Recursos fiscales para el restablecimiento del orden público

Recursos fiscales para
el restablecimiento del
orden público en
Colombia: 1991 – 2006
Cecilia Rico Torres
Documento Web 013
Abril de 2006
DIAN – Oficina de Estudios Económicos – Cuaderno de Trabajo: “Recursos fiscales para el restablecimiento del orden público en
Colombia: 1991 – 2006”
Resumen
Colombia tiene una trayectoria importante en materia de recursos fiscales que destina para contribuir al restablecimiento del orden
público.
En la década pasada, el Gobierno Nacional acudió en varias oportunidades a financiar el gasto en seguridad recurriendo al
establecimiento de contribuciones o emisión bonos de deuda pública que debieron suscribir los contribuyentes del impuesto de renta y
complementarios. Estas contribuciones también han tenido exclusiones, originadas en las discusiones previas al momento de la
expedición de las normas.
En los últimos días, se ha vuelto a plantear la necesidad de establecer por una sola vez un tributo similar que permita consolidar la
política de seguridad democrática del actual gobierno.
En este contexto, el presente documento compila las diferentes disposiciones destinadas al restablecimiento del orden público, así
como los ingresos obtenidos, a precios corrientes y constantes de 2006.
Para el período analizado (1991- 2006), a precios de 2006, los contribuyentes han aportado $ 9.8 billones destinados a la búsqueda
de la convivencia ciudadana, lo cual representa el 3.2% del PIB. El recaudo anual promedio fue de $ 653.7 miles de millones,
equivalente a un aporte per cápita de $ 13.977 por año; es decir, que cada colombiano durante los últimos quince años ha contribuido
a restablecer el orden público del país con un salario mínimo diario anualmente.
Nota Editorial
“Los Cuadernos de Trabajo son documentos preparados en la Oficina de Estudios Económicos de la DIAN, en los que se analiza el
sistema tributario colombiano, desde perspectivas teóricas y prácticas, con el propósito general de aportar elementos para la
evaluación y continua construcción de una mejor administración tributaria y un régimen impositivo más eficiente y equitativo.
Los puntos de vista expresados en los Cuadernos de Trabajo son responsabilidad exclusiva de sus autores y no comprometen la
posición institucional de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales”
2
DIAN – Oficina de Estudios Económicos – Cuaderno de Trabajo: “Recursos fiscales para el restablecimiento del orden público en
Colombia: 1991 – 2006”
Índice
Pág.
Índice de Cuadros y Gráficos
4
Introducción
5
1.
1.1.
1.2.
1.3.
1.4.
1.5.
1.6.
1.7.
1.8.
Marco Jurídico
Decreto No. 416 de febrero 11 de 1991
Decreto No. 1071 de abril 24 de 1991
Ley 6 de 1992
Ley 345 de 1996
Ley 418 de 1997, Art. 120
Ley 418 de 1997, Art. 122
Ley 487 de 1998
Decretos Nos. 1838 y 1885 de 2002
6
6
6
6
6
7
7
7
7
2.
2.1.
2.2.
2.3.
2.4.
2.5.
2.6.
2.7.
2.8.
2.8.1.
2.8.2.
Recaudo de las contribuciones para restablecimiento del orden público
Decreto No. 416 de febrero 11 de 1991
Decreto No. 1071 de abril 24 de 1991
Ley 6 de 1992
Ley 345 de 1996
Ley 418 de 1997, Art. 120
Ley 418 de 1997, Art. 122
Ley 487 de 1998
Decretos Nos. 1838 y 1885 de 2002
Recaudo Impuesto de Seguridad Democrática
Reconocimientos Impuesto de Seguridad Democrática
10
13
14
15
16
17
17
18
18
19
21
3.
Conclusiones
22
Anexos
Ingresos para restablecimiento del orden público a precios corrientes 1991-2006
Ingresos para restablecimiento del orden público a precios de 2006
Estimación del recaudo del Impuesto de Seguridad Democrática gravando propiedad inmobiliaria
Estimación del recaudo del Impuesto de Seguridad Democrática excluyendo propiedad inmobiliaria
Algunas anotaciones sobre la comparación de las Estimaciones del Impuesto Vs. Recaudo
3
23 - 25
DIAN – Oficina de Estudios Económicos – Cuaderno de Trabajo: “Recursos fiscales para el restablecimiento del orden público en
Colombia: 1991 – 2006”
Índice de Cuadros
Pág.
Cuadro 1. Medidas legislativas expedidas en Colombia para restablecimiento del orden público
8
Cuadro 2. Ingresos para restablecimiento del orden público a precios corrientes
9
Cuadro 3. Ingresos para restablecimiento del orden público a precios de 2006
9
Cuadro 4 Ingresos para restablecimiento del orden público, excluyendo los BDSI de la Ley 6/92
13
Cuadro 5. Recaudo del impuesto para la paz: Decreto 416 de 1991
14
Cuadro 6. Recaudo del impuesto para la paz: Decreto 1071 de 1991
15
Cuadro 7. Recursos para restablecimiento del orden público: Ley 6 de 1992, Art. 16
15
Cuadro 8 Compensaciones de impuestos con Bonos de Desarrollo y Seguridad Interna BDSI
16
Cuadro 9 Recaudo Contribución por explotación y exploración de hidrocarburos: Ley 6 de 1992, Art. 12
16
Cuadro 10 Recaudo Ingresos Ley 345 de 1996: Bonos para la Seguridad
17
Cuadro 11 Recaudo por Contribución del 5% en contratos de obras públicas
17
Cuadro 12 Ingresos Ley 418 de 1997: Fondo Nacional de Seguridad y Convivencia Ciudadana
18
Cuadro 13 Inversión en Bonos para la Paz: Ley 487 de 1998
18
Cuadro 14 Recaudo Impuesto para preservar la Seguridad Democrática por tipo de Contribuyente
19
Cuadro 15 Recaudo Impuesto para preservar la Seguridad Democrática por cuotas de pago
20
Cuadro 16 Recaudo Impuesto de Seguridad Democrática cancelado en una sola cuota
20
Cuadro 17 Recaudo Impuesto de Seguridad Democrática por Administraciones de Impuestos
21
Cuadro 18 Reconocimientos del Impuesto de Seguridad Democrática por sector económico
22
Índice de Gráficos
Pág.
Gráfico 1 Evolución de los ingresos para restablecimiento del orden público 1991 – 2006
10
Gráfico 2 Recursos para restablecimiento del orden público a precios de 2006
11
4
DIAN – Oficina de Estudios Económicos – Cuaderno de Trabajo: “Recursos fiscales para el restablecimiento del orden público en
Colombia: 1991 – 2006”
Introducción
Existe en el país una trayectoria importante en materia de imposiciones fiscales con la destinación específica de generar recursos para
el restablecimiento del orden público. Durante la década pasada, el Gobierno Nacional acudió en varias oportunidades a financiar el
gasto en seguridad recurriendo al establecimiento de contribuciones o a la emisión de bonos de deuda pública, que debieron suscribir
los contribuyentes del impuesto de renta y complementarios.
Paralelamente a la implantación de estas contribuciones, también ha sido tradicional considerar algunas exclusiones, fruto de las
discusiones previas al momento de la expedición de las normas.
En el presente documento se reseña cada una de las normas expedidas, así como el recaudo obtenido por la aplicación de las
mismas. En el caso del Impuesto de Seguridad Democrática, la norma más reciente expedida en esta materia, se incluye además de
las disposiciones legales expedidas, la metodología utilizada en la estimación de los ingresos y las sumas efectivamente arbitradas.
Finalmente, la autora agradece la colaboración de Camilo Alberto Rojas Valentin, funcionario de la División de Estadística de la DIAN, quién preparó y
organizó la información de recaudo del Impuesto de Seguridad Democrática disponible a la fecha.
5
DIAN – Oficina de Estudios Económicos – Cuaderno de Trabajo: “Recursos fiscales para el restablecimiento del orden público en
Colombia: 1991 – 2006”
1.
Marco Jurídico
En esta sección se analizan las disposiciones legales que han establecido contribuciones fiscales para el restablecimiento del orden
público a los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios en Colombia, partiendo del Decreto Nos. 416 de 1991
hasta los más recientes Decretos 1838 y 1885 de 2002.
1.1.
Decreto No. 416 de Febrero 11 de 1991
El primer referente de la década pasada en materia de tributos para la seguridad se encuentra en el Decreto No. 416 del 11 de febrero
de 1991, norma mediante la cual se dictaron medidas tendientes a preservar y restablecer el orden público. El Decreto se expidió al
amparo del Decreto 1038 de 1984 en el que se declaró turbado el orden público y en Estado de Sitio todo el territorio nacional. Se
establecieron algunas contribuciones especiales de carácter extraordinario y temporal, a saber:
1.
2.
3.
Contribución Especial para restablecimiento del Orden Público del 5% del Impuesto de Renta y Complementarios por el
año gravable 1990. Se excluía a las Personas Naturales y sucesiones ilíquidas cuyo impuesto de renta y complementarios
a cargo por el año gravable de 1990 fuera inferior a $ 1.000.000.
Contribución Especial para restablecimiento del Orden Público por el año 1991 de una sobretasa equivalente a 2%
adicionales a la tarifa del 12% del IVA para servicio telefónico de larga distancia internacional.
Contribución Especial para restablecimiento del Orden Público por concepto de la explotación o exportación de petróleo
crudo, gas libre o no producido conjuntamente con el petróleo, carbón, y ferroníquel durante el año 1991, liquidada luego de
excluir los porcentajes de producción correspondientes a regalías, así:
Petróleo crudo: Con base en la producción total del año 1990, $ 320 por cada barril producido.
Gas libre: Con base en la producción total del año 1990, $ 13 por cada mil pies cúbicos de gas producido.
Carbón: Con base en la exportación total del año 1990, $ 80 por cada tonelada exportada.
Ferroníquel: Con base en la exportación total del año 1990, $ 14 por cada libra exportada.
Mediante Sentencia de la Corte Suprema de Justicia del 18 de Abril de 1991, se declaró inexequible el Art. 2º. Del Decreto
416/91, artículo que consagraba la contribución para las personas naturales.
1.2.
Decreto No. 1071 de Abril 24 de 1991
De acuerdo con el artículo 1 de este decreto, en la declaración del año gravable 2001 se realizó una contribución equivalente al 5%
del impuesto a cargo liquidado por el año gravable 1990 menos el valor calculado como anticipo de esta contribución en este mismo
periodo. La diferencia debía cancelarse en 1992
1.3.
Ley 6 de 1992
En el Art. 16 de esta Ley se autorizó la emisión de Bonos para Desarrollo Social y Seguridad Interna BDSI hasta por $ 270.000
millones, los cuales debían redimirse por su valor nominal en 1998 y utilizarse para el pago de impuestos. Los recursos de dicha
emisión estaban destinados a financiar gastos generales y de inversión de la Nación cuyo objetivo fuera la seguridad nacional, los
programas de reinserción para la paz y otros objetivos enmarcados dentro de la política económica del país.
