00
$
Oct
237,600.00
136,000.00
- Mínimo deseado
Saldo sobrante
40,000.00
189,600.00
- Salidas
Saldo a/mínimo deseado
Sept
7.15
Cédula de cobranza
Mes de la
Operación
Monto
Contado
Crédito
Enero
Diciembre
Enero
$
900,000
1,000,000
$
$
500,000
$
500,000
Febrero
850,000
425,000
425,000
Marzo
850,000
425,000
425,000
Abril
950,000
475,000
475,000
Mayo
800,000
400,000
400,000
Junio
1,100,000
550,000
550,000
Febrero
Marzo
Abril
450,000
$
500,000
$
425,000
$
425,000
$
450,000
$
500,000
$
$
425,000 425,000
Mayo
$
Junio
475,000
$
400,000
$
$
475,000 400,000
Cédula de Entradas de Efectivo
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Entradas Normales
Ventas contado
$
Cobros a Clientes
500,000.00
$
425,000.00
$
425,000.00
$
475,000.00
$
$
400,000.00 550,000.00
450,000.00
500,000.00
425,000.00
425,000.00
475,000.00 400,000.00
16,666.00
16,666.00
16,666.00
16,666.00
16,666.00 16,666.00
Rentas
Entradas No Normales
Devolución de inversión
1,000,000.00
Préstamo
10,000.00
Intereses
15,000.00
Ingresos varios
15,000.00
5,000.00
15,000.00
15,000.00
80,000.00
8,000.00
15,000.00
Venta de activo
Total de entradas
30,000.00
60,000.00
$
986,666.00
$
956,666.00
$
971,666.00
$
1,939,666.00
$
$
966,666.00 996,666.00
Cédula de Salidas de Efectivo
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Salidas Normales
Pago a proveedores
$
Sueldos
ISR
552,500.00
$
552,500.00
$
617,500.00
$
520,000.00
$
$
715,000.00 747,500.00
250,000.00
250,000.00
250,000.00
250,000.00
280,000.00 280,000.00
99,750.00
99,750.00
99,750.00
99,750.00
99,750.00 99,750.00
Salidas No Normales
Pago de préstamos
10,000.00
Gastos por intereses
10,000.00
13,000.00
7,000.00
Instalación de equipo
Total de pagos
150.00
3,000.00 2,000.00
100,000.00
$
912,250.00
$
915,250.00
$
1,074,250.00
$
879,900.00
$
$
1,097,750.00 1,129,250.00
PRESUPUESTO DE EFECTIVO
Enero
Saldo inicial
$
+ Entradas
Febrero
40,000.00
$
986,666.00
Disponible
$
- Salidas
1,026,666.00
$
- Mínimo deseado
Saldo sobrante
114,416.00
$
64,416.00
$
1,071,082.00
$
155,832.00
$
105,832.00
1,127,498.00
$
53,248.00
Mayo
$
53,248.00
$
1,992,914.00
3,248.00
$
966,666.00 996,666.00
$
2,079,680.00 1,978,596.00
$
1,097,750.00 1,129,250.00
$
981,930.00 849,346.00
$
50,000.00 50,000.00
$
931,930.00 799,346.00
879,900.00
$
1,113,014.00
50,000.00
$
$
Junio
$
1,113,014.00 981,930.00
1,939,666.00
1,074,250.00
50,000.00
$
155,832.00
Abril
971,666.00
915,250.00
50,000.00
$
114,416.00
956,666.00
912,250.00
Saldo a/mínimo deseado
Marzo
50,000.00
$
1,063,014.00
7.16
1.- BALANCE GENERAL PROYECTADO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2002
ACTIVOS
PASIVOS
Circulante
Efectivo
A corto plazo
$
Clientes
Cuentas Incobrables
Proveedores
265,268
Documentos por pagar
(9,000)
Inventarios
120,000
Seguro por expirar
Suma de Activo Circulante
180,000
500
$
556,768
No Circulante
Seguro No expirado
75,000
Anticipos a clientes
2,500
Préstamos por pagar
30,000
ISR por pagar
Suma pasivo corto plazo
$
42,600
$
287,242
2,000
Préstamo bancario
$
240,000
Total Pasivo
$
527,242
$
1,300,000
1,000,000
Terrenos
573,600
Dep. Acumulada de edificio
(75,000)
Equipo
190,000
Dep. Acumulada de Equipo
(60,000)
$
1,630,600
CAPITAL CONTABLE
Capital Aportado
Capital Ganado
Total Activos
137,142
A largo plazo
Edificios
Suma Activo No Circulante
$
$
2,187,368
Pasivo y Capital
449,320
$
1,749,320
$
2,276,562
* La sección de activos es menor que la de pasivo y capital lo cual significa que faltan recursos por considerar
y que existe un sobrante de $89,194.
