GUÍAS DE REMISIÓN Tratamiento normativo y operativo Guías de Remisión Sustenta el traslado de bienes entre distintas direcciones. - Transferencia Prestación de servicios Cesión en uso Envío entre establecimientos de una misma empresa para su transformación, comercialización, etc. - Traslado a terceros en calidad de consignación - Otros. Artículo 17 numeral 1 Res Sup Nº 007-99/SUNAT Guías de Remisión De modo indirecto, permite a la Administración tomar conocimiento de la naturaleza del traslado, de las operaciones que existe entre quien remite los bienes y quien recibe los bienes, es por ello que su emisión debe ser individualizada. Artículo 22º numeral 1 Res Sup Nº 007-99/SUNAT Modalidades de traslado Transporte privado. Cuando el transporte de bienes es realizado por el propietario o poseedor de los bienes objeto de traslado. Por excepción, se considera transporte privado aquel que es prestado en el ámbito provincial para el reparto o distribución exclusiva de bienes en vehículos de propiedad del fabricante o productor de los bienes repartidos o distribuidos, tomados en arrendamiento por el que realiza la actividad de reparto o distribución. Artículo 17º numeral 2.1 Res Sup Nº 007-99/SUNAT Modalidades de traslado Transporte público Cuando el servicio de transporte de bienes es prestado por terceros Artículo 17º numeral 2.1 Res Sup Nº 007-99/SUNAT Emisión de Guías de Remisión ¿ Qué sustenta el traslado de los bienes? TRANSPORTE PRIVADO TRANSPORTE PUBLICO GUIA DE REMISIÓN DEL REMITENTE GUÍA DE REMISIÓN DEL REMITENTE + GUÍA DE REMISIÓN DEL TRANSPORTISTA ¿Cuántas? EL REMITENTE EMITIRÁ UNA GUÍA POR CADA DESTINO QUE TENGA EL REMITENTE EMITIRÁ UNA GUÍA POR CADA DESTINO QUE TENGA Y EL TRANSPORTISTA UNA GUÍA POR CADA REMITENTE QUE TENGA Emisión de Guías de Remisión Transporte privado Está obligado a emitir sólo Guía de Remisión Remitente: 1. El propietario o poseedor de los bienes al inicio 2. El consignador (en la entrega y en la devolución, de corresponder, por los bienes consignados) 3. El prestador del servicio, si se incluye el flete 4. La agencia de aduana por mandato del cliente 5. El almacén aduanero o el responsable autorizado cuando se trata de un traslado en zona primaria o alguna operación, destino o régimen aduanero Res Sup Nº 007-99/SUNAT - Numeral 2.1 artículo 17º y Numeral 1 artículo 18º Emisión de Guías de Remisión Transporte privado Se emitirán dos guías de remisión: • Una por el transportista, denominada "Guía de Remisión – Transportista«; y, • Otra por el propietario o poseedor de los bienes al inicio del traslado o por los sujetos señalados en los numerales 1.2 a 1.6 del artículo 18º de la Res Sup Nº 007-99/SUNAT, denominada "Guía de Remisión – Remitente". ¿Qué guías de remisión deben sustentar el traslado? Unidad propia GRR UNIDAD DE TRANSPORTE Punto de partida Unidad del transportista GRR + GRT Punto de llegada Depende de la modalidad de transporte Número de Guías de Remisión a emitir • • Se emiten tantas Guías de Remisión Remitentes como puntos de llegada existan (art 18 párrafo 2do), por excepción si hubiesen varios puntos de llegada para un solo destinatario se puede usar una sola Guía pero detallando todos los puntos diferentes de llegada y sus facturas (art 20 num 1.4) o con boleta sólo si es dentro de una misma provincia con datos adicionales (literales a y b). Si el transportista tiene por cada vehículo más de veinte destinatarios diferentes (art 20 num 1.8 párrafo 1ro), podrá usar una sola Guía de Remisión Transportista detallando en el rubro “datos del bien transportado” el número de Guía Remitente o factura o liquidación de compra y monto del flete por cada destinatario. EJEMPLO GRR RESUMEN COMERCIAL ROBLES S. R. L. RUC 20100114040 Domicilio Fiscal: Av. Del Aire No. 1421 – San Borja - Lima Punto de Emisión: Jr. Los Nogales No. 551 – Puente Piedra - Lima Fecha de inicio del traslado: 24 /02/2013 Punto de partida: Punto de llegada: Según relación de direcciones en Trujillo – La Libertad Motivo de Traslado: x Venta Venta sujeta a confirmación del comprador Compra Consignación Devolución Traslado entre establecimientos de la misma empresa Venta con entrega a terceros GUIA DE REMISIÓN – REMITENTE 001 – 1238614 Recojo Emisor Itinerante Traslado para transformación Traslado zona primaria Importación Exportación Otros ______________________________________________________________________________ Datos del bien transportado: DESCRIPCIÓN 20100112310 ABC SRL 20111121120 XYZ S. A. 10152311328 José Sánchez C. 10111441220 Ramón Aguirre S. 20784747445 Distribuidora DS SRL 20200221356 Comercial Tito S. A. Marca y Placa UM PESO TOTAL Fact. N° 003-0054684 Av. Juan Peralta 815 – El recreo Fact. N° 003-0054685 Av. Juan Peralta 355 – El recreo Fact. N° 003-0054685 Av. Juan Peralta 355 – El recreo Fact. N° 003-0054687 Av. Juan Peralta 221 – El recreo Fact. N° 