base especifica de im.es.i.

BASE ESPECIFICA DE IM.ES.I.
Cigarrillos, Bebidas, Lubricantes, Azúcar
Por decretos 96/1990, 335/1996, 338/1996 y 191/1999 y sus modificativos se establece el Marco Legal del Impuesto
Específico Interno, aplicable a las mercaderías pasibles de ser grabadas por dicho tributo.
El artículo 33 y siguientes del la Ley 18.083 establece modificaciones en el valor imponible del IMESI a partir del
01/01/2008.
Bebidas, Aguas Minerales, Alimentos Líquidos, Grasas, Lubricantes, etc:
El Decreto 607/2009 del 30/12/2009 adecua a partir del 1º de enero de 2010 los montos fijos por unidad enajenada
El Decreto 520/2007 del 27/12/2007, reglamenta las citadas disposiciones, estableciendo la forma de determinación
de la base imponible del I.M.E.S.I.
El decreto 790/2008 del 22/12/2008 adecua a partir del 1º de enero de 2009 los montos fijos por unidad enajenada
Articulo 1º:
A los efectos de la determinación de la base imponible de la determinación, el complemento ad valorem a que refiere el
artículo 1º del Dto 520/2007 del 27 de diciembre de 2007 (correspondiente a los bienes comprendidos en los numerales
1, 4 a 7 y 16 del artículo 1º del titulo 11 del texto ordenado de 1996, se determinara por la diferencia entre:
A) El precio promedio por litro sin impuestos correspondientes a las enajenaciones realizadas en el mes por el
fabricante o importador al distribuidor.
B) El monto fijo por litro determinado con arreglo a lo dispuesto en el referido decreto.
El precio promedio mensual deberá calcularse por tipo de bebida.
En caso de que el fabricante o importador enajene los bienes directamente al minorista, el precio promedio mensual de
esas operaciones se reducirá en un 15% a los efectos de la referida comparación. Cuando las bebidas se enajenen en
envases retornables, al precio promedio mensual de dichas operaciones sin considerar el envase, deberá adicionarse un
5% del precio de dicho envase.
Articulo 2º:
Sustitúyese a partir del 1º de enero de 2010, el Art 2º del Decreto 520/2007 (con la redacción dada por el Art. 2º del
Dto. 790/08) por el siguiente:
Base Especifica: Fíjanse los siguientes montos fijos por unidad física enajenada correspondiente a los bienes que se
detallan, de acuerdo con los numerales establecidos por el Art 1 del Título 11 del Texto Ordenado de 1996.
El Decreto 390/2009 del 21/08/2009, establece a partir del 1 de setiembre de 2009, nuevas bases específicas y tasas
aplicables a:
Numeral 4: Whisky; Grapas, cañas y amargas ; Otros hasta 5% Vol. y Demás bienes
NUMERAL
BIENES
B. ESP
NUMERAL
BIENES
TASA
1
Champagne
$ 115,50
1
Todos
30 %
Vermouth
$ 57,80
Todos
30 %
Otros
$ 86,70
4
Whisky
$ 90,90
Grapas, Cañas y Amargas
$ 59,80
Todos
30 %
2
Todos
7.5 %
3
Todos
7%
4
Todos
54 %
Todos
54 %
Otros hasta 5 % Vol.