2.- Método de Estado de Resultados Proyectado
Flujo generado por operaciones
$
85,200
Utilidad antes de ISR
Ajustes:
Más cargos virtuales por depreciación:
Edificio
$
Equipo
25,000
20,000
Amortización de seguro
500
Recursos de Operación
$
45,500
$
130,700
$
(51,466)
$
(30,000)
Variación en capital neto de trabajo
excluyendo financiamiento bancario:
Cap. Neto Trabajo 2000
260,620
Cap. Neto Trabajo 2001
312,086
Flujo de inversión
Adquisición de equipo
Flujo de financiamiento
Aportaciones de los socios
Pago préstamo bancario
Sobrante
$
100,000
(30,000)
$
70,000
$
119,234
7.17
a) Presupuesto de ventas
Enero
$
500,000
Febrero
$
600,000
Marzo
$
400,000
Abril
$
500,000
Mayo
$
800,000
Junio
$
700,000
$
3,500,000
b) Cobranza
70% de ventas
30% ventas mes anterior
Ventas de contado
Enero
$
Cobros adeudos mes anterior
350,000
$
Total
120,000
$
470,000
Febrero
420,000
150,000
570,000
Marzo
280,000
180,000
460,000
Abril
350,000
120,000
470,000
Mayo
560,000
150,000
710,000
Junio
490,000
240,000
730,000
c) Determinación del Costo de Ventas, inventarios iniciales, inventarios finales y compras. El costo de ventas es
105% del inventario final. El inventario final es 50% de las ventas del siguiente mes:
Costo de Ventas
Enero
$
525,000
Inventario Final
$
500,000
Inventario Inicial
$
450,000
Compras
$
575,000
Febrero
420,000
400,000
500,000
320,000
Marzo
472,500
450,000
400,000
522,500
Abril
630,000
600,000
450,000
780,000
Mayo
577,500
550,000
600,000
527,500
Junio
525,000
$
3,150,000
500,000
$
3,000,000
550,000
$
2,950,000
475,000
$
3,200,000
d)
Compras de contado
Enero
$
345,000
Pago mes anterior
Desembolso mensual
$
$
120,000
465,000
Febrero
192,000
230,000
422,000
Marzo
315,000
128,000
443,000
Abril
468,000
209,000
677,000
Mayo
316,500
312,000
628,500
Junio
285,000
211,000
496,000
e) Salarios y Comisiones
5% Comisiones
Sueldo Fijo
Enero
$
Sobre ventas
25,000
$
25,000
Total
$
50,000
Febrero
25,000
30,000
55,000
Marzo
25,000
20,000
45,000
Abril
25,000
25,000
50,000
Mayo
25,000
40,000
65,000
Junio
25,000
35,000
$
150,000
$
25,000
$
175,000
60,000
$
325,000
f) Desembolso por sueldos y comisiones
Sueldo Fijo
Enero
$
Comisiones
20,000
Total
$
45,000
Febrero
25,000
25,000
50,000
Marzo
25,000
30,000
55,000
Abril
25,000
20,000
45,000
Mayo
25,000
25,000
50,000
Junio
25,000
40,000
65,000
g)
ESTADO DE RESULTADOS PROYECTADO
Del 1 de enero al 30 de junio del 2001
Ventas netas
$
3,500,000.00
$
3,150,000.00
$
350,000.00
$
(323,000.00)
Costo de Ventas
Inv. Inicial
$
Compras
450,000.00
3,200,000.00
Mercancía disponible
$
Inv. Final
3,650,000.00
500,000.00
Utilidad bruta
Gastos de Operación
Comisiones
$
175,000.00
Sueldos
150,000.00
Renta
120,000.00
Depreciación ant.
30,000.00
Depreciación nuevo
2,000.00
Gastos diversos
196,000.00
Pérdida de Operación
673,000.00
Gastos financieros
32,000.00
Pérdida Neta
h)
$
Cobranza
Enero
$
(355,000.00)
70% de ventas
30% vtas. Mes anterior
Ventas de Contado
Cobros adeudos mes anterior
350,000.00
$
Total
120,000.00
$
470,000.00
Febrero
420,000.00
150,000.00
570,000.00
Marzo
280,000.00
180,000.00
460,000.00
Abril
350,000.00
120,000.00
470,000.00
Mayo
560,000.00
150,000.00
710,000.00
Junio
490,000.00
240,000.00
730,000.00
Cédula de salidas de efectivo
Enero
Sueldos y comisiones
$
Pago a proveedores
Febrero
45,000.00
$
465,000.00
50,000.00
Marzo
$
422,000.00
55,000.00
Abril
$
45,000.00
441,500.00
Compra de camión
Mayo
$
Junio
$
50,000.00 65,000.00
677,000.00
628,500.00 496,000.00
30,000.00
Gastos diversos (8%)
28,000.00
33,600.00
22,400.00
28,000.00
44,800.00 39,200.00
Renta
20,000.00
20,000.00
20,000.00
20,000.00
20,000.00 20,000.00
$
743,300.00 620,200.00
Total
$
558,000.00
$
525,600.00
$
568,900.00
$
770,000.00
$
PRESUPUESTO DE EFECTIVO
Enero
Entradas de efectivo
$
Salidas de efectivo
Sobrante (faltante)
Febrero
470,000.00
$
558,000.00
$
Saldo al inicio del mes
(88,000.00)
$
60,000.00
Pago de intereses
44,400.00
460,000.00
Abril
$
568,900.00
$
(108,900.00)
Mayo
470,000.00
$
Junio
$
710,000.00 730,000.00
$
743,300.00 620,200.00
$
(33,300.00) 109,800.00
770,000.00
$
(300,000.00)
102,000.00
104,800.00
105,900.00
(40,000.00)
110,000.00
300,000.00
105,900.00 102,600.00
30,000.00 (100,000.00)
1,600.00
Préstamo acumulado
Saldo al final del mes
$
525,600.00
130,000.00
Préstamos (pagos)
570,000.00
Marzo
60,000.00
$
102,000.00
Cálculo de gastos por intereses:
8,800.00
20,000.00
$
104,800.00
130,000.00
$
105,900.00
430,000.00
$
105,900.00
$
Sobre el préstamo de $60,000
$40,000 x 2% x 2 meses = $1,600 ya pagado en febrero
$20,000 x 2% x 6 meses = $2,400 ya pagado en junio
Sobre el préstamo de $110,000
$80,000 x 2% x 4 meses = $6,400 ya pagado en junio
$30,000 x 2% x 4 meses = $2,400 devengado por pagar
Sobre el préstamo de $300,000
$300,000 x 2% x 3 meses = $18,000 devengado por pagar
Sobre el préstamo de $30,000
$30,000 x 2% x 2 meses = $1,200 devengado por pagar
460,000.00 360,000.00
$
102,600.00 103,600.00
Resúmen de Gastos Financieros
$
32,000.00
$4,000 + $8,800 + $18,000 + $1,200 =
Resúmen de intereses por pagar
$2,400 + $18,000 + $1,600
=
$
21,600.00
BALANCE GENERAL PROYECTADO
i)
Activo
Pasivo
103,600.00
Proveedores
$
190,000.00
Clientes
210,000.00
Comisiones x pagar
35,000.00
Inventarios
500,000.00
Préstamo C.P.
