Presentación de PowerPoint

NOTAS DE INTERES SOBRE LA LEY DE
APOYO A EMPRENDEDORES
Diciembre de 2013
Ponente: Iñaki Esnal Zalakain
Letrado de MUTUALIA
1
Índice
1.- Concepto de Emprendedor
2.- Nuevas figuras jurídicas de Responsabilidad Limitada
a.- El Emprendedor de Responsabilidad Limitada
b.- La Sociedad Limitada de Formación Sucesiva
3.- Incentivos en materia de Seguridad Social
4.- Medidas en materia de Prevención de Riesgos Laborales
5.- Medidas Fiscales- IVA – Criterio Caja
6.- Otras Medidas
2
Ley de Apoyo a Emprendedores
1.-e
Ley 14/2013, de 27 de septiembre, de Apoyo a
Emprendedores y su internacionalización
BOE 28-09-2013
Entrada en vigor: 29-09-2013
3
Ley de Apoyo a Emprendedores
CONCEPTO DE EMPRENDEDOR
Art. 3
Se
consideran
emprendedores
aquellas
personas,
independientemente de su condición de persona física o
jurídica, que desarrollen una actividad económica
empresarial o profesional, en los términos establecidos en
esta Ley
4
Ley de Apoyo a Emprendedores
NUEVAS FIGURAS JURIDICAS DE
RESPONSABILIDAD LIMITADA
• EL EMPRENDEDOR DE RESPONSABILIDAD LIMITADA
• LA SOCIEDAD LIMITADA DE FORMACION SUCESIVA
5
Ley de Apoyo a Emprendedores
EL EMPRENDEDOR DE RESPONSABILIDAD LIMITADA
El que tenga la condición de Emprendedor de Responsabilidad Limitada puede
limitar su responsabilidad por las deudas de su actividad empresarial o
profesional
Artículo 1911 del Código Civil
“Del cumplimiento de las obligaciones responde el deudor con todos sus bienes,
presentes y futuros”
Artículo 6 del Código de Comercio
“En caso de ejercicio del comercio por persona casada, quedarán obligados a las
resultas del mismo los bienes propios del cónyuge que lo ejerza y los adquiridos
con esas resultas, pudiendo enajenar e hipotecar los unos y los otros. Para que
los demás bienes comunes queden obligados, será necesario el consentimiento
de ambos cónyuges”
6
Ley de Apoyo a Emprendedores
EL EMPRENDEDOR DE RESPONSABILIDAD LIMITADA
REQUISITOS BASICOS
Art. 7
• Debe ser persona física
• Debe desarrollar una actividad empresarial o profesional (da lo
mismo cuál)
• Debe adquirir la condición de «Emprendedor de Responsabilidad
Limitada»
7
Ley de Apoyo a Emprendedores
EL EMPRENDEDOR DE RESPONSABILIDAD LIMITADA
ALCANCE DE LA LIMITACION DE RESPONSABILIDAD POR DEUDAS
EXCLUSION DE LA VIVIENDA HABITUAL
• Debe ser la vivienda habitual del ERL
• Su valor no debe superar:
• Poblaciones < 1 Millón de hab.
300.000 €
• Poblaciones > 1 Millón de hab.
450.000 €
• Valoración conforme a la base imponible del
Impuesto sobre
Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados en el
momento de la inscripción como ERL en el Registro Mercantil
• La vivienda debe ser identificada en el momento de la inscripción como
ERL en el Registro Mercantil
8
Ley de Apoyo a Emprendedores
EL EMPRENDEDOR DE RESPONSABILIDAD LIMITADA
La limitación de responsabilidad que salvaguarda la vivienda no alcanza a:
• Deudas de naturaleza pública tributarias y de Seguridad Social
• Deudas privadas no vinculadas con el ejercicio profesional o empresarial
• Deudas privadas vinculadas con el ejercicio profesional o empresarial
anteriores a la inscripción en el RM como ERL (salvo que el acreedor lo acepte
expresamente)
• Si pasados 7 meses desde el cierre del ejercicio no se han depositado en el
RM las cuentas anuales, las deudas posteriores no se ven afectadas por la
limitación, que se restablecerá desde que se cumple con la obligación de
depósito
9
Ley de Apoyo a Emprendedores
EL EMPRENDEDOR DE RESPONSABILIDAD LIMITADA
¿COMO SE ADQUIERE LA CONDICION DE EMPRENDEDOR
DE RESPONSABILIDAD LIMITADA?
