Unidad 8

Cra. Luciana Kuc - Cra. Sonia Sotelo
Bibliografía
UNIDAD VIII
CRÉDITOS
PRIOTTO, Hugo – Sistema de Información
Contable Básica (Cap. VI - págs. 237 a 284).
FOWLER NEWTON, Enrique: Contabilidad
Básica (Cap. 11 – págs. 349 a 387).
SASSO y CAMPAÑA REY – Las Cuentas y
sus análisis.
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Créditos
Clasificación
DINERO
BIENES
SERVICIOS
DERECHO A RECIBIR
Corrientes:
Corrientes
No
ORIGEN
Hasta un año de plazo
corrientes:
corrientes Más de un año de plazo
Por su origen
Créditos
Créditos por venta de bienes o servicios que
surgen de las actividades habituales del ente
Otros
Créditos que no surgen de las actividades
habituales del ente
Por su fecha de conversió
conversión en dinero
por ventas
créditos
Por su naturaleza
Con
Sin
garantía
garantía
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Normas Contables Profesionales
Créditos por Ventas - Componentes
Derechos a percibir sumas
de dinero que originados en
la actividad principal del
ente
CREDITOS POR
VENTAS
Derechos originados en
actividades secundarias
OTROS CREDITOS
Adelanto de dinero para
compra de bienes y/o
servicios
BIENES DE CAMBIO BIENES DE USO ACTIVOS INTAGIBLES
- INVERSIONES
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Componentes – originados en la
operatoria habitual
Partida representativa
Derechos a cobrar sumas de dinero,
en cta cte (sin documentar) en
moneda nacional.
Clientes
Deudores morosos
Deudores en gestión administrativa
Deudores en gestión judicial
Derechos a cobrar sumas de dinero,
Documentos a cobrar
documentada con pagaré, en moneda Deudores por documentos
nacional.
vencidos impagos
Derechos a cobrar sumas de dinero,
documentada con cheques, en
moneda nacional.
Cheques Diferidos Recibidos
Deudores por cheques rechazados
Derechos a cobrar sumas de dinero,
no documentada, por intereses
devengados, en moneda nacional.
Intereses a cobrar
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Créditos por Ventas – Componentes
Componentes
Partida representativa
Descuento de documentos de terceros
realizados en entidades bancarias o
financieras
Documentos a cobrar
descontados ((-A)
Intereses liquidados por el banco en una
operación financiera de descuento de
documentos de terceros pendientes de
devengamiento.
Intereses negativos adelantados
(- -A)
Derechos a cobrar sumas de dinero,
mediante la utilización de tarjetas de
crédito, por la operatoria habitual del ente
Cupones a depositar TARJETA XX
Descuento Cupones a Depositar
TARJETA XX
TARJETA XX
Derechos a cobrar sumas de dinero, en cta
Deudores en Moneda Extranjera
cte, por la operatoria habitual del ente en
moneda extranjera
Estimación del valor de losCra.
créditos
que
Luciana Kuc - Cra. Sonia
Soteloón para Incobrables (Previsió
Previsi
(- A)
posiblemente no se cobrarán.
Otros Créditos – Componentes
Componentes
Otros Créditos – Componentes
Componentes
Partida representativa
Importes a cobrar, no documentados ni
originados en ventas de bienes o servicios
del ente.
Deudores varios
Importe a favor del ente, destinado a ser
compensado con los débitos futuros en
concepto de IVA,
IVA Saldo a Favor
Pagos a cuenta de impuestos realizados
por el contribuyente (responsable por
deuda propia)
Anticipo Impuesto XX
Pagos a cuenta de impuestos realizados
por agentes de retención (responsable por
deuda ajena)
Retenciones y Percepciones
sufridas Impuesto XX
Importes a favor del ente, destinado a ser
Anticipos al Personal
compensado en la liquidación de
remuneraciones
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Modalidades de Ventas financiadas
Partida representativa
Costos (erogaciones realizadas) que
benefician a períodos futuros
Derechos a percibir sumas de dinero o
bienes que tiene el ente (sociedad) en
relación a sus socios.