003-0054690 Calle Cuba 215 – El recreo Fact. N° 003-0054692 Calle Cuba 323 – El recreo Datos la Unidad de Transporte (Transporte Privado) Volvo WXG - 955 CANTIDAD Licencia de Conducir CA-007691 Datos del transportista (Transporte Público) RUC Denominación, apellidos y nombres EJEMPLO GRR RESUMEN TRANSPORTES “EL VELOZ” S.A. RUC 20100113615 Domicilio Fiscal: Av. Del Aire No. 1421 – San Borja Punto de Emisión: Jr. Los Nogales No. 551 – Puente Piedra GUIA DE REMISIÓN TRANSPORTISTA REGISTRO M.T.C. : 123123CNG Punto de partida: Puente Piedra - Lima Punto de llegada: Trujillo – La Libertad Fecha de inicio del traslado: 24 /02/2013 Información de la unidad de transporte y conductor: PLACAS Volvo XG-5487 CONSTANCIA DE INSCRIPCION LICENCIA DE CONDUCIR 150300074 CA-007691 001 – 0003544 Datos del bien transportado: DESCRIPCIÓN 20100112310 Fact. N° 003-0054684 Av. Juan Peralta 815 – El recreo 20111121120 Fact. N° 003-0054685 Av. Juan Peralta 355 – El recreo 10152311328 GRR N° 001-0010123 Av. Juan Peralta 325 – El recreo 10587945540 GRR. N° 001-00000044 Av. Juan Peralta 221 – El recreo 10879746556 GRR. N° 002-00144457 Calle Cuba 215 – El recreo 20784747445 Fact. N° 001-0054692 Calle Cuba 323 – El recreo 20101015463 Fact. N° 001-00540701 Calle Las Américas 989 – San Andres 10556482789 Fact. N° 001-00647365 Calle Las Américas 1010 – San Andres 10222554643 Fact. N° 001-00540703 Calle Los Alamos 225 – San Andres 10111441220 Fact. N° 001-00540887 Calle Las Alamos 310 – San Andres CANTIDAD UM PESO TOTAL Requisitos de las Guías de Remisión GUÍA DE REMISIÓN REMITENTE: A. Información IMPRESA (art 19 num 1.1 a 1.7) 1. Datos del remitente: denominación o nombre completo o razón social y el nombre comercial de existir, domicilio fiscal y anexo del punto de emisión de existir, número de RUC Denominación del documento: Guía de Remisión Remitente Serie y numeración correlativa 2. 3. Requisitos de las Guías de Remisión GUÍA DE REMISIÓN REMITENTE: A. Información IMPRESA (art 19 num 1.1 a 1.7) 4. Motivo del traslado: venta , venta sujeta a confirmación del comprador, venta con entrega a terceros, consignación, compra, devolución, traslado entre locales de la misma empresa (inscritos como domicilio fiscal o como anexos en su ficha RUC), traslado para su transformación, recojo de bienes (por quien presta el servicio), traslado por emisor itinerante de comprobantes de pago, traslado en zona primaria, importación, exportación, otros. Requisitos de las Guías de Remisión GUÍA DE REMISIÓN REMITENTE: A. Información IMPRESA (art 19 num 1.1 a 1.7) 5. Datos de la imprenta: nombre completo o denominación o razón social (no es obligatorio el nombre comercial) y RUC Fecha de impresión Número de autorización de impresión Destino del original y de las dos copias (destinatario, remitente y Sunat respectivamente) 6. 7. 8. Requisitos de las Guías de Remisión GUÍA DE REMISIÓN REMITENTE: B. Información NO NECESARIAMENTE impresa (art 19 num 1.8 a 1.16) 1. 2. 3. 4. Dirección del punto de partida Dirección del punto de llegada Datos del destinatario Datos de la unidad de transporte (marca y placa del vehículo, licencia del conductor sólo si es transporte privado) Datos del bien transportado 5. Requisitos de las Guías de Remisión GUÍA DE REMISIÓN REMITENTE: B. Información NO NECESARIAMENTE impresa (art 19 num 1.8 a 1.16) 5. Código de autorización SCOP si se trasladan hidrocarburos o combustibles. 6. Fecha de inicio del traslado 7. Si se traslada mercadería extranjera en zona primaria, de acuerdo a la LGA: fecha y hora de salida, razón social y RUC del transportista, código de puerto (aeropuerto), Nº del contenedor, Nº del manifiesto de carga, Nº del precinto (de haber) y cantidad de bultos o pallets. Requisitos de las Guías de Remisión Requisitos de las Guías de Remisión GUÍA DE REMISIÓN TRANSPORTISTA: A. Información IMPRESA (art 19 num 2.1 a 2.6) 1. Datos del transportista: nombre completo o denominación o razón social y nombre comercial de existir, domicilio fiscal y anexo del punto de emisión de existir, número de RUC Número de registro del MTC (vehículos con capacidad de carga útil de 2 TM o más. Denominación del documento: Guía de Remisión Transportista 2. 3. Requisitos de las Guías de Remisión GUÍA DE REMISIÓN TRANSPORTISTA: A. Información IMPRESA (art 19 num 2.1 a 2.6) 4. Serie y numeración correlativa Datos de la imprenta: nombre (no es obligatorio el nombre comercial) y RUC Fecha de impresión Número de autorización de impresión Destino del original y de las tres copias (remitente, transportista, destinatario y Sunat respectivamente) 5. 6. 7. 8. Requisitos de las Guías de Remisión GUÍA DE REMISIÓN TRANSPORTISTA: B. Información NO NECESARIAMENTE impresa (art 19 num 2.7 a 2.17) 1. 2. 