360,000.00
Seguro pag. X ant.
58,000.00
Préstamo L.P.
200,000.00
Intereses por pagar
21,600.00
Equipo y muebles
400,000.00
Dep. Acumulada
(160,000.00)
Efectivo
Activo Total
$
$
1,111,600.00
Capital Contable
Capital aportado
593,000.00
Capital ganado
(288,000.00)
Total Pasivo + Capital
$
1,111,600.00
7.18
PRESUPUESTO DE EFECTIVO
Enero
Ventas de contado
$
Febrero
23,611
Cobranza a clientes
5,000
Saldo efectivo
8,000
Total entradas
$
Marzo
23,611
$
Abril
23,611
25,000
$
5,000
Mayo
23,611
$
2,500
Junio
$
23,611 23,611
7,500 5,000
$
36,611
$
48,611
$
28,611
$
26,111
$
$
31,111 28,611
$
15,000
$
30,000
$
30,000
$
30,000
$
$
30,000 15,000
Salidas:
Reparaciones
Mano de Obra
5,000
Sueldos administración
Pago a proveedores
5,000
5,000
5,000
5,000 5,000
4,000
4,000 4,000
10,000
$
39,000 34,000
$
(7,889) (5,389)
4,000
4,000
4,000
12,666
12,666
12,666
Pago de documentos
Total Salidas
$
36,666
$
51,666
$
51,666
$
39,000
$
Sobrante o faltante
$
(55)
$
(3,055) $
(23,055)
$
(12,889)
$
7.19
1.- PRESUPUESTO DE EFECTIVO
1er. Trimestre
Saldo Inicial
$
+ Entradas
- Salidas
Saldo a/mínimo deseado
$
- Mínimo deseado
Saldo a/financiamiento
$
+ Financiamiento
Saldo Final
2do. Trimestre
10,000
$
15,000
125,000
150,000
140,000
150,000
(5,000) $
15,000
15,000
15,000
20,000
$
4to. Trimestre
15,000
$
160,000
25,000
200,400
$
15,000
-
$
$
-
$
10,000
15,225
221,000
150,000
$
$
35,825
15,000
$
20,825
20,000
$
-
- Préstamo
- Intereses
3er Trimestre
-
$
(8,500)
($8,500 x 20% anual x 9 meses)
($11,500 x 20%
(2,300) anual)
(1,275)
225
20,825
(11,500)
$
7,025
2.- Roy S.A.
Balance general
al 31 de diciembre del 2002
Activos
Activo circulante:
Efectivo
$
22,025.00
Clientes
53,800.00
Materiales directos
19,000.00
Productos terminados
14,480.00
$
109,305.00
Activo fijo:
Terrenos
$
Edificio y equipos
50,000.00
400,000.00
Depreciación acumulada
95,000.00
$
355,000.00
$
464,305.00
Activo total
Pasivo y capital
Pasivo circulante:
Proveedores
$
Impuestos sobre la renta por pagar
17,000.00
20,000.00
$
37,000.00
Capital Contable:
Capital aportado (25,000 acciones)
Capital ganado
Total pasivo y capital
$
350,000.00
77,305.00
$
427,305.00
$
464,305.00
3.- Roy S.A.
