Asientos de Cierre

REGISTROS CONTABLES Y AJUSTES
Asientos de Cierre
Antes de elaborar los estados financieros de fin de período, se deben cerrar las
cuentas de resultados y transferir su saldo neto a la cuenta apropiada del
patrimonio. Los saldos que presentan las cuentas de ingresos y gastos se
utilizan al final del período para elaborar el estado de resultados y determinar la
utilidad o pérdida neta que incide en un mayor o menor patrimonio en el
balance general.
EL PROPÓSITO DE LOS ASIENTOS DE CIERRE ES DETERMINAR LA
UTILIDAD O PERDIDA OPERACIONAL EN LOS LIBROS DE CONTABILIDAD.
El proceso de cierre se explica así: las cuentas de GASTO como presentan
saldo débito, se acreditan por el valor del saldo y el correspondiente débito se
lleva a una cuenta temporal llamada de resultados. Por su parte, las cuentas de
ingreso, que presentan saldo crédito, se debitan por el valor del saldo y el
correspondiente crédito se lleva a la cuenta ganancias y pérdidas. De esta
forma, las cuentas de ingresos y gastos presentan saldo CERO y es el
momento de determinar el saldo de la nueva cuenta DE RESULTADOS. Si los
ingresos exceden los gastos, la cuenta tendrá saldo crédito que representa una
utilidad. Por el contrario, si los gastos exceden los ingresos, la cuenta tendrá
saldo débito, lo cual se traduce en una pérdida. Por tratarse de una cuenta
temporal, su saldo se debe cerrar contra UTILIDAD O PERDIDA DEL
EJERCICIO, cuenta que pertenece al patrimonio.
Ilustración:
A partir del ejercicio planteado para explicar el manejo del libro de diario, se
ilustran los asientos de cierre de gastos operacionales y de ingresos
operacionales.
Crédito
Fecha Detalle
Parciales
Débito
Feb 28
Utilidad de ejercicio
$282.000
Gastos operacionales
Fecha
Detalle
Feb 28
Ingresos operacionales
$282.000
Parciales
Débito
Crédito
$400.000
Utilidad de ejercicio
$400.000
El asiento de cierre en el diario de la cuenta temporal ganancias y pérdidas a
través del cual se traslada la utilidad al patrimonio, será:
Fecha
Detalle
Feb 28
Ganancias y pérdidas
Utilidad de ejercicio
Parciales
Débito
Crédito
$118.000
$118.000
Cuando todos los asientos de ajuste y de cierre se hayan registrado en los
libros de contabilidad, se procede a la preparación de los estados financieros,
en su orden: estado de resultados, estado de cambios en el patrimonio y
balance general.
Ilustración.
Asientos de Cierre.
El siguiente es el movimiento (en miles) de la Lavandería Niágara Ltda., del
pasado mes de enero:
Enero 09 Pagó $150 en efectivo por concepto de arrendamiento, por el resto del mes.
Enero 10 Recibió $100 en efectivo de la Compañía EL TRAJE por concepto de
servicios prestados.
Enero 12 Pagó $50 en efectivo por concepto de gastos de propaganda.
Enero 12 Pagó $75 en efectivo por concepto de materiales para el proceso de
lavandería. Estos materiales fueron usados durante el mes.
Enero 14 Envió una factura a la Compañía EL OVEROL por $200, por servicios
prestados.
Enero 15 Pagó $100 en efectivo por concepto de salarios.
Enero 20 Recibió $300 en efectivo por servicios prestados a la Compañía SU
SUÉTER.
Enero 22 Recibió el dinero que la Compañía EL OVEROL le adeudaba ($200).
Enero 24 Recibió $100 en efectivo de la Compañía MEDIAS SUAVES, por concepto
de servicios prestados.
Enero 28 Envió factura por $200 a la Compañía EL VESTIDO, por concepto de
servicios prestados.
Enero 31 Pagó $200 en efectivo por concepto de salarios.
Enero 31 Pagó $25 en efectivo por valor de servicios telefónicos.
Asientos en el Libro de Diario.
Fecha
Detalle
Enero 09 Gasto arrendamiento
Caja y bancos
Enero 10 Caja y bancos
Ingresos servicios lavandería
Enero 12 Gasto propaganda
Caja y bancos
Enero 12 Gasto materiales de lavandería
Caja y bancos
Enero 14 Cuentas por cobrar Compañía EL
OVEROL
Ingresos servicios lavandería
Enero 15 Gasto salarios
Caja y bancos
Enero 20 Caja y bancos
Ingresos servicios de lavandería
Enero 22 Caja y bancos
Cuentas por cobrar Compañía EL
OVEROL
Enero 24 Caja y bancos
Ingresos servicios lavandería
Enero 28 Cuentas por cobrar Compañía EL
VESTIDO
Débito
$150
Crédito
$150
100
100
50
50
75
75
200
200
100
100
300
300
200
200
100
100
200
200
Ingresos servicios lavandería
Enero 31 Gasto salarios
Caja y bancos
Enero 31 Gasto teléfono
Caja y bancos
Sumas iguales
200
200
25
1.700
25
1.700
Libro Mayor al Finalizar Enero.