3. Distrito y departamento del punto de partida Distrito y departamento del punto de llegada Datos del vehículo y del conductor (marca y número de placa, constancia de inscripción o certificado de habilitación del MTC de corresponder) Serie y número de la(s) Guía(s) de Remisión o comprobante(s) de pago de corresponder. 4. Requisitos de las Guías de Remisión GUÍA DE REMISIÓN TRANSPORTISTA: B. Información NO NECESARIAMENTE impresa (art 19 num 2.7 a 2.17) 5. 6. 7. Datos de identificación del remitente Datos de identificación del destinatario Datos de identificación del pagador del servicio (se omite si es el mismo remitente) Si el punto de salida o llegada es puerto o aeropuerto, bastará poner el nombre del mismo. 8. Requisitos de las Guías de Remisión GUÍA DE REMISIÓN TRANSPORTISTA: B. Información NO NECESARIAMENTE impresa (art 19 num 2.7 a 2.17) 9. Si el transportista subcontrata otro servicio, el subcontratado emite la Guía de Remisión indicando toda la información impresa y no impresa, se debe indicar la razón social o nombre completo y RUC del subcontratante y que es un traslado en vehículo subcontratado. Requisitos de las Guías de Remisión GUÍA DE REMISIÓN TRANSPORTISTA: B. Información NO NECESARIAMENTE impresa (art 19 num 2.7 a 2.17) 10. En el caso que no se exija la emisión de la Guía de Remisión Remitente: los datos impresos son los mismos, pero los datos no necesariamente impresos serán los siguientes: direcciones del punto de partida y llegada, datos de los bienes transportados (descripción detallada, unidad de medida, cantidad y peso total). Requisitos de las Guías de Remisión Precisiones • Se sustenta el traslado de bienes con la copia destinatario y la copia Sunat de la Guía de Remisión que corresponda; además de la Constancia de Depósito de la Detracción si es transporte público (art 17 num 3) • Sunat, por su facultad fiscalizadora (art 22), aplicará las infracciones determinadas en el Código Tributario; también podrá solicitar para su verificación la copia Sunat dejando constancia de su retiro. Si el traslado es vía servicio postal, se verificará que el responsable tenga autorización vigente del MTC. Requisitos • Dimensiones mínimas: 21 x 14 centímetros (art 19 num 4). Serie de tres dígitos y numeración de siete dígitos, separados por un guión o el símbolo “Nº” • Emisión sin borrones ni enmendaduras por correctores o similares, papel carbón gastado, copia en papel autocopiativo ilegible (art 19 num 3) • Cualquier error en el pie de imprenta invalida los comprobantes de pago de dicha emisión por ser información impresa obligatoria (art 19 num 1.5, 1.6, 2.4 y 2.5) Requisitos adicionales • ANTES DEL INICIO DEL TRASLADO 1. Se emite por una Guía de Remisión por cada punto de llegada (art 18 párrafo 3ro) y por cada vehículo de transporte (art 20 num 1.1) salvo excepciones de la propia norma Si se ha programado transbordo o es un transporte multimodal, se debe consignar por cada tramo los puntos de partida y llegada, marca y placa del vehículo, número de constancia del MTC y de la licencia del conductor (art 20 num 1.2) Punto de emisión no necesariamente es el punto de partida (art 20 num 1.3) 2. 3. Requisitos adicionales • ANTES DEL INICIO DEL TRASLADO 4. Si es encomienda postal dentro de una provincia con la Guía de Remisión Remitente o el comprobante de pago. Pero si es interprovincial se requiere Guía de Remisión Remitente de corresponder, el comprobante de pago y la Guía de Remisión Transportista emitida por la empresa de transporte y en el rubro “datos del bien transportado” el detalle de los documentos sustentatorios, flete cobrado y peso de los bienes por cada remitente. Se coloca los datos del concesionario como transportista (art 20 num 1.5) Requisitos adicionales • ANTES DEL INICIO DEL TRASLADO 5. Si es importación, cuando esté acompañada de la DUA, solo se hace referencia a dicho documento en la guía de remisión remitente (art 20 num 1.6) Si lo emite la agencia de aduanas, debe incluir necesariamente el nombre completo o razón social o denominación e identidad (RUC) de su cliente (art 20 num 1.7) Las direcciones deben ser detalladas (tipo y nombre de vía, número e interior de haber, zona, distrito, provincia y departamento salvo excepción expresa (art 20 num 1.9) 6. 7. Traslado sin Guía de Remisión • Mediante transporte PRIVADO: 1. El comprador transporta el bien y es el propietario al inicio del traslado, en el comprobante de pago debe figurar los puntos de partida y de llegada (art 21 num 1.1). Traslado con documento aprobado por el Comité de Administración de Zofratacna con información impresa (nombre y logotipo) y no impresa necesariamente (datos del remitente y destinatario, de los bienes, del vehículo y conductor, fechas de emisión y control de salida), único destino es la zona comercial de Tacna (art 21 num 1.2). 