SEGURO DE VIDA – Tratamiento Fiscal Agenda del Día

SEGURO DE VIDA – Tratamiento Fiscal
Agenda del Día
1
2
3
4
5
IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Impuesto sobre los Bienes Personales
Cargas Sociales
Impuesto a la Herencia
Otras alternativas de inversión
1
IMPUESTO A LAS GANANCIAS
SEGUROS DE VIDA
SEGURO DE VIDA – Tratamiento Fiscal
Impuesto a las Ganancias
Description
1Alcanzados
Sujetos
j
IMPUESTO
A LAS GANANCIAS
Lugar realización
Rentas
Description 3
Características de las
Rentas
Description 2
2
SEGURO DE VIDA – Tratamiento Fiscal
Impuesto a las Ganancias – Supuestos a Analizar
Caso
N°
N
p
Tipo
Seguro de Vida
1
(Protección Pura o Tradicional)
Seguro de Vida
2
(Protección Pura o Tradicional)
Asegurado
g
Tomador
Beneficiario
Persona Física
Persona Física
A designar por
Persona Física
Empleado
Empresa
A designar por
Empleado
Empleado
Empresa
Empresa
Persona Física
Persona Física
A designar por
Persona Física
E l d
Empleado
E
Empresa
A designar por
Empleado
Socio
Empresa
Otros Socios
3
Hombre Clave
4
Seguro de Vida con Ahorro
5
Plan Pensión Corporativo
6
Protección Societaria
7
Seguro de Retiro
Persona Física
8
Seguro de Retiro
Empresa
(Cuenta Individual)
(Plan Fidelización)
5
SEGURO DE VIDA – Tratamiento Fiscal
Impuesto a las Ganancias
Caso Nro. 1
Tipo
Asegurado
Tomador
Beneficiario
Seguro de Vida
(Protección Pura o Tradicional)
Persona Física
Persona Física
A designar por Persona Física
Concepto
Persona Física
Prima de riesgo
Deducible c/ límite
Cobro Siniestro
Exento
6
3
SEGURO DE VIDA – Tratamiento Fiscal
Impuesto a las Ganancias
Caso Nro. 1
Tipo
Asegurado
Tomador
Beneficiario
Seguro de Vida
(Protección Pura)
Persona Física
Persona Física
A Designar por Persona Fisica
Concepto
Importes cobrados y
abonados
Ingresos Exentos
Declaración Jurada
PERSONA FISICA – TOMADOR
Otros Ingresos
300.000,00
Prima de riesgo abonada
(10 000 00)
(10.000,00)
300.000,00
(996 23) (1)
(996,23)
BENEFICIARIO
Otros Ingresos
Cobro Siniestro
Observaciones:
150.000,00
800.000,00
150.000,00
800.000,00
(1) El excedente pagado del importe será deducible en los años de vigencia del contrato de
seguro.
7
SEGURO DE VIDA – Tratamiento Fiscal
Impuesto a las Ganancias
Caso Nro. 2
Tipo
Asegurado
Tomador
Beneficiario
Seguro de Vida
Empleado
Empresa
A designar
Empleado
Empresa
Empleado
Prima de riesgo
Concepto
Deducción plena
Mayor sueldo / deducción
Caso N° 1
Cobro Siniestro
Sin incidencia
Cobro Caso N°1
8
4
SEGURO DE VIDA – Tratamiento Fiscal
Impuesto a las Ganancias
Caso Nro. 2
Tipo
Asegurado
Tomador
Beneficiario
Seguro de Vida
Empleado
Empresa
A designar
Empleado
Situación de la Empresa
Concepto
Ingresos Totales
Prima de riesgo abonada
Importes cobrados y
abonados
Ingresos Exentos
10.000.000,00
Declaración Jurada
10.000.000,00
(10.000,00)
(10.000,00)
Excesos no deducibles
Observaciones:
La prima por ser considerada mayor sueldo no está sometida a limites en su deducción.