$ 64,30
Todos
54 %
Demás Bienes
$ 92,80
Todos
54 %
5
Cervezas
$ 34,90
5
Todos
22 %
6
Aguas Minerales y Sodas
$ 8.50
6
Aguas Minerales y Sodas
Jugos de fruta recién
obtenidos, jugos
restaurados a base de
jugos concentrados y
néctares con un
contenido mínimo de
50% de jugo de fruta
$ 13,60
12 %
Base jugos de fruta con
gasificación inferior a 5,5
gramos por litro (envase
descartable) y 4,3
gramos por litro (envase
retornable)
$ 13,60
12%
Demás base jugo de fruta
$ 13,60
Base Jugos de Fruta
18%
Alimentos Líquidos
$ 13,60
Alimentos Líquidos
12 %
Maltas
14 %
7
16
7
8%
Maltas
$ 17,60
Jugos de Frutas recién
obtenidos, jugos
restaurados a base de
jugos concentrados y
néctares con un
contenido mínimo de
50% de jugo de fruta
$ 13,60
12 %
Base de jugos de fruta
con gasificación inferior a
5,5 gramos por litro
(envase descartable) y
4,3 gramos por litro
(envase retornable)
$13,60
12 %
Demás base jugos de
fruta
$13,60
18 %
Alimentos Líquidos
$ 13,60
Alimentos Líquidos
12 %
Demás Bienes
$ 13,60
Demás
19 %
Amargos
$ 41,10
Amargos
20 %
16
Anticipos en la Importación por Base Específica o por Valor en Aduana más Arancel:
Numeral
Anticipo Importación por el mayor valor entre
1a7
Base Específica x Unidades x Alícuota
y Valor en Aduana + Arancel x Alícuota
11
Base Específica x Unidades x Alícuota
y Valor en Aduana + Arancel x Alícuota
12 y 13
16
No se compara, se utiliza: Base Específica x Unidades x Alícuota
Base Específica x Unidades x Alícuota
y Valor en Aduana + Arancel x Alícuota
Articulo 5 Dto 520/2007 (modificado por el Art. 3º del Decreto 61/2008):
Anticipos en la importación: Los contribuyentes deberán efectuar en ocasión de la importación de los bienes
comprendidos en los numerales 1) a 8), 11 y 16) del artículo 1º del Título 11) del Texto Ordenado 1996, un anticipo del
impuesto correspondiente a la primera enajenación. A los efectos de determinar dicho anticipo, se aplicarán las alícuotas
vigentes al momento de la importación, a la suma del valor en aduana más el arancel.
Para los bienes comprendidos en los numerales 12 y 13, el anticipo a que refiere el inciso anterior, se determinará
aplicando las alícuotas correspondientes a la base específica de tributación.
En el caso de los bienes comprendidos en los numerales 1), 4), 5), 6), 7) y 16), para las importaciones realizadas a
partir del 1º de febrero de 2008, el referido anticipo no podrá ser inferior al que resulte de aplicar la alícuota
correspondiente a la base específica establecida por el artículo 3º del presente decreto.
Grasas y Lubricantes:
Decreto 61/2008 establece que el I.M.E.S.I. para los numerales 12 y 13 sea un monto fijo por unidad física
enajenada.
El Art. 2º fija la Base Específica, Tasas e Impuestos por Unidad Física enajenada correspondiente a los bienes que se
detallan.
12
13
Lubricantes
$ 53,10
Grasas
$ 69,30
Lubricantes
$ 53,10
Grasas
$ 69,30
12
13
Lubricantes
39%
Grasas
39 %
Lubricantes
2.5 %
Grasas
2.5 %
Cigarrillos y Tabacos:
Tabacos y Cigarrillos:
Decreto 164/2005, Decreto 232/2007, Decreto 268/2009, Decreto 273/2009
Decreto 69/2010: Establécense las bases específicas, tasas e impuestos para los tabacos y cigarrillos, a los efectos de
la liquidación del Impuesto Específico Interno.
Art. 1º : Fíjanse las siguientes bases específicas, tasas e impuestos para los tabacos y cigarrillos, a efectos de la
liquidación del Impuesto Específico Interno:
Base Específica
$
Tasa
%
Impuesto
$
Tabacos
24,29
70.00
17.00
Cigarrillos
54.29
70.00
38.00
Cigarrillos Free Shop
54.29
70.00
38.00
Cigarrillos decreto Nº 276/985
54.29
70.00
38.00
El impuesto establecido para los cigarrillos comprende los comercializados en el régimen de “Free Shop” y en el marco
del Decreto Nº 276/985.
Cuando las cajillas de cigarrillos contengan una cantidad diferente a 20 (veinte) unidades, la base específica referida se
determinará en forma proporcional.