1. Traslado sin Guía de Remisión • INDEPENDIENTEMENTE del tipo de transporte 1. No se emite Guía de Remisión si por el contrato de compra el vendedor se obliga a si mismo a entregar los bienes en el punto indicado por el comprador, se sustenta con el comprobante de pago al que se le añaden los datos del vehículo, número de licencia del conductor, además de los puntos de partida y llegada. También se le conoce como factura-guía (art 21 num 3.1.1). Traslado sin Guía de Remisión • INDEPENDIENTEMENTE del tipo de transporte 2. No se emiten ninguna de las dos guías (art 21) si: a) Transporte internacional de carga por empresa de transporte terrestre internacional según Acuerdos de la CAN o países del cono sur (num 3.2.1 y 3.2.2) Concesionario de servicio postal internacional cuyos puntos de salida y llegada sean desde y hacia el exterior (num 3.2.3) Traslado por vehículo de transporte interprovincial de pasajeros (sólo persona natural – num 3.2.4) b) c) Traslado sin Guía de Remisión • INDEPENDIENTEMENTE del tipo de transporte 2. No se emiten ninguna de las dos guías (art 21) si: d) Recojo envases y embalajes vacíos por reposición habitual de mercadería (num 3.2.5) Traslado por venta realizada vía telefonía, internet, telefax o similares siempre que sea dentro de una provincia a comprador final (reparto en vehículo no motorizado o de poca cilindrada – num 3.2.6) Traslado títulos valores o documentos donde éstos sean los bienes subyacentes (num 3.2.7) e) f) Traslado sin Guía de Remisión • INDEPENDIENTEMENTE del tipo de transporte 2. No se emiten ninguna de las dos guías si (art 21): g) h) Traslado acciones y participaciones (num 3.2.7) Traslado envíos postales (no es lo mismo que la encomienda postal – num 3.2.7) Traslado afiches publicitarios de papel (num 3.2.7) Traslado bienes sustentado con liquidación de compra siempre que incluya datos adicionales (num 3.2.8) Traslado mercadería extranjera (según la LGA) desde del puerto del Callao hasta un terminal de almacenamiento por cualquier operación, destino o régimen aduanero (num 3.2.9). i) j) k) Detracción al transporte de bienes por vía terrestre • • • • El sistema SPOT se aplica a estos servicios para las operaciones gravadas con IGV siempre que sea igual o mayor a 400 nuevos soles Se incluye en el sistema a la subcontratacíón de terceros, sea por todo el trayecto o parte de él. Se incluirá como base de cálculo los servicios de estiba y desestiba siempre que se den junto con el de transporte y que se facturen conjuntamente La tasa es de 4% del precio de venta o valor referencial, el que sea mayor, y se deposita en la cuenta del BN del transportista. Detracción al transporte de bienes por vía terrestre • NO ES servicio de transporte terrestre: 1. El transporte de bienes por vía férrea El transporte de equipaje cuando se dé el mismo como complemento del transporte de pasajeros por vía terrestre (transporte interprovincial de pasajeros o el traslado del equipaje para los aviones y barcos desde o hasta el aeropuerto o puerto respectivamente) El transporte de dinero o títulos valores (empresas de transporte de caudales y similares) 2. 3. Detracción al transporte de bienes por vía terrestre • Se exceptúa de su aplicación a las operaciones: 1. Cuyo usuario tiene la calidad de no domiciliado Cuyo comprobante de pago no permita sustentar costo o gasto tributario, crédito fiscal, saldo a favor del exportador u otro beneficio similar relacionado al IGV. Pero si esta afecta (aunque no sustente costo o gasto tributario, ni crédito fiscal) cuando es el Estado el contratante del servicio de transporte. 2. Detracción al transporte de bienes por vía terrestre • • En la factura debe indicarse que es una operación afecta al SPOT, el valor referencial y el precio de venta, los puntos de salida y de destino, el número de registro del MTC, el factor de retorno al vacío de corresponder y la configuración vehicular Límite de fecha de depósito: hasta la cancelación si es al contado, hasta el 5to día hábil del mes siguiente de recibida la factura si es al crédito. Fecha de vencimiento • • Las Guías de Remisión impresas hasta el 30.12.06, estuvieron vigentes hasta el 31.12.07, incluyendo las impresas con anterioridad al 25.09.04 (R de Superintendencia 2192004/SUNAT) Las impresas desde el 01.05.06 se utilizarán hasta que se agoten siempre que se adecuen a la normatividad vigente. Las Guías de Remisión vigentes hasta el 31.12.07, podrán seguir utilizándose siempre que se adecuen a la normatividad vigente. En ambos casos, la nueva información exigida se colocará mediante medio mecanizado, sello legible o medio computarizado. CASUÍSTICA Subcontratación del servicio de transporte Transporte Público Punto de partida Punto de llegada Remitente : Empresa A Transportista contratado : Empresa B Transportista que realiza el servicio: Transportes “El Veloz S. A.” GRR A + GRT El veloz EJEMPLO GRR CASO GENERAL RUC 20100114040 COMERCIAL ROBLES S. R. L. GUIA DE REMISIÓN – REMITENTE Domicilio Fiscal: Av. Del Aire No. 1421 – San