Estado de resultados
del 1° de Enero al 31 de Diciembre del 2002
Ventas
$
Costo de ventas
656,000.00
533,400.00
Utilidad bruta
$
Otros gastos
122,600.00
82,000.00
Utilidad de operación
$
Gastos financieros
40,600.00
(3,575.00)
UAIR
$
ISR / PTU
37,025.00
20,000.00
Utilidad Neta
$
17,025.00
7.20
a) PRESUPUESTO DE PRODUCCION
Tenis/Bebes
Ventas
Tenis/Dama
4,000
6,000
+ Inventario Final
900
1,350
- Inventario Inicial
1,000
1,500
Producción requerida
3,900
5,850
b) PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA DIRECTA
Tenis/Bebes
Producción requerida
Tenis/Dama
3,900
Hrs. Por departamento
Hrs. Totales
5,850
1.50
1.20
5,850
7,020
Costo por hora
$
10
$
10
Costo Total MOD
$
58,500
$
70,200
c) ESTADO DE RESULTADOS
Costo de producción tenis de bebe
Costo de producción tenis de dama
70,200
Materiales 5,850 unid x $15.40
$
90,090
Mano de obra directa
58,500
Mano de obra directa
70,200
GIF variables 3,900 unid x $3.00
11,700
GIF variables 5,850 unid x $2.40
14,040
$
174,330
Materiales 3,900 unid x $18.00
$
$
Tenis/Bebes
140,400
Tenis/Bebes
Ventas
$
Tenis/Dama
Tenis/Dama
360,000
$
TOTAL
$
360,000 720,000
- Costo de ventas
Inv. Inicial
$
36,000
$
44,700
Costo de producción
$
140,400
$
174,330
Inv. Final
$
32,400
$
40,230
Margen de Contribución
$
144,000
$
216,000
Gastos de Operación variables
Mg. De Contribución total
$
$
178,800 322,800
$
181,200 397,200
$
36,000 72,000
$
145,200 325,200
$
36,000
$
180,000
Costos Fijos
Producción
60,000
Operación
170,200
$
95,000
Utilidad de Operación
7.21
1.- CEDULA DE COBRANZA
Mes de la
Operación
Mayo
Valor de la operación
$
Contado
Crédito
Julio
150,000
Junio
100,000
Julio
100,000
Agosto
150,000
Septiembre
200,000
$
Agosto
30,000
60,000
$
Septiembre
$
20,000
80,000
$
60,000 20,000
30,000
120,000
90,000
40,000
180,000
20,000
$
$
90,000
$
Total
$
80,000 110,000
$
280,000
2.- CEDULA DE ENTRADAS
Julio
Ventas de contado
$
Agosto
20,000
Ventas a crédito
$
90,000
$
110,000
Septiembre
30,000
$
40,000
80,000
$
110,000
110,000
$
150,000
Total
$
370,000
3.- CEDULA DE SALIDAS
Julio
Compras
$
Agosto
55,000
Sueldos
$
Septiembre
82,500
$
110,000
25,000
37,500
50,000
Otros gastos
5,000
7,500
10,000
Alquiler, impuestos y seguro
5,000
5,000
5,000
$
90,000
$
8,000
$
132,500
$
175,000
4.- PRESUPUESTO DE EFECTIVO
Julio
Saldo inicial
$
+ Entradas
Disponible
110,000
$
- Salidas
Saldo a/mínimo deseado
118,000
28,000
$
20,000
Septiembre
28,000
$
5,500
$
155,500
110,000
$
90,000
$
- Mínimo deseado
Saldo
Agosto
138,000
150,000
132,500
$
5,500
$
(2,500)
8,000
175,000
$
(19,500)
$
(27,500)
8,000
8,000
Total
$
397,500
Se requieren de la dirección general $27,500 para cubrir los faltantes y el mínimo deseado de $8,000.
5.- ESTADO DE RESULTADOS
Gastos de operación
Ventas
$
Costo de Ventas
Utilidad Bruta
$
Gastos de Operación
Utilidad de Operación
$
450,000
247,500
Depreciación
202,500
Sueldos
150,000
Otros gastos
52,500
$
3,000
112,500
22,500
Alquiler, impto, seguros
15,000
$
153,000
7.22
CEDULA DE COBRANZA
Mes de la
Operación
Valor de la Operación
Agosto
$
50,000
Septiembre
$
50,000
Octubre
$
125,000
Noviembre
$
150,000
Diciembre
$
75,000
Contado
Crédito
Octubre
$
Noviembre
5,000
20,000
$
Diciembre
$
5,000
62,500
$
50,000 12,500
75,000
75,000
60,000
37,500
37,500
62,500
$
$
25,000
$
Total
$
55,000 72,500
$
152,500
CEDULA DE ENTRADAS
Octubre
Ventas de contado
$
Ventas a crédito
62,500
Noviembre
$
25,000
$
87,500
75,000
Diciembre
$
55,000
$
130,000
37,500
72,500
$
110,000
Total
$
327,500
CEDULA DE SALIDAS
Octubre
Pago a proveedores
$
Noviembre
70,000
Sueldos y Salarios
$
Diciembre
77,500
$
30,000
38,000
38,000
38,000
3,000
3,000
3,000
18,000
500
500
Seguros
Misceláneos
Alquiler
Dividendos
1,500
$
130,500
$
119,000
$
71,500
$
30,000
Costo de ventas de Septiembre
Inventario inicial (Equivalente inv. Final Agosto (50,000 x 1.2)x 0.5)
Compras de Septiembre (saldo de proveedores a final de Septiembre)
70,000
Mercancias disponibles
$
100,000
$
25,000.00
Inventario Final (Balance 30 de Septiembre) (125,000 x 1.2) x 0.50
75,000
Costo de ventas 50% ventas de Septiembre
Cedula de compra de materiales
Octubre
Inventario Inicial
$
Compras
Noviembre
75,000
$
77,500
Material disponible
$
Inventario Inicial
152,500
$
62,500
Diciembre
$
45,000
$
91,500
$
37,500
30,000
$
90,000
Costo de ventas
90,000
120,000
46,500
45,000
$
75,000
54,000
Costo de ventas (50%) de ventas mensuales
Inventario Inicial
Octubre
($150,000 x 1.2) x 0.50 =
$
90,000
Noviembre
($75,000 x 1.2) x 0.50 =
$
45,000
Diciembre
($90,000 x 1.2) x 0.50 =
$
