112 CONCLUSIONES Una vez analizado los resultados obtenidos en la presente se procede a establecer las siguientes conclusiones: • En lo referente a la fase de formulación del proceso presupuestario, se concluye que en la Alcaldía Bolivariana del Municipio Valmore Rodríguez se formula el presupuesto considerando la fundamentación jurídica de la ley donde se evidencian que en la misma los presupuestos realizados contienen las operaciones de financiamiento de todos los ingresos y gastos para el ejercicio fiscal, donde a su vez se aplican el principio de equilibrio, así mismo se aplica el principio de la unidad del tesoro. • Por otro lado, en la fase de formación se consideran los lineamientos generales, los cuales guían el proceso de elaboración de los anteproyectos y proyectos y a su vez los mismos coadyuvan al logro de los objetivos previstos en los planes, con la finalidad de cumplir las metas de los mismos, de igual forma se establecen pautas para la programación a todas las operaciones donde ven afectados los recursos. • Las políticas presupuestarias previas están elaboradas en atención a los lineamientos generales de política y a las prioridades que establezca el presidente de la república además establece que los mismos regirán la formulación del presupuesto, incluyendo las efectos de la elaboración de los proyectos. orientaciones específicas, a 113 • De igual manera, en la Alcaldía presupuestario de recursos, conocen la formulación del proyecto las principales variables macroeconómicas para el año en objeto, tomando en cuenta la variación en los procedimientos que alteren la recaudación, sin embargo no se consideran los factores sociales en la formulación de los presupuestos de recursos. En lo que refiere a los factores sociales, los mismos no son considerados al momento de formular el proyecto de presupuesto de recursos. • Por otro lado en la Alcaldía se elabora un anteproyecto preliminar se adecua a sus características particulares y su estructura programática especifica, y el anteproyecto definitivo se recibe por la máxima autoridad del órgano la política presupuestaria específica aprobada por el Ejecutivo Nacional. Y así mismo se establecen la cuota máxima de recursos, señalando además que está contemplado en el presupuesto de ingresos, especificando el monto de los aportes para cada uno de los entes descentralizados adscritos. • En relación a la fase de ejecución presupuestaria se comprobó que existe aplicación tanto de la distribución general del presupuesto de gasto en la Alcaldía presenta los créditos en forma desagregada, se presentan en las partidas y subpartidas. • De igual forma la distribución administrativa del presupuesto de gasto se evidencio que el mismo culmina con un documento llamado “Asignación de créditos presupuestario a cada unidad administradora por unidad ejecutora local” presentándose la asignación de los créditos a nivel de cada categoría, partidas y sus desagregaciones, de cada unidad ejecutora local y 114 por cada unidad administradora, especificándose que las etapas o los momentos de Egresos y Gastos se deben reflejar en los estados financieros. • Por otro lado en lo referente a las etapas de la ejecución de presupuesto, no queda regulada por la ley orgánica de hacienda Pública Nacional, el Código Orgánico Tributario y las leyes especiales Tributarias y se especifica que la causación, en la misma no se origina al momento en que nace el derecho de prescribir una prestación pecuniaria ya que la misma se origina al momento del compromiso y la recaudación tampoco nace en el momento en que se extingue el derecho de prescribir un ingreso, por la recepción o materialización del mismo. • En lo referente a la fase de control y evaluación presupuestaria, relacionado al sistema de gestión y control de las finanzas públicas, facilita la administración de los recursos reales así como financieros proporcionando información veraz en tiempo real. • En la Alcaldía, en lo referente al tipo de evaluación “De acuerdo con la etapa o proceso del presupuesto” no se origina cuando se evalúa el proyecto de ley de presupuesto y la ejecución de ley de presupuesto. Indicando cuando se origina cuando se realiza la evaluación física y financiera del proceso. “De acuerdo con los elementos de la programación presupuestaria” nace cuando se da la evaluación física (objetivos, metas, acciones, recursos humanos) y financiera (créditos presupuestarios, ingresos liquidados, ingresos recaudados). 