Los valores establecidos para los tabacos corresponden a paquetes de 45 (cuarenta y cinco) gramos de contenido neto;
en el caso de paquetes con contenido neto diferente, la base específica se determinará proporcionalmente.
Artículo 2º.- Las disposiciones establecidas en el presente decreto regirán a partir del 1º de marzo de 2010.
Decreto 268/2009 (se mantiene información anterior para visualizar los cambios últimos)
Ficto
$
Tasa
%
Impuesto
$
Cigarrillos
40.00
70.00
28.00
Cigarrillos Free Shop
40.82
60.50
24.70
Cigarrillos decreto Nº 276/985
24.71
70.00
38.00
Cuando las cajillas contengan una cantidad distinta a 20 unidades la base específica a que refiere el inciso anterior se
determinara proporcionalmente.
A partir de la fecha en vigencia del presente Decreto quedará sin efecto el régimen de determinación del monto
imponible a que refiere el artículo 2º del Decreto Nº 142/2003 del 11 de Abril del 2003 y sus normas modificativas y
complementarias.
Articulo 2:
Fíjanse los siguientes factores y tasas para la determinación del Impuesto Específico Interno aplicable a los tabacos.
Tabacos
Venta
Distribuidor
Venta
Minorista
Factor
1.96
1.87
Tasa %
50,00
50,00
Decreto 273/2009:
Derógase desde su entrada en vigencia el Artículo 3 del Dto. 268/2009 de 3 de junio de 2009.
(el Artículo 3 del Dto. 268/2009 fija en 50 % la tasa aplicable a la Categoría Tabacos Subastados como decomiso de
Aduana.
Se deroga porque el Artículo 12 de la Ley 18.256 establece que éstos productos serán destruidos)
Azúcar consumo:
El Decreto 216/2005 deroga la mayoría de los artículos del Decreto 451/2001, el cual proporciona los procedimientos
operativos para el uso del Fondo de Reconversión del Sector Azucarero. Por otra parte la Ley 17.545, modifica el
cronograma de desgravación del IMESI, establecido por la Ley 17.379 (dicha Ley incorporó el numeral 16 al Titulo 11 del
Texto Ordenado del 1996) por un lapso de cuatro años. DGI eliminó con fecha 20/10/2005 la aplicación del IMESI para
el azúcar destinada al consumo.
Decreto 520/2007:
Articulo 1:
Valores Imponibles. Los valores imponibles para la liquidación del Impuesto Especifico Interno (IMESI), aplicables a los
bienes comprendidos en los numerales 1 a 7, 12, 13 y 16, del articulo uno del titulo 11 del texto ordenado de 1996,
estarán compuestos por la suma de un monto fijo por unidad física enajenada, mas un complemento ad valorem
determinado por la diferencia entre el precio de venta sin impuestos del fabricante o importador al distribuidor y el
referido monto fijo.
Para los numerales 8 y 11 de la norma referida en el inciso anterior, el valor imponible estará constituido por el precio de
venta sin impuestos del fabricante o importador al distribuidor.
Articulo 2:
Base Especifica: Fíjanse los siguientes montos fijos por unidad física enajenada correspondientes a los bienes que se
detallan de acuerdo con los numerales establecidos en el articulo 1º del Titulo 11 del Texto Ordenado de 1996.
Los valores referidos corresponden a presentaciones de un litro para los numerales 1 a 7, 16 y para los lubricantes
comprendidos en los numerales 12 y 13; y de un kilo para las grasas comprendidas en los numerales 12 y 13. Para otras
presentaciones, el monto fijo se determinará proporcionalmente.
Articulo 3:
Tasa Aplicables: Las Tasas Aplicables sobre los valores imponibles de acuerdo con los numerales establecidos en el
artículo 1º del titulo 11 del Texto Ordenado 1996, serán las siguientes:
Las tasas referidas en el inciso anterior, se fijan sin perjuicio de las tasas reducidas fijadas con carácter especial, las
cuales permanecen vigentes.
Agosto de 2010
Versión: 2.1