• Debe inscribirse como tal en el Registro Mercantil de su domicilio (el de la
actividad empresarial)
• Títulos válidos para la inscripción:
• Acta notarial, que se transmitirá por el notario telemáticamente al Registro
• Instancia presentada por el propio emprendedor en el registro.
Necesariamente debe presentarse por vía telemática y con firma
electrónica reconocida del empresario
• En la inscripción se identificará la vivienda excluida de la responsabilidad por
deudas
10
Ley de Apoyo a Emprendedores
EL EMPRENDEDOR DE RESPONSABILIDAD LIMITADA
¿COMO SE ADQUIERE LA CONDICION DE EMPRENDEDOR
DE RESPONSABILIDAD LIMITADA?
• Una vez inscrito en el RM, se inscribe nota marginal sobre la finca exenta en el
Registro de la Propiedad, para que el Registrador deniegue traba de embargo
• Honorarios de la inscripción:
• Registro Mercantil
40 €
• Registro de la Propiedad
20 €
• Publicidad de la inscripción: CUADRUPLE: Registro Mercantil, Registro de la
Propiedad, BORME y Base de datos del Colegio de Registradores
11
Ley de Apoyo a Emprendedores
EL EMPRENDEDOR DE RESPONSABILIDAD LIMITADA
OBLIGACIONES DEL EMPRENDEDOR DE RESPONSABILIDAD LIMITADA
Además de la inscripción en el RM, y de la finca exenta en el RP, el ERL debe:
• Hacer constar su condición de ERL en toda la documentación:
• Haciendo constar el los datos registrales su condición de «Emprendedor de
Responsabilidad Limitada»
• En toda su documentación: tras nombre, apellidos y NIF, el acrónimo «ERL»
• Formular y someter a auditoría (cuando proceda) las cuentas anuales. En caso
de empresario en Régimen Fiscal de ESTIMACION OBJETIVA basta con cumplir las
obligaciones del régimen fiscal
• Depositar las cuentas anuales en el RM (en ESTIMACION OBJETIVA conforme a
modelo estandarizado). El retraso por 7 meses desde el cierre del ejercicio, hace
decaer transitoriamente la limitación de responsabilidad
12
Ley de Apoyo a Emprendedores
EL EMPRENDEDOR DE RESPONSABILIDAD LIMITADA
DUDAS
•
Vivienda habitual: sólo beneficia si la vivienda habitual es privativa del ERL, o
común en régimen matrimonial de gananciales
•
Valoración de la vivienda en el momento de la inscripción: no corresponde al RM.
Solución: valor catastral + certif. de Hacienda del índice corrector de la zona
•
Fraude o negligencia: excluye la limitación de responsabilidad. 2 supuestos:
• La vivienda designada no es la habitual
• Falsedad en el valor de la vivienda
•
No se aclara si la limitación es efectiva si la vivienda designada es de valor
superior
13
Ley de Apoyo a Emprendedores
EL EMPRENDEDOR DE RESPONSABILIDAD LIMITADA
DUDAS
• La denegación de traba de embargo por el RP exige, además comprobar que la
traba no trae causa de deudas públicas o privadas no afectadas por la limitación,
verificación del cumplimiento de la obligación de depósito de las cuentas anuales
en el RM
• Solicitud de inscripción en el Registro Mercantil: La obligatoriedad de la
transmisión telemática de la solicitud de inscripción en el RM contradice el art. 93
del RRM, que admite la mera instancia suscrita por el empresario, con la firma
notarialmente legitimada o extendida o ratificada ante el registrador, para la
inscripción de las sociedades
• Deudas de Seguridad Social: Disp. Adicional 1ª (vinculada a Estatuto del Trabajador
Autónomo). Por estas deudas, la vivienda habitual sólo es ejecutable si no existen
otros bienes suficientes, y si entre la 1ª diligencia de embargo y la ejecución por