115 • Con respecto a los instrumentos de evaluación, se establecen los compromisos de gestión como instrumento de apoyo para la evaluación entre los diferentes órganos y entes de la administración. • En cuanto a los informes de resultados, los mismos detallan en una primera parte los resultados de evaluación de la ejecución presupuestaria, en una segunda parte la explicación de las principales desviaciones determinadas entre lo programado y lo ejecutado y las causas que lo motivaron, Además contiene las conclusiones y recomendaciones que se consideran pertinentes. • En el desarrollo de la fase de liquidación y cierre del presupuesto, se determino que en la Alcaldía se desconoce si se ejecuta la liquidación y cierre del presupuesto bajo el reglamento numero 01 de la Ley Orgánica de la Administración Financiera, aunque los ingresos y gastos se cierran al 31 de diciembre de cada año, indicando que el presupuesto se elabora para un año fiscal. • Con respecto a la liquidación y cierre contable, la Alcaldía en el primer trimestre remite a la Oficina Nacional de Contabilidad Pública, la información sobre los gastos causados al 31 de Diciembre y no pagados al 31 de Enero, los cuales serán remitidos ante la unidad administradora central. • Por otro lado, referente a las operaciones al cierre en la Alcaldía la relación sobre los gastos comprometidos y no causados al 31 de Diciembre no se elabora dentro de los 10 días hábiles al término del ejercicio presupuestario, el cierre del ejercicio se aplica o ejecuta bajo el artículo 131 116 de la Ley Orgánica de la Administración Financiera del Sector Público, así mismo los gastos comprometidos y no causados deben ser imputados automáticamente a los créditos del ejercicio que se inicia y deben estar dentro del presupuesto nuevo. • Por último, los informes que se consideran necesarios para la liquidación y cierre del presupuesto son: el movimiento de los fondos del tesoro y la gestión financiera durante el ejercicio presupuestario que especifique el movimiento de ingresos y gastos, mientras que el movimiento de los fondos informan las existencias al 1ro de enero en todas las cuentas del tesoro. • Por su parte la gestión financiera durante el ejercicio presupuestario especifica los ingresos y gastos causados en el ejercicio, a su vez los ingresos en la misma son derechos liquidados en el ejercicio presupuestario. 117 RECOMENDACIONES Tomando en cuenta las conclusiones obtenidas en la discusión de los resultados se le recomienda a la Alcaldía Bolivariana Del Municipio Valmore Rodríguez lo siguiente: • Considerar los factores de carácter social al momento de la formulación del presupuesto de los recursos, ya que así lo dispone la Ley Orgánica de Administración Financiera del Sector Público, la cual establece en su artículo 9 que los presupuestos públicos expresan los planes Nacionales, Regionales y Locales elaborados dentro de las líneas generales del plan de desarrollo económico y social de la nación aprobadas por la asamblea Nacional, en aquellos aspectos que exigen por parte sector publico captar y asignar recursos conducentes al cumplimiento de las metas de desarrollo económico, social e institucional. • La ejecución de presupuesto, debe quedar regulada por la ley orgánica de hacienda Pública Nacional, El Código Orgánico Tributario y las leyes especiales Tributarias ya que así lo establece dichas legislación, y tiene que especificar que la causación, en la misma se origina al momento en que nace el derecho de prescribir una prestación pecuniaria. De esta manera se lograría evitar un posible descontrol durante la etapa de ejecución de presupuesto. • El director de presupuesto, planificadora y la asistente deben tener conocimiento claro de los diferentes términos que se utilizan en el proceso 118 presupuestario tales como la causación, compromiso y la recaudación para evitar posibles desviaciones antes, durante y después de las diferentes fases presupuestarias para dar cumplimiento a la Ley Orgánica de la Administración Financiera del Sector Publico y así mismo evitar futuras sanciones o que los recursos no sean registrados en el plazo estimado. • El director de presupuesto, planificadora y la asistente deben tener conocimiento claro sobre el desarrollo de la fase de liquidación y cierre del presupuesto. Es importante que dicha fase se ejecute bajo el reglamento número 01 de la Ley Orgánica de la Administración Financiera (2003) para de tal manera cumplir con los objetivos planteados. • En las operaciones al cierre se debe elaborar la relación sobre los gastos comprometidos y no causados al 31 de diciembre dentro de los 10 días hábiles al término del ejercicio presupuestario, el cierre del ejercicio se aplica o ejecuta bajo el artículo 131 de la LOAFSP. • Así mismo en las operaciones al cierre del ejercicio los gastos comprometidos y no causados deben ser imputados automáticamente a los créditos del ejercicio que se inicia y deben estar dentro del presupuesto nuevo, de esta manera se estaría cumpliendo con dicha fase tal cual como lo establece la LOAFSP (Ley Orgánica de Administración Financiera del Sector Público). 119 REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS LIBROS Asociación Venezolana del Presupuesto Público AVPP. (2004). Aspectos Conceptuales y Metodológicos del Presupuesto Público Venezolano. Segunda Edición. Impresos Lobo, S.R.L. Caracas. Bavaresco (2006). Proceso metodológico en la investigación. 