Estos bonos debieron suscribirlos las personas jurídicas y las personas naturales que en el año 1991 hubieren obtenido ingresos
superiores a $ 7.000.000 o su patrimonio bruto a 31 de diciembre hubiere sido superior a $ 30.000.000. Para determinar el monto de la
inversión forzosa, los obligados debían aplicar el 25% del impuesto de renta determinado en la declaración de renta del año gravable
1991.
Esta norma fue declarada inexequible por la Corte Constitucional en abril de 1993. Por consiguiente, las sumas emitidas en dichos
bonos fueron aplicadas para el pago el pago de impuestos.
1.4.
Ley 345 de 1996
La Ley 345 de 1996 autorizó al Gobierno Nacional para emitir Bonos para la seguridad interna, por un valor de $ 600,000 millones.
Estos bonos se emitieron con un plazo de cinco (5) años, con un rendimiento anual del 80% de la variación de precios al consumidor
para ingresos medios certificados por el DANE.
6
DIAN – Oficina de Estudios Económicos – Cuaderno de Trabajo: “Recursos fiscales para el restablecimiento del orden público en
Colombia: 1991 – 2006”
Las condiciones para suscribir la redención forzosa, eran las siguientes:
Todas las personas jurídicas estaban obligadas a suscribirlos, excepto los no contribuyentes del impuesto sobre la renta y
complementarios, los contribuyentes del régimen especial, las entidades oficiales y sociedades de economía mixta de servicios
públicos domiciliarios, de transporte masivo, las licoreras oficiales, las loterías territoriales y entidades oficiales y sociedades de
economía mixta que desarrollen actividades complementarias definidas en la Ley 142 de 1994 (de servicios públicos). Para estar
exentas de esta obligación, las sociedades de economía mixta deberán tener una participación oficial no inferior al 50%.
Las personas naturales debieron suscribir estos bonos siempre y cuando su patrimonio líquido excediera de $ 150.000.000.
El monto de la inversión correspondió al 0.5% del patrimonio líquido determinado a 31 de diciembre del año gravable 1996. Para el
cálculo de la inversión total se descontó el valor patrimonial neto de las acciones, es decir la proporción que dentro del patrimonio
bruto correspondiera a las acciones.
1.5.
Ley 418 de 1997, Art. 120: Contribución especial sobre Contratos de Obras públicas
El 26 de Diciembre de 1997, se expidió la Ley 418 de 1997. Esta ley estableció, en su Art. 120, que todas las personas jurídicas o
naturales que suscribieran contratos de obra pública para la construcción y mantenimiento de vías con entidades de derecho público o
celebraran contratos de adición al valor de los existentes, estaban obligadas a pagar a favor de la Nación, departamento o municipio,
según el nivel de la entidad pública contratante, una contribución equivalente al 5% del valor total del correspondiente contrato o
adición.
1.6.
Ley 418 de 1997, Art. 122: Fondo de Seguridad y Convivencia Ciudadana
El Art. 122 de la Ley 418 de 1997 consagró la creación del Fondo Nacional de Seguridad y Convivencia Ciudadana, como una cuenta
especial, sin personería jurídica, administrada por el Ministerio del Interior, como un sistema separado de cuenta. Los recursos del 5%
de los Contratos de Obra Pública se debían invertir por el Fondo en gastos para propiciar la seguridad ciudadana, preservar el orden
público, protección a personas amenazadas, desarrollo comunitario e inversiones sociales para garantizar la convivencia ciudadana.
1.7.
Ley 487 de 1998
La Ley 487 de 1998 autorizó, nuevamente, al Gobierno Nacional para emitir los denominados “Bonos de solidaridad para la paz” por
valor de $ 2 billones. Se instauraron como títulos a la orden, con plazo de siete (7) años y rendimiento anual igual al 110% de la
variación del IPC certificado por el DANE. El reconocimiento de los intereses era anual, y el valor del capital se pagaba en la fecha de
redención del título.
La inversión forzosa se estableció para los años 1999 y 2000, teniendo como referente el patrimonio líquido a 31 de diciembre de
1998. En el caso de las personas naturales, la inversión debían hacerla aquellas que tuvieran un patrimonio superior a $ 210.000.000,
descontando el valor patrimonial de las acciones y aportes y los aportes voluntarios y obligatorios a los Fondos Públicos y Privados de
pensiones de vejez e invalidez. Todas las sociedades estaban obligadas a realizar la suscripción de bonos, excepto las de Régimen
Especial, las licoreras, loterías, entidades oficiales y sociedades de economía mixta de servicios públicos domiciliarios, de transporte
masivo, entidades oficiales y sociedades de economía mixta que desarrollen actividades complementarias de servicios públicos
definidas en la Ley 142 de 1994.
1.8.
Decretos Nos. 1838 y 1885 de 2002
Mediante el Decreto No. 1837 del 11 de agosto de 2002 se declaró el Estado de Conmoción Interior en todo el territorio nacional por el
término de noventa (90) días calendario, contados a partir de la vigencia del mismo. Basándose en esta norma se expide el Decreto
1838 de 2002, con el cual se crea el "Impuesto para preservar la Seguridad Democrática".
El recaudo obtenido por este gravamen se destinó a atender las erogaciones necesarias para conjurar las causas de perturbación,
evitar que se extiendan y garantizar que los motivos que originaron la declaratoria de conmoción interna cesaran.
El impuesto se causó una sola vez, sobre los declarantes del impuesto de renta y complementarios y se calculaba sobre el patrimonio
líquido a 31 de agosto de 2002, que en todo caso no debía ser inferior al declarado a 31 de diciembre de 2001. Se excluyeron de la
7
DIAN – Oficina de Estudios Económicos – Cuaderno de Trabajo: “Recursos fiscales para el restablecimiento del orden público en
Colombia: 1991 – 2006”
base gravable el valor patrimonial neto de las acciones o aportes poseídos a 31 de agosto de 2002, y en el caso de las personas
naturales se descontaba adicionalmente los aportes obligatorios a fondos de pensiones. La tarifa se fijó en el 1.2% y no incluyó los No
Contribuyentes, las entidades en liquidación y/o concordato, o con acuerdos de reestructuración de deudas, y las entidades a que
hacen referencia el numeral 1 del artículo 19.
Posteriormente, el Decreto 1885 del 20 de agosto de 2002 precisó la aplicación del impuesto, señalando que no estaban obligadas a
pagar el impuesto las empresas de servicios públicos domiciliarios que, a la fecha de entrada en vigencia del impuesto de seguridad
democrática, estuvieran intervenidas por la Superintendencia de Servicios Públicos Domiciliarios, y las personas naturales declarantes
del impuesto sobre la renta y complementarios cuando hubieren adquirido tal condición sin haber cumplido con el patrimonio bruto
mínimo exigido para declarar. Así mismo, estableció que el impuesto para la preservación de la seguridad democrática no podía ser
compensado con ningún otro impuesto nacional, ni cancelado con títulos u otros valores distintos del dinero.
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DIAN – Oficina de Estudios Económicos – Cuaderno de Trabajo: “Recursos fiscales para el restablecimiento del orden público en
Colombia: 1991 – 2006”
Cuadro 1
Medidas legislativas expedidas para obtener recursos para restablecimiento del orden público en Colombia
Norma
Fecha de
expedición
Observación
Recaudo a
precios de
2006:Mill.$
Recaudo:Mill.$
Febrero 11/91
Expedido en Estado de Sitio; se declaró inexequible la Contribución de los
declarantes del Impuesto de Renta
38,814
244,061
Abril 24/91
Expedido en Estado de Sitio; se establece un anticipo de la contribución del
año gravable 1991 con base en la declaración de renta del año gravable
1990
45,481
285,982
Junio30/92
$ 208.571 mill.que debieron
compensarse en el pago de
tributos nacionales al ser
Establece en el Art. 16 la autorización para emitir Bonos de Desarrollo declarada inexequible por la
Social y Seguridad Interna BDSI por $ 270.000 millones.Están obligados a Corte
Constitucional
suscribirlos los declarantes de renta, excepto las personas naturales con mediante Sentencia C149 del
ingresos inferiores a $ 7 mill., o patrimonio bruto inferior a $ 30 mill.
22 de Abril de 1993.
1,048,349
Junio30/92
Establece en el Art. 12 la contribución mensual sobre producción o
exportación de petróleo crudo, gas libre, carbón o ferroníquel.Están
obligados a pagarla los explotadores y exportadores de estos productos.
983,199
2,366,600
Ley 345 de 1996 Dcbre/96
Establece la autorización para emitir Bonos de Seguridad Interna por $
600.000 millones, con plazo de cinco años y rendimiento del 80% del
IPC.Están obligados a suscribirlos los declarantes de renta, excepto los no
contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios, los
contribuyentes del régimen especial, las entidades oficiales y sociedades de
economía mixta de servicios públicos domiciliarios, de transporte masivo, las
licoreras oficiales, las Loterías territoriales y entidades oficiales y sociedades
de economía mixta que desarrollen actividades complementarias definidas en
la Ley 142 de 1994 y las personas naturales con patrimonio líquido inferior a
$ 150 mill.El porcentaje de la inversión fue de 0.5%.
415,597
804,582
Ley 418 de 1997 Dcbre/1997
Establece en el Art.120 la Contribución Especial de 5% en los contratos
de obras públicas
56,662
120,536
110,948
159,641
1.283.533 en dos años
1,762,389
2.529.198
3,014,053
5,672,002
9,806,192
Dto.No. 416
Dto.No. 1071
Ley 6 de 1992
Ley 6 de 1992
Ley 418 de 1997 Dcbre/1997
Ley 487 de 1998 Dcbre/98
Decretos 1838 y
1885/02
En el Art. 122 establece la creación del Fondo Nacional de Seguridad y
Convivencia Ciudadana.
Establece la autorización para emitir Bonos de Seguridad Interna por $ 2
billones, con plazo de siete (7) años y rendimiento anual igual al 110% de la
variación del IPC. Están obligados a suscribirlos los declarantes de renta,
excepto los no contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios,
los contribuyentes del régimen especial, las entidades oficiales y sociedades
de economía mixta de servicios públicos domiciliarios, de transporte masivo,
las licoreras oficiales, las Loterías territoriales y entidades oficiales y
sociedades de economía mixta que desarrollen actividades complementarias
definidas en la Ley 142 de 1994 y las personas naturales con patrimonio
El Decreto No. 1837 del 11 de agosto de 2002 se declaró el Estado de
Conmoción Interior en todo el territorio nacional por el término de noventa
(90) días calendario.Con base en esta norma, se expide el Decreto 1838 de
2002, con el cual se crea el "Impuesto para preservar la Seguridad
Democrática".Recae sobre los declarantes del impuesto de renta y
complementarios y se causa sobre el patrimonio líquido a 31 de agosto de
2002, que en todo caso no podrá ser inferior al declarado a 31 de diciembre
de 2001. Se excluyen de la base gravable el valor patrimonial neto de las
acciones o aportes poseídos a 31 de agosto de 2002, y en el caso de las
personas naturales se descuenta adicionalmente los aportes obligatorios a
fondos de pensiones. La tarifa es del 1.2% y se excluyen los No
Contribuyentes, las entidades en liquidación y/o concordato, o con acuerdos
de reestructuración de deudas, y las entidades a que hacen referencia el
numeral 1 del artículo 19. El Decreto 1885 del 20 de agosto de 2002, precisó
la aplicación del impuesto, señalando los no obligados.