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SEGURO DE VIDA – Tratamiento Fiscal
Impuesto a las Ganancias
Caso Nro. 2
Tipo
Asegurado
Tomador
Beneficiario
Seguro de Vida
Empleado
Empresa
A designar
Empleado
Situación del Empleado
Concepto
Remuneraciones
Mayor Sueldo – Prima de riesgo
Prima de riesgo abonada
Observaciones:
Importes cobrados y
abonados
Ingresos Exentos
Declaración Jurada
300.000,00
300.000,00
10.000,00
10.000,00
(10.000,00)
(996,23) (1)
(1) El excedente pagado del importe será deducible en los años de vigencia del contrato de
seguro. (Idem Caso N° 1).
El cobro del siniestro por parte del beneficiario tiene el mismo tratamiento fiscal que el
descripto en el Caso N°1.
10
5
SEGURO DE VIDA – Tratamiento Fiscal
Impuesto a las Ganancias
Caso Nro. 3
Tipo
Asegurado
Tomador
Beneficiario
Hombre Clave
Empleado
Empresa
Empresa
Concepto
Empresa
Empleado
Prima de riesgo
Deducción plena*
Sin incidencia
Cobro Siniestro
Exento
Sin incidencia
* Posición controvertida. Según AFIP no deducible.
11
SEGURO DE VIDA – Tratamiento Fiscal
Impuesto a las Ganancias
Caso Nro. 3
Tipo
Asegurado
Tomador
Beneficiario
Hombre Clave
Empleado
Empresa
Empresa
Situación de la Empresa
Concepto
Ingresos Totales
Prima de riesgo abonada
Cobro Siniestro
Observaciones:
Importes cobrados y
abonados
Ingresos Exentos
Declaración Jurada
10.000.000,00
10.000.000,00
(10.000,00)
800.000,00
(10.000,00) (1)
800.000,00
(1) La deducibilidad de la prima de riesgo abonada es controvertida.
12
6
SEGURO DE VIDA – Tratamiento Fiscal
Impuesto a las Ganancias
Caso Nro. 4
Tipo
Asegurado
Tomador
Beneficiario
Seguro de Vida con Ahorro
(Cuenta Individual)
Persona Física
Persona Física
A designar por Persona Física
Concepto
Prima de riesgo
Rescate parcial anticipado
Rescate total anticipado
Persona Física
Deducción Caso N° 1
Rendimientos Gravados
Exento (*)
Rescate total a la maduración
Exento
Cobro Siniestro
Exento
•Respecto de la renta que se generó la aplicación de la exención resulta controvertida.
13
SEGURO DE VIDA – Tratamiento Fiscal
Impuesto a las Ganancias
CUESTIONES A CONSIDERAR
Caso Nro. 4
Rescate Parcial Anticipado
 Analizar exclusivamente los
rendimientos (SALDO vs
APORTES)
APORTES).
 Existen autores que
defienden la aplicación de la
exención (artículo 20 LIG,
inc. n).
 Otra alternativa, analizar el
destino de la inversión
subyacente y otorgarle el
tratamiento acordado para
tal inversión.
Ejemplo:
Aporto AR$ 10.000
Asignación a la cuenta Individual AR$ 4.000
Saldos de la Cuenta Individual AR$ 5.000
Retiro AR$ 4.500
Si bien hubo un rendimiento
equivalente a AR$ 1.000, no existe
renta gravada:
5.000<10.000
14
7
SEGURO DE VIDA – Tratamiento Fiscal
Impuesto a las Ganancias
Caso Nro. 4
Tipo
Asegurado
Tomador
Beneficiario
Seguro de Vida con Ahorro
(Cuenta Individual)
Persona Física
Persona Física
A designar por Persona Física
Concepto
Importes cobrados y
abonados
Ingresos Exentos
Declaración Jurada
PERSONA FÍSICA - TOMADOR
Otros Ingresos
300.000,00
Prima de riesgo abonada
(10.000,00)
300.000,00
(996,23) (1)
(1) El excedente pagado del importe será deducible en los años de vigencia del contrato de
Observaciones:
seguro. Si el componente atribuible a la vida fuera por un importe inferior a ARS 996,23, la
deducción admitida es por el monto menor.
