Comprobantes fiscales emitidos por extranjeros

Práctica de Tax & Legal
Flash Fiscal, Noviembre 2011
Comprobantes fiscales emitidos
por extranjeros
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Estrategias
y conocer esta
iniciativa pensada
para su beneficio.
La Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR) establece que los gastos
deben cumplir con ciertos requisitos para que los mismos sean
considerados como deducibles. Uno de ellos es que las deducciones
deben estar amparadas con documentación soporte que cumplan
con los requisitos previstos en las disposiciones fiscales.
Ligas de interés:
Diario Oficial de la
Federación
SHCP
En caso de que la documentación soporte sea expedida por
residentes en el extranjero, se prevé, a través de una nueva regla
de la Resolución Miscelánea Fiscal dada a conocer en el portal de
internet del Servicio de Asistencia Tributaria (SAT), que se podrán
considerar dichos documentos para deducir los gastos así como
para acreditar los impuestos trasladados, sin la necesidad de que el
extranjero se registre en México para efectos fiscales, si la misma
incluye la siguiente información:
Nombre, denominación o razón social, domicilio fiscal y número de identificación fiscal
(RFC) de la persona que expide la factura
Lugar y fecha de expedición
Nombre, denominación o razón social y clave del RFC de la persona a favor de quien
se expide la factura
Cantidad y clase de mercancía o una descripción del servicio prestado
El valor unitario consignado en número e importe total en número o letra
Tratándose de ingreso por otorgar el uso o goce temporal de bienes, el número de
cuenta predial del inmueble o, en su caso, los datos del certificado de participación
inmobiliaria no amortizable
En caso de que la documentación soporte cubra actividades por las
SAT
Servicios de la
Práctica de
Impuestos
cuales se deba pagar el Impuesto al Valor Agregado (IVA), hay que
tomar en cuenta lo siguiente:
El IVA trasladado deberá estar debidamente separado y expresado en las facturas para
aquellos que compren, usen o gocen temporalmente bienes o reciban servicios
Se deberá indicar expresamente si la contraprestación se paga en una suma global o
pago en parcialidades
En el caso de aquellos contribuyentes que presten servicios personales, cada pago
recibido a cuenta de los servicios prestados se considerará el monto total y no un pago
en parcialidades
En el caso de las operaciones o actividades realizadas con el público en general, el
impuesto estará incluido en el precio al que los bienes o servicios se ofrecen, así como
en la documentación entregada
Aquellos contribuyentes a los que se les retenga el impuesto deberán expedir
documentación soporte con la leyenda: “Impuesto retenido en virtud de la Ley del
Impuesto al Valor Agregado” y se deberá ingresar el monto del impuesto retenido por
separado
El personal de la Práctica de Impuestos de KPMG en México está a
sus órdenes para analizar de manera detallada los efectos que
puedan tener en su empresa la aplicación de las disposiciones
anteriores.
La información aquí contenida es de naturaleza general y no
pretende abordar las circunstancias de ningún individuo o entidad
en particular. Aunque nos esforzamos por proporcionar información
precisa y oportuna, no puede haber ninguna garantía de que dicha
información sea exacta a partir de la fecha en que se reciba o que
continuará siendo correcta en el futuro. Nadie debe actuar en dicha
información sin la debida asesoría profesional después de un
examen exhaustivo de la situación particular.
Otros temas de interés
Delineando
Estrategias:
Últimas tendencias en
impuestos indirectos
Los impuestos al
consumo están
ganando la batalla
La reciente crisis
económica y las tensiones
presupuestarias causadas
por el progresivo
endeudamiento de muchos
países están acelerando el
desplazamiento de la
carga tributaria a través de
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Imagen Informativa con
Pedro Ferriz de Con,
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Estudios:
Cumbre
Iberoamericana de
Impuestos
César Catalán, Socio de
la Práctica de Impuestos
Corporativos e Indirectos
de KPMG en México
comenta sobre los
retos a los que se
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impuestos indirectos.
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La información aquí contenida es de naturaleza general y no tiene el propósito de
abordar las circunstancias de ningún individuo o entidad particular. Aunque
procuramos proveer información correcta y oportuna, no puede haber garantía de
que dicha información sea correcta en la fecha que se reciba o que continuará
siendo correcta en el futuro. Nadie debe tomar medidas basado en dicha
información sin la debida asesoría profesional después de un estudio detallado de la
situación en particular.
KPMG en México, Manuel Ávila Camacho 176 P1, Col. Reforma Social, 11650
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