5a Edición. Maracaibo, Venezuela. EDI LUZ. Contasti, E., Arrieche, V., Calderaro, A., Dilena, F., Monroy, D. y Nuñez, R. (2004). El sistema presupuestario del sector público nacional. Centro de Capacitación y Adiestramiento (CEPROCABC). Caracas, Venezuela. Hernández, Fernández y Baptista (2003). Metodología de la investigación. MacGraw-Hill Interamericana. Mexico. Hope y Fraser (2004). Más allá del sistema presupuestario. Ediciones Deusto. España. Ley Orgánica de Administración Financiera del Sector Publico (LOAFSP). (2003) Gaceta Oficial N° 37.606 de fecha 09 de Enero. Reglamento de la Ley Orgánica de Administración Financiera del Sector Publico. (2002) Gaceta Oficial N° 37.419 de fecha 09 de Abril. Paredes (2007), Presupuesto Vicerectorado Académico. Público. Universidad de los Andes: Sierra Bravo (2006). Técnicas de investigación social Madrid Editorial Paraninfo S.A Tamayo y Tamayo (2006). El proceso de investigación científica. Mexico: Editorial Limusa , S.A de C.V. TESIS DE GRADO Boscán, Fernández y Hernández (2009). Evaluación del proceso presupuestario en el instituto venezolano de los Seguros Sociales Sabaneta. Trabajo Especial de Grado. Universidad Dr. Rafael Belloso Chacín. Maracaibo/Edo. Zulia Colina, Fonseca Oliveros y Parra (2011). Evaluación del proceso 120 presupuestario de la Alcaldía del Municipio Santa Rita. Trabajo Especial de Grado. Universidad Dr. Rafael Belloso Chacín. Maracaibo/Edo. Zulia Fonseca, Gonzalez y Gonzalez (2009). Evaluacion del proceso presupuestario del hogar clinica San Rafael. Trabajo Especial de Grado. Universidad Dr. Rafael Belloso Chacín. Maracaibo/Edo. Zulia Ghez (2007). Tratado practico de control presupuestario. Madrid: Editorial INDEX. González, Maldonado, Nápoles y Salas (2009). Evaluación del proceso presupuestario en el Instituto Municipal de Aseo Urbano del Municipio Maracaibo. Trabajo Especial de Grado. Universidad Dr. Rafael Belloso Chacín. Maracaibo/Edo. Zulia. Rodrigrez y Rosemberg (2010). Evaluación del proceso presupuestario en la Subsecretaria de presupuesto de la gobernación del estado Zulia. Trabajo Especial de Grado. Universidad Dr. Rafael Belloso Chacín. Maracaibo/Edo. Zulia. FUENTES ELECTRONICAS Oficina Nacional de Presupuesto. (2000, Septiembre 5). Pagina Web en Linea Disponible: http://www.ocepre.gov.ve/ (Consulta 2012, Febrero 16). ANEXOS ANEXO A INSTRUMENTO DE VALIDACION REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA UNIVERSIDAD DR. RAFAEL BELLOSO CHACÍN FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS LICENCIATURA EN CONTADURÍA PÚBLICA INSTRUMENTO DE VALIDEZ DE CONTENIDO PARA OBSERVACIÓN DE CAMPO EVALUACIÓN DEL PROCESO PRESUPUESTARIO DE LA ALCALDÍA BOLIVARIANA DEL MUNICIPIO VALMORE RODRÍGUEZ Trabajo presentado como requisito para optar el grado de Licenciado en Contaduría Pública EXPEDIENTE: C-09.0311 MARACAIBO, ABRIL DE 2012 I.- IDENTIFICACIÓN DEL EXPERTO: Nombre: ___________________________________________________ Titulo de Pregrado: ___________________________________________ Titulo de Postgrado: __________________________________________ Titulo de Doctorado: __________________________________________ II.- IDENTIFICACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN 1. TÍTULO EVALUACIÓN DEL PROCESO PRESUPUESTARIO EN LA ALCALDÍA BOLIVARIANA DEL MUNICIPIO VALMORE RODRÍG UEZ. 2. INFORMACIÓN ADICIONAL 2.1. TIPO DE INVESTIGACIÓN Evaluativa, descriptiva y de campo. 2.2. DISEÑO DE INVESTIGACIÓN No experimental de tipo transaccional o transversal. 2.3. POBLACIÓN En la presente investigación la población estuvo integrada por (3) sujetos que laboran en el área de presupuesto de la Alcaldía Bolivariana del Municipio Valmore Rodríguez, la cual es detallada en un cuadro que se presenta a continuación, Cuadro 2 Distribución de la Población Cargos Sujetos Director de presupuesto 1 Planificadora 1 Asistente 1 Total Fuente: Berrueta, Galue, Guerrero y Luces (2012) 3 2.4. TÉCNICA DE OBSERVACIÓN Observación mediante encuesta. 2.4.1 INSTRUMENTO (S) En esta investigación se utilizará un cuestionario. El mismo está compuesto por 49 preguntas las cuales 5 son de tipo selectivas (Tres de ellas poseen 3 opciones de respuestas y el resto posee 4 alternativas). Además está constituida por 2 preguntas abiertas y 43 cerradas de las cuales constan de 2 proposiciones afirmación (Si) y negación (No) unidas de una explicación, se seleccionara con una ¨X¨ y a su vez se explicara de manera clara y sencilla su respuesta. JUICIO DEL EXPERTO 1. ¿Los ítems son pertinentes con los objetivos? Suficiente _____ Medianamente suficiente ____ Insuficiente ____ Observaciones:_________________________________________________ _____________________________________________________________ _____________________________________________________________ 2. ¿Los ítems son pertinentes con la variable? Suficiente _____ Medianamente suficiente ____ Insuficiente ____ Observaciones:_________________________________________________ _____________________________________________________________ _____________________________________________________________ 3. ¿Los ítems son pertinentes con las dimensiones? Suficiente _____ Medianamente suficiente ____ Insuficiente ____ Observaciones:_________________________________________________ _____________________________________________________________ _____________________________________________________________ 4. ¿Los ítems son pertinentes con los indicadores? Suficiente _____ Medianamente suficiente ____ Insuficiente ____ Observaciones:_________________________________________________ _____________________________________________________________ _____________________________________________________________ 5. ¿Considera que la redacción es la adecuada? Suficiente _____ Medianamente suficiente ____ Insuficiente ____ Observaciones:_________________________________________________ _____________________________________________________________ _____________________________________________________________ 6. ¿Considera válido este instrumento? Suficiente _____ Medianamente suficiente ____ Insuficiente ____ Observaciones:_________________________________________________ _____________________________________________________________ ______________________________________________________ NOMBRE Y FIRMA DEL EXPERTO FECHA DE VALIDACIÓN: __________ EXPEDIENTE Nº C-09.0311 ESTA PLANILLA DEBE ENTREGARSE A LA COORDINACION UNA VEZ REVISADO EL INSTRUMENTO POR EL EXPERTO CUADRO DE CONSTRUCCIÓN Y VALIDACIÓN DEL CUESTIONARIO DIRIGIDO AL PERSONAL DE LA ALCALDIA BOLIVARIANA DEL MUNICIPIO VALMORE RODRIGUEZ. Objetivo General: Evaluar el Proceso Presupuestario en la Alcaldía Bolivariana del Municipio Valmore Rodríguez OBJETIVOS ESPECÍFICOS Evaluar la fase de formulación presupuestaria en la Alcaldía Bolivariana del Municipio Valmore Rodríguez VARIABLE Proceso Presupuestario. DIMENSIONES INDICADORES Fase de Formulación Presupuestaria Fundamentación Jurídica. EN LA ALCALDIA BOLIVARIANA DEL MUNICIPIO VALMORE RODRIGUEZ: 1.La fase de formulación presupuestaria según el artículo 12 de la Ley Orgánica Actividad Financiera del Sector público, obliga a los presupuestos con tener: -Ingresos ___ -Gastos ___ -Operaciones de Financiamiento___ 2. ¿En la Fase de Formulación Presupuestaria, se aplica el principio del equilibrio en los presupuestos anuales según el artículo 16 de la Ley Orgánica Actividad Financiera del Sector público? Si___ No___ Explique___ 3.¿En la Fase de Formulación Presupuestaria se aplica el principio de la unidad del tesoro según el artículo 34 de la Ley Orgánica Actividad Financiera del Sector público?? Si___ No___ Explique___ 4. ¿Los lineamientos Generales de política guía el proceso de elaboración de los anteproyectos y proyectos de presupuestos? Si___ No___ Explique___ Lineamientos Generales de Política. 5. ¿Los lineamientos Generales de Política coadyuvan al logro de los objetivos previstos en los planes? Si___ No___ Explique___ 6. ¿Se establecen pautas para la programación de todas las operaciones donde se ven afectados los recursos? Si___ No___ Explique___ Política Presupuestaria Previa. P: pertinente NP: no pertinente A: adecuado I: inadecuado 7 ¿La oficina central de presupuesto, en atención a los lineamientos generales de política y a las prioridades que establezca el Presidente de la Republica, elabora la política presupuestaria previa? Si___ No___ Explique___ PERTINENCIA OBJETIVO P NP VARIABLE P NP DIMENSIÓN P NP REDACCIÓN INDICADOR P NP A I CUADRO DE CONSTRUCCIÓN Y VALIDACIÓN DEL CUESTIONARIO DIRIGIDO AL PERSONAL DE LA ALCALDIA BOLIVARIANA DEL MUNICIPIO VALMORE RODRIGUEZ. Objetivo General: Evaluar el Proceso Presupuestario en la Alcaldía Bolivariana del Municipio Valmore Rodríguez. OBJETIVOS ESPECÍFICOS Evaluar la fase de formulación presupuestaria en la Alcaldía Bolivariana del Municipio Valmore Rodríguez VARIABLE Proceso Presupuestario. DIMENSIONES Fase de Formulación Presupuestaria INDICADORES Política Presupuestaria Previa. EN LA ALCALDIA BOLIVARIANA DEL MUNICIPIO VALMORE RODRIGUEZ: PERTINENCIA OBJETIVO P NP 8. ¿La política presupuestaria previa son los lineamientos que regirán la formulación del presupuesto? 9. ¿Estas políticas incluyen orientaciones específicas, a efectos de elaboración de los proyectos? Si___ No___ Explique___ Formulación del Proyecto de Presupuesto de Recursos Anteproyecto Preliminar. 10. ¿Los responsables de la Formulación del Proyecto de Presupuesto de Recursos conocen las principales variables macroeconómicas para el año objeto del presupuesto? Si___ No___ Explique___ 11. La Formulación del Proyecto de Presupuesto de Recursos toman en cuenta la variación en los procedimientos que alteren La Causación Si___ No___ La Liquidación Si___ No___ La Recaudación Si___ No___ 12. ¿Al formular el presupuesto de los recursos se consideran los factores de carácter social? Si___ No___ Explique__ 13. ¿El anteproyecto de presupuesto se adecua a sus características particulares? Si___ No___ Explique___ 14. ¿El anteproyecto de presupuesto se adecua a su estructura programática específica? Si___ No___ Explique__ P: pertinente NP: no pertinente A: adecuado I: inadecuado VARIABLE P NP DIMENSIÓN P NP INDICADOR P NP REDACCIÓN A I CUADRO DE CONSTRUCCIÓN Y VALIDACIÓN DEL CUESTIONARIO DIRIGIDO AL PERSONAL DE LA ALCALDIA BOLIVARIANA DEL MUNICIPIO VALMORE RODRIGUEZ. Objetivo General: Evaluar el Proceso Presupuestario en la Alcaldía Bolivariana del Municipio Valmore Rodríguez. OBJETIVOS ESPECÍFICOS Evaluar la fase de formulación presupuestaria en la Alcaldía Bolivariana del Municipio Valmore Rodríguez VARIABLE Proceso Presupuestario. DIMENSIONES INDICADORES EN LA ALCALDIA BOLIVARIANA DEL MUNICIPIO VALMORE RODRIGUEZ: 15. ¿Se recibe por la máxima autoridad del órgano la política presupuestaria específica aprobada por el ejecutivo nacional? Si___ No___ Explique Fase De Formulación Presupuestaria Anteproyecto Definitivo. 