Agosto de 2002
Total recursos para restablecimiento del orden público
Fuente: Decreto 416/91; Decreto 1071/91;Ley 6 de 1992;Ley 345/)6; Ley 418/97;Ley 487/98 Dto 1838/02; Dto 1885/02, Estatuto Tributario, Estadísticas gerenciales
de recaudo, declaraciones tributarias y cálculos del autor.
Elaboró: División de Estadística-Oficina de Estudios Económicos-DIAN
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DIAN – Oficina de Estudios Económicos – Cuaderno de Trabajo: “Recursos fiscales para el restablecimiento del orden público en
Colombia: 1991 – 2006”
2.
Recaudo de las contribuciones para restablecer el orden público
El Cuadro 1 presenta las cifras del recaudo obtenido con la aplicación de cada una de las disposiciones orientadas a restablecer el
orden público del país, expresadas en pesos de cada uno de los años en que rigió la medida y se obtuvo el ingreso.
Cuadro 2
Ingresos para restablecimiento del orden público incluyendo el 100% de los BDSI creados con la Ley 6 de 1992
Cifras en millones de $ corrientes
No. De
orden
1
2
3
Disposición legal
Recaudo a precios corrientes
Decreto No. 416 de 1991
Decreto No. 1071 de 1991
Ley 6 de 1992
.Bonos de Desarrollo Social y Seguridad Interna "BDSI"
.Contribución por explotación y exploración de Hidrocarburos
Ley 345 de 1996
Ley 418 de 1997
.Contribución Especial:5% Contratos de Obra Pública
.Fondo de Seguridad y Convivencia Ciudadana
Ley 487 de 1998
Decretos 1838 y 1885 de 2002
TOTAL
4
5
6
7
1991
38,814
45,481
1992
208,571
208,571
1993
1994
1995
1996
1997
1998
1999
2000
2001
2002
40,690 110,984
172,307
264,400
285,550
42,900
20,256
42,017
4,036
58
40,690 110,984
172,307
264,400
285,550
385,660
30,276
30,276
42,900
17,191
22,032
20,256
5,069
18,930
42,017
2,859
25,496
4,036
1,840
28,317
58
268
16,173
26,385
26,385
22,032
84,295
208,571
40,690 110,984
172,307
290,786
701,486
2003
2004
1,432
613
18,930 25,496 28,317
198,281 375,444 650,788
16,173
10,721
27,150 11,636
1,257,468 1,220,695 35,775
82,122 242,536 445,816 684,981 1,284,688 1,249,277 48,024
2005 2006
TOTAL
38,814
45,481
1,191,770
208,571
983,199
666
415,597
167,610
56,662
110,948
9,513
1,283,533
12,918 2,342 2,529,198
23,097 2,342 5,672,002
Fuente: Dirección del Tesoro Nacional, Subdirección de Recaudación-DIAN
Elaboró:División de Estadística-Oficina de Estudios Económicos-DIAN
Para tener con un referente real, es preciso comparar las cifras en términos de un mismo año. Si se revisan a precios de 2006, los
contribuyentes han aportado a los ingresos de la Nación, desde 1991 hasta el año 2006, una suma cercana a los $ 9.8 billones que
representan 3.2% del PIB en recursos: para invertir en el restablecimiento del orden público, en gastos destinados a propiciar la
seguridad ciudadana y en general a las inversiones sociales que permitan garantizar la convivencia ciudadana,
Cuadro 3
Ingresos para restablecimiento del orden público
Cifras en millones de $ de 2006
No. De
orden
1
2
3
4
5
6
7
Disposición legal
Ingresos
Part.% en PIB
Decreto No. 416 de 1991
Decreto No. 1071 de 1991
Ley 6 de 1992
.Bonos de Desarrollo Social y Seguridad Interna "BDSI"
.Contribución por explotación y exploración de Hidrocarburos
Ley 345 de 1996
Ley 418 de 1997
.Contribución Especial:5% Contratos de Obra Pública
.Fondo de Seguridad y Convivencia Ciudadana
Ley 487 de 1998
Decretos 1838 y 1885 de 2002 :Impuesto de Seguridad Democrática /1
244,061
285,982
3,414,949
1,048,349
2,366,600
804,582
280,177
120,536
159,641
1,762,389
0.1%
0.1%
1.1%
0.3%
0.8%
0.3%
0.1%
0.0%
0.1%
0.6%
3,014,053
1.0%
TOTAL
9,806,192
3.2%
/1: Corresponde a los recursos arbitrados hasta enero 26 de 2006
Fuente: Dirección del Tesoro Nacional, Subdirección de Recaudación-DIAN
Elaboró:División de Estadística-Oficina de Estudios Económicos-DIAN
A precios de 2006e, el recaudo anual promedio, durante este mismo periodo de quince años, fue de $ 653.7 miles de millones
equivalente a un aporte per cápita1 de $ 13.977 por año, un poco más de un día de salario mínimo por año.
1
Teniendo en cuenta una población de 46.772.285, según registros del DANE del último censo de población y los ajustes a la fecha.
10
DIAN – Oficina de Estudios Económicos – Cuaderno de Trabajo: “Recursos fiscales para el restablecimiento del orden público en
Colombia: 1991 – 2006”
Los mayores recursos se obtuvieron en los años 2002 y 2003, período de pago del impuesto e Seguridad Democrática. Le siguen los
ingresos del año 1997, donde confluyen los recursos obtenidos por la emisión de Bonos de Seguridad Interna (Ley 345 de 1996), que
representan el 55% de los ingresos de ese año; los derivados de la Contribución Especial por exploración y explotación de
hidrocarburos (41%) y los recursos de la Ley 418 de 1997 relativos a la Contribución Especial del 5% de los contratos de obra pública.
En tercer lugar se ubican los ingresos obtenidos en 1992 por la emisión de Bonos de Desarrollo y Seguridad Interna, que aunque
debieron devolverse en su gran mayoría a los suscriptores al año siguiente2, permitieron contar con estos recursos en el año 1992.
Gráfico 1
Evolución de los recursos para restablecimiento del orden público 1991-2006
(millones de $)
1.601.000
1.401.000
1.201.000
1.001.000
801.000
601.000
401.000
201.000
1.000
1991
1992
1993
1994
1995
1996
1997
1998
1999
2000
2001
2002
2003
2004
2005
2006
Año
Precios corrientes
Precios de 2006
En orden de magnitud, los mayores recursos, han sido provistos por las medidas contempladas en la Ley 6 de 1992 con $ 3.4 billones
y el Impuesto para preservar la Seguridad Democrática cuyo recaudo fue de 3.0 billones, valorados a precios de 2006.
2
El 67% de los recursos obtenidos fue compensado para pago de impuestos en los años 1992 y 1993. El 33% restante fue donado, tal y como se
estableció luego de la declaratoria de inexequibilidad por parte de la Corte Constitucional.
11
DIAN – Oficina de Estudios Económicos – Cuaderno de Trabajo: “Recursos fiscales para el restablecimiento del orden público en
Colombia: 1991 – 2006”
Gráfico 2
Recursos para restablecimiento el orden público a precios de 2006 (millones de Col $)
4.000.000
3.414.949
3.014.053
3.000.000
2.366.600
2.000.000
1.762.389
1.048.349
804.582
1.000.000
244.061
280.177
285.982
120.536
159.641
Decretos
1838 y 1885
de 2002
Fondo de
Seguridad y
Convivencia
Ciudadana
Ley 418 de
1997
Contribución
por
explotación y
exploración de
Ley 6 de 1992
Decreto No.
416 de 1991
0
Recursos (mill. $)
La declaratoria de inexequibilidad de los Bonos de Desarrollo y Seguridad Interna BDSI, establecidos en la Ley 6 de 1992, obliga a
evaluar cuál ha sido el flujo de recursos netos obtenidos para restablecer el orden público en el país. En el siguiente cuadro, se
discriminan los ingresos percibidos por la aplicación de cada una de las medidas legislativas y se tiene en cuenta que en el caso de
los BDSI se obtuvo solo una tercera parte de los recursos. Las otras dos terceras partes de la inversión obligatoria fueron utilizadas
para el pago de tributos nacionales por los suscriptores. Esta modificación en el análisis de las cifras arroja como resultado que el
acumulado de los ingresos recaudados para restablecer la seguridad interna, a precios de 2006, es de $ 9.1 billones.
12
DIAN – Oficina de Estudios Económicos – Cuaderno de Trabajo: “Recursos fiscales para el restablecimiento del orden público en
Colombia: 1991 – 2006”
Cuadro 4
Ingresos para restablecimiento del orden público, excluyendo los BDSI de la Ley 6/92 /
Cifras en millones de $ de 2006
No.
De
orden
1
2
3
4
5
6
7
Disposición legal
Ingresos
Decreto No. 416 de 1991
Decreto No. 1071 de 1991
Ley 6 de 1992
.Bonos de Desarrollo Social y Seguridad Interna "BDSI"
.Contribución por explotación y exploración de Hidrocarburos
Ley 345 de 1996
Ley 418 de 1997
.Contribución Especial:5% Contratos de Obra Pública
.Fondo de Seguridad y Convivencia Ciudadana
Ley 487 de 1998
Decretos 1838 y 1885 de 2002 :Impuesto de Seguridad Democrática /2
TOTAL
1
Part.% en PIB
244,061
285,982
2,711,840
0.1%
0.1%
0.9%
345,239
2,366,600
804,582
280,177
120,536
159,641
1,762,389
0.1%
0.8%
0.3%
0.1%
0.0%
0.1%
0.6%
3,014,053
1.0%
9,103,082
3.0%
1
/ Corresponde a los recursos netos arbitrados, teniendo en cuenta que el 67% de los recursos obtenidos por BDSI debieron devolverse a
los suscriptores, quienes los utilizaron para pagar impuestos en los año 1993 y 1994.
/2: Corresponde a los recursos arbitrados hasta enero 26 de 2006
Fuente: Dirección del Tesoro Nacional, Subdirección de Recaudación-DIAN
Elaboró:División de Estadística-Oficina de Estudios Económicos-DIAN
A continuación se detallan las sumas recaudadas por cada una de las disposiciones legales expedidas con el propósito de obtener
recursos para mejorar la seguridad interna.
2.1.