subasta median 2 años
14
Ley de Apoyo a Emprendedores
EL EMPRENDEDOR DE RESPONSABILIDAD LIMITADA
ERL: pocas ventajas y excesivas obligaciones
ALTERNATIVA
Sociedad Limitada Unipersonal del Real Decreto-ley 13/2010, de 3 de diciembre, de
“actuaciones en el ámbito fiscal, laboral y liberalizadoras para fomentar la inversión y la
creación de empleo”
«sociedades limitadas de pequeña dimensión o microempresas»
Similares exigencias burocráticas y de coste, similares obligaciones, pero una mayor
protección:
“Las deudas de la sociedad son soportadas exclusivamente por el patrimonio de
la sociedad, quedando salvaguardado el patrimonio privativo en su integridad,
no sólo la vivienda habitual”
15
Ley de Apoyo a Emprendedores
SOCIEDAD LIMITADA DE FORMACION SUCESIVA
Modifica: RD Legislativo 1/2010, 2 julio, Texto Refundido Ley de Sociedades de Capital
CARACTERISTICA PRINCIPAL
Es una Sociedad de Responsabilidad Limitada
sin exigencias de capital social mínimo
• El Capital Social no puede ser 0 €
• No es necesario que la realidad del capital se acredite mediante ingreso en cuenta
abierta a nombre de la sociedad
• Los estatutos deben expresar la condición de SL «en Formación Sucesiva»
• No existe plazo para que la SLFS complete su cifra de capital mínimo (3000 €)
16
Ley de Apoyo a Emprendedores
SOCIEDAD LIMITADA DE FORMACION SUCESIVA
MIENTRAS NO SE ALCANCE EL CAPITAL SOCIAL MINIMO
• La Reserva Legal será del 20 % del beneficio sin límite de cuantía
• Resto de Sociedades: mínimo 10 % con límite máximo del 20 %
• Al no tener límite, sólo puede destinarse a compensación de pérdidas
• Reparto de dividendos: sólo será factible si, tras cubrir la Reserva Legal, el valor
del Patrimonio Neto no es inferior al 60 % del capital legal mínimo (1800 €)
• Los dividendos anuales pagados a los socios no pueden superar el 20 % del
Patrimonio Neto del ejercicio
• La retribución del administrador no puede superar el 20 % del Patrimonio Neto
del ejercicio
17
Ley de Apoyo a Emprendedores
SOCIEDAD LIMITADA DE FORMACION SUCESIVA
MIENTRAS NO SE ALCANCE EL CAPITAL SOCIAL MINIMO
• Si la Sociedad se disuelve se mantiene la Responsabilidad Solidaria de los socios y
administradores hasta la cifra de capital legal mínimo
• La prohibición de reducción de capital por debajo del mínimo legal (art. 5 TR de
LCS), no les es aplicable mientras no hayan completado el capital legal mínimo.
Una vez alcanzado la prohibición sí les es aplicable
• Obligaciones Registrales y de Publicidad de su condición de SLFS:
• Debe señalarse su condición de SLFS en el acta de inscripción y resto de
asientos registrales del RM, así como en las certificaciones y notas simples
que se emitan
• Deben indicar su condición en la documentación que emitan tras el CIF
18
Ley de Apoyo a Emprendedores
INCENTIVOS EN MATERIA DE SEGURIDAD SOCIAL
TARIFA PLANA A NUEVOS AFILIADOS EN EL RETA DE 30 O MAS AÑOS
Requisitos para la Reducción sobre cuota de cotización (art. 29):
• Alta inicial en el RETA, o no estar de alta en los 5 años anteriores
• Tener 30 años cumplidos en el momento del alta (sin límite superior)
• No tener trabajadores por cuenta ajena a su servicio
Base
mínima
Año 2013
858,60 €
Tipo
mínimo
CC (con IT)
Año 2013
29,80 %
Cuota Base para
Reducción
255,86 €
(858,60 x 29,80 %)
Tipo de
Reducción
sobre Cuota
Reducción
Cuota
reducida CC
1º 6 meses
80 %
204,69 €
51,17 €
2º 6 meses
50 %
127,93 €