16. ¿El Anteproyecto Definitivo establece la cuota máxima de recursos el cual dispondrá la alcaldía? Si___ No___ Explique. 17. ¿Se especifica el monto de los aportes para c/u de los entes descentralizados adscrito? Evaluar la fase de ejecución presupuestaria en la Alcaldía Bolivariana del Municipio Valmore Rodríguez Fase De Ejecución Presupuestaria Distribución General del Presupuesto de Gastos. 18¿La Distribución General del Presupuesto de Gasto presenta los créditos en forma desagregada según lo previsto en el titulo II de la Ley de presupuesto Público? 19¿La Distribución General del Presupuesto de Gasto presenta los créditos presupuestario en el ultimo nivel de clasificador de cuentas presupuestarias previsto en el titulo II de la Ley de Presupuesto Público? . 20 .¿La Distribución Administrativa del Distribución Presupuesto de Gasto culmina con un documento Administrativa del llamado “Asignación de créditos presupuestario a Presupuesto de Gastos cada unidad administradora por unidad ejecutora local”? P: pertinente NP: no pertinente A: adecuado I: inadecuado PERTINENCIA OBJETIVO P NP VARIABLE P NP DIMENSIÓN P NP INDICADOR P NP REDACCIÓN A I CUADRO DE CONSTRUCCIÓN Y VALIDACIÓN DEL CUESTIONARIO DIRIGIDO AL PERSONAL DE LA ALCALDIA BOLIVARIANA DEL MUNICIPIO VALMORE RODRIGUEZ. Objetivo General: Evaluar el Proceso Presupuestario en la Alcaldía Bolivariana del Municipio Valmore Rodríguez OBJETIVOS ESPECÍFICOS Evaluar la fase de ejecución presupuestaria en la Alcaldía Bolivariana del Municipio Valmore Rodríguez VARIABLE Proceso Presupuestario. DIMENSIONES Fase De Ejecución Presupuestaria INDICADORES Distribución Administrativa del Presupuesto de Gastos. EN LA ALCALDIA BOLIVARIANA DEL MUNICIPIO VALMORE RODRIGUEZ: 21¿Las etapas o los momentos de Egresos y Gastos se deben reflejar en los estados financieros? Si ___ No___ Explique. 22. ¿Al cierre del ejercicio fiscal, los gastos causados y no pagados aparecerán en el Balance General como saldos de las cuentas por pagar? Si___ No___ Explique Evaluar la fase de control y evaluación presupuestaria en la Alcaldía Bolivariana del Municipio Valmore Rodríguez Fase de Control y Evaluación Presupuestaria 23.¿La Etapa de Ejecución del Presupuesto quedan regulada por al Ley Orgánica de Hacienda Pública Nacional, El Código Orgánico Tributario y Las leyes Especiales Tributarias. Si___ No___ Explique. Etapas de la Ejecución del Presupuesto. Sistema de Gestión y Control de las Finanzas Públicas. 24. ¿En la etapa de ejecución del presupuesto se da el Compromiso formal para la realización de un gasto? Si___ No___ Explique. 25. ¿En la etapa de ejecución del presupuesto de gastos y aplicaciones se da el gasto causado? Si___ No___ Explique. 26. ¿El Sistema de Gestión y Control de las Finanzas Públicas facilita la administración de los recursos reales y financieros? Si___ No___ Explique P: pertinente NP: no pertinente A: adecuado I: inadecuado PERTINENCIA OBJETIVO P NP VARIABLE P NP DIMENSIÓN P NP REDACCIÓN INDICADOR P NP A I CUADRO DE CONSTRUCCIÓN Y VALIDACIÓN DEL CUESTIONARIO DIRIGIDO AL PERSONAL DE LA ALCALDIA BOLIVARIANA DEL MUNICIPIO VALMORE RODRIGUEZ. Objetivo General: Evaluar el Proceso Presupuestario en la Alcaldía Bolivariana del Municipio Valmore Rodríguez OBJETIVOS ESPECÍFICOS Evaluar la fase de control y evaluación presupuestaria en la Alcaldía Bolivariana del Municipio Valmore Rodríguez VARIABLE Proceso Presupuestario. DIMENSIONES Fase de Control y Evaluación Presupuestaria INDICADORES Sistema de Gestión y Control de las Finanzas Públicas. EN LA ALCALDIA BOLIVARIANA DEL MUNICIPIO VALMORE RODRIGUEZ: 27. ¿El Sistema de Gestión y Control de las Finanzas Públicas proporciona información veraz en tiempo real? Si___ No___ Explique. 28.¿Se rigen por el sistema sigecof? (Sistema Integrado de Gestión y Control de Finanzas Publicas) Si___ No___ Explique. 29. ¿Aplica algún tipo de evaluación del proceso presupuestario? Si___ No___ Explique. Tipos de Evaluación 30. ¿De acuerdo con la etapa o proceso del presupuesto se rigen por la evaluación del proyecto de ley y evaluación de la ejecución de la ley de presupuesto? Si___ No___ Explique. 31. ¿De acuerdo a los Objetivos a Evaluar se ejecuta la evaluación de los aspectos físicos del presupuesto? Si ___ No ___ Explique. 32. ¿Se guían por la Ley Orgánica de la Administración Pública los compromisos de gestión? Instrumentos de Evaluación. Si___ No___ Explique. 