02_Indice:02_Indice 12/7/11 08:43 Página 7 Índice Presentación ............................................................... 9 Ejercicio n.º 1 .............................................................. 11 Solución ejercicio n.º 1 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13 Ejercicio n.º 2 .............................................................. 19 Solución ejercicio n.º 2 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 23 Ejercicio n.º 3 .............................................................. 27 Solución ejercicio n.º 3 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 31 Ejercicio n.º 4 .............................................................. 35 Solución ejercicio n.º 4 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 39 Ejercicio n.º 5 .............................................................. 43 Solución ejercicio n.º 5 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 47 Ejercicio n.º 6 .............................................................. 51 Solución ejercicio n.º 6 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 57 09_Ejemplo n3 - Solucion:04_Leccion 01 12/7/11 07:40 Página 31 31 Ejercicio n.º 3 Solución (en miles de euros) 1. Emisión de documentos AD de los Capítulos 1 y 2 (apartado 1): 75 (0030)Créditos disponibles a (004) Gastos autorizados 75 a (005) Gastos comprometidos 75 75 (004) Gastos autorizados 2. Retención crédito para gastar y posterior emisión de documentos AD y ajuste retención (apartado 2): 35 (0030) Créditos disponibles a 34 (031) Créditos retenidos para gastar 34 (004) Gastos autorizados (031) Créditos retenidos para gastar 35 a (004) Gastos autorizados 34 a (005) Gastos comprometidos 34 a (031) Créditos retenidos para gastar (1) (1)(0030) Créditos disponibles 3. Emisión de documentos AD del Capítulo 6 (apartado 3): 6 (0030)Créditos disponibles a (004) Gastos autorizados 6 a (005) Gastos comprometidos 6 6 (004) Gastos autorizados 4. Reconocimiento de obligaciones por conceptos de gastos de los Capítulos 1, 2 y 6 (apartado 4): 60 (640) Sueldos y salarios 10 (642) Cotizaciones sociales a cargo del empleador 3 (6289) Otros servicios 2 (623) Servicios de profesionales independientes 6 (217) Equipos para procesos de información a 400) AOR. Pto. de gastos corriente 81 09_Ejemplo n3 - Solucion:04_Leccion 01 12/7/11 07:40 Página 32 32 Cuaderno de Ejercicios de Contabilidad Pública 5. Pagos obligaciones reconocidos apartado 4, excepto 1.000 euros Capitulo 2 (apartado 5): 80 (400) AOR. Pto. de gastos corriente a a (571) Bancos, cuentas operativas (557) Formalización 70 10 10 (557) Formalización a a 8 (4300) DDR. Pto. de ingresos corriente: operaciones de gestión a (4760) Seguridad social (4300) DDR. Pto. de ingresos corriente: operaciones de gestión 2 8 (720) Impuesto sobre la renta de las personas físicas 8 (571) Bancos, cuentas operativas 2 2 (4760) Seguridad social a 6. Ingresos en la cuenta operativa del Ente Público (apartado 6): 6.a). Intereses procedentes de inversiones financieras 2 (571)Bancos, cuentas operativas a 2 (4300) DDR. Pto. de ingresos corriente: operaciones de gestión a (4300) DDR. Pto. de ingresos corriente: operaciones de gestión 2 (769) Otros ingresos financieros 2 6.b). Venta de un terreno (precio de coste, 20.000 euros): 40 (571) Bancos, cuentas operativas a 40 (4300) DDR. Pto. de ingresos corriente: operaciones de gestión a a (4300) DDR. Pto. de ingresos corriente: operaciones de gestión (210) Terrenos y bienes naturales (771) Beneficios procedentes del Inmovilizado material 40 20 20 09_Ejemplo n3 - Solucion:04_Leccion 01 12/7/11 07:40 Página 33 33 Ejercicio n.º 3 - Solución 6.c). Cobro al vencimiento de derechos aplazados en el año anterior. 2 (4300) DDR. Pto. de ingresos corriente: operaciones de gestión a (443) Deudores a corto plazo por aplazamiento y fraccionamiento: operaciones de gestión 2 (4300) DDR. Pto. de ingresos corriente: operaciones de gestión 2 2 (571) Bancos, cuentas operativas a 6.d) Liquidación de impuestos directos practicados el ejercicio anterior. 4 (571) Bancos, cuentas operativas a (431) DDR. Ptos. de ingresos cerrados 4 7. Pago por devolución de ingresos (apartado 7): 3 (418) Acreedores por devolución de ingresos y otras minoraciones 3 (437) Devolución de ingresos a (571) Bancos, cuentas operativas 3 a (4339) Derechos anulados de Pto. corriente por devolución de ingresos 3 8. Dotación amortización del inmovilizado material del ejercicio 201X (apartado 8): 2 (681) Amortización del inmovilizado materia a (281) Amortización acumulada del inmovilizado material 2 9. Operaciones de cierre presupuesto de gastos: 9.1. Por el total de obligaciones reconocidas (Haber cuenta 400): 81 (005) Gastos comprometidos a (004) Gastos autorizados 81 a (0030) Créditos disponibles 81 a (000) Presupuesto ejercicio corriente 81 81 (004) Gastos autorizados 81 (0030) Créditos disponibles 09_Ejemplo n3 - Solucion:04_Leccion 01 12/7/11 07:41 Página 34 34 Cuaderno de Ejercicios de Contabilidad Pública 9.2. Por la regularización del saldo de la cuenta de gastos comprometidos: 34 (005) Gastos comprometidos a (004) Gastos autorizados 34 a (0030) Créditos disponibles 34 34 (004) Gastos autorizados 9.3. Por el reconocimiento de remanentes y cierre de la liquidación: 42 (0030) Créditos disponibles a (000) Presupuesto ejercicio corriente 42 Detalle de los Remanentes de crédito: Capítulo Créditos Disponibles Obligaciones reconocidas Remanentes de Crédito Capítulo 1 70.000 70.000 0 Capítulo 2 10.000 5.000 5.000 Capítulo 3 500 0 500 Capítulo 6 40.000 6.000 34.000 Capítulo 8 2.500 0 2.500 123.000 81.000 42.000 Totales 10_Ejemplo n4 - Enunciado:04_Leccion 01 12/7/11 07:44 Página 35 35 Ejercicio n.