Decreto No. 416 de Febrero 11 de 1991
De acuerdo con las cifras de recaudo disponibles en la DIAN, por la aplicación de este Decreto se arbitraron recursos del orden de $
38.8 miles de millones, equivalentes a $ 244.1 miles de millones. a precios de 2006. Por tipo de Contribuyente y por Administración,
los recaudos se distribuyeron así:
13
DIAN – Oficina de Estudios Económicos – Cuaderno de Trabajo: “Recursos fiscales para el restablecimiento del orden público en
Colombia: 1991 – 2006”
Cuadro 5
Recaudo del Impuesto para la paz: Decreto 416/91
Cifras en millones de $
Total a
Administración
Grandes
Contribuyentes
Personas
Jurídicas
Personas
Naturales
precios de
2006
Part. %
Total
Bogotá
18.962
4.623
2.463
26.049
163.796
67,1%
M edellín
2.642
1.085
734
4.461
28.049
11,5%
Cali
2.114
742
600
3.456
21.732
8,9%
Barranquilla
Palmira
523
493
259
84
241
72
1.024
649
6.437
4.078
2,6%
1,7%
Pereira
266
130
128
524
3.297
1,4%
M anizales
272
78
98
448
2.819
1,2%
Bucaramanga
Cartagena
134
149
174
103
100
47
408
299
2.565
1.881
1,1%
0,8%
Tuluá
158
27
45
230
1.443
0,6%
Riohacha
173
6
6
185
1.164
0,5%
Ibagué
55
70
55
179
1.125
0,5%
Popay án
Cúcuta
122
24
10
42
10
28
142
94
892
594
0,4%
0,2%
M ontería
65
9
18
91
573
0,2%
Neiva
24
34
30
87
547
0,2%
Santa Marta
Armenia
17
13
32
22
25
34
74
69
464
437
0,2%
0,2%
Villavicencio
11
30
26
66
418
0,2%
Pasto
15
22
17
53
336
0,1%
Valledupar
Tunja
10
22
14
10
15
6
38
38
240
240
0,1%
0,1%
Sogamoso
12
15
9
36
225
0,1%
San Andrés
7
12
14
32
200
0,1%
16
7
7
30
191
0,1%
Barrancabermeja
Girardot
4
3
7
6
17
7
28
15
173
95
0,1%
0,0%
Florencia
1
1
3
5
34
0,0%
Quibdó
0
14
0,0%
Sincelejo
Total nacional
26.305
Fuente:Subdirección de Informática-DIAN
1
1
2
7.653
4.855
38.814
244.060 100,0%
Elaboró: Div isión de Estadística-OEE-DIAN
El 67.1% de los ingresos del impuesto para la paz en el año 1991, lo aportaron contribuyentes de Bogotá; le siguen Medellín, Cali y
Barranquilla. Las Administraciones con menor contribución fueron Quibdo y Florencia.
2.2.
Decreto No. 1071 de Abril 24 de 1991
La aplicación de este Decreto permitió recaudar la suma de $ 45.5 miles de millones, que a precios del año 2006 equivalen a $ 262.3
miles de millones. Por tipo de Contribuyente, los recaudos se distribuyeron así:
14
DIAN – Oficina de Estudios Económicos – Cuaderno de Trabajo: “Recursos fiscales para el restablecimiento del orden público en
Colombia: 1991 – 2006”
Cuadro 6
Recaudo del Impuesto para la paz : Decreto 1071/91
Cifras en millones de $
Impuesto para la
Impuesto para la Paz a precios de
Paz
2005
Tipo de Contribuyente
Grandes Contribuyentes
Personas Jurídicas
Personas Naturales
Total Nacional
30,874
9,134
5,472
45,481
Part.%
194,135
57,437
34,409
285,982
67.9%
20.1%
12.0%
100.0%
Fuente: Declaraciones de renta- DIAN
Elaboró: División de Estadística-OEE-DIAN
El 67.9% de los recursos fueron aportados por los Grandes Contribuyentes, el 20.1% por las sociedades diferentes de Grandes
Contribuyentes, denominadas Personas Jurídicas, y el 12.0% restante por las Personas Naturales.
2.3.
Ley 6 de 1992
Los recursos para orden público recaudados por la aplicación del artículo 16 de la Ley 6/92 estaban constituidos por los Bonos de
Desarrollo Social y Seguridad Interna BDSI y la Contribución Especial sobre Hidrocarburos. Por ambos conceptos los ingresos
arbitrados a precios del año 2006 fueron del orden de $ 3.4 billones, discriminados en $ 1.0 billones en BDSI y $ 2.4 billones
provenientes de la Contribución Especial de Hidrocarburos.
Cuadro 7
Recursos para restablecimiento del orden público: Ley 6 de 1992, art. 16
Cifras en millones de $
Tipo de Contribuyente
Total Nacional
Total Nacional a precios de 2006
BDSI (1)
BDSI compensados
1
/ (2)
Diferencia (1) (2)= BDSI sin
compensar
208,571
1,048,350
139,885
703,110
68,686
345,240
/1: Al ser declarados inexequibles por la Corte Constitucional, se utilizaron para pagar impuestos (67%) y
algunos los donaron (33%).
Fuente: Declaraciones de renta- DIAN
Elaboró: División de Estadística-OEE-DIAN
Por concepto de Bonos de Desarrollo Social y Seguridad Interna se recaudaron $ 208.6 miles de millones. Al declarar la Corte
Constitucional inexequible la medida que consagró la emisión de estos bonos, se determinó que podían utilizarse en el pago de
tributos nacionales o, en su defecto donarlos. De acuerdo con los registros de la DIAN, se realizaron compensaciones por un total de $
139.9 miles de millones, para el pago de los diferentes impuestos, así: 56.2% fue utilizado para pagar cuotas del impuesto de renta;
22,5% para pagos de retención en la fuente y el 21.2% restante para cancelar IVA Interno. El monto de los BDSI sin compensar
alcanzó la suma de $ 68.7 miles de millones en 1992, que expresados en precios de 2006 suman $ 345.2 miles de millones.
15
DIAN – Oficina de Estudios Económicos – Cuaderno de Trabajo: “Recursos fiscales para el restablecimiento del orden público en
Colombia: 1991 – 2006”
Cuadro 8
Compensaciones de impuestos con BDSI
Cifras en millones de $
1993
Tipo de Contribuyente
1994
TOTAL
Cuotas
65.278
13.379
78.657
Retención en la Fuente
28.212
3.327
31.539
IVA Interno
27.129
2.560
29.689
Total Nacional
120.619
19.266
139.885
Fuente: Declaraciones de renta- DIAN
Elaboró: División de Estadística-OEE-DIAN
Part.%
56,2%
22,5%
21,2%
100,0%
La contribución por explotación y exploración de hidrocarburos generó durante su vigencia, ingresos del orden de $ 2.4 billones a
precios de 2006. Para cada año, los ingresos se discriminan así:
Cuadro 9
Contribución por exploración y explotación de hidrocarburos
Ley 6 de 1992, artículo 13
cifras en millones de $
Año
1993
1994
1995
1996
1997
1998
1999
2000
2001
2002
TOTAL
Recaudo
40,690
110,984
172,307
264,400
285,550
42,900
20,256
42,017
4,036
58
983,199
Recaudo a precios
de 2006
167,639
372,991
484,751
611,555
561,228
72,249
31,231
59,568
5,316
72
2,366,600
Var.%
172.8%
55.3%
53.4%
8.0%
-85.0%
-52.8%
107.4%
-90.4%
-98.6%
Part. % del
recaudo a precios
de 2006
7.1%
15.8%
20.5%
25.8%
23.7%
3.1%
1.3%
2.5%
0.2%
0.0%
100.0%
Fuente: Dirección del Tesoro Nacional
Elaboró:División de Estadística-OEE-DIAN
Esta contribución fue modificada en el año 1995 con la Ley 223, pasando de un valor fijo en $ a un porcentaje sobre la producción y
exportación, excluyendo las regalías. Así mismo estableció su marchitamiento progresivo desde el año 1998 hasta el 2001 cuando la
tarifa fue de 0%. En el año 2002 aparecen ingresos correspondientes al año 2001, que por efectos del calendario de pagos, se
registraron en el 2002. Los años de mayor contribución fueron 1996 y 1997, en los que se recaudó el 46.3% de la contribución.
2.4.
Ley 345 de 1996
La emisión de los denominados “Bonos de Seguridad Interna”, permitieron recaudar ingresos por valor de $ 415.6 miles de millones,
cuya recepción se produjo de la siguiente manera: el 92.8% de los recaudos corresponde a los sujetos pasivos de la inversión que la
realizaron en los plazos establecidos y el 7.2% corresponde a los pagos logrados luego de la intervención de la DIAN, en ejercicio del
control y determinación de la obligación. A precios del 2006 la inversión en bonos alcanzó los $ 804.6 miles de millones.
16
DIAN – Oficina de Estudios Económicos – Cuaderno de Trabajo: “Recursos fiscales para el restablecimiento del orden público en
Colombia: 1991 – 2006”
Cuadro 10
1
Recaudo de Ingresos Ley 345 de 1996 : Bonos para la Seguridad /
Cifras en millones de $
Año
1997
1998
1999
2000
2001
2002
2003
2004
2005
TOTAL
Valor Invertido
385.660
17.191
5.069
2.859
1.840
268
1.432
613
666
415.597
Valor Invertido a
precios de 2006
757.986
28.951
7.815
4.054
2.423
330
1.655
672
696
804.582
Observación
Inversionistas Cumplidos
Recaudo por Gestión DIAN
Recaudo por Gestión DIAN
Recaudo por Gestión DIAN
Recaudo por Gestión DIAN
Recaudo por Gestión DIAN
Recaudo por Gestión DIAN
Recaudo por Gestión DIAN
Recaudo por Gestión DIAN
/1: Incluye los recaudos logrados hasta el 26 de enero de 2006
Fuente: Banco de la República, Sub.Recaudación-DIAN
Elaboró: División de Estadística-OEE-DIAN.
2.5.
Ley 418 de 1997: Contribución Especial sobre contratos de Obra Pública
Con el propósito de obtener recursos para el restablecimiento del orden público, con la Ley 418 de 1997, se creó una Contribución
especial del 5% sobre los contratos de obras públicas, recursos que de acuerdo con la Dirección del Tesoro Nacional se arbitraron
durante los años 1996 y 1997. El monto de los ingresos obtenidos por este concepto alcanzó la suma de $ 56.7 miles de millones,
alrededor de $ 120.5 miles de millones a precios de 2006.
Cuadro 11
Recaudo por Contribución del 5% en contratos de obras
públicas
Cifras en millones de $
Año
1996
1997
TOTAL
Contribución
26,385
30,276
56,662
Contribución a
precios de 2006
61,029
59,506
120,536
Fuente:Dirección del Tesoro Nacional
Elaboró: División de Estasdística-OEE-DIAN
2.6.
Ley 418 de 1997: Fondo Nacional de Seguridad y Convivencia Ciudadana
Mediante esta Ley se instituyó el Fondo de Seguridad y Convivencia Ciudadana. Desde 1998 hasta su vigencia en el 2002, se
recaudaron ingresos por valor de $ 110.9 miles de millones, que a precios del año 2006 equivalen a $ 159.6 miles de millones.
17
DIAN – Oficina de Estudios Económicos – Cuaderno de Trabajo: “Recursos fiscales para el restablecimiento del orden público en
Colombia: 1991 – 2006”
Cuadro 12
Fondo de Seguridad y Convivencia Ciudadana (Ley 418
de 1997)
Cifras en millones de $
Año
1998
1999
2000
2001
2002
TOTAL
Ingresos
22,032
18,930
25,496
28,317
/1
Ingresos a precios
de 2006
16,173
110,948
37,104
29,186
36,147
37,295
19,909
159,641
/1: Hasta agosto de 2002
Fuente:Dirección del Tesoro Nacional
Elaboró:División de Estadística-OEE-DIAN
2.7.