15
SEGURO DE VIDA – Tratamiento Fiscal
Impuesto a las Ganancias
Caso Nro. 4
Tipo
Asegurado
Tomador
Beneficiario
Seguro de Vida con Ahorro
(Cuenta Individual)
Persona Física
Persona Física
A designar por Persona Física
Situación del Tomador - Supuestos
Concepto
Importes cobrados y
abonados
Ingresos Exentos
Declaración Jurada
RESCATE PARCIAL ANTICIPADO
Otros Ingresos
Rescate Rendimientos
300.000,00
RESCATE TOTAL ANTICIPADO
Otros Ingresos
300.000,00
Rescate Rendimientos
500.000,00
Observaciones:
300.000,00
90.000,00
90.000,00
(1)
O RESCATE A LA MADURACIÓN
300.000,00
500.000,00
(1) En el rescate total anticipado, la exención aplicable a los rendimientos es controvertida.
16
8
SEGURO DE VIDA – Tratamiento Fiscal
Impuesto a las Ganancias
Caso Nro. 4
Tipo
Asegurado
Tomador
Beneficiario
Seguro de Vida con Ahorro
(Cuenta Individual)
Persona Física
Persona Física
A designar por Persona Física
Concepto
Importes cobrados y
abonados
Ingresos Exentos
Declaración Jurada
PARA BENEFICIARIO
Otros Ingresos
300.000,00
Cobro Siniestro /
Capitalización
800.000,00
300.000,00
800.000,00
Observaciones:
17
SEGURO DE VIDA – Tratamiento Fiscal
Impuesto a las Ganancias
Caso Nro. 5
Tipo
Asegurado
Tomador
Beneficiario
Plan Pensión Corporativo
(Plan Fidelización)
Empleado
Empresa
A designar por Empleado
Concepto
Prima de riesgo
Aporte fondo de capitalización
Rescate
R
t d
de lla C
Compañía
ñí
(Capital)
Devengamiento de intereses
Asignación del fondo al
empleado (capital y
rendimientos)
Cobro Siniestro
Empresa
Empleado
Deducción plena
Mayor sueldo / deducción
Caso N° 1
No deducible hasta
adjudicación de fondos
Sin incidencia
No alcanzado
Sin incidencia
Gravado
Sin incidencia
Deducible
Gravado
Sin incidencia
Exento
18
9
SEGURO DE VIDA – Tratamiento Fiscal
Impuesto a las Ganancias
Caso Nro. 5
SI: INVERSION
NO: GASTO DEDUCIBLE
APORTE FONDO
CAPITALIZACION
¿ES RESTITUIBLE A
LA CIA?
SEGURO DE VIDA – Tratamiento Fiscal
Impuesto a las Ganancias
Caso Nro. 5
Tipo
Asegurado
Tomador
Beneficiario
Plan Pensión Corporativo
(Plan Fidelización)
Empleado
Empresa
A designar por Empleado
Situación de la Empresa – Aportes y/o Pagos
Concepto
Ingresos Totales
Prima de riesgo abonada
Aporte Fondo capitalización
Observaciones:
Importes cobrados y
abonados
10.000.000,00
(10.000,00)
(1.000.000,00)
Ingresos Exentos
Declaración Jurada
10.000.000,00
(10.000,00)
0,00
La prima por ser considerada mayor sueldo no está sometida a limitación en su deducción. Por su
parte, el aporte al fondo resultarán deducibles cuando se adjudican los fondos al empleado.