54,000
Cedula de flujo de efectivo
Octubre
Saldo inicial
$
Entradas
Salidas
Sobrante/Faltante mensual
$
Noviembre
3,000
$
3,000
87,500
130,000
130,500
119,000
(43,000) $
11,000
Diciembre
$
3,700
110,000
71,500
$
38,500
Total
$
321,000
Préstamos (Pagos)
$
Préstamos acumulados
43,000
$
43,000
Intereses
$
3,000
(33,000)
33,000
-
Saldo final del mes
(10,000)
-
(300)
$
3,700
(1,485)
$
7,715
Cedula de Gastos de Operación
Sueldos
$
Seguro vencido
600
Miscelaneos
9,000
Alquiler
36,500
Depreciación
Suma
114,000
900
$
161,000
Estado de resultados
Ventas
$
Costo de ventas
Utilidad bruta
$
Gastos de operación
Utilidad de operación
175,000
161,000
$
14,000
$
12,215
$
10,715
Gastos por intereses
Utilidad financiera
350,000
175,000
1,785
Aplicación a dividendos decretados
pendientes de pago
Utilidad Neta
1,500
Capital Inicial
Capital Final
40,800
$
51,515
Balance General
Activos
Efectivo
Pasivos
$
7,715
Proveedores
$
46,500
Cuentas por cobrar
52,500
Dividendos por pagar
Inventarios *
54,000
Renta por pagar
35,000
Capital
51,515
Seguros
1,200
Instalación neto
Total Activos
1,500
19,100
$
134,515
Total Pasivo + Capital
$
134,515
* Inventarios = (ventas próximo mes x 1.2) x 0.50
7.23
COSTO DE VENTAS PRESUPUESTADO
Materia Prima Consumida (2,110,000 x 2 x $2.75)
$
11,605,000
Mano de Obra Directa
8,440,000
Gastos Indirectos de Fabricación
5,275,000
Costo de Producción
$
25,320,000
$
25,968,000
$
25,200,000
Inv. Inicial de Producto Terminado
648,000
Disponible a vender
Inv. Final de Producto Terminado
768,000
M.P. (2 x $2.75) =
$
5.50
P = V + Inv Fin - Inv Ini
MOD (1/2 x $8) =
$
4.00
2,110,000 = 2,100,000 + X - 54,000
GIF (1/2 x $5)
$
2.50
$
12.00
=
ESTADO DE RESULTADOS
Ventas
$
Costo de Ventas
Utilidad Bruta
$
Gastos de Operación
Utilidad de Operación
3,260,000
1,304,000
$
1,956,000
$
1,906,000
Gasto x Interés
Utilidad Neta
8,400,000
5,140,000
$
ISR
Utilidad antes de financiamiento
33,600,000
25,200,000
50,000
X = 64,000
x 64,000 = $768,000
BALANCE GENERAL
ACTIVOS
PASIVOS
Activo Circulante
Proveedores
Efectivo
$
725,000
Clientes
900,000
Inventarios Materia Prima
506,000
Inventarios Producto terminado
768,000
Total Circulante
$
$
Impuestos por pagar
935,000
339,000
Total Pasivo
$
1,274,000
$
10,200,000
2,899,000
CAPITAL CONTABLE
Activo Fijo
Terreno
$
1,500,000
Planta y Equipo
11,800,000
Depreciación Acumulada
(2,850,000)
Capital Aportado
Capital Ganado
1,875,000
Total Fijo
$
10,450,000
Total Capital Contable
$
12,075,000
Total Activo
$
13,349,000
Total Pasivo + Capital
$
13,349,000
7.24
1.- Costo de ventas = Inv. Inicial P.T. + Costo de Producción - Inv. Final P.T.
210,000
=
38,000
+
X
-
41,000
210,000 = - 3,000 + X
X = 213,000
Costo de Producción = $213,000 + $63,000 = $276,000
Respuesta: d)
2.- Se necesita conocer la Materia Prima que se consume
Respuesta: d)
7.25
PRESUPUESTO DE PRODUCCION
Enero
Febrero
Marzo
Ventas
3,000
3,400
+ Inventario Final
1,200
1,000
800
1,200
1,000
3,200
3,050
- Inventario Inicial
Producción requerida
4,200
3,250
PRESUPUESTO DE CONSUMO DE MATERIA PRIMA
Febrero
RLX28
Aspiradoras (3,200 x 3)
Costo unitario
9,600
$
12.50
$
120,000
PRESUPUESTO DE COMPRAS DE MATERIA PRIMA
Enero
Producción requerida (4,200 x 3)
$
Febrero
12,600
+ Inventario Final
$
Marzo
9,600
5,760
9,150
5,490
- Inventario Inicial
5,760
Total a comprar
$
Costo Unitario
$
9,330
12.50
$
116,625
Respuesta: d)
7-26
Presupuesto de producción de Enero a Abril según política actual:
Enero
Ventas
Febrero
100,000
Inventario Final deseado
Suma
100,000
210,000
270,000
Marzo
Abril
110,000
360,000
160,000
450,000
310,000
370,000
470,000
610,000
Inventario Inicial
200,000
210,000
270,000
360,000
Producción requerida
110,000
160,000
200,000
250,000
Durante Marzo y Abril se producirán más de 180,000 y se tendría un costo adicional de procesamiento:
Marzo
(200,000 - 180,000) = 20,000 x $3.00 =
Abril
(250,000 - 180,000) = 70,000 x $3.00 =
$
$
Presupuesto de producción de Enero a Abril según política propuesta:
60,000
210,000
270,000
Inventario Final deseado
450,000
Ventas de los 4 meses
470,000
Suma
920,000
Inventario inicial
200,000
Producción requerida
720,000
Número de meses
4
Producción mensual
180,000
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Ventas
100,000
100,000
110,000
Inventario Final deseado
280,000
360,000
430,000
Suma
160,000
450,000
380,000
460,000
540,000
610,000
Inventario Inicial
200,000
280,000
360,000
430,000
Producción requerida
180,000
180,000
180,000
180,000
En esta opción no se tiene costo adicional de procesamiento.