Ley 487 de 1998
Los Bonos de Paz ( Ley 487/98), presentaron cuatro (4) diferencias respecto a los Bonos de Seguridad Interna (Ley 345/96), a
saber:
1.
2.
3.
4.
La tarifa era un poco mayor: 0.6% frente a 0.5%
La suscripción debió hacerse por dos años consecutivos, en lugar de uno
El rendimiento fue del 110% del IPC en lugar del 80% del IPC.
El plazo de redención fue de siete (7) años y no de cinco (5).
El recaudo proveniente de la suscripción de los Bonos de Paz alcanzó la suma de $ 1.3 billones, cerca de $ 1.7 billones a precios
de 2006, incluyendo los pagos realizados en las fechas de vencimiento establecidas y los efectuados con ocasión de las labores
de gestión adelantadas por la DIAN en desarrollo del control y determinación de la obligación.
Cuadro 13
Inversión en Bonos para la paz (Ley 487 de 1998)
Cifras en millones de $
Año
1999
2000
2001
2002
2003
2004
2005
TOTAL
Valor Invertido a
precios de 2004 Observación
Valor Invertido
198,281
305,712 Inversionistas Cumplidos
375,444
532,278 Inversionistas Cumplidos
650,788
857,126 Inversionistas Cumplidos
10,721
13,197 Recaudo por Gestión DIAN
27,150
31,384 Recaudo por Gestión DIAN
11,636
12,749 Recaudo por Gestión DIAN
9,513
9,941 Recaudo por Gestión DIAN
1,283,532
1,762,388
Fuente: Banco de la República, Sub.Recaudación-DIAN
Elaboró: División de Estadística-OEE-DIAN.
2.8.
Decretos Nos. 1838 y 1885 de 2002
Con relación a la norma anterior (Ley 487/98), hay cuatro (4) diferencias básicas con los Decretos 1838 y 1885 de 2002, que
establecieron el "Impuesto para preservar la Seguridad Democrática". La primera de ellas, es sustancial y es la referida al tipo de
18
DIAN – Oficina de Estudios Económicos – Cuaderno de Trabajo: “Recursos fiscales para el restablecimiento del orden público en
Colombia: 1991 – 2006”
contribución: en el caso de la Ley 487 de 1998 se estableció una inversión forzosa recuperable posteriormente, en tanto que los
Decretos. 1838 y 1885/02 establecen un impuesto. La segunda diferencia está relacionada con el período por el cual se aplicaron,
dos años en el caso de la Ley 487 de 1998 y una sola vez para el impuesto de seguridad democrática. La tercera la constituye la
tarifa, que para el primer caso fue del 0.6% y para el segundo del 1.2%. La cuarta y última diferencia está relacionada con los sujetos
obligados a suscribir los bonos y los sujetos pasivos del impuesto para preservar la seguridad democrática, esto es, la cobertura, que
en el caso del impuesto es mayor, ya que incluyó las empresas de servicios públicos domiciliarios, las licoreras, loterías, cooperativas,
fondos mutuos de inversión, asociaciones gremiales, y un mayor número de personas naturales por efecto de un menor tope de
patrimonio, $ 169.5 millones en lugar de los $ 210 millones contemplados en la Ley 487/98.
En el decreto 1838 de 2002,, para el cálculo del impuesto se excluyeron de la base gravable el valor patrimonial neto de las acciones o
aportes poseídos a 31 de agosto de 2002, con el fin de evitar la doble tributación y en el caso de las personas naturales se
descontaron, adicionalmente, los aportes obligatorios a fondos de pensiones. Se exoneraron del Impuesto a los No Contribuyentes, las
entidades en liquidación, concordato o que hubieran suscrito acuerdo de reestructuración y las entidades a que hace referencia el
numeral 1 del artículo 19.
Posteriormente, se expidió el Decreto 1885 de 2002 que señaló algunas excepciones para los sujetos pasivos del impuesto. En su
Artículo 1º mencionó que no son contribuyentes del impuesto las empresas de servicios públicos domiciliarios intervenidas por la
Superintendencia de Servicios Públicos Domiciliarios, pues se agudizaría la crisis financiera por la que atravesaban. Contempló
también la exoneración de las personas naturales cuyos patrimonios no alcanzaban el tope señalado para declarar, $ 169.5 millones.
Como puede apreciarse, las exoneraciones consagradas tuvieron su fundamento en la capacidad de pago del contribuyente. Los
topes de patrimonio señalados para la exención tienen el propósito de no gravar a las personas naturales de menores recursos.
Con las exoneraciones del Decreto 1885/02, el número de sujetos pasivos del impuesto se redujo en 153.848, garantizando con ello
que se examinó la capacidad contributiva y que los obligados fueron los sujetos de mayor riqueza al considerarse sus niveles de
patrimonio líquido.
El Decreto No. 1949 de 2002 estableció los plazos de pago del Impuesto para preservar la seguridad democrática y tuvo en cuenta las
condiciones de liquidez de los contribuyentes, determinando por ello su pago en cuatro (4) cuotas iguales, 50% en los meses de
septiembre y noviembre de 2002 y el 50% restante en febrero y junio del año 2003.
2.8.1.
Recaudo del impuesto de Seguridad Democrática
El Impuesto de Seguridad Democrática es uno de los impuestos que han registrado los mayores niveles de cumplimiento. De acuerdo
con las cifras disponibles a 2006, los sujetos pasivos del impuesto han cancelado $ 2.529.198 millones, que equivalen al 98.2% del
impuesto reconocido en las declaraciones de Impuesto de Seguridad Democrática ( $ 2.575.307 millones). Por tipo de contribuyente,
el 61.4% del Impuesto lo cancelaron los grandes contribuyentes; le siguen las personas naturales con el 23.6% y el 15.0% restante
por las personas jurídicas,
Cuadro 14
Impuesto para preservar la seguridad democrática (recaudo desde el 30 de agosto de 2002 hasta 26 de enero
de 2006)
Tipo de contribuyente
millones de $
Obligados
Aportes Voluntarios
Número
Recaudo Número
Recaudo
Grandes Contribuyentes
Personas Jurídicas
Total Sociedades
Personas Naturales
4,477
148,738
153,215
151,733
1,552,856
380,490
1,933,346
586,876
0
10,390
TOTALES
304,948
2,520,222
10,390
Número
TOTAL
Recaudo
0
8,975
4,477
148,738
153,215
162,123
1,552,856
380,490
1,933,346
595,852
8,975
315,338
2,529,198
Fuente:Subdirección de Recaudación-Dian, a partir de lectura de cintas de recaudo en bancos
La declaración debía presentarse en el año 2002, y se dispuso el pago de cuotas en los años 2002 y 2003. En los meses de
septiembre y noviembre de 2002 se recaudaron $ 1.257.468 millones y en el primer semestre de 2003 $ 1.256.470.
19
DIAN – Oficina de Estudios Económicos – Cuaderno de Trabajo: “Recursos fiscales para el restablecimiento del orden público en
Colombia: 1991 – 2006”
Cuadro 15
Recaudo Impuesto de Seguridad Democrática por cuotas
millones de $
Conceptos de
pago
*Cuota 1
*Cuota 2
*Cuota 3
*Cuota 4
Aporte
voluntarios
Pagos 100%
Cuota 1
recaudada en
Sep-02
623,852
Cuota 2
recaudada en
Total pagos
Cuota 3
Cuota 4
Total pagos
año 2002 recaudada en recaudada en
año 2003
Nov-02
Feb-03
Jun-03
623,852
594,031
594,031
612,748
658,810
8,975
30,504
105
TOTAL
663,331.86
594,135.79
Recaudo a precios del año 2006
Fuente: Subdirección de Recaudación
8,975
30,609
1,257,468
1,547,934
171
612,919.77
Total
658,810.33
612,748
658,810
623,852
594,031
612,748
658,810
171
1,271,730
1,466,119
8,975
30,781
2,529,198
3,014,053
El 17.1% de los sujetos obligados cancelaron la totalidad del Impuesto en le fecha de presentación de la declaración pese a que se
establecieron cuatro (4) cuotas iguales para pagar el impuesto. Aunque el impuesto pagado por estos contribuyentes sólo corresponde
al 1.2% del total nacional recaudado, es significativo el número de personas (52.164) que canceló la totalidad del impuesto en una
sola cuota.
Cuadro 16
Impuesto de Seguridad Democrática cancelado en una sola cuota
Tipo de contribuyente
Número
Grandes Contribuyentes
Personas Jurídicas
Personas Naturales
Recaudo
182
42,438
9,544
3,423.14
10,458.92
16,898.71
Total
52,164
Fuente:Subdirección de Recaudación-Dian
30,780.76
El 0.4% del recaudo corresponde a aportes voluntarios de 10.390 colombianos que sin estar obligados a declarar y pagar el Impuesto
de Seguridad Democrática, realizaron aportes por $ 8.975 millones
Las Administraciones Especiales de Impuestos de Bogotá (Grandes, P. Jurídicas y Personas Naturales) concentraron el 53.9% del
recaudo del Impuesto de Seguridad Democrática. La mayor porción de los ingresos por el Impuesto de Seguridad Democrática, $
897.5 miles de millones corresponde a la Administración de Grandes Contribuyentes de Bogotá. Le siguen Medellín y Personas
Naturales de Bogotá con $ 435.6 miles de millones y $ 262.7 miles de millones
20
DIAN – Oficina de Estudios Económicos – Cuaderno de Trabajo: “Recursos fiscales para el restablecimiento del orden público en
Colombia: 1991 – 2006”
Cuadro 17
Recaudo del Impuesto para preservar la Seguridad Democrática por Administraciones (desde el 30 de agosto de 2002 hasta el 26 de enero de 2006)
Participación %
Administración
Personas
Grandes
Total
Personas
Total
Personas
Grandes
Personas
Jurídicas Contribuyentes Sociedades Naturales
Recaudo
Jurídicas Contribuyentes Naturales
Administración
Código
Nombre Admón.