33. ¿Se establecen los denominados compromisos de gestión como instrumento de apoyo para la evaluación? Si___ No___ Explique. P: pertinente NP: no pertinente A: adecuado I: inadecuado PERTINENCIA OBJETIVO P NP VARIABLE P NP DIMENSIÓN P NP INDICADOR P NP REDACCIÓN A I CUADRO DE CONSTRUCCIÓN Y VALIDACIÓN DEL CUESTIONARIO DIRIGIDO AL PERSONAL DE LA ALCALDIA BOLIVARIANA DEL MUNICIPIO VALMORE RODRIGUEZ. Objetivo General: Evaluar el Proceso Presupuestario en la Alcaldía Bolivariana del Municipio Valmore Rodríguez OBJETIVOS ESPECÍFICOS Evaluar la fase de control y evaluación presupuestaria en la Alcaldía Bolivariana del Municipio Valmore Rodríguez VARIABLE Proceso Presupuestario. DIMENSIONES Fase de Control y Evaluación Presupuestaria INDICADORES Instrumento de Evaluación. Informes de Resultados de la Evaluación. Evaluar la fase de liquidación y cierre presupuestario en la Alcaldía Bolivariana del Municipio Valmore Rodríguez NP: P: pertinente Fase de Liquidación Liquidación y Cierre y Cierre de Presupuesto. Presupuestario EN LA ALCALDIA BOLIVARIANA DEL MUNICIPIO VALMORE RODRIGUEZ: 34. ¿Se establecen los compromisos de gestión entre los diferentes órganos? Si___ No___ Explique 35. ¿El informe de resultado de la evaluación se revela al organismo así como a los jefes de programas y categorías equivalentes, subprogramas y demás órganos competentes? Si___ No___ Explique. 36. ¿En los informes de resultado de evaluación se detallan en una primera parte los resultados de evaluación de la ejecución presupuestaria? Si ___ No ___ Explique 37. ¿Los informes de evaluación en una segunda parte se detalla la explicación de las principales desviaciones determinadas entre los programado y lo ejecutado y las causas que lo motivaron? Si ___ No ___ Explique. 38. ¿La liquidación y cierre de presupuesto se ejecuta bajo el reglamento Nº 1 de la Ley Orgánica de Administración Financiera? Si___ No___ Explique. no pertinente A: adecuado I: inadecuado PERTINENCIA OBJETIVO P NP VARIABLE P NP DIMENSIÓN P NP REDACCIÓN INDICADOR P NP A I CUADRO DE CONSTRUCCIÓN Y VALIDACIÓN DEL CUESTIONARIO DIRIGIDO AL PERSONAL DE LA ALCALDIA BOLIVARIANA DEL MUNICIPIO VALMORE RODRIGUEZ. Objetivo General: Evaluar el Proceso Presupuestario en la Alcaldía Bolivariana del Municipio Valmore Rodríguez OBJETIVOS ESPECÍFICOS Evaluar la fase de liquidación y cierre presupuestario en la Alcaldía Bolivariana del Municipio Valmore Rodríguez VARIABLE Proceso Presupuestario. DIMENSIONES Fase de Liquidación y Cierre Presupuestario INDICADORES Liquidación y Cierre de Presupuesto. EN LA ALCALDIA BOLIVARIANA DEL MUNICIPIO VALMORE RODRIGUEZ: 39. ¿Las cuentas de ingresos y gastos se cierran al 31 de diciembre de cada año? SI___ NO___ Explique. 40. ¿Después de la fecha de liquidación y cierre los ingresos que se recauden formarán parte del presupuesto vigente? Si___ No___ Explique. 41. ¿En qué mes o periodo se remite a la Oficina Nacional de Contabilidad Publica la información sobre los gastos causados al 31 de Diciembre y no pagados al 31 de Enero? Explique. Liquidación y Cierre Contable. P: pertinente NP: no pertinente A: adecuado I: inadecuado 42. ¿Qué información se debe especificar como mínimo en la información sobre los gastos causados al 31 de Diciembre y no pagados al 31 de Enero? Explique. PERTINENCIA OBJETIVO P NP VARIABLE P NP DIMENSIÓN P NP INDICADOR P NP REDACCIÓN A I CUADRO DE CONSTRUCCIÓN Y VALIDACIÓN DEL CUESTIONARIO DIRIGIDO AL PERSONAL DE LA ALCALDIA BOLIVARIANA DEL MUNICIPIO VALMORE RODRIGUEZ. Objetivo General: Evaluar el Proceso Presupuestario en la Alcaldía Bolivariana del Municipio Valmore Rodríguez OBJETIVOS ESPECÍFICOS Evaluar la fase de liquidación y cierre presupuestario en la Alcaldía Bolivariana del Municipio Valmore Rodríguez VARIABLE Proceso Presupuestario. DIMENSIONES Fase de Liquidación y Cierre Presupuestario INDICADORES Liquidación y Cierre Contable. Operaciones al Cierre del Ejercicio. EN LA ALCALDIA BOLIVARIANA DEL MUNICIPIO VALMORE RODRIGUEZ: 43. ¿Se remite ante la unidad administradora central del respectivo ente la información sobre los gastos comprometidos y no causados al 31 de Diciembre? Si___ No___ Explique 44. ¿Se relacionan los gastos causados y no pagados al 31 de diciembre? SI___ NO___ Explique. 45. ¿Las operaciones al cierre del ejercicio se aplica o ejecuta bajo el artículo 131 y siguientes del Reglamento de la Ley Orgánica De La Administración Financiera Del Sector Publico? Si___ No___ Explique. P: pertinente NP: no pertinente A: adecuado I: inadecuado PERTINENCIA OBJETIVO P NP VARIABLE P NP DIMENSIÓN P NP REDACCIÓN INDICADOR P NP A I CUADRO DE CONSTRUCCIÓN Y VALIDACIÓN DEL CUESTIONARIO DIRIGIDO AL PERSONAL DE LA ALCALDIA BOLIVARIANA DEL MUNICIPIO VALMORE RODRIGUEZ. Objetivo General: Evaluar el Proceso Presupuestario en la Alcaldía Bolivariana del Municipio Valmore Rodríguez OBJETIVOS ESPECÍFICOS VARIABLE Proceso Presupuestario. EN LA ALCALDIA BOLIVARIANA DEL MUNICIPIO VALMORE RODRIGUEZ: 46. ¿Se solicita las modificaciones Operaciones al Cierre presupuestarias pertinentes En caso del Ejercicio. de que no exista la disponibilidad Fase de Liquidación presupuestaria o la misma sea y Cierre insuficiente? Presupuestario Si___ No___ Explique. DIMENSIONES INDICADORES Estados e Informes Requeridos. 