Borja - Lima Punto de Emisión: Jr. Los Nogales No. 551 – Puente Piedra - Lima Fecha de inicio del traslado: 24 /02/2013 Destinatario : Marcelino Pérez Cuadros RUC : 10004569780 No. De Doc. Identidad : 001 – 1238614 Punto de partida: Punto de llegada: Motivo de Traslado: Venta Venta sujeta a confirmación del comprador Traslado entre establecimientos de la misma empresa xVenta con entrega a terceros Puente Piedra - Lima Los Álamos 4322 Trujillo – Trujillo – La Libertad Compra Consignación Devolución Recojo Emisor Itinerante Traslado para transformación Traslado zona primaria Importación Exportación Otros ______________________________________________________________________________ Datos del bien transportado: DESCRIPCIÓN Arroz pilado superior envasado en sacos blancos con logotipo “Arroz del Sur” CANTIDAD UM PESO TOTAL 500 Sacos 25 TM Datos del Comprador (solo si se marcó opción m): RUC o Doc. Id. 20125253580 Denominación, apellidos y nombres Comercial Arica S. R. L. Datos la Unidad de Transporte (Transporte Privado) Marca y Placa Licencia de Conducir Datos del transportista (Transporte Público) RUC 20100113615 Denominación, apellidos y nombres Transportes “El Veloz” S. A. EJEMPLO GRT CASO GENERAL RUC 20100113615 TRANSPORTES “EL VELOZ” S.A. GUIA DE REMISIÓN TRANSPORTISTA Domicilio Fiscal: Av. Del Aire No. 1421 – San Borja Punto de Emisión: Jr. Los Nogales No. 551 – Puente Piedra REGISTRO M.T.C. : 123123CNG Punto de partida: Puente Piedra - Lima Punto de llegada: Trujillo – La Libertad Fecha de inicio del traslado: 24 /02/2013 Información de la unidad de transporte y conductor: Información del remitente: RUC DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL DOCUMENTO DEL REMITENTE 20100114040 Comercial Robles SRL GRR 001-1238614 PLACAS Volvo XG-5487 Información del sujeto que paga el servicio: RUC 20125253580 001 – 0003544 DENOMINACIÓN, APELLIDOS Y NOMBRES Comercial Arica S. R. L CONSTANCIA DE INSCRIPCION LICENCIA DE CONDUCIR 150300074 CA-007691 CASO 1. TRASLADO INTERRUMPIDO Independientemente del tipo de transporte, si por causa ajena al transportista o remitente no es posible llegar al punto de destino o se niega el destinatario a recibir los bienes en el punto de llegada (no conformidad con el pedido inicial o anulación de la venta) o el local de destino se encuentra cerrado, se indicará cualesquiera de dichas situaciones en la misma Guía de Remisión inicial, así como los nuevos puntos de salida y destino designados (art 20 num 2.1) EJEMPLO GRR MODIFICADA POR TRASLADO INTERRUMPIDO RUC 20100114040 COMERCIAL ROBLES S. R. L. Domicilio Fiscal: Av. Del Aire No. 1421 – San Borja - Lima Punto de Emisión: Jr. Los Nogales No. 551 – Puente Piedra - Lima GUIA DE REMISIÓN – REMITENTE Fecha de inicio del traslado: 24 /02/2013 Destinatario : Marcelino Pérez Cuadros RUC : 10004569780 No. De Doc. Identidad : Punto de partida: Punto de llegada: Los Álamos 4322 Trujillo – Trujillo – La Libertad Motivo de Traslado: x Venta 001 – 1238614 Venta sujeta a confirmación del comprador Traslado entre establecimientos de la misma empresa Venta con entrega a terceros Compra Consignación Devolución Recojo Emisor Itinerante Traslado para transformación Traslado zona primaria Importación Exportación Otros ______________________________________________________________________________ Datos del bien transportado: CANTIDAD DESCRIPCIÓN Arroz pilado superior envasado en sacos blancos con logotipo “Arroz del 500 Sur” No se pudo dejar los bienes en el punto de llegada debido que el UM PESO TOTAL Sacos 25 TM destinatario no quiso recibir la mercadería, se traslada el arroz a almacén designado por el remitente. Punto de partida: Los Álamos 4322 Trujillo – Trujillo – La Libertad Punto de llegada: Av. Grau 123 Huanchaco – Trujillo – La Libertad Datos del Comprador (solo si se marcó opción m): RUC o Doc. Id. 20125253580 Denominación, apellidos y nombres Comercial Arica S. R. L. Datos la Unidad de Transporte (Transporte Privado) Marca y Placa Licencia de Conducir Datos del transportista (Transporte Público) RUC 20100113615 Denominación, apellidos y nombres Transportes “El Veloz” S. A. EJEMPLO GRT MODIFICADA POR TRASLADO INTERRUMPIDO RUC 20100113615 TRANSPORTES “EL VELOZ” S.A. GUIA DE REMISIÓN TRANSPORTISTA Domicilio Fiscal: Av. Del Aire No. 1421 – San Borja Punto de Emisión: Jr. Los Nogales No. 551 – Puente Piedra REGISTRO M.T.C. : 123123CNG Punto de partida: Puente Piedra - Lima Punto de llegada: Trujillo – La Libertad Fecha de inicio del traslado: 001 – 0003544 24 /02/2006 Información de la unidad de transporte y conductor: Información del remitente: RUC DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL DOCUMENTO DEL REMITENTE 20100114040 Comercial Robles SRL GRR 001-1238614 PLACAS Volvo XG-5487 CONSTANCIA DE INSCRIPCION 150300074 LICENCIA DE CONDUCIR CA-007691 Información del sujeto que paga el