La política actual es desfavorable ya que se tienen mayores niveles de inventarios respecto a los mantenidos con la
política nueva.
Enero
(280,000 - 210,000) =
70,000 x $0.80
Febrero
(360,000 - 270,000) =
90,000 x $0.80
$
72,000
Marzo
(430,000 - 360,000) =
70,000 x $0.80
56,000
$
Costo de producción en exceso según política actual
$
Costo de inventario de productos según política nueva
Costo adicional
56,000
184,000
270,000
184,000
$
86,000
Conviene más la nueva política, ya que el presupuesto de producción siguiendo la política actual tiene un costo
mayor en $86,000 al costo del presupuesto de producción aconsejado por el gerente de producción, por lo que
es recomendable seguir esta nueva política propuesta por el gerente.
7-27
1.- Estado de resultados presupuestado para el 2002
El platanar S.A. De C.V.
Estado de resultados presupuestado del 1° de Enero al 31 de Diciembre del 2002
Ventas
$
Costos variables
880,000.00
352,000.00
Margen de contribución
$
Inventarios finales
528,000.00
41,800.00
Gastos fijos
354,000.00
Utilidad de operación
$
132,200.00
$
130,200.00
Pérdida en venta de terreno
(2,000.00)
UAIR
ISR Y PTU (43%)
55,986.00
Utilidad Neta
$
74,214.00
$
(2,000.00)
Gastos de operación durante el 2002
Renta
$
24,000.00
Depreciación
36,000.00
Seguro
12,000.00
Intereses
6,000.00
Sueldos
120,000.00
Otros costos fijos
156,000.00
Total de fijos
$
Fijos mensuales
354,000.00
29,500.00
Resultado por venta de terreno
Costo histórico
$
Precio de venta
8,000.00
6,000.00
Pérdida en venta
2.- Estado de resultados presupuestado para el primer trimestre del 2002
$880,000 x 40%
$14,300 + $27,500
El platanar S.A. De C.V.
Estado de resultados presupuestado del 1° de Enero al 31 de Marzo del 2002
Enero
Ventas
$
219,000.00
$73,000 x 3 meses
Costos variables
Inventario inicial
$
Compras
Mercancías disponibles
$
Inventario final
45,200.00
40% de Ventas de Ene, Feb de Papaya y Ene de Plátano
85,600.00
40% de Venta Feb a May de papaya y Feb a Abr de plátano
130,800.00
43,200.00
40% de Ventas de Abr y May de papaya y Abr de plátano
Costo de ventas variable
87,600.00
Margen de contribución
$
Gastos fijos mensuales
88,500.00
UAFIR
$
ISR Y PTU (43%)
42,900.00
18,447.00
Resultado Neto
$
24,453.00
Cédula de ventas
Venta
Mes
Enero
Mensual
$
Papaya
73,000.00
$
40,000.00
Platano
$
33,000.00
Febrero
73,000.00
40,000.00
33,000.00
Marzo
73,000.00
40,000.00
33,000.00
Abril
73,000.00
35,000.00
38,000.00
Mayo
73,000.00
35,000.00
38,000.00
Junio
73,000.00
40,000.00
33,000.00
Julio
73,000.00
40,000.00
33,000.00
Agosto
73,000.00
40,000.00
33,000.00
Septiembre
73,000.00
40,000.00
33,000.00
Octubre
73,000.00
25,000.00
48,000.00
Noviembre
77,000.00
25,000.00
52,000.00
Diciembre
73,000.00
40,000.00
33,000.00
Total
$
880,000.00
$
440,000.00
$
$219,000 x 40%
131,400.00
440,000.00
$29,500 x 3 meses
3.- Presupuesto de compras por producto para el primer trimestre del 2002
Enero
Compras
Febrero
Papaya
Platano
Inv. Febrero
$
Inv. Marzo
Papaya
Marzo
Platano
Papaya
Platano
33,000.00
40,000.00
Inv. Marzo
$
Inv. Abril
$
33,000.00
35,000.00
$
38,000.00
Inv. Abril
Inv. Mayo
Total
$
40,000.00
% Costo
Compras total
$
33,000.00
40%
$
16,000.00
$
35,000.00
40%
$
13,200.00
$
33,000.00
40%
$
14,000.00
$
35,000.00
$
$
35,000.00 38,000.00
40%
$
13,200.00
40%
$
$
14,000.00 15,200.00
7-28
1.- Cédula de entradas y salidas de efectivo del primer trimestre del año 2002.
Cédula de entradas de efectivo del primer trimestre del 2002
Ventas
Mes
Noviembre
Cobranza
Papayas
$
Plátanos
41,000.00
Diciembre
34,000.00
Enero
40,000.00
Febrero
40,000.00
33,000.00
Marzo
40,000.00
33,000.00
Total de entradas
Enero
$
Febrero
$
$
33,000.00
Marzo
41,000.00
34,000.00
33,000.00
$
40,000.00
33,000.00
33,000.00
$
74,000.00
$
67,000.00
$
73,000.00
40%
Costos fijos anuales que requieren desembolsos
Renta
$
24,000.00
Sueldos
120,000.00
Otros costos fijos
156,000.00
Total de costos fijos
$
300,000.00
$
25,000.00
Meses del año
12
Costos fijos mensuales
Cédula de salidas de efectivo del primer trimestre del 2002
Pagos
Enero
Compras Dic
$
Febrero
Marzo
29,200.00
Compras Enero
40% de Ventas de Feb de Papaya y Ene de Plátano
$
29,200.00
Compras Febrero
40% de Ventas de Mar de Papaya y Feb de Plátano
$
Impuestos 2001
27,200.00
40% de Ventas de Abr de Papaya y Mar de Plátano
31,000.00
Pago de dividendo
12,000.00
Seguros
12,000.00
Gastos fijos
25,000.00
Total de salidas
$
85,200.00
25,000.00
$
54,200.00
25,000.00
$
76,200.00
2.- Prepare un presupuesto de efectivo para el primer trimestre del año 2002.
