¿De qué hablamos cuando nos referimos a las PYMEs? Criterio

¿De qué hablamos cuando nos referimos a
las PYMEs?
Criterio
Cifra negocios
Empleados
Activo
8 M. €
---
---
Contable **
790 M. ptas
50
395M. ptas
Contable ***
3.160 M. ptas
250
1.580 M. ptas
Europa ****
50 M. €
250
43 M. €
Fiscal*
* requisitos para aplicar régimen fiscal empresas reducida
dimensión (cifra de negocios del periodo impositivo anterior
inferior a 6M. Art. 122 LIS)
** requisitos para poder presentar Balance y Memoria abreviados
*** requisitos para poder presentar PyG abreviada
**** requisitos para aplicar políticas comunitarias
Definición PYMES Comisión Europea.
Umbrales aplicables a las PYMES.
Categoría de
empresas
Número de
empleados
Volumen de
negocio
Balance
General
Mediana
empresa
Menos de 250
≤ 50 millones
de euros
≤ 43 millones
de euros
Pequeña
empresa
Menos de 50
≤ 10 millones
de euros
≤ 10 millones
de euros
Microempresa
Menos de 10
≤ 2 millones
de euros
≤ 2 millones
de euros
Políticas de apoyo a las PYME en la UE.
Modernización de la Administración Pública para
reducir costes administrativos y de cumplimiento de
obligaciones fiscales y sociales.
Facilitar financiación exterior a nuevas iniciativas
empresariales, aumento de la capitalización y nuevas
figuras financieras: capital riesgo, etc.
Apoyo público a la internacionalización.
Apoyo a la I+D y la innovación, mediante ayudas
directas y programas de cooperación.
Mejora de la calidad del capital humano.
Reducción del desempleo mediante políticas
concretas a colectivos desfavorecidos.
Las PYMES en España.
Características en relación con las europeas:
Menor dimensión media.
Menor participación en el volumen total de ventas.
Igual importancia en la creación de empleo.
Problemas de las PYMES españolas:
Escasa información de los mercados.
Problemas para incorporar valor al producto.
Baja capacidad tecnológica.
Dificultades para acceder a los mercados financieros.
Exceso de regulaciones y trabas burocráticas.
¿Se puede justificar la intervención pública
en materia fiscal para apoyar a las PYMES
Argumento de carácter general:
Mejor adaptación a los cambios de las condiciones macroeconómicas
¨ Más innovadoras
¨ Estructuras administrativas más ligeras
¨ Más flexibles
Desde la perspectiva económica: objetivo conseguir la mejor asignación
de recursos, por tanto los argumentos tienen que justificar la
intervención gubernamental porque existen fallos en el funcionamiento
de los mercados.
Posibles fallos que justifican:
¨ Son una fuente de “efectos externos”
¨ Desempeñan un papel motor en el dinamismo de conjunto de una
economía
¨ Están en desventaja por unos costes de producción demasiado altos y
si esto es debido no a motivos comerciales, sino a medidas
gubernamentales o a insuficiencias de los mecanismos de mercado
En consecuencia:
Si las distorsiones son suficientemente graves cabe la
intervención pública si es capaz de corregirlas
En la práctica:
El principal determinante económico de la política pública es
la preocupación por:
1.
2.
corregir las insuficiencias del mercado (especialmente, el financiero),
y
reducir el coste de las formalidades fiscales
Insuficiencias del mercado financiero. Debidas a que los
prestamistas les falta información independiente de la
situación de las PYMEs. Consecuencia: medios de
financiación escasos y costosos.
Coste de las formalidades fiscales. Son excesivos si no varían
en función del tamaño de la empresa. Consecuencia: la
fiscalidad impone una carga relativamente más alta a las
PYMEs.
¿Es el sistema fiscal el mejor medio de intervención
pública?
OCDE: Ausencia de información sobre las relaciones coste/eficacia de los
instrumentos fiscales en relación a los no fiscales.
Argumentos en contra:
¨ No son susceptibles de tener la incidencia buscada si las empresas no tienen
beneficios (sobre todo en el ámbito del IS)
¨ Legislación fiscal más complejaÎ efectos desfavorables s/ costes cumplimiento
¨ Mala dirección si favorecen a empresas que no tengan necesidad de ayuda
¨ Inadecuadas para la consecución de ciertos objetivos, ya que la mayoría de
PYMES se encuentran en una situación deficitaria durante un cierto número de
años
¨ Las medidas no fiscales son más transparentes Î mejor control
En consecuencia: ayuda considerable por medios no fiscales (garantías de
préstamos, créditos bonificados, ayuda a constitución de redes, subvenciones
directas en I+D)
Sin embargo, hay también razones a favor:
¨ Existencia de una estructura administrativa para la gestión de ayudas
¨ Facilidad de modificación de los parámetros fiscales
¨ El sistema fiscal es el origen de algunos problemas de las PYMEs solución:
modificar el sistema utilizando medidas fiscales
Papel del sistema fiscal para alcanzar
ciertos objetivos
1. Limitación de costes administrativos: Reducción del coste de formalidades
fiscales, por ej. situar PYMEs fuera del ámbito de aplicación de la norma
(estableciendo umbrales), utilizar modos de cálculo simplificados, etc.
2. Mejora de la situación financiera: Incentivos fiscales juegan un papel limitado.
Por ej. tipos impositivos reducidos (mayor beneficio, aumenta capacidad de
autofinanciación; mayor dividendo, atrae nuevos inversores). No se garantiza que
la medida beneficie al necesitado ê se utilizan otras medidas (préstamos
bonificados, garantías de préstamos, etc.)
3. Estímulo a la creación de PYMEs: A través de reducción de tipos, reducción
cotizaciones sociales, amortizaciones más ventajosas,…Es posible conseguir el
objetivo con medidas no fiscales (subvenciones directas)
4. Prevención de la disolución de las PYMEs: Fiscalidad origen de disolución en
el momento de transmisión. Necesidad de prudencia (peligro: medio de evasión
fiscal)
5. Neutralidad fiscal: posibles objetivos en conflicto por interrelación entre
neutralidad, sencillez, corrección de fallos del mercado ( y con resto de medidas
no fiscales).
Experiencia OCDE
¨ Disposiciones en materia de contabilidad simplificada (más de la mitad de
países)
¨ Incentivos fiscales (al conjunto de PYMEs, a algunas PYMEs, a algunas
operaciones). Más utilizado: tipos impositivos reducidos.
¨ Disposiciones que impiden que las sociedades fraccionen sus actividades.
EXPERIENCIA EN ESPAÑA
¨ IRPF: Estimación objetiva, Estimación directa simplificada, Exención de la
prestación por desempleo en la modalidad de pago único, Simplificación de
obligaciones formales
¨ IS: Reducción tipos (30% hasta 15 millones de BI, resto al 35%),
Amortizaciones aceleradas (1,5 veces lo normal), Amortización acelerada por
reinversión (triple de lo normal), Coeficientes correctores en ganancias de
capital, Deducciones por inversión (en medio ambiente, en I+D+i, en nuevas
tecnologías de la información y comunicación, en internacionalización)
¨ IVA: Régimen Simplificado
¨ IS y D: Transmisión de empresas (reducción del 95% de la BI)
¨ IP: Exención de activos o de participaciones