servicio: RUC 20125253580 DENOMINACIÓN, APELLIDOS Y NOMBRES Comercial Arica S. R. L No se pudo dejar los bienes en el punto de llegada debido que el destinatario no quiso recibir la mercadería, se traslada el arroz a almacén designado por el remitente. Punto de partida: Los Álamos 4322 Trujillo – Trujillo – La Libertad Punto de llegada: Av. Grau 123 Huanchaco – Trujillo – La Libertad Imposibilidad de arribar al punto de llegada o Necesidad de transbordar bienes a otros vehículo Solución: Uso de la misma guía de remisión Punto de partida Si es transporte privado Si es transporte público Ocurrencia Se inicia un nuevo traslado? Punto de llegada CASO 2. Transbordo Si es un transporte público y por causa ajena al transportista se hace necesario hacer transbordo de los bienes, sea de la misma empresa o se subcontrate a un tercero, se indicará esa situación en la Guía de Remisión Transportista inicial con los datos del nuevo vehículo y su conductor (art 20 num 2.2). Si es un transporte privado y se subcontrata a un tercero, además se pondrán en la Guía de Remisión inicial la razón social o denominación o nombre completo y RUC del tercero. El tercero emite su propia Guía de Remisión Transportista EJEMPLO GRR MODIFICADA POR TRASLADO INTERRUMPIDO RUC 20100114040 COMERCIAL ROBLES S. R. L. Domicilio Fiscal: Av. Del Aire No. 1421 – San Borja - Lima Punto de Emisión: Jr. Los Nogales No. 551 – Puente Piedra - Lima GUIA DE REMISIÓN – REMITENTE Fecha de inicio del traslado: 24 /02/2013 Destinatario : Marcelino Pérez Cuadros RUC : 10004569780 No. De Doc. Identidad : Punto de partida: Punto de llegada: Los Álamos 4322 Trujillo – Trujillo – La Libertad Motivo de Traslado: x Venta 001 – 1238614 Venta sujeta a confirmación del comprador Traslado entre establecimientos de la misma empresa Venta con entrega a terceros Compra Consignación Devolución Recojo Emisor Itinerante Traslado para transformación Traslado zona primaria Importación Exportación Otros ______________________________________________________________________________ Datos del bien transportado: CANTIDAD DESCRIPCIÓN Arroz pilado superior envasado en sacos blancos con logotipo “Arroz del Sur” 500 UM PESO TOTAL Sacos 25 TM Se interrumpió el traslado en el vehiculo abajo señalado por caída de Huayco en Km 450 de la Panam. Norte procediendo a trasbordar los bienes para continuar el traslado Nuevo vehiculo : Ford WXT – 548 - Licencia de conducir del chofer : CA - 087943 Datos del Comprador (solo si se marcó opción m): RUC o Doc. Id. 20125253580 Denominación, apellidos y nombres Comercial Arica S. R. L. Datos la Unidad de Transporte (Transporte Privado) Marca y Placa Licencia de Conducir Datos del transportista (Transporte Público) RUC 20100113615 Denominación, apellidos y nombres Transportes “El Veloz” S. A. EJEMPLO GRT CASO GENERAL RUC 20100113615 TRANSPORTES “EL VELOZ” S.A. GUIA DE REMISIÓN TRANSPORTISTA Domicilio Fiscal: Av. Del Aire No. 1421 – San Borja Punto de Emisión: Jr. Los Nogales No. 551 – Puente Piedra REGISTRO M.T.C. : 123123CNG Punto de partida: Puente Piedra - Lima Punto de llegada: Trujillo – La Libertad Fecha de inicio del traslado: 24 /02/2013 Información de la unidad de transporte y conductor: Información del remitente: RUC 001 – 0003544 DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL DOCUMENTO DEL REMITENTE 20100114040 Marcelino Pérez Cuadros GRR 001-1238614 PLACAS Volvo XG-5487 CONSTANCIA DE INSCRIPCION LICENCIA DE CONDUCIR 150300074 CA-007691 Información del sujeto que paga el servicio: RUC 20125253580 DENOMINACIÓN, APELLIDOS Y NOMBRES Comercial Arica S. R. L Se interrumpió el traslado en el vehiculo que inicio el traslado por desperfectos en el motor que impiden su continuación procediendo a trasbordar los bienes al vehiculo : Ford WXT – 548 - Constancia de inscripción : 15030008 - Licencia de conducir del chofer : CA - 087943 EJEMPLO GRR X TRAMOS TRANSP. PRIVADO RUC 20100114040 COMERCIAL ROBLES S. R. L. Domicilio Fiscal: Av. Del Aire No. 1421 – San Borja - Lima Punto de Emisión: Jr. Los Nogales No. 551 – Puente Piedra - Lima GUIA DE REMISIÓN – REMITENTE Fecha de inicio del traslado: 24 /02/2013 Destinatario : Marcelino Pérez Cuadros RUC : 10004569780 No. De Doc. Identidad : Punto de partida: Puente Piedra - Lima Punto de llegada: Los Álamos 4322 Trujillo – Trujillo – La Libertad Motivo de Traslado: x Venta 001 – 1238614 Venta sujeta a confirmación del comprador Traslado entre establecimientos de la misma empresa Venta con entrega a terceros Compra Consignación Devolución Recojo Emisor Itinerante Traslado para transformación Traslado zona primaria Importación Exportación Otros ______________________________________________________________________________ Datos del bien transportado: CANTIDAD DESCRIPCIÓN Arroz pilado superior envasado en sacos blancos con logotipo “Arroz del Sur” DE Tramo 1 A 500 UM