20
10
SEGURO DE VIDA – Tratamiento Fiscal
Impuesto a las Ganancias
Caso Nro. 5
Tipo
Asegurado
Tomador
Beneficiario
Plan Pensión Corporativo
(Plan Fidelización)
Empleado
Empresa
A designar por Empleado
Situación de la Empresa – Rendimientos
Concepto
Ingresos Totales
Rendimientos devengados
Observaciones:
Importes cobrados y
abonados
Ingresos Exentos
Declaración Jurada
10.000.000,00
10.000.000,00
140.000,00
140.000,00
Los rendimientos deben reconocerse anualmente por el criterio de lo devengado. La base
imponible es el incremento del fondo de capitalización neto de los aportes realizados. El
rescate es un movimiento permutativo del activo.
21
SEGURO DE VIDA – Tratamiento Fiscal
Impuesto a las Ganancias
Caso Nro. 5
Tipo
Asegurado
Tomador
Beneficiario
Plan Pensión Corporativo
(Plan Fidelización)
Empleado
Empresa
A designar por Empleado
Situación de la Empresa – Asignación al Empleado
Concepto
Importes cobrados y
abonados
Ingresos Exentos
Declaración Jurada
Ingresos Totales
10.000.000,00
10.000.000,00
Aportes realizados y
adjudicados al Empleado Gratificación o mayor sueldo.
(1.000.000,00)
(1.000.000,00)
Rendimientos obtenidos y
adjudicados al Empleado
Gratificación o mayor sueldo.
(140.000,00)
(140.000,00)
Observaciones:
Los montos aportados en ejercicios pasados y no deducidos oportunamente son deducibles en el
momento de la asignación irrevocable individual o de la cesión al empleado.
22
11
SEGURO DE VIDA – Tratamiento Fiscal
Impuesto a las Ganancias
Caso Nro. 5
Tipo
Asegurado
Tomador
Beneficiario
Plan Pensión Corporativo
(Plan Fidelización)
Empleado
Empresa
A designar por Empleado
Situación del Empleado – Pago de la Prima Seguro
Concepto
Importes cobrados y
abonados
Ingresos Exentos
Declaración Jurada
EMPLEADO – ASEGURADO
Otros Ingresos
Mayor Sueldo - Prima de riesgo
Prima de riesgo abonada
Observaciones:
300.000,00
300.000,00
10.000,00
10.000,00
(10.000,00)
(996,23)(1)
(1) La deducción máxima admitida asciende a ARS 996,23. Si el componente atribuible a la vida
fuera por un importe inferior a ARS 996,23,la deducción admitida es por el monto menor.
23
SEGURO DE VIDA – Tratamiento Fiscal
Impuesto a las Ganancias
Caso Nro. 5
Tipo
Asegurado
Tomador
Beneficiario
Plan Pensión Corporativo
(Plan Fidelización)
Empleado
Empresa
A designar por Empleado
Concepto
Importes cobrados y
abonados
Ingresos Exentos
Declaración Jurada
EMPLEADO – ASEGURADO – ADJUDICACION
Otros Ingresos
Asignación de aportes – Mayor
Sueldo
Asignación rendimientos Mayor Sueldo
Observaciones:
300.000,00
300.000,00
1.000.000,00
1.000.000,00
140.000,00
140.000,00
La asignación del aporte y sus rendimientos son mayor sueldo.
24
12
SEGURO DE VIDA – Tratamiento Fiscal
Impuesto a las Ganancias
Caso Nro. 5
Tipo
Asegurado
Tomador
Beneficiario
Plan Pensión Corporativo
(Plan Fidelización)
Empleado
Empresa
A designar por Empleado
Concepto
Importes cobrados y
abonados
Ingresos Exentos
Declaración Jurada
PARA BENEFICIARIO
Otros Ingresos
300 000 00
300.000,00
Cobro Siniestro
800.000,00
Observaciones:
300 000 00
300.000,00
800.000,00
El tratamiento fiscal a dispensarle al beneficiario es similar al expuesto en el Caso N° 1.