º 4 Enunciado El Ente Público Atenea desarrolla su actividad en la construcción de infraestructuras destinadas al uso general, y rige su contabilidad conforme a lo dispuesto por el Plan General de Contabilidad Pública. El día 31 de diciembre de 201X-1 su Balance de Situación presentaba las siguientes cuentas: Cuenta Saldos (miles euros) (211) Construcciones ........................................................................................... 5.000 (232) Infraestructuras en curso ........................................................................ 1.200 (214) Maquinaria ................................................................................................... 800 (281) Amortización acumulada inmovilizado material ........................... 600 (430) DDR. Pto. ejercicio corriente.................................................................. 1.000 (571) Bancos, cuentas operativas ................................................................... 400 (400) AOR. Pto. ejercicio corriente.................................................................. 1.400 (171) Deudas a largo plazo ............................................................................... 1.600 (521) Deudas a corto plazo ............................................................................... 200 La diferencia entre saldos deudores y acreedores corresponde a la cuenta de Patrimonio. El presupuesto aprobado por el Ente Público para el ejercicio 201X fue el que se indica a continuación: 10_Ejemplo n4 - Enunciado:04_Leccion 01 12/7/11 07:44 Página 36 36 Cuaderno de Ejercicios de Contabilidad Pública PRESUPUESTO DE INGRESOS Importes (miles euros) Capitulo 1. Impuestos directos ....................................................................... 12.000 8.000 Capitulo 2. Impuestos indirectos ................................................................... 2.000 Capitulo 3. Tasas y otros ingresos ................................................................. 7.000 Capitulo 5. Ingresos patrimoniales ............................................................... 3.000 Capitulo 6. Enajenación inversiones reales ................................................ 4.000 Capitulo 7. Transferencia de capital ............................................................. TOTAL PRESUPUESTO DE INGRESOS......................................... 36.000 PRESUPUESTO DE GASTOS Importes (miles euros) 16.000 Capitulo 1.Gastos de personal ..................................................................... 10.000 Capitulo 2.Gastos bienes corrientes .......................................................... 1.000 Capitulo 3.Gastos financieros ...................................................................... 3.000 Capitulo 4.Transferencias corrientes.......................................................... 5.000 Capitulo 6.Inversiones reales ........................................................................ 1.000 Capitulo 7.Transferencias de capital .......................................................... 36.000 TOTAL PRESUPUESTO DE GASTOS .......................................... Durante el ejercicio 201X el Ente Público realizó las siguientes operaciones: 1. El día 1 de enero se procedió a la apertura de la contabilidad así como al registro del presupuesto aprobado de ingresos y gastos. 2. Se emitieron documentos AD por el 80% del Capítulo 1, la totalidad del Capítulo 2 y el 60% del Capítulo 3. 3. Se cobraron declaraciones autoliquidadas correspondientes al Impuesto sobre sucesiones y donaciones por importe de 6.200.000 euros. 4. Finalizó la construcción de una instalación destinada al uso general, siendo el último plazo pagado al contado por importe de 800.000 euros. 5. El Ente Público practicó liquidaciones correspondientes al Impuesto de Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados (ITPAJD) por un importe de 2.500.000 euros. Con posterioridad se produjeron reclamaciones cifradas en 400.000 euros, procediéndose a la anulación de los derechos correspondientes, cobrándose el resto a través de la cuenta corriente operativa. 6. Se reconocieron y pagaron salarios por el total dispuesto. 7. Se emitieron documentos ADO como consecuencia del acto de inauguración de la infraestructura finalizada (apartado 4), organizado por una empresa de relaciones públicas, que percibió la cantidad de 20.000 euros. 8. Se emitieron recibos por importe de 1.000.000 euros en concepto de Tasas por utilización privativa del dominio púbico, cobrándose el 50% a través de la cuenta corriente operativa. 10_Ejemplo n4 - Enunciado:04_Leccion 01 12/7/11 07:44 Página 37 37 Ejercicio n.º 4 9. Respecto de los derechos pendientes de cobro del ejercicio anterior, se practicó una rectificación a la baja por 200.000 euros. El resto del saldo se cobró a través de la cuenta corriente operativa, excepto un crédito de 50.000 euros correspondiente a un administrado que fue considerado insolvente. 10. Se realizó una transferencia de crédito por importe de 1.000.000 euros de Capítulo 4 al Capítulo 6. Se pide: Contabilizar las operaciones reseñadas.