127,94 €
3º 6 meses
30 %
76,75 €
179,11 €
19
Ley de Apoyo a Emprendedores
INCENTIVOS EN MATERIA DE SEGURIDAD SOCIAL
TARIFA PLANA A NUEVOS AFILIADOS EN EL RETA PLURIACTIVOS
Requisitos para la Reducción de Base de Cotización (art. 28):
• Alta inicial en el RETA. No existe límite de edad
• Varía según dedicación a la actividad del RETA o por cuenta ajena
Base
mínima
Año 2013
858,60 €
Porcentaje de
dedicación
> 50 % dedicada
a actividad
de RETA
> 50 % dedicada
a actividad de
R. General
Tipo de Reducción
sobre Base
Base
Reducida
Cuota reducida
Tipo CC
29,80 %
1º 18 meses
50 %
429,30 €
127,93 €
2º 18 meses
75 %
643,95 €
191,90 €
1º 18 meses
75 %
643,95 €
191,90 €
2º 18 meses
85 %
729,81 €
217,49 €
20
Ley de Apoyo a Emprendedores
INCENTIVOS EN MATERIA DE SEGURIDAD SOCIAL
TARIFA PLANA A NUEVOS AFILIADOS EN EL RETA DISCAPACITADOS
Requisitos para la Reducción sobre cuota de cotización (art. 30):
• Alta inicial en el RETA
• Discapacitados de = > 33 % en el momento del alta (sin límite superior)
• No tener trabajadores por cuenta ajena a su servicio
Base
mínima
Año 2013
858,60 €
Tipo mínimo
CC (con IT)
Año 2013
29,80 %
Cuota Base para
Reducción
255,86 €
(858,60 x 29,80 %)
Tipo de Reducción
sobre Cuota
Reducción
Cuota
reducida CC
1º 6 meses
80 %
204,69 €
51,17 €
54 meses siguientes
50 %
127,93 €
127,94 €
21
Ley de Apoyo a Emprendedores
INCENTIVOS EN MATERIA DE SEGURIDAD SOCIAL
TARIFA PLANA A NUEVOS AFILIADOS EN EL RETA DISCAPACITADOS
Requisitos para la Reducción sobre cuota de cotización (art. 30):
• Alta inicial en el RETA, o no alta en los 5 años anteriores
• Discapacitados de = > 33 % y menores de 35 años
• No tener trabajadores por cuenta ajena a su servicio
Base
mínima
Año 2013
858,60 €
Tipo mínimo
CC (con IT)
Año 2013
29,80 %
Cuota Base para
Reducción
255,86 €
(858,60 x 29,80 %)
Tipo de Reducción
sobre Cuota
Reducción
Cuota
reducida CC
1º 12 meses
80 %
204,69 €
51,17 €
4 años siguientes
50 %
127,93 €
127,94 €
22
Ley de Apoyo a Emprendedores
PREVENCIÓN DE RIESGOS LABORALES
AMPLIACION DE LA POSIBILIDAD DE QUE EL EMPRESARIO
ASUMA DIRECTAMENTE LAS OBLIGACIONES EN LA MATERIA
Modificación del art. 30.5 de la Ley de Prevención de Riesgos Laborales
El empresario puede asumir personalmente las funciones en materia de PRL
• En empresas de hasta 10 trabajadores
• siempre que desarrolle de forma habitual su actividad en el centro de trabajo
• y tenga la capacidad necesaria
Ahora se amplia esa posibilidad
• En empresas de hasta 25 trabajadores,
• Si, cumpliéndose las anteriores condiciones, la empresa dispone de un único
centro de trabajo
Se dispone además la posibilidad de recurrir a organismos públicos para el
23
asesoramiento técnico para el desempeño de esas tareas
Ley de Apoyo a Emprendedores
MEDIDAS FISCALES
IVA – OPCION POR EL CRITERIO DE CAJA
Modificación de la Ley 37/1992 del IVA
Desarrollado por el Real Decreto 828/2013, de 25 de octubre
Posibilidad de que los Emprendedores se acojan al
criterio de caja en la gestión del IVA
• Entra en vigor a partir de 1 de enero de 2014
• Es opcional. La opción se ejerce mediante declaración censal el mes de
diciembre del año anterior, y se prorroga tácitamente salvo renuncia
expresa. La renuncia, tras haber ejercido la opción, tendrá validez por 3 años
• Pueden optar las empresas cuyo volumen de operaciones durante el año
natural anterior sea inferior a 2 Millones de €
• Se excluyen los sujetos pasivos cuyos cobros en efectivo respecto de un