Alquileres pagados por
Adelantado
Cuenta corriente
Seguros pagados por adelantado
Contra entrega de
pagaré
pagaré o Cheque
Pago Diferido
Socio xx cuenta aporte
Accionistas
Socio XX cuenta particular
Otras modalidades
Intereses
No Documentada
Documentada
Tarjetas de cré
crédito
Vencidos/Adelantados
Implí
Implícitos /Explí
/Explícitos
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Ventas financiadas
Documentación Respaldatoria
Aspectos a considerar:
- Importe total facturado
- Precio de contado
- Componentes Financieros no
devengados
- Impuestos recuperables
- Descuentos (en el caso de
ventas con tarjetas de cré
crédito)
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Utilizar
cuentas
separadas
para cada
uno
Factura
Pagarés
Recibos por recepción de pagarés
Documentación bancaria por el descuento
de documentos
Notas de débito y de crédito bancarias
Papeles de trabajo por el devengamiento de
intereses
Análisis de vencimientos de clientes
Informes del asesor letrado
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Componentes Financieros Implícitos
Ventas financiadas - Registración
DEBITOS
Segregar
Por el importe total
facturado
Por diferencia entre el precio financiado y el de
contado de los bienes o servicios vendidos
Cheques Diferidos Recibidos (A)
Documentos a cobrar (A)
Aplicando al precio facturado una tasa de
descuento (basada en la tasa de interés utilizada
para determinar el precio de venta financiado).
Clientes (A)
Venta con cupones (M)
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Ventas financiadas - Registración
CREDITOS
Venta documentada
Coexisten una operació
operación comercial y una operació
operación
financiera.
financiera
Por Precio de contado
VENTAS (I)
Por las percepciones
realizadas
Percep.
Percep. a depositar
- Impuesto XXX (P)
Por los Intereses
facturados y aun no
devengados
Intereses Positivos
Adelantados ((-A)
Por los impuestos
recuperables
IVA Dé
Débito Fiscal (M)
Existe un PAGARE o documento a cobrar que queda en
poder de la empresa.
Es habitual que el interé
interés este incluido en el documento
Intereses positivos adelantados.
Los documentos a cobrar son créditos no exigibles hasta
su vencimiento.
La documentación del crédito puede ser en el momento
inicial o con posterioridad.
posterioridad
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Descuento de Documentos
Descuento de Documentos
Transfiere un Activo (documentos a cobrar)
s?
Que e
o se
Com za?
i
r eal
Es una operació
operación financiera realizada
con el objetivo de obtener fondos
El ente endosa los documentos a cobrar que
posee en cartera
El banco acredita los fondos en al cuenta
corriente DEDUCIENDO intereses y
comisiones por sus servicios.Para el Banco representa una doble garantí
garantía
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Obtiene fondos
Cuá
Cuál es el
Impacto
Patrimonial
para el ente?
ión
ació
ment
Docu ldatoria
respa
Garantiza el pago del Documento
No asume un Pasivo
Asume intereses negativos y comisiones
bancarios
Formulario listado de los valores
entregados a entidades financieras
Solicitud de descuento.
Nota de cré
crédito bancaria
Liquidaciones bancarias
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Descuento de Documentos
Por importe neto
acreditado en cta cte
Cóm
o
regis se
tra ?
Banco XX – Cta Cte (A)
Intereses Negativos adelantados ((- - A)
Por los
intereses
liquidados
por el banco
aun no
devengados
Descuento de Documentos
l
de a
suce to?
Que
n
e
i
im
venc
Se produce el Vencimiento del
documento
se
cancelan
las
cuentas
representativas del derecho a cobrar
y su regularizadora
Comisiones y gastos bancarios (G)
a Documentos de terceros Descontados(Descontados(- A)
Por las comisiones
cobradas por el Banco
Por la Disminución de
los Créditos (valor
nominal del docum).