Enero
Saldo inicial
$
Entradas
Efectivo disponible
$
74,000.00
$
Salidas
Total de efectivo
15,000.00
Febrero
89,000.00
3,800.00
$
67,000.00
$
85,200.00
$
3,800.00
Marzo
70,800.00
73,000.00
$
54,200.00
$
16,600.00
16,600.00
89,600.00
76,200.00
$
13,400.00
3.- Balance general al 31 de Marzo del 2002
El platanar S.A. De C.V.
Balance General al 31 de Marzo del 2002
ACTIVOS
PASIVOS
13,400.00
Cuentas por pagar (mcía)
$
29,200.00
Cuentas por cobrar
80,000.00
Impuestos por pagar
18,447.00
Inventarios
43,200.00
Intereses por pagar
5,700.00
Seguros por adelantado
11,000.00
Deuda a largo plazo 22%
100,000.00
Capital social
150,000.00
201,000.00
Utilidades retenidas
53,253.00
356,600.00
Total
$
356,600.00
Efectivo
$
Terrenos
8,000.00
Equipo (Neto)
Total
$
7-29
1.- Estado de resultados presupuestado para Enero, Febrero y el período de dos meses
Salinas Silva y Cía. S.A. De C.V.
Ventas presupuestadas
Estado de resultados del 1° de Enero al 31 de Enero del 2002
Ventas
Inventario inicial de materiales
$
$
+ Compra de materiales
Materia prima disponible
$
- Inventario final de materiales
Materia prima utilizada
Enero
20,000
528,000.00
66,000 x $8.00
Febrero
24,000
184,000.00
23,000 x $8.00
Marzo
30,000
Abril
25,000
Mayo
22,000
712,000.00
50,000 x $8.00
312,000.00
234,000.00
546,000.00
$
1,036,000.00
39,000 x $6.00
490,000.00
- Inv. Final de productos terminados
35,000 x $14.00
35,000 + 39,000 x $14.00
756,000.00
24,000 + 30,000 X $14.00
Costo de producción de lo vendido
280,000.00
Margen de contr. De la producción
$
- Gastos. Variables de venta
$
280,000.00
- Costos fijos
Manufactura
UAIR
$
125,000.00
55,000.00
180,000.00
$
- ISR y PTU (43%)
Utilidad Neta
100,000.00
43,000.00
$
20,000 X $14.00
320,000.00
40,000.00
Margen de contribución total
Administración y venta
Unidades
20,000 x $30.00
$
+ Inv. Ini. Productos terminados
Mercancías disponibles
600,000.00
400,000.00
$
Mano de obra y gts. Indirectos var.
Costo de producción terminada
Mes
57,000.00
20,000 X $2.00
Salinas Silva y Cía. S.A. De C.V.
Estado de resultados del 1° de Febrero al 28 de Febrero del 2002
Ventas
Inventario inicial de materiales
$
$
+ Compra de materiales
Materia prima disponible
$
- Inventario final de materiales
Materia prima utilizada
$
400,000.00
50,000 x $8.00
19,000 x $8.00
552,000.00
44,000 x $8.00
200,000.00
150,000.00
25,000 x $6.00
$
350,000.00
756,000.00
24,000 + 30,000 X $14.00
$
1,106,000.00
25,000 + 54,000 x $14.00
+ Inv. Ini. Productos terminados
Mercancías disponibles
- Inv. Final de productos terminados
770,000.00
30,000 + 25,000 X $14.00
Costo de producción de lo vendido
336,000.00
Margen de contr. De la producción
$
384,000.00
$
336,000.00
- Gastos. Variables de venta
48,000.00
Margen de contribución total
- Costos fijos
Manufactura
Administración y venta
UAIR
$
125,000.00
55,000.00
180,000.00
$
- ISR y PTU (43%)
Utilidad Neta
24,000 x $30.00
152,000.00
352,000.00
Mano de obra y gts. Indirectos var.
Costo de producción terminada
720,000.00
156,000.00
67,080.00
$
88,920.00
24,000 X $14.00
24,000 X $2.00
Salinas Silva y Cía. S.A. De C.V.
Estado de resultados del 1° de Enero al 28 de Febrero del 2002
Ventas
$
Inventario inicial de materiales
$
+ Compra de materiales
Materia prima disponible
$
- Inventario final de materiales
1,320,000.00
528,000.00
66,000 x $8.00
336,000.00
42,000 x $8.00
864,000.00
352,000.00
Materia prima utilizada
$
Mano de obra y gts. Indirectos var.