PESO TOTAL Sacos 25 TM UNIDAD DE TRANSPORTE Y CONDUCTOR Panam. Norte Km. 70 Huaral –Lima M. Benz HT - 4545 AA - 0193540 Tramo 2 Fin tramo 1 Tramo 3 Fin tramo 2 Av. J. Gálvez 1524 – Chimbote Chimbote - Ancash M. Benz VM - 9878 AA - 0192020 Volvo TR - 6667 AA - 0193650 EJEMPLO GRT X TRAMOS TRANSP. PUBLICO RUC 20100113615 TRANSPORTES “EL VELOZ” S.A. GUIA DE REMISIÓN TRANSPORTISTA Domicilio Fiscal: Av. Del Aire No. 1421 – San Borja Punto de Emisión: Jr. Los Nogales No. 551 – Puente Piedra REGISTRO M.T.C. : 123123CNG Punto de partida: 001 – 0003544 Punto de llegada: Fecha de inicio del traslado: 24 /02/2013 Información de la unidad de transporte y conductor: Información del remitente: RUC DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL 20100114040 Marcelino Pérez Cuadros DOCUMENTO DEL REMITENTE PLACAS GRR 001-1238614 Volvo XG-5487 CONSTANCIA DE INSCRIPCION LICENCIA DE CONDUCIR 150300074 CA-007691 DE A Tramo 1 Puente Piedra - Lima Huaral –Lima Tramo 2 Fin tramo 1 Chimbote - Ancash Tramo 3 Fin tramo 2 Trujillo – La Libertad UNIDAD DE TRANSPORTE Y CONDUCTOR M. Benz HT - 4545 AA - 0193540 M. Benz VM - 9878 AA - 0192020 Volvo TR - 6667 AA - 0193650 REMITENTE CASO 3. Consignación En el caso de consignación de bienes, el obligado a emitir la Guía de Remisión es el consignador (propietario de la mercadería) tanto en la entrega de los bienes al consignatario, como en el recojo de la mercadería no vendida o devuelta por cualquier concepto desde el local de éste hacia un local designado por el consignador. En todos los casos que se trate de consignación, el consignatario ya no esta obligado a emitir Guía de Remisión por el traslado de bienes (art 18 num 1.2). CASO 4. Encomiendas postales En el traslado de encomiendas postales o traslado a diferentes puntos de llegada o de diferentes destinatarios fuera de una misma provincia, al término de las entregas quedarán en poder del remitente tanto la original y copia Sunat de la Guía de Remisión Remitente, como la copia destinatario y copia Sunat de la Guía de Remisión Transportista de corresponder (art 20 num 2.3) CASO 5. Emisor itinerante • • En el de traslado de bienes por emisor itinerante de comprobantes de pago se emite una sola Guía de Remisión Remitente se omitirán los datos del destinatario, ya que son desconocidos a la salida de la unidad de transporte (art 20 num 3.1). Por cada venta cerrada se detallarán los datos de los comprobantes de pago emitidos en el trayecto del emisor, deberá tenerse desde el inicio del viaje el o los talonarios de comprobantes de pago a utilizarse por el emisor (art 20 num 3.1). CASO 6. Transporte interprovincial Cuando se utiliza el transporte interprovincial de pasajeros para trasladar bienes (art 21 num 3.2.4): 1. Si el poseedor es persona natural, lo sustenta con la boleta de venta (consumidor final) o la factura si tiene RUC y en el lugar de destino se encuentre su domicilio fiscal o un anexo comunicado a Sunat 2. Si el poseedor es persona jurídica, lo sustenta con la factura-guía o Guía de Remisión Remitente, pero el transportista emitirá una Guía de Remisión Transportista o la guía resumen de corresponder. CASO 7. Liquidación d compras Si se adquieren bienes con liquidación de compras (art 21 num 3.2.8) : 1. Con transporte privado se sustenta con Guía de Remisión Remitente y la liquidación de compra o ésta última con los datos del vehículo, la licencia del conductor y los puntos de partida y llegada. 2. Con transporte público se sustenta con las Guías del Remitente, del Transportista y la liquidación de compras; o con sólo ésta última añadiendo nombre o razón social o denominación del transportista, su RUC, la licencia del conductor y los puntos de partida y llegada. GRR ARCHIVO DOC. REMITENTE GRT Remitente Destinatario Remitente ARCHIVO DOC. TRANSPORTISTAS SUNAT Transportista Destinatario SUNAT SUSTENTA EL TRASLADO Infracciones y Sanciones •Transportar bienes y/o pasajeros sin el correspondiente comprobante de pago, guía de remisión, manifiesto de pasajeros y/u otro documento previsto por las normas para sustentar el traslado. Art.174° numeral 4 Internamiento temporal del vehículo (5) •Transportar bienes y/o pasajeros con documentos que no reúnan los requisitos y características para ser considerados como comprobantes de pago o guías de remisión, manifiesto de pasajeros y/u otro documento que carezca de validez. Art.174° numeral 5 50% de la UIT o internamiento temporal del vehículo (6) •Remitir bienes sin el comprobante de pago, guía de remisión y/u otro documento previsto por las normas para sustentar la remisión. Art.174° numeral 8 Comiso (7) •Remitir bienes con documentos que no reúnan los requisitos y características para ser considerados como comprobantes de pago, guías de remisión y/u otro documento que carezca de validez. Art.174° numeral 9 Comiso o multa (8) Infracciones y Sanciones • Se considera que no existe Guía de Remisión (incisos 4 y 8 del art 174 del CT) cuando no ha sido impreso conforme a los requisitos indicados en el art 12 num 1 del Reglamento (art 19 num 1) • Tengan condición de NO HABIDO o el Remitente o el Transportista (art 19 num 2) al inicio del traslado • Si el traslado es en transporte privado por un tercero, se considera remitente al propietario o poseedor de los bienes (incisos 8 al 10 del art 174 del CT – Art 18 num 1 último párrafo) • Incisos 5,6 y 10 del art 174 del CT si no cumple con el art 19 num 19.2) Infracciones y Sanciones Se traslada mercancías con documento denominado "Guía de Remisión Transportista", que no cuenta con la debida autorización de impresión. ¿Cuál será la sanción que se le aplicará? Internamiento temporal del vehículo (Art. 174º Num. 4 CT), conforme se indica en el Art. 19º Num. 1 del RCP. Transportar bienes y/o pasajeros sin el correspondiente comprobante de pago, guía de remisión, manifiesto de pasajeros y/u otro documento previsto por las normas. Infracciones y Sanciones Cuando en un traslado de mercancías el remitente traslada bienes de Lima a Cañete, y tenga la condición de "No habido" en el RUC; si fuera intervenido en el punto de control de Pucusana. ¿Cuál sanción le corresponderá? Al remitente le corresponderá la sanción de comiso de mercancías (Art. 174º Num. 8 CT), por estar No habido a la fecha de inicio del traslado, conforme se indica en el Art. 19º Num. 2 RCP. DISTRITO Y PROVINCIA RTF 0988209882-9-2013 (01.07/2013) Declarar (…) como criterio recurrente lo siguiente: “Las facturas, recibos por honorarios, boletas de venta, liquidaciones de compra y tickets o cintas emitidas por máquinas registradoras deben contener, entre otros requisitos, como información impresa, la dirección completa del establecimiento en el cual se emiten, esto es, incluyendo el distrito y la provincia”. Resolución de Superintendencia Nº 2452452013/SUNAT (15.08/2013) (15.08/2013) DICTAN DISPOSICIONES RELATIVAS A LOS REQUISITOS MÍNIMOS QUE DEBEN CONTENER LOS COMPROBANTES DE PAGO Resolución de Superintendencia Nº 2452452013/SUNAT (15.08/2013) (15.08/2013) Comprobantes de Pago comprendidos Esta disposición comprende a las facturas, recibos por honorarios, boletas de venta, liquidaciones de compra, tickets o cintas emitidos por máquinas registradoras, así como a las notas de crédito y notas de débito. Resolución de Superintendencia Nº 2452452013/SUNAT (15.08/2013) ¿Los CdP deben consignar obligatoriamente la provincia? La norma señala que a partir del 16 de agosto la información referida a la provincia podrá no ser incluida como dato obligatorio de la dirección del domicilio fiscal y/o del establecimiento donde esté localizado o ubicado el punto de emisión y, en su caso, de los diversos establecimientos que posea el contribuyente, según corresponda. Resolución de Superintendencia Nº 2452452013/SUNAT (15.08/2013) ¿Situación de los tickets o cintas respecto a la información del DISTRITO? El caso de los tickets o cintas emitidos por máquinas registradoras, la información sobre el distrito pueda consignarse de manera abreviada, siempre que se permita su plena identificación, ello considerando que en la generalidad de los casos, el ancho de los tickets es de pocos centímetros. Resolución de Superintendencia Nº 2452452013/SUNAT (15.08/2013) ¿Cuál es la situación de los CdP impresos hasta antes del 16.08.2013? En el caso de los documentos impresos hasta antes del 16 de agosto, se ha dispuesto que para todos los efectos se considerarán como comprobantes de pago siempre que la información referida al distrito y provincia, que no se encuentre impresa, sea consignada mediante algún medio mecanizado o computarizado. Resolución de Superintendencia Nº 2452452013/SUNAT (15.08/2013) ¿GUIAS DE REMISION? Según Resolución publicada, se indica que en este tratamiento se incluyen a las guías de remisión siempre que la información sobre el distrito y provincia, que no se encuentre impresa, sea consignada mediante algún medio mecanizado o computarizado. Resolución de Superintendencia Nº 2452452013/SUNAT (15.08/2013) INFORMACION RELATIVA A LA IMPRENTA A partir del 16 de agosto no será obligatorio consignar en los comprobantes de pago el requisito referido a la información relativa a los apellidos y nombres, o denominación o razón social de la imprenta o empresa gráfica que efectuó la impresión, así como el nombre comercial de esta, debido a que resulta suficiente el dato correspondiente al número de RUC para identificar a dichas empresas Marco Legal • • • • • • R de Superintendencia N°007-1999/SUNAT (24.01.99) R de Superintendencia N°064-2006/SUNAT (25.04.06) Decreto Legislativo Nº 940 (20.12.03) R de Superintendencia N°073-2006/SUNAT (13.05.06) Decreto Supremo Nº 010-2006-MTC (25.03.06) R de Superintendencia N°036-2008/SUNAT (20.03.08)