31
11
32
05
30
02
04
06
10
16
15
17
13
09
12
07
01
22
19
21
20
24
14
23
26
36
08
35
27
44
28
29
25
34
39
18
37
40
46
38
41
43
42
45
BGTA. GRANDES
MEDELLIN
BGTA. NATURALES
CALI
BGTA. JURIDICAS
BARRANQUILLA
BUCARAMANGA
CARTAGENA
MANIZALES
PEREIRA
PALMIRA
POPAYAN
NEIVA
IBAGUE
MONTERIA
CUCUTA
ARMENIA
VILLAVICENCIO
SANTA MARTA
TULUA
TUNJA
VALLEDUPAR
PASTO
SINCELEJO
SOGAMOSO
CARTAGO
GIRARDOT
BUENAVENTURA
SAN ANDRES
YOPAL
FLORENCIA
BARRANCABERMEJA
RIOHACHA
ARAUCA
MAICAO
QUIBDO
IPIALES
TUMACO
PUERTO ASIS
LETICIA
TURBO
PUERTO INIRIDA
PUERTO CARREÑO
MITU
TOTALES
7.0
50,668.3
9,746.6
33,062.3
201,276.7
14,640.1
9,409.5
7,298.6
4,508.7
4,882.1
4,041.4
6,995.1
2,968.7
4,155.5
1,674.9
3,238.5
1,855.8
2,086.8
2,562.6
1,534.8
1,104.2
1,491.5
1,184.3
1,072.8
1,121.3
706.9
671.3
747.9
818.7
945.9
205.6
659.4
440.1
698.9
148.2
833.7
303.6
148.0
268.4
179.9
67.9
28.6
27.0
1.5
897,452.5
283,973.9
0.0
123,618.8
0.0
70,096.2
24,734.7
29,198.1
16,863.6
10,662.8
13,765.7
14,827.4
14,038.6
6,925.3
6,401.3
4,259.3
3,811.5
2,793.4
4,518.5
4,546.2
5,308.4
1,510.3
2,629.3
1,979.7
937.1
1,240.5
1,332.8
1,659.6
588.3
414.6
972.6
349.3
396.2
16.2
209.9
90.4
226.5
421.5
63.7
0.0
21.8
0.0
0.0
0.0
897,459.5
334,642.2
9,746.6
156,681.2
201,276.7
84,736.3
34,144.1
36,496.6
21,372.4
15,544.9
17,807.1
21,822.5
17,007.3
11,080.8
8,076.2
7,497.8
5,667.3
4,880.2
7,081.0
6,081.0
6,412.6
3,001.8
3,813.6
3,052.5
2,058.5
1,947.3
2,004.0
2,407.4
1,407.0
1,360.5
1,178.2
1,008.7
836.3
715.1
358.1
924.1
530.1
569.5
332.2
179.9
89.7
28.6
27.0
1.5
0.0
100,921.9
252,997.4
50,369.6
1,333.6
19,110.3
24,182.0
9,353.0
13,817.2
18,799.4
6,729.7
2,305.1
5,373.1
9,326.5
9,385.4
7,572.1
9,157.5
7,862.6
4,924.1
5,434.5
3,450.9
4,940.9
3,908.4
3,746.4
3,612.2
3,133.8
2,118.3
929.0
1,891.1
1,834.3
1,607.6
1,087.5
901.2
652.2
896.2
329.8
663.9
195.1
348.0
470.3
111.7
33.9
29.6
4.1
897,459.5
435,564.1
262,744.0
207,050.8
202,610.2
103,846.6
58,326.1
45,849.7
35,189.6
34,344.4
24,536.8
24,127.7
22,380.4
20,407.3
17,461.6
15,069.9
14,824.8
12,742.8
12,005.1
11,515.5
9,863.5
7,942.7
7,722.0
6,798.9
5,670.7
5,081.1
4,122.3
3,336.5
3,298.1
3,194.8
2,785.7
2,096.2
1,737.6
1,367.3
1,254.4
1,253.9
1,194.0
764.7
680.2
650.2
201.4
62.5
56.6
5.5
0.0%
11.6%
3.7%
16.0%
99.3%
14.1%
16.1%
15.9%
12.8%
14.2%
16.5%
29.0%
13.3%
20.4%
9.6%
21.5%
12.5%
16.4%
21.3%
13.3%
11.2%
18.8%
15.3%
15.8%
19.8%
13.9%
16.3%
22.4%
24.8%
29.6%
7.4%
31.5%
25.3%
51.1%
11.8%
66.5%
25.4%
19.4%
39.5%
27.7%
33.7%
45.7%
47.7%
26.2%
100.0%
65.2%
0.0%
59.7%
0.0%
67.5%
42.4%
63.7%
47.9%
31.0%
56.1%
61.5%
62.7%
33.9%
36.7%
28.3%
25.7%
21.9%
37.6%
39.5%
53.8%
19.0%
34.0%
29.1%
16.5%
24.4%
32.3%
49.7%
17.8%
13.0%
34.9%
16.7%
22.8%
1.2%
16.7%
7.2%
19.0%
55.1%
9.4%
0.0%
10.8%
0.0%
0.0%
0.0%
100.0%
76.8%
3.7%
75.7%
99.3%
81.6%
58.5%
79.6%
60.7%
45.3%
72.6%
90.4%
76.0%
54.3%
46.3%
49.8%
38.2%
38.3%
59.0%
52.8%
65.0%
37.8%
49.4%
44.9%
36.3%
38.3%
48.6%
72.2%
42.7%
42.6%
42.3%
48.1%
48.1%
52.3%
28.5%
73.7%
44.4%
74.5%
48.8%
27.7%
44.5%
45.7%
47.7%
26.2%
35.5%
17.2%
10.4%
8.2%
8.0%
4.1%
2.3%
1.8%
1.4%
1.4%
1.0%
1.0%
0.9%
0.8%
0.7%
0.6%
0.6%
0.5%
0.5%
0.5%
0.4%
0.3%
0.3%
0.3%
0.2%
0.2%
0.2%
0.1%
0.1%
0.1%
0.1%
0.1%
0.1%
0.1%
0.0%
0.0%
0.0%
0.0%
0.0%
0.0%
0.0%
0.0%
0.0%
0.0%
380,489.6
1,552,856.4
1,933,346.0
595,851.7
2,529,197.8
15.0%
61.4%
23.6%
100.0%
Fuente: Lectura de cintas entidades financieras autorizadas para recaudar, ocn corte al 26-01-2006
2.8.2.
Reconocimientos del Impuesto de Seguridad Democrática
Los valores incluidos como impuesto en las declaraciones tributarias por los contribuyentes constituyen autoliquidaciones de los
tributos objeto de declaración, y a estos valores se les denomina en forma general “reconocimientos”, por cuanto es la suma que el
declarante reconoce estar obligado a pagar por concepto de impuesto.
En el caso del Impuesto de Seguridad Democrática, los valores liquidados por los declarantes suman $ 2.575.307 millones. A la fecha
de elaboración de este Informe el recaudo efectivo ha alcanzado el 98.2% de dichos reconocimientos, de suerte que el 1.8% restante
constituye cartera por recuperar. Al discriminar por sector económico, se advierte que la mayor participación (23.5%) corresponde al
sector de servicios financieros, caracterizado por altos niveles de patrimonio; le sigue el sector manufacturero con el 16.4% y otros
servicios con 14.1%.
21
DIAN – Oficina de Estudios Económicos – Cuaderno de Trabajo: “Recursos fiscales para el restablecimiento del orden público en
Colombia: 1991 – 2006”
Cuadro 18
Reconocimientos /1 del Impuesto para preservar la Seguridad Democrática por sector económico
(millones de pesos)
Sector Económico
Número de
casos
Total Patrimonio
Bruto
Total Pasivos
Patrimonio
Líquido
Valor
Aportes
Impuesto de
Patrimonial Obligatorios a Base para el
Seguridad Sanciones
Neto
Fondo de
Impuesto
Democrática
Acciones
Pensiones
Total a Pagar
(HA)
Part. %
Impto.
Seguridad
Servicios Financieros
81,037
181,644,304.2
100,001,469.7
81,743,522.9
31,225,735.1
40,734.1
50,501,278.8
606,027.9
4,734.9
607,152.4
23.5%
Manufactura
23,397
75,234,168.1
35,358,208.5
40,048,978.4
5,052,814.7
6,296.8
34,962,985.8
421,845.9
197.5
420,911.4
16.4%
Otros Servicios
Electricidad, Gas y Vapor
63,064
550
80,431,035.4
49,632,625.4
31,691,958.5
23,451,139.1
49,048,864.8
26,519,547.8
18,645,362.6
3,915,066.1
16,235.0
58.2
30,356,457.2
22,577,986.9
364,000.4
270,988.4
661.5
12.3
363,000.9
270,937.6
14.1%
10.5%
Comercio
58,442
46,779,213.8
24,630,381.7
22,190,533.7
1,884,900.1
3,356.3
20,266,899.4
243,156.2
526.9
239,047.3
9.4%
Transporte, Almacenamiento y Comunicaciones
16,809
48,932,413.5
31,181,854.1
18,376,716.5
1,229,198.1
679.4
17,103,127.3
205,368.1
199.8
207,558.7
8.0%
1,445
34,852,495.9
21,540,059.1
17,172,720.8
468,223.6
11.9
14,798,325.6
177,566.4
21.1
177,476.0
6.9%
Agropecuario, Silvicultura y Pesca
24,340
18,036,832.6
5,065,575.5
13,006,266.1
1,724,262.6
2,529.3
11,252,736.1
135,114.5
594.1
136,226.2
5.2%
Asalariados
25,428
10,843,059.1
1,482,261.1
9,375,916.8
2,499,673.5
82,323.6
6,786,109.5
81,581.8
288.5
81,579.7
3.2%
Construccción
12,736
12,941,037.9
7,174,457.9
6,028,423.3
669,094.7
1,649.6
5,312,510.8
63,195.8
151.7
63,007.7
2.5%
No Clasificado
2,281
938,275.9
336,771.6
598,564.7
74,675.2
1,771.4
520,718.7
6,461.5
52.6
6,530.4
0.3%
309,529
560,265,461.9
281,914,136.7 284,110,055.8
67,389,006.3
155,645.5 214,439,136.1
2,575,306.8
7,440.9
2,573,428.3
100.0%
Minero
TOTAL
/1
:Difiere del recaudo efectivo. Como su nombre lo indica corresponde al Impuesto de Seguridad Democrática que los contribuyentes obligados reconocieron en las declaraciones de Impuesto de Seguridad Democrática
Fuente: Declaraciones de Impuesto de Seguridad Democrática
Elaboró. División de Estadística OEE-DIAN
3.
Conclusiones
?
En Colombia durante los últimos quince (15) años, se ha acudido en siete (7) oportunidades a la expedición de normas que
establecen contribuciones o impuestos con la destinación específica de utilizarlos en mejorar el orden público.
?
Los recursos obtenidos equivalen a que cada colombiano ha aportado cada año en promedio durante el período 19912006, por lo menos el valor de un salario mínimo diario, para contribuir a mejorar la convivencia ciudadana.
?
Para propiciar la seguridad ciudadana y en general a las inversiones sociales que permitan garantizar la convivencia, los
contribuyentes han aportado desde 1991 hasta el año 2006 una suma cercana a los $ 9.8 billones, que representan 3.2%
del PIB.
?
Teniendo en cuenta que en el caso de los BDSI, establecidos en la Ley 6 de 1992, efectivamente se obtuvo una tercera
parte de los recursos, por cuanto las otras dos terceras partes de la obligatoria inversión fueron utilizadas por los
suscriptores para el pago de tributos nacionales, el acumulado de los ingresos recaudados para restablecer la seguridad
interna a precios de 2006 es de $ 9.1 billones.
?