44,000 x $8.00
512,000.00
384,000.00
Costo de producción terminada
64,000 x $6.00
$
896,000.00
490,000.00
35,000 X $14.00
$
1,386,000.00
99,000 x $14.00
+ Inv. Ini. Productos terminados
Mercancías disponibles
44,000 x $30.00
- Inv. Final de productos terminados
770,000.00
30,000 + 25,000 X $14.00
Costo de producción de lo vendido
616,000.00
Margen de contr. De la producción
$
704,000.00
$
616,000.00
- Gastos. Variables de venta
88,000.00
Margen de contribución total
44,000 X $14.00
44,000 X $2.00
- Costos fijos
Manufactura
$
Administración y venta
250,000.00
$125,000.00 x 2 meses
110,000.00
Utilidad de operación
360,000.00
$
- ISR y PTU (43%)
110,080.00
Utilidad Neta
$
2.- Presupuestos de producción para Enero, Febrero y Marzo del 2002
Ventas presupuestadas
Mes
256,000.00
Unidades
Enero
20,000
Febrero
24,000
Marzo
30,000
Abril
25,000
Mayo
22,000
145,920.00
$ 55,000.00 x 2 meses
ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
Inventario Inicial Producto Terminado
35,000
54,000
55,000
47,000
Ventas del mes
20,000
24,000
30,000
25,000
Inventario final deseado de P.T.
54,000
55,000
47,000
22,000
Producción requerida (unidades)
39,000
25,000
22,000
-
3.- Presupuesto de compra de materiales para Enero, Febrero y Marzo.
ENERO
Inventario Inicial de materiales
$
FEBRERO
528,000.00
$
400,000.00
Producción del mes
312,000.00
(39,000 x $8.00)
200,000.00
(25,000 x $8.00)
Inventario final deseado de materiales
400,000.00
(25,000 x 2 x $8.00)
352,000.00
(22,000 x 2 x $8.00)
Compras requeridas
$
184,000.00
$
152,000.00
MARZO
$
352,000.00
176,000.00
-
(22,000 x $8.00)
7-30
a) Presupuestos de efectivo para Enero y Febrero
Entradas de efectivo
Enero
Ventas Dic-2001
$
Ventas Ene-2002
Febrero
280,000.00
180,000.00
$
Ventas Feb-2002
Total de entradas
420,000.00
216,000.00
$
460,000.00
$
636,000.00
Salidas de efectivo
Enero
Compras Dic-2001
$
Compras Ene-2002
Febrero
96,000.00
73,600.00
$
Compras Feb-2002
110,400.00
60,800.00
Costos de Manufactura fijos
105,000.00
105,000.00
Costos de Manufactura variables
234,000.00
150,000.00
Otros gastos por pagar Dic-2001
17,000.00
Costos admon y venta fijos Ene-01
44,000.00
11,000.00
Costos admon y venta fijos Feb-01
44,000.00
Gastos de ventas variable Ene-01
32,000.00
8,000.00
Gastos de ventas variable Feb-01
Total de salidas
38,400.00
$
601,600.00
$
527,600.00
Presupuesto de efectivo
Enero
Saldo inicial
$
Entradas
Efectivo disponible
$
$
Saldo mínimo
Préstamo requerido
$
460,000.00
Salidas
Total de efectivo
75,000.00
Febrero
535,000.00
636,000.00
$
527,600.00
(66,600.00) $
171,800.00
130,000.00
60,000.00
$
Pago de préstamo
(100,000.00)
Intereses de préstamo
Saldo de efectivo
699,400.00
601,600.00
60,000.00
$
63,400.00
(4,000.00)
$
63,400.00
$
($100,000 x 2% mensual x 2 meses)
67,800.00
Salinas Silva y Cía. S.A. De C.V.
Estado de resultados del 1° de Enero al 28 de Febrero del 2002
Ventas
Inventario inicial de materiales
$
$
+ Compra de materiales
Materia prima disponible
$
- Inventario final de materiales
Materia prima utilizada
- Inv. Final de productos terminados
336,000
42,000 x $8.00
864,000
44,000 x $8.00
512,000
384,000
$
+ Inv. Ini. Productos terminados
Mercancías disponibles
66,000 x $8.00
352,000
$
Mano de obra y gts. Indirectos var.
Costo de producción terminada
1,320,000 44,000 x $30.00
528,000
$
64,000 x $6.00
896,000
490,000
35,000 X $14.00
1,386,000
99,000 x $14.00
770,000
30,000 + 25,000 X $14.00
Costo de producción de lo vendido
$
616,000 44,000 X $14.00
Margen de contr. De la producción
$
704,000
- Gastos. Variables de venta
Margen de contribución total
88,000 44,000 X $2.00
$
616,000
- Costos fijos
Manufactura
$
Administración y venta
250,000
110,000
Utilidad de operación
$125,000.00 x 2 meses
$
360,000 $ 55,000.00 x 2 meses
$
256,000
$
250,800
Gastos Financieros
5,200
UAIR
- ISR y PTU (43%)
107,844
Utilidad Neta
$
142,956
b) Balance a Febrero del 2002
Salinas Silva y Cía. S.A. De C.V.
Balance presupuestado al 28 de Febrero del 2002
ACTIVOS
Efectivo
PASIVOS
$
67,800.00
Proveedores
$
91,200.00
Cuentas por cobrar
504,000.00
Préstamo por pagar
30,000.00
Producto terminado
770,000.00
Intereses por pagar
1,200.00
Materiales
352,000.00
Impuestos por pagar
107,844.00
Otros gastos por pagar
20,600.00
Capital Social
2,460,000.00
Resultado del ejercicio
142,956.00
Total Pasivo + Capital
$
2,853,800.00
Planta y equipo neto
Total Activos
1,160,000.00
$
2,853,800.00