mismo destinatario durante el año natural anterior superen la cuantía de
100.000 €
24
Ley de Apoyo a Emprendedores
MEDIDAS FISCALES
IVA – OPCION POR EL CRITERIO DE CAJA
El criterio de caja será aplicable a todas las operaciones realizadas en el territorio
de aplicación del impuesto, salvo (EXCEPCIONES):
• Las acogidas a los regímenes especiales simplificado, de la agricultura,
ganadería y pesca, del recargo de equivalencia, del oro de inversión,
aplicable a los servicios prestados por vía electrónica y del grupo de
entidades
• Las exportaciones y entregas intracomunitarias de bienes
• Las adquisiciones intracomunitarias de bienes
• Supuestos de inversión del sujeto pasivo
• Las importaciones y las operaciones asimiladas a importaciones
• Autoconsumos de bienes y servicios
25
Ley de Apoyo a Emprendedores
MEDIDAS FISCALES
IVA – OPCION POR EL CRITERIO DE CAJA
OBLIGACIONES FORMALES
Los acogidos a este régimen:
• Deberán incluir en el libro registro de facturas expedidas las fechas del cobro
de la operación con indicación por separado del importe correspondiente e
indicar la cuenta bancaria o medio de cobro utilizado
• Deberán incluir en el libro registro de facturas recibidas las fechas del pago
de la operación con indicación por separado del importe correspondiente e
indicar el medio pago
• Deberán incluir en las facturas que emitan la mención “régimen especial
del criterio de caja”
26
Ley de Apoyo a Emprendedores
MEDIDAS FISCALES
IVA – OPCION POR EL CRITERIO DE CAJA
IVA REPERCUTIDO
Emite Factura
con IVA
OPCION CRIT. CAJA
NO
SI
COBRO DE FACTURA
Indiferente
SI
NO
DEVENGO Y DEBER
DE INGRESO
En el momento de
emisión
En el
momento de
cobro total o
parcial
Límite el 31 de
diciembre del
ejercicio
siguiente 27
Ley de Apoyo a Emprendedores
MEDIDAS FISCALES
IVA – OPCION POR EL CRITERIO DE CAJA
IVA SOPORTADO
Recibe Factura
con IVA
OPCION CRIT. CAJA
NO
SI
PAGO DE FACTURA
Indiferente
SI
NO
DEVENGO DEL
DERECHO DE
DEDUCCION
En el momento de
recepción
En el
momento de
pago total o
parcial
Límite el 31 de
diciembre del
ejercicio
siguiente 28
Ley de Apoyo a Emprendedores
MEDIDAS FISCALES
IVA – OPCION POR EL CRITERIO DE CAJA
NECESIDAD DE COORDINACION ENTRE EMPRESAS CON DISTINTO CRITERIO
Recibe Factura
con IVA
Empresa 1
Criterio de Caja
Empresa 2
Criterio de Devengo
EMPRESA 1
C. CAJA
EMPRESA 2
C. DEVENGO
Debe comunicar a Empresa 2 que
ha optado por Criterio de Caja
No podrá deducirse IVA soportado hasta que:
• Pague
• En caso de impago, hasta el 31-12 del
29
ejercicio siguiente
Ley de Apoyo a Emprendedores
MEDIDAS FISCALES
IVA – OPCION POR EL CRITERIO DE CAJA
NECESIDAD DE COORDINACION ENTRE EMPRESAS CON DISTINTO CRITERIO
Recibe Factura
con IVA
Empresa 1
Criterio de Devengo
EMPRESA 1
C. DEVENGO
No obligado a ingreso IVA repercutido hasta:
• Cobro.
• En caso de impago, hasta el 31-12 del
ejercicio siguiente
Empresa 2
Criterio de Caja
EMPRESA 2
C. CAJA
Debe comunicar a Empresa 1 que
ha optado por Criterio de Caja
30
Ley de Apoyo a Emprendedores
OTRAS MEDIDAS
• Acuerdo Extrajudicial de Pagos en Procedimientos Concursales
Recibe Factura
• Permisos de Residencia por Inversión
o Proyectos Empresariales
con IVA
• Desarrollo de creación telemática de todo tipo de Sociedades
• Medidas en Materia de Licitación y Contratación Pública –Clasificación de
pequeñas empresas mediante constitución de UTEs
31
GRACIAS
Recibe Factura
con IVA
ESKERRIK ASKO
32