25
SEGURO DE VIDA – Tratamiento Fiscal
Impuesto a las Ganancias
Caso Nro. 6
Tipo
Asegurado
Tomador
Beneficiario
Protección Societaria
Socio
Empresa
Resto de los socios
Empresa
Resto de los socios
Prima de riesgo
Concepto
No deducible
Sin incidencia
Cobro Siniestro
Sin incidencia
Exento
26
13
SEGURO DE VIDA – Tratamiento Fiscal
Impuesto a las Ganancias
Caso Nro. 6
Tipo
Asegurado
Tomador
Beneficiario
Protección Societaria
Socio
Empresa
Resto de los socios
Situación de la Empresa
Concepto
Ingresos Totales
Prima de riesgo abonada
Observaciones:
Importes cobrados y
abonados
Ingresos Exentos
10.000.000,00
Declaración Jurada
10.000.000,00
(10.000,00)
0,00
La prima de riesgo no resulta deducible del Impuesto a las Ganancias de la Sociedad.
27
SEGURO DE VIDA – Tratamiento Fiscal
Impuesto a las Ganancias
Caso Nro. 6
Tipo
Asegurado
Tomador
Beneficiario
Protección Societaria
Socio
Empresa
Resto de los socios
Situación del resto de los socios
Concepto
Importes cobrados y
abonados
Ingresos Exentos
Declaración Jurada
BENEFICIARIO
Otros ingresos
300.000,00
Cobro siniestro
800.000,00
300.000,00
800.000,00
28
14
SEGURO DE VIDA – Tratamiento Fiscal
Impuesto a las Ganancias
Caso Nro. 7
Tipo
Tomador
Seguro de Retiro
Persona Física
Concepto
Persona Física
Aportes Realizados
No deducible
Cobro Beneficios
(excluye aportes)
Gravados
(neto)
29
SEGURO DE VIDA – Tratamiento Fiscal
Impuesto a las Ganancias
Caso Nro. 7
Tipo
Tomador
Seguro de Retiro
Persona Física
Situación Persona Física – Pago del Aporte
Concepto
Importes cobrados y
abonados
Otros Ingresos
300.000,00
Aporte Realizado
(10.000,00)
Observaciones:
Importes que restan
Declaración Jurada
300.000,00
Las sumas abonadas en concepto de seguro de retiro NO son deducibles.
30
15
SEGURO DE VIDA – Tratamiento Fiscal
Impuesto a las Ganancias
Caso Nro. 7
Tipo
Tomador
Seguro de Retiro
Persona Física
Situación Persona Física – Cobro Seguro Retiro
Concepto
Importes cobrados y
abonados
Otros Ingresos
Importes que restan
300 000 00
300.000,00
Cobro del Plan
100.000,00
Declaración Jurada
300 000 00
300.000,00
(10.000,00)
90.000,00(1)
(1) Igual tratamiento aplicable para el caso de desistimiento o rescate, salvo que se destine a
Observaciones:
la constitución de un nuevo seguro dentro de los 15 días hábiles de producido el rescate; en
cuyo caso no existe incidencia fiscal.
31
SEGURO DE VIDA – Tratamiento Fiscal
Impuesto a las Ganancias
Caso Nro. 8
Tipo
Tomador
Seguro de Retiro
Empresa
Concepto
Aportes Realizados
Cobro Beneficios
(excluye aportes no
deducidos)
Empresa
Empleado
Deducción con Límite
Gravados (neto)
32
16
SEGURO DE VIDA – Tratamiento Fiscal
Impuesto a las Ganancias
Caso Nro. 8
Tipo
Tomador
Seguro de Retiro
Empresa
Concepto
Ingresos Totales
Importes cobrados y
abonados
10.000.000,00
Prima de riesgo abonada
Observaciones:
Importes que restan
Declaración Jurada
10.000.000,00
(10.000,00)
(630,05)
El importe es deducible por cada empleado en relación dependencia y beneficiado por el
régimen.
La diferencia no deducible podrá ser descontada por el dependiente al momento del cobro
del plan.