47.El informe que se consideran necesario para la liquidación y cierre del presupuesto son: -El movimiento de los fondos del tesoro. ___ -La gestión financiera durante el ejercicio presupuestario que especifique el movimiento de ingresos y gastos. ___ -Todas las anteriores. ___ P: pertinente NP: no pertinente A: adecuado I: inadecuado PERTINENCIA OBJETIVO P NP VARIABLE P NP DIMENSIÓN P NP INDICADOR P NP REDACCIÓN A I CUADRO DE CONSTRUCCIÓN Y VALIDACIÓN DEL CUESTIONARIO DIRIGIDO A SUSANA SOLER. AL PERSONAL DE LA ALCALDIA BOLIVARIANA DEL MUNICIPIO VALMORE RODRIGUEZ. Objetivo General: Evaluar el Proceso Presupuestario en la Alcaldía Bolivariana del Municipio Valmore Rodríguez OBJETIVOS ESPECÍFICOS Evaluar la fase de liquidación y cierre presupuestario en la Alcaldía Bolivariana del Municipio Valmore Rodríguez VARIABLE Proceso Presupuestario. . DIMENSIONES INDICADORES Fase de Liquidación y Cierre Estados e Informes Presupuestario Requeridos. EN LA ALCALDIA BOLIVARIANA DEL MUNICIPIO VALMORE RODRIGUEZ: 48. El movimiento de los fondos del tesoro informa las existencias al 1° de enero en todas las cuentas del tesoro? Si___ No___ Explique 49. ¿La gestión financiera durante el ejercicio presupuestario especifica los gastos causados en el ejercicio? Si ___ No___ Explique P: pertinente NP: no pertinente A: adecuado I: inadecuado PERTINENCIA OBJETIVO P NP VARIABLE P NP DIMENSIÓN P NP INDICADOR P NP REDACCIÓN A I INSTRUCCIONES En este cuestionario te presentamos unas serias de preguntas relacionadas con el Proceso Presupuestario de la Alcaldía Bolivariana del Municipio Valmore Rodríguez, las cuales pueden ser relevantes para el desarrollo eficaz de cada fase que la componen. Seleccione con una ¨X¨ y a su vez explique de manera clara y sencilla su respuesta. En el caso de las interrogantes de selección simple solo seleccione la que usted considere correcta. CUESTIONARIO 1. La fase de formulación presupuestaria según el artículo 12 de la Ley Orgánica Actividad Financiera del Sector público, obliga a los presupuestos contener: -Ingresos ___ -Gastos ___ -Operaciones de Financiamiento___ -Todas las anteriores___ 2. ¿En la Fase de Formulación Presupuestaria, se aplica el principio del equilibrio en los presupuestos anuales según el artículo 16 de la Ley Orgánica Actividad Financiera del Sector público? Si___ No___ Explique. 3. ¿En la Fase de Formulación Presupuestaria se aplica el principio de la unidad del tesoro según el artículo 34 de la Ley Orgánica Actividad Financiera del Sector público?? Si___ No___ Explique 4. ¿Los lineamientos generales de política guía el proceso de elaboración de los anteproyectos y proyectos de presupuestos? Si___ No___ E xplique 5. ¿Los lineamientos generales de política coadyuvan al logro de los objetivos previstos en los planes? Si___ No___ Explique 6. ¿Se establecen pautas para la programación de todas las operaciones donde se ven afectados los recursos? Si___ No___ Explique 7 ¿La oficina central de presupuesto, en atención a los lineamientos generales de política y a las prioridades que establezca el Presidente de la Republica, elabora la política presupuestaria previa? Si___ No___ Explique 8. ¿La política presupuestaria previa son los lineamientos que regirán la formulación del presupuesto? Si___ No___ Explique 9. ¿Estas políticas incluyen orientaciones específicas, a efectos de elaboración de los proyectos? Si___ No___ Explique 10. ¿Los responsables de la Formulación del Proyecto de Presupuesto de Recursos conocen las principales variables macroeconómicas para el año objeto del presupuesto? Si___ No___ Explique 11. La Formulación del Proyecto de Presupuesto de Recursos toman en cuenta la variación en los procedimientos que alteren -La Causación Si___ No___ -La Liquidación Si___ No___ -La Recaudación Si___ No__ 12. ¿Al formular el presupuesto de los recursos se consideran los factores de carácter social? Si___ No___ Explique 13. ¿El anteproyecto de presupuesto se adecua a sus características particulares? Si___ No___ Explique 14. ¿El anteproyecto de presupuesto se adecua a su estructura programática específica? Si___ No___ Explique 15. ¿Se recibe por la máxima autoridad del órgano la política presupuestaria específica aprobada por el Ejecutivo Nacional? Si___ No___ Explique 16. ¿El Anteproyecto Definitivo establece la cuota máxima de recursos el cual dispondrá la alcaldía? Si___ No___ Explique 17. ¿Se especifica el monto de los aportes para c/u de los entes descentralizados adscrito? Si___ No___ Explique 18. ¿La Distribución General del Presupuesto de Gasto presenta los créditos en forma desagregada según lo previsto en el titulo II de la Ley de presupuesto Público? Si___ No___ Explique. 19. ¿La Distribución General del Presupuesto de Gasto presenta los créditos presupuestario en el ultimo nivel de clasificador de cuentas presupuestarias previsto en el titulo II de la Ley de Presupuesto Público? Si___ No___ Explique. 20. ¿La Distribución Administrativa del Presupuesto de Gasto culmina con un documento llamado “Asignación de créditos presupuestario a cada unidad administradora por unidad ejecutora local”? Si ___ No___ Explique. 