Si el cliente no abona el documento
Nace para el ente un nuevo Derecho a cobrar
Deudores por Documentos vencidos Impagos
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Venta con Tarjeta de Crédito
Momento 1 - Venta
Sistema POSNET
Momento 1: Venta
Registració
Registración contable
Sistema POSNET
Momento 2: Descuentos
por ventas con cupones
-------------------- -----------------Venta con cupones (M) 1200
Ventas (I)
1000
IVA D.F. (M)
200
Momento 3: Cobro de
cupones
------------------ ------------------Cupones a Cobrar (A) 1200
Ventas con Cupones (M) 1200
------------------ -------------------
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Momento 2: Descuentos por
ventas con cupones
Momento 3: Cobro de cupones
Registració
Registración contable
Sistema POSNET
-------------------------- ---------------------Tarjeta XX (A)
1080
Descuento por
ventas con cupones (G)
120
Cupones a cobrar (A) 1.200
------------------------- -----------------------
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Registració
Registración contable
Sistema POSNET
-------------------------- ---------------------Banco XX cta cte (A)
1080
Tarjeta XX (A)
1080
------------------------- -----------------------
Importe disminuido por
retenciones en concepto de
Impuestos.
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Controles periódicos
Hoja de Conciliación con Clientes
SALDO AL CIERRE
Diferencias temporales
NC emitidas y aun no contabilizadas por el
cliente
ND emitidas y aun no contabilizadas por el
cliente
Errores u omisiones del Cliente
Errores en la registración
Facturas contabilizadas de más o de menos
Recibos contabilizados de más o de menos
NC contabilizadas de más o de menos
ND contabilizadas de más o de menos
Omisiones en la registración
Facturas no contabilizadas
Recibos no contabilizados
NC. no contabilizadas
ND. no contabilizadas
SALDOS IGUALES
Devengamiento de Componentes
Financieros
Control de la cobrabilidad de los clientes
Cotejo saldos de submayores de clientes
con saldos informados por terceros
(Conciliació
(Conciliación con el deudor)
Arqueo de Documentos a cobrar en cartera
Razonabilidad de Saldos
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BALANCE DE
Clientes
PRE - BALANCE
COMPROBACIÓN
Sumas
D
H
Saldos
D
H
xxxxx
xxxx
xxxx
Ajustes
D
H
S/Cliente
YY
(-)
(+)
(+) / (-)
(-) / (+)
(+) / (-)
(+) / (-)
(-) / (+)
(+)
(-)
(-)
(+)
XX
XX
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Depuración de créditos
Hoja de trabajo Proceso Contable
CUENTAS
S/Libros
ZZ
S. Real
D
H
300 48430
BALANCE
GENERAL
PAT
D H
Control de la cobrabilidad de los clientes
Devengamiento de intereses por morosidad
RES
D H
Depuració
Depuración de clientes morosos y en gestión
xx
Clientes morosos
……….
Cuentas de contrapartida
Clientes en gestión administrativa
Ventas
Intereses ganados
Cobr. a depositar
300
300
Clientes en gestión judicial
xx
Tratamiento de las Incobrabilidades del ejercicio
300
AJUSTES: partidas de conciliación
volcadas en la columna “S/libros”
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Estimación de incobrabilidades futuras
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Razonabilidad de saldos
CLIENTES
Cuenta patrimonial del
Activo
Saldo deudor o saldada
CONCLUSIONES
Saldo acreedor:
acreedor NO deben
compensarse los saldos acreedores
de algunos Clientes con los deudores
de clientes diferentes
Importe a computar en las cuentas del
agrupamiento “Créditos”: TOTAL FACTURADO:
La importancia de separar/segregar los importes
correspondientes a: Impuestos recuperables (M),
los Intereses (implícitos o explícitos) adelantados
(- A) y el precio de contado de la operación (A)
radica en que su REGISTRACIÓN SE REALIZA
EN CUENTAS SEPARADAS
Debe ser cancelado con cargo a la cuenta
ANTICIPO DE CLIENTES (P)
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