Los mayores recursos se obtuvieron en los años 2002 y 2003, período de pago del impuesto e Seguridad Democrática. Le
siguen los ingresos del año 1997, donde confluyen los recursos obtenidos por la emisión de Bonos de Seguridad Interna
(Ley 345 de 1996), que representan el 55% de los ingresos de ese año; los derivados de la Contribución Especial por
exploración y explotación de hidrocarburos (41%) y los recursos de la Ley 418 de 1997 relativos a la Contribución Especial
del 5% de los contratos de obra pública. En tercer lugar, se ubican los ingresos obtenidos en 1992 por la emisión de Bonos
de Desarrollo y Seguridad Interna, que aunque debieron devolverse en su gran mayoría a los suscriptores al año siguiente,
permitieron contar con estos recursos en el año 1992.
22
DIAN – Oficina de Estudios Económicos – Cuaderno de Trabajo: “Recursos fiscales para el restablecimiento del orden público en
Colombia: 1991 – 2006”
Anexos
En este aparte del documento, se incluyen cuadros con la serie de ingresos por contribución al restablecimiento del orden público en
los últimos quince (15) años expresados en precios corrientes y en precios de 2006, tanto con la inclusión los bonos de Desarrollo y
Seguridad Interna y sin su inclusión, puesto que fueron declarados inexequibles por la Corte Constitucional. Asimismo, como un
referente de consulta, se describe la metodología empleada en el cálculo del recaudo esperado por el Impuesto para preservar la
seguridad democrática, el tributo más reciente creado con dicha destinación y la explicación del mayor recaudo obtenido.
Cuadro 1 A
Ingresos para restablecimiento del orden público incluyendo el 100% de los BDSI creados con la Ley 6 de 1992
Cifras en millones de $ corrientes
No. De
orden
1
2
3
4
5
6
7
Disposición legal
Recaudo a precios corrientes
Decreto No. 416 de 1991
Decreto No. 1071 de 1991
Ley 6 de 1992
.Bonos de Desarrollo Social y Seguridad Interna "BDSI"
.Contribución por explotación y exploración de Hidrocarburos
Ley 345 de 1996
Ley 418 de 1997
.Contribución Especial:5% Contratos de Obra Pública
.Fondo de Seguridad y Convivencia Ciudadana
Ley 487 de 1998
Decretos 1838 y 1885 de 2002
TOTAL
1991
38,814
45,481
1992
208,571
208,571
1993
1994
1995
1996
1997
1998
1999
2000
2001
2002
40,690 110,984
172,307
264,400
285,550
42,900
20,256
42,017
4,036
58
40,690 110,984
172,307
264,400
285,550
385,660
30,276
30,276
42,900
17,191
22,032
20,256
5,069
18,930
42,017
2,859
25,496
4,036
1,840
28,317
58
268
16,173
26,385
26,385
22,032
84,295
208,571
40,690 110,984
172,307
290,786
701,486
2003
2004
1,432
613
18,930 25,496 28,317
198,281 375,444 650,788
16,173
10,721
27,150 11,636
1,257,468 1,220,695 35,775
82,122 242,536 445,816 684,981 1,284,688 1,249,277 48,024
2005 2006
TOTAL
38,814
45,481
1,191,770
208,571
983,199
666
415,597
167,610
56,662
110,948
9,513
1,283,533
12,918 2,342 2,529,198
23,097 2,342 5,672,002
Fuente: Dirección del Tesoro Nacional, Subdirección de Recaudación-DIAN
Elaboró:División de Estadística-Oficina de Estudios Económicos-DIAN
Cuadro 2 A
Ingresos para restablecimiento del orden público incluyendo el 100% de los BDSI creados con la Ley 6 de 1992
Cifras en millones de $ de 2006
No. De
orden
1
2
3
4
5
6
7
Disposición legal
Decreto No. 416 de 1991
Decreto No. 1071 de 1991
Ley 6 de 1992
.Bonos de Desarrollo Social y Seguridad Interna "BDSI"
.Contribución por explotación y exploración de Hidrocarburos
Ley 345 de 1996
Ley 418 de 1997
.Contribución Especial:5% Contratos de Obra Pública
.Fondo de Seguridad y Convivencia Ciudadana
Ley 487 de 1998
Decretos 1838 y 1885 de 2002
TOTAL
Recaudo a precios del año 2006
1991
244,061
285,982
1992
1993
1994
1995
1996
1997
1998
1999
2000
2001
2002
1,048,349 167,639 372,991
1,048,349
167,639 372,991
484,751
611,555
561,228
72,249
31,231
59,568
5,316
72
484,751
611,555
561,228
757,986
59,506
59,506
72,249
28,951
37,104
31,231
7,815
29,186
59,568
4,054
36,147
5,316
2,423
37,295
72
330
19,909
61,029
61,029
37,104
530,043 1,048,349 167,639 372,991
484,751
Fuente: Dirección del Tesoro Nacional, Subdirección de Recaudación-DIAN
Elaboró:División de Estadística-Oficina de Estudios Económicos-DIAN
23
29,186 36,147 37,295
305,712 532,278 857,126
2003
2004
1,655
672
19,909
13,197
31,384 12,750
1,547,934 1,411,078 39,199
672,585 1,378,720 138,304 373,945 632,048 902,160 1,581,442 1,444,118 52,621
2005 2006
TOTAL
244,061
285,982
3,414,949
1,048,349
2,366,600
696
804,582
280,177
120,536
159,641
9,941
1,762,389
13,499 2,342 3,014,053
24,136 2,342 9,806,192
DIAN – Oficina de Estudios Económicos – Cuaderno de Trabajo: “Recursos fiscales para el restablecimiento del orden público en
Colombia: 1991 – 2006”
Cuadro 3 A
Ingresos para restablecimiento del orden público incluyendo sólo el valor de los BDSI emitidos y donados luego de la inexequibilidad declarada por la Corte Constitucional
Cifras en millones de $
No. De
orden
1
2
3
Disposición legal
Decreto No. 416 de 1991
Decreto No. 1071 de 1991
Ley 6 de 1992
Recaudo a precios corrientes
1991
38,814
45,481
68,686
.Bonos de Desarrollo Social y Seguridad Interna "BDSI" /1
4
5
6
7
.Contribución por explotación y exploración de Hidrocarburos
Ley 345 de 1996
Ley 418 de 1997
.Contribución Especial:5% Contratos de Obra Pública
.Fondo de Seguridad y Convivencia Ciudadana
Ley 487 de 1998
Decretos 1838 y 1885 de 2002
TOTAL
1992
1993
1994
1995
1996
1997
1998
1999
2000
2001
2002
40,690 110,984
172,307
264,400
285,550
42,900
20,256
42,017
4,036
58
40,690 110,984
172,307
264,400
285,550
385,660
30,276
30,276
42,900
17,191
22,032
20,256
5,069
18,930
42,017
2,859
25,496
4,036
1,840
28,317
58
268
16,173
2003
2004
68,686
26,385
26,385
22,032
84,295
68,686
40,690 110,984
172,307
290,786
701,486
1,432
613
18,930 25,496 28,317
198,281 375,444 650,788
16,173
10,721
27,150 11,636
1,257,468 1,220,695 35,775
82,122 242,536 445,816 684,981 1,284,688 1,249,277 48,024
2005 2006
TOTAL
38,814
45,481
1,051,885
68,686
983,199
666
415,597
167,610
56,662
110,948
9,513
1,283,533
12,918 2,342 2,529,198
23,097 2,342 5,532,117
1
/ : Tiene en cuenta sólo el valor donado por los suscriptores de BDSI una vez fueron decalrados inexequibles por la Corte Constitucional.
Fuente: Dirección del Tesoro Nacional, Subdirección de Recaudación-DIAN
Elaboró:División de Estadística-Oficina de Estudios Económicos-DIAN
Cuadro 4 A
Ingresos para restablecimiento del orden público incluyendo sólo el valor de los BDSI emitidos y donados luego de la inexequibilidad declarada por la Corte Constitucional
Cifras en millones de $
No. De
orden
1
2
3
4
5
6
7
Disposición legal
Decreto No. 416 de 1991
Decreto No. 1071 de 1991
Ley 6 de 1992
.Bonos de Desarrollo Social y Seguridad Interna "BDSI"
.Contribución por explotación y exploración de Hidrocarburos
Ley 345 de 1996
Ley 418 de 1997
.Contribución Especial:5% Contratos de Obra Pública
.Fondo de Seguridad y Convivencia Ciudadana
Ley 487 de 1998
Decretos 1838 y 1885 de 2002
TOTAL
Recaudo a precios del año 2006
1991
244,061
285,982
1992
1993
1994
1995
1996
345,239 167,639 372,991
345,239
167,639 372,991
484,751
611,555
561,228
72,249
31,231
59,568
5,316
72
484,751
611,555
561,228
757,986
59,506
59,506
72,249
28,951
37,104
31,231
7,815
29,186
59,568
4,054
36,147
5,316
2,423
37,295
72
330
19,909
61,029
61,029
1997
1998
37,104
530,043
345,239 167,639 372,991
484,751
1999
2000
2001
29,186 36,147 37,295
305,712 532,278 857,126
2002
2003
2004
1,655
672
19,909
13,197
31,384 12,750
1,547,934 1,411,078 39,199
672,585 1,378,720 138,304 373,945 632,048 902,160 1,581,442 1,444,118 52,621
2005 2006
TOTAL
244,061
285,982
2,711,840
345,239
2,366,600
696
804,582
280,177
120,536
159,641
9,941
1,762,389
13,499 2,342 3,014,053
24,136 2,342 9,103,082
Fuente: Dirección del Tesoro Nacional, Subdirección de Recaudación-DIAN
Elaboró:División de Estadística-Oficina de Estudios Económicos-DIAN
?
Estimación de los recursos a recaudar por Impuesto de Seguridad Democrática: Decretos 1838 y 1885 de 2002,
gravando la propiedad inmobiliaria.
El método:
Para estimar el recaudo del Impuesto de Seguridad Democrática se efectuó el siguiente procedimiento:
1º. Se tomó la información de las declaraciones de renta del año gravable 2001, disponible en la Bodega de Datos, identificando las
variables requeridas para determinar la base del Impuesto y aplicar la tarifa respectiva
2º. Se excluyeron de la base a los No Contribuyentes, las entidades en liquidación , concordato o que hayan suscrito acuerdo de
reestructuración, las entidades a que hace referencia el numeral 1 del artículo 19, las empresas de servicios públicos domiciliarios
intervenidas por la Superintendencia de Servicios Públicos Domiciliarios. Y en el caso de las personas naturales declarantes del
impuesto sobre la renta y complementarios, las que tuviesen un patrimonio bruto inferior a $ 169.5 millones.
3º. Se utilizaron las relaciones de aportes de pensiones suministradas en el año 2000 por los principales fondos de pensiones
Colfondos, Porvenir y Protección.
4º. Se utilizó como referente la base de los Contribuyentes que suscribieron Bonos de Solidaridad, y Bonos de Paz, así como la
relación proporcionada por el Banco de la República de los suscriptores de Bonos del año 1996, cuya redención se realiza este año.