33
SEGURO DE VIDA – Tratamiento Fiscal
Impuesto a las Ganancias
Caso Nro. 8
Tipo
Tomador
Seguro de Retiro
Empresa
Concepto
Importes cobrados y
abonados
Importes que restan
Importes que suman
Declaración Jurada
PARA EMPLEADO- ASEGURADO
Otros Ingresos
300.000,00
Beneficios Plan
100.000,00
Aporte no deducido por
empleador
Observaciones:
300.000,00
100.000,00
(9.369,95)
(9.369,95)
Las ganancias son gravadas en el ejercicio de su percepción.
34
17
IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES
SEGUROS DE VIDA
SEGURO DE VIDA – Tratamiento Fiscal
Impuesto sobre los Bienes Personales
PERSONAS
FISICAS
EN GENERAL
ACTIVOS
PRESTAMOS
VIVIENDA
PERSONAL
VALUACION
BIENES
VALOR CORRIENTE
ACTIVO
SUPERIOR
$305.000
18
RECURSOS DE LA SEGURIDAD SOCIAL
SEGUROS DE VIDA
SEGURO DE VIDA – Tratamiento Fiscal
Recursos de la Seguridad Social
Constituyen Remuneración
Resolución Conjunta (AFIP)
706/99, (SSS) 75/99 y (ST)
108/99
Primas Recurrentes Pagadas por el
Empleador…...
((EJEMPLO Caso Nro. 2))
19
SEGURO DE VIDA – Tratamiento Fiscal
Recursos de la Seguridad Social
Gratificación por única vez - Exenta
(EJEMPLO
Caso Nro.
5)
Click
to add
Title
Aportes
– Tope
máximo $36.531,48
Click
to add
Title
APORTE DE
E FONDO DE
CAPITALIZA
ACIÓN MÁS
RENDIM
MIENTOS
PRODUCTOS
Click
to addTALES
TitleCOMO “PLAN DE FIDELIZACION”
SEGURO DE VIDA – Tratamiento Fiscal
Recursos de la Seguridad Social
NO CONSTITUYE SALARIO
20
IMPUESTO A LA HERENCIA
Provincia de Buenos Aires y Provincia de Entre Ríos
SEGURO DE VIDA – Tratamiento Fiscal
Impuesto a la Herencia
Fast and effective
creation of your
BENEFICIARIOS DOMICILIADOS
presentation
EN PBA o PER
1
BIENES RADICADOS EN LA
JURISDICCION
2
3
4
Improved
performing
SUPERE EL MONTO NO
IMPONIBLE (60k Y 250k).
21
SEGURO DE VIDA – Tratamiento Fiscal
Impuesto a la Herencia
Seguro en General
Gravados
A
B
Tomador vs
Beneficiario
Indemnizatorio
C
Garantía
EXENTOS O NO ALCANZADOS
SEGURO DE VIDA – Tratamiento Fiscal
Impuesto a la Herencia
FECHA
DEL
DECESO
24
MESES
DEL
DECESO
22
SEGURO DE VIDA – Tratamiento Fiscal
Impuesto a la Herencia
1
BENEFICIARIO
Presentación DDJJ por
página WEB en PBA
OBLIGADOS
2
COMPAÑIA SEGURO
Debe exigir
comprobante de
presentación de la DDJJ
antes de liberar los
fondos
SEGURO DE VIDA – Tratamiento Fiscal
Anexo – Alícuotas Impuesto a la Herencia
Tipo
Asegurado
Tomador
Beneficiario
Seguro de Vida con Ahorro
(Cuenta Individual)
Persona Física
Persona Física
Familiar (Hijo)
Concepto
Importes cobrados y
abonados
Importes parciales
Impuesto a ingresar
BENEFICIARIO - HIJO
Cobro del siniestro
Cálculo del impuesto
Observaciones:
1.500.000,00
43.281 + (1.500.000 1.000.000) * 5,125%
68.906,00
Para el cálculo del impuesto se aplica la escala expuesta en el Anexo del presente.
23
SEGURO DE VIDA – Tratamiento Fiscal
Anexo – Alícuotas Impuesto a la Herencia
Categorías
Base Imponible ($)
Mayor a
Menor o igual a
Padre, hijos y cónyuge
Cuota fija
($)
% sobre
exced.