Caja y bancos
Cuentas por cobrar
Documentos por cobrar
*
$200 En07
$6.000
En02
$23.000 *
En07 1.000
*
En08 3.000
*
En10 100
En20
En22
En24
En.03 $4.000 En.14 $200 En.22
*
En.04 7.000 En.28 200
*
En.06 800
400
200
*
En.07 100
200
*
300 En.09 150
Equipo de Lavandería *
200 En.12
50
En03
$4.000
100 En.12
75
En.15 100
En.31 200
En.31
25
27.700
15.200
Cuentas por pagar *
En07
En05 $300
$100
200
Documentos por pagar *
En06
$1.200
12.500
Acciones *
Equipo de oficina *
En02
En05
$23.000
$300
En08 3.000
26.000
Vehículos *
En06 $2.000
Gasto arrendamiento
En09 $150
Gasto propaganda
En12 $50
Gasto de salarios
En15
$100
En31
200
300
Gasto Teléfono
En31
$25
Gasto materiales de
lavandería
En12
$75
Ingresos servicios
lavandería
En10 $100
En14
En20
En24
En28
200
300
100
200
900
Superávit, ganancias
retenidas
Nada
Nada
* = Corresponden a movimientos no incluidos en las transacciones ni en el libro
de diario ya que de lo que se trata es de aplicar los asientos de cierre de
ingresos y gastos, pero luego aparecerán en el balance general.
Al 31 de enero la lavandería necesita saber cuál es su situación financiera
(ganancia o pérdida neta) en esa fecha. Para ello es necesario cerrar los libros,
lo que significa poner en orden cada una de las cuentas del libro mayor, de tal
manera que se facilite la preparación de los estados financieros.
Estos asientos de cierre se hacen al final del período contable con el fin de
cerrar las cuentas temporales de ingresos y gastos y luego ser llevados sus
saldos respectivos a la cuenta superávit, ganancias retenidas, la que indicará si
hubo pérdidas o ganancias en la empresa, durante el período contable.
Procedimiento.
LOS INGRESOS son de naturaleza crédito, pero en los asientos de cierre se
llevan al libro de diario con su respectivo saldo al débito, y su contrapartida se
lleva al crédito, con el nombre de RESULTADOS EJERCICIOS ANTERIORES.
LOS GASTOS son de naturaleza débito, pero en los asientos de cierre se
llevan al libro de diario con su respectivo saldo al crédito, y su contrapartida se
lleva al débito, con el nombre de RESULTADOS EJERCICIOS ANTERIORES.
Al cerrar todas las cuentas de ingresos y gastos, normalmente son llevadas a
una cuenta intermedia llamada (RESUMEN DE INGRESOS Y GASTOS) la cual
es cerrada inmediatamente trasladando el saldo que ella contenga a la cuenta
de RESULTADOS
Ejercicios Anteriores. La importancia del resumen es poder obtener un saldo
crédito o débito al final.
Al usar la nueva cuenta de RESUMEN DE INGRESOS Y GASTOS, los
asientos de cierre aparecerán como sigue:
Libro de Diario.
Fecha
Detalle
Enero 31 Resumen de ingresos y gastos
Gasto salarios
Gasto arrendamiento
Débitos
Créditos
$600
$300
150
Gasto teléfono
25
Gasto propaganda
50
Gasto materiales de lavandería
75
Para cerrar las cuentas de gastos
Enero 31 Ingresos servicios lavandería
900
Resumen de ingresos y gastos
900
Para cerrar las cuentas de ingresos
Inmediatamente se cierra la cuenta de resumen de ingresos y gastos, es decir,
se obtiene su saldo así:
Fecha
Detalle
Débito Créditos
s
Enero 31 Resumen de ingresos y gastos
$300
Resultado de ejercicios anteriores
$300
Para cerrar las cuenta de resumen de ingresos y
gastos
Las cuentas de ingresos, de gastos, la de resumen de ingresos y gastos y la de
superávit, aparecerán en el libro de mayor después de pasar los asientos de
cierre como sigue:
Gasto salario
En.15
$100
En.31
200
300
En.31
$300
300
Gasto teléfono
En.25
$25
En.31
$25
Resumen de
Ingresos y gastos
En.31
$600
En.31
300
En.31
$900
Ingresos servicios
de lavandería
En.31
En.10
$900
$100
En.14
200
En.20
300
En.24
100
En.28
200
900
900
Gasto propaganda
En.12
$50
En.31
$50
Superávit,
ganancias
retenidas
En.31
$300
Gasto
arrendamiento
En.09
En.31
$150
$150
150
150
Gasto material
lavandería
En.12
En.31
$75
$75
900
900
Como se puede observar, la cuenta de resumen de ingresos y gastos sólo se
utiliza por unos minutos y luego se cierra. Finalmente se queda con la cuenta
de RESULTADO DE EJERCICIOS ANTERIORES. Esta cuenta aparece en el
balance general en la sección del patrimonio.
LAVANDERÍA NIAGARA LTDA.
BALANCE GENERAL. ENERO 31.
Activos
Valor
Activo corriente
Caja y bancos
Cuentas por cobrar
Documentos por cobrar
Total activo corriente
Pasivo y patrimonio
Pasivo
$15.200 Pasivo corriente
200 Cuentas por pagar
6.000 Documentos por pagar
1.200
1.400
Total pasivos
1.400
Equipo de lavandería
4.000 Patrimonio
Vehículos
2.000 Acciones
Total activo fijo
$200
21.400 Total pasivo corriente
Activo fijo
Equipo de oficina
Valor
300 Superávit, ganancias retenidas
6.300 Total patrimonio
Total activos
27.700
Ver ejemplo de cierre sem8.1
Total pasivo y patrimonio
26.000
300
26.300
27.700