5º. Se determinó la base para cada contribuyente, de acuerdo con las definiciones del Decreto 1838/02 y se aplicó la tarifa del 1.2%.
6º. La información se agregó por tipo de contribuyente: Grandes Contribuyentes, Personas Jurídicas y Personas Naturales; por
Administración, por Regional.
Los resultados:
Los ingresos derivados de la aplicación del Impuesto para preservar la Seguridad Democrática se estimaron en $ 2.1 billones, 1.0%
del PIB, provenientes en un 74.4% de las sociedades, correspondiendo el 58.4% a los Grandes Contribuyentes y 16.0% a Personas
Jurídicas. El 25.6% restante lo aportarían las Personas Naturales.
24
DIAN – Oficina de Estudios Económicos – Cuaderno de Trabajo: “Recursos fiscales para el restablecimiento del orden público en
Colombia: 1991 – 2006”
Se estimó que 300.334 declarantes de renta deberían pagar el Impuesto de Seguridad Democrática distribuidos de la siguiente
manera: 4,350 Grandes Contribuyentes, 141.750 Personas Jurídicas y 154.234 Personas Naturales cuyo patrimonio bruto supera los
$ 169.5 millones.
?
Impuesto de Seguridad Democrática por Administraciones de Impuestos y Aduanas.
De acuerdo con la estimación, las Administraciones Especiales y las Direcciones Regionales Nor-Occidente y Centro recaudarían
cerca del 73.0% del Impuesto de Seguridad Democrática. La mayor parte de los ingresos por este Impuesto, $ 904.0 m.m. se
concentraría en las Administraciones Especiales, 43.3% del recaudo total esperado, correspondiente en buena parte a la
Administración de Grandes Contribuyentes de Bogotá, $ 731.5 m.m.
ESTIMACIÓN DEL RECAUDO A OBTENER POR IMPUESTO PARA PRESERVAR LA SEGURIDAD DEMOCRÁTICA
Millones de pesos de 2002
Número de Patrimonio Acciones y
Tipo de Contribuyente
1.Grandes Contribuyentes
2.Personas Jurídicas
Subtotal Sociedades
3.Personas Naturales
TOTAL NACIONAL
casos
4,350
141,750
146,100
154,234
300,334
Patrimonio
Líquido sin
Acciones y
Aportes /1
Base Impuesto
TOTAL NACIONAL
139,624,027 53,287,962
101,543,506
37,212,905 12,591,219
27,724,062
176,836,932 65,879,180
129,267,568
63,403,674 21,577,332
44,539,430
240,240,607 87,456,512
173,806,998
Líquido
Tarifa
Aportes
1.2%
1.2%
1.2%
1.2%
1.2%
Recursos
estimados
Todos los
Obligados S/N
Dtos.1838 y
1885/02
Impuesto
como %
del PIB
1,218,522
332,689
1,551,211
534,473
2,085,684
0.6%
0.2%
0.8%
0.3%
1.0%
/1: Las estimaciones se hicieron para cada uno de los contribuyentes, y luego se agregaron los valores, de suerte que el concepto de Patrimonio Líquido sin acciones en el agregado,
no corresponde exactamente a la diferencia entre el Patrimonio Líquido y las Acciones, pues en algunos casos las Acciones y Aportes superan el monto del Patrimonio Líquido, y por
tanto no habría impuesto.
Fuente: Declaraciones tributarias de renta año gravable 2001, Base de los pagos con bonos realizados en la primera inversión de bonos de seguridad. Oficina de Servicios Informáticos
División de Sistemas Internos -DIAN. Bodega de Datos OEE, información fuente depurada de No contribuyentes, empresas en liquidación y/o concordato, empresas de servicios
públicos intervenidas, contribuyentes del numeral 1 del Art. 19. E.T.
Cálculos: Oficina de Estudios Económicos- División de Estadística - DIAN.
?
Estimación del Recaudo de Impuesto de Seguridad Democrática sin considerar en la Base Gravable la Propiedad
Inmobiliaria.
El Artículo 317 de la Constitución Nacional establece que la propiedad inmueble sólo la podrá gravar los municipios. Teniendo en
cuenta esta disposición se realizó la simulación del posible recaudo del Impuesto de Seguridad Democrática, eliminando de la base
gravable la propiedad inmobiliaria.
Para tal efecto, se tomó la información de los bienes raíces y terrenos reportados en las declaraciones de renta. Como quiera que el
formulario de las declaraciones sólo contempló la información de bienes raíces en los años gravables 1996 y 1997, se tomaron dichos
valores y se actualizaron a precios del año 2001. En el caso de los terrenos se tomó la información de los Activos Fijos No
depreciables, renglón PW. Como resultado del ejercicio se obtuvo un monto de $ 110.3 billones por concepto de propiedad
inmobiliaria de las personas declarantes del Impuesto de Renta, sujetos pasivos del Impuesto de Seguridad Democrática. Dicho valor
se contrastó con las estimaciones realizadas por José Leibovich y Jairo Núñez, quienes en su estudio “El Impuesto a la tierra en
Colombia”muestran a partir de cifras del Instituto Geográfico Agustín Codazzi que los predios urbanos y rurales en Colombia alcanzan
los $ 194.5 billones.
El recaudo del Impuesto de Seguridad Democrática, sin considerar en la base gravable la propiedad inmobiliaria, se estimó en la suma
de $ 1.1 billones.
25
DIAN – Oficina de Estudios Económicos – Cuaderno de Trabajo: “Recursos fiscales para el restablecimiento del orden público en
Colombia: 1991 – 2006”
ESTIMACIÓN DEL RECAUDO A OBTENER POR IMPUESTO PARA PRESERVAR LA SEGURIDAD DEMOCRÁTICA
Millones de pesos de 2002
ESCENARIO: BASE DEL IMPUESTO DESCONTANDO PROPIEDAD INMOBILIARIA
Número de Patrimonio Acciones y
Tipo de Contribuyente
1.Grandes Contribuyentes
2.Personas Jurídicas
Subtotal Sociedades
3.Personas Naturales
TOTAL NACIONAL
casos
4,350
141,750
146,100
154,234
300,334
Líquido
139,624,027
37,212,905
176,836,932
63,403,674
240,240,607
Aportes
Bienes
Terrenos /2
Raíces /1
TOTAL NACIONAL
53,287,962 29,377,270 10,377,947
12,591,219 14,218,701 5,259,318
65,879,180 43,595,971 15,637,265
21,577,332 34,243,709 16,837,717
87,456,512 77,839,680 32,474,982
Impuesto
como %
Patrimonio
Líquido sin
Acciones y
Aportes y Ppdad
Inmobiliaria /3
Base Impuesto
68,604,938
14,523,541
83,128,479
9,901,680
93,030,159
Tarifa
Recursos
Estimados/4
1.2%
1.2%
1.2%
1.2%
1.2%
823,259
174,282
997,542
118,820
1,116,362
del PIB
0.4%
0.1%
0.5%
0.1%
0.6%
/1: El valor de los bienes raíces corresponde en el caso de Grandes C. Y p. Jurídicas al valor declarado en 1997 actualizado a precios de 2001, y en el caso e P. Naturales al valor declarado en 1996
a precios del año 2001.
/2:Corresponde al valor de los activos fijos no depreciales, renglón PW declarado en el año gravable 2001.
/3: Las estimaciones se hicieron para cada uno de los contribuyentes, y luego se agregaron los valores, de suerte que el concepto de Patrimonio Líquido sin acciones en el agregado,
no corresponde exactamente a la diferencia entre el Patrimonio Líquido, las Acciones y los Bienes Raíces, pues en algunos casos estos conceptos superan el monto del Patrimonio Líquido, y por
tanto no habría impuesto.
Los valores del Patrimonio Bruto, Líquido, Acciones y aportes, deudas fueron tomados de las declaraciones de renta del año gravable 2001.
/4: Incluye Grandes C.,P.Jurídicas y Personas Naturales con Patrimonio Bruto > $ 169.5 mill. Las estimaciones para las Personas Naturales se hicieron para todas las que han declarado hasta
la fecha. Condiciones para declarar año 2001: Patrimonio bruto superior a los $ 169.5 mill, ingresos brutos superiores a los $ 22.0 millones.Asalariados: Patrimonio bruto > $ 169.5 millones;
ingresos brutos > $ 88.0 mill. Trabajadores independientes: Patrimonio superior a $ 169. 5 millones , ingresos totales > $ 58.7 millones.
Para P. Naturales se excluyeron acciones, el monto acumulado de los Aportes en fondos de pensiones de vejez e invalidez, según disposición del Consejo de Estado del 25-05-00 y los Bienes raíces.
Para los Grandes Contribuyentes y p. Jurídicas,se excluyeron las acciones y el valor de los bienes raíces.
Fuente: Declaraciones tributarias de renta año gravable 2001, Base de los pagos con bonos realizados en la primera inversión de bonos de seguridad. Oficina de Servicios Informáticos
División de Sistemas Internos -DIAN. Bodega de Datos OEE, información fuente depurada de duplicados.
Cálculos: Oficina de Estudios Económicos- División de Estadística - DIAN.
?
Algunas Anotaciones sobre las comparaciones de la Estimación Vs. Recaudo del Impuesto de Seguridad
Democrática.
Aunque las estimaciones del Impuesto de Seguridad Democrática indicaban que se recaudarían $ 2.1 billones, esta cifra se superó en
$ 429 mil millones. El propósito de esta Sección es ilustrar sobre los factores que determinaron ese mayor recaudo.
1.
Información disponible: En el momento de realizar la estimación, la Dian disponía sólo de la información de las
declaraciones de renta de las personas naturales y personas jurídicas del año gravable 2001. Toda vez que el impuesto de
renta y complementarios es de período anual, la información del patrimonio bruto correspondía al declarado a 31 de
diciembre de 2001. La Dian estimó que las personas naturales obligadas al tributo sumaban 154.234, y declararon
162.123, casi 8.000 personas más. Tampoco se incluyeron las sociedades nuevas creadas entre el 1 de enero y el 31 de
agosto de 2002 ni los contribuyentes del impuesto sobre la renta que no habían presentado la declaración de renta
(omisos), por el año gravable 20013, pues no era posible disponer de dicha información.
2.
Nivel de Patrimonio considerado en la estimación: De acuerdo con el artículo 3 del Decreto 1838 del 11 de agosto de 2002,
el Impuesto para preservar la seguridad democrática se causaba sobre el patrimonio líquido poseído por los sujetos
pasivos a 31 de agosto de 2002. Por tanto, la Dian desconocía el patrimonio líquido (Patrimonio bruto menos pasivos) a la
fecha de causación del tributo. La estimación sobre el recaudo potencial se basó en la información de los patrimonios
declarados a 31 de diciembre de 2001 sin consideraciones acerca de posibles aportes voluntarios o constitución de nuevas
empresas.
En estas condiciones, el recaudo potencial del tributo fue estimado asumiendo un criterio conservador sobre los valores patrimoniales
netos de las acciones y aportes voluntarios a fondos de pensiones. De allí, que se obtuvieran resultados diferentes a los esperados
con base en la estimación.
3
En promedio se crean anualmente 25.000 sociedades
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