Límite
mínimo
Otros ascendientes y
descendientes
Cuota fija
($)
% sobre
exced.
Límite
mínimo
Colaterales de 2º
grado
Cuota fija
($)
% sobre
exced.
Límite
mínimo
Colaterales
l
l de
d 3º y 4º
grado, otros parientes y
extraños
% sobre
Cuota fija
exced. Límite
($)
mínimo
0
125.000
-
4,0000%
-
6,0000%
-
8,0000%
-
10,0000%
125.000
250.000
5.000
4,0750%
7.500
6,0750%
10.000
8,0750%
12.500
10,0750%
250.000
500.000
10.094
4,2250%
15.094
6,2250%
20.094
8,2250%
25.094
10,2250%
500.000
1.000.000
20.656
4,5250%
30.656
6,5250%
40.656
8,5250%
50.656
10,5250%
1.000.000
2.000.000
43.281
,
5,1250%
63.281
7,1250%
,
83.281
9,1250%
,
103.281
11,1250%
,
2.000.000
4.000.000
94.531
6,3250%
134.531
8,3250%
174.531
10,3250%
214.531
12,3250%
4.000.000
8.000.000
221.031
8,7250%
301.031
10,7250%
381.031
12,7250%
461.031
14,7250%
8.000.000
16.000.000
570.031
13,5250%
730.031
15,5250%
890.031
17,5250%
1.050.031
19,5250%
16.000.000
en adelante
1.652.031
15,9250%
1.972.031
17,9250%
2.292.031
19,9250%
2.612.031
21,9250%
OTRAS ALTERNATIVAS DE INVERSION
INSTRUMENTOS FINANCIEROS DIVERSOS
24
SEGURO DE VIDA – Tratamiento Fiscal
Otras Alternativas de Inversión
Instrumento
Seguro de Vida
Fondos Comunes de
Inversión con Oferta
Pública
Operación
Impuesto a las Ganancias
Impuesto sobre los
Bienes Personales
Inversión
Deducible
No Alcanzada
Rescate
Exento (1)
-*-
Renta
Exento
-*-
Inversión
-*-
Gravado
R
Rescate
t
E
Exento
t
-**
Renta
Exento
-*-
(1) La aplicación de la exención resulta controvertida para ciertos supuestos.
SEGURO DE VIDA – Tratamiento Fiscal
Otras Alternativas de Inversión
Instrumento
Plazo Fijo
Títulos
Tít
l Públicos
Públi
(Nacionales)
Operación
Impuesto a las Ganancias
Impuesto sobre los
Bienes Personales
Inversión
-*-
Exento
Rescate
Exento
-*-
Renta
Exento
-*-
Inversión
-*-
Exento
R
Rescate
t
E
Exento
t
-**
Renta
Exento
-*-
25
SEGURO DE VIDA – Tratamiento Fiscal
Otras Alternativas de Inversión
Instrumento
Fideicomiso Financiero con
Oferta Pública
Obligaciones Negociables
con
Oferta Pública
Operación
Impuesto a las Ganancias
Impuesto sobre los
Bienes Personales
Inversión
-*-
Gravada
Rescate
Exento
-*-
Renta
Exento
-*-
Inversión
-*-
Gravada
Rescate
Exento
-*-
Renta
Exento
-*-
SEGURO DE VIDA – Tratamiento Fiscal
Otras Alternativas de Inversión
Instrumento
Fideicomiso Financiero
sin Oferta Pública
(Ejemplo: pozo de
construcción)
Obligaciones
Obli
i
Negociables
N
i bl
sin Oferta Pública
Operación
Impuesto a las Ganancias
Impuesto sobre los
Bienes Personales
Inversión
-*-
Gravada
Rescate
Exento
-*-
Renta
Gravada
-*-
Inversión
-*-
Gravada
R
Rescate
t
E
Exento
t
-**
Renta
Gravada
-*-
26
¡MUCHAS GRACIAS!
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