21¿Las etapas o los momentos de Egresos y Gastos se deben reflejar en los estados financieros? Si ___ No___ Explique. 22. ¿Al cierre del ejercicio fiscal, los gastos causados y no pagados aparecerán en el Balance General como saldos de las cuentas por pagar? Si___ No___ Explique 23. ¿La Etapa de Ejecución del Presupuesto quedan regulada por la Ley Orgánica de Hacienda Pública Nacional, El Código Orgánico Tributario y Las leyes Especiales Tributarias. Si___ No___ Explique. 24. ¿En la etapa de ejecución del presupuesto se da el Compromiso formal para la realización de un gasto? Si___ No___ Explique. 25. ¿En la etapa de ejecución del presupuesto de gastos y aplicaciones se da el gasto causado? Si___ No___ Explique. 26. ¿El Sistema de Gestión y Control de las Finanzas Públicas facilita la administración de los recursos reales y financieros? Si___ No___ Explique 27. ¿El Sistema de Gestión y Control de las Finanzas Públicas proporciona información veraz en tiempo real? Si___ No___ Explique. 28. ¿Se rigen por el sistema SIGECOF? (Sistema Integrado de Gestión y Control de Finanzas Publicas) Si___ No___ Explique. 29. ¿Aplica algún tipo de evaluación del proceso presupuestario? Si___ No___ Explique. 30. ¿De acuerdo con la etapa o proceso del presupuesto, se rigen por la evaluación del proyecto de ley y evaluación de la ejecución de la ley de presupuesto? Si___ No___ Explique. 31. ¿De acuerdo a los objetivos a evaluar, se ejecuta la evaluación de los aspectos físicos del presupuesto? Si ___ No ___ Explique. 32. ¿Se guían por la Ley Orgánica de la Administración Pública los compromisos de gestión? Si___ No___ Explique. 33. ¿Se establecen los denominados compromisos de gestión como instrumento de apoyo para la evaluación? Si___ No___ Explique. 34. ¿Se establecen los compromisos de gestión entre los diferentes órganos? Si___ No___ Explique. 35. ¿El informe de resultado de la evaluación se revela al organismo así como a los jefes de programas y categorías equivalentes, sub-programas y demás órganos competentes? Si___ No___ Explique. 36. ¿En los informes de resultado de evaluación se detallan en una primera parte los resultados de evaluación de la ejecución presupuestaria? Si ___ No ___ Explique 37. ¿En los informes de evaluación en una segunda parte se detalla la explicación de las principales desviaciones determinadas entre los programado y lo ejecutado y las causas que lo motivaron? Si ___ No ___ Explique. 38. ¿La liquidación y cierre de presupuesto se ejecuta bajo el reglamento Nº1 de la Ley Orgánica de Administración Financiera? Si___ No___ Explique. 39. ¿Las cuentas de ingresos y gastos se cierran al 31 de diciembre de cada año? Si___ No___ Explique. 40. ¿Después de la fecha de liquidación y cierre recauden formarán parte del presupuesto vigente? Si___ No___ Explique los ingresos que se 41. ¿En qué mes o periodo se remite a la Oficina Nacional de Contabilidad Publica la información sobre los gastos causados al 31 de Diciembre y no pagados al 31 de Enero? Explique. 42. ¿Qué información se debe especificar como mínimo en la información sobre los gastos causados al 31 de Diciembre y no pagados al 31 de Enero? Explique. 43. ¿Se remite ante la unidad administradora central del respectivo ente la información sobre los gastos comprometidos y no causados al 31 de Diciembre? Si___ No___ Explique 44. ¿Se relacionan los gastos causados y no pagados al 31 de diciembre? Si___ No___ Explique. 45. ¿Las operaciones al cierre del ejercicio se aplica o ejecuta bajo el artículo 131 y siguientes del Reglamento de la Ley Orgánica De La Administración Financiera Del Sector Publico? Si___ No___ Explique. 46. ¿Se solicita las modificaciones presupuestarias pertinentes en caso de que no exista la disponibilidad presupuestaria o la misma sea insuficiente? Si___ No___ Explique. 47. El informe que se consideran necesario para la liquidación y cierre del presupuesto son: -El movimiento de los fondos del tesoro. ___ -La gestión financiera durante el ejercicio especifique el movimiento de ingresos y gastos. ___ -Todas las anteriores. ___ presupuestario que 48. El movimiento de los fondos del tesoro informa las existencias al 1° de enero en todas las cue ntas del tesoro? Si___ No___ Explique 49. ¿La gestión financiera durante el ejercicio presupuestario especifica los gastos causados en el ejercicio? Si ___ No___ Explique GLOSARIO DE TERMINOS Fundamentación jurídica : Para Contasti y otros (2004, p.224) es la base legal y reglamentaria del proceso de formulación presupuestaria se incorpora en los respectivos puntos del tema, cuando corresponde; por lo cual, en este aparte solo se comentaran algunas de las disposiciones de carácter general previstas en la ley Orgánica de la administración financiera del sector público y su reglamento N°1, aplicables específicamente a la formulación de los recursos y egresos, las cuales se identifican a continuación. (a.1) La obligación de que los presupuestos contengan todos los ingresos, los gastos y las operaciones de financiamiento. (Art. 12 LOAFSP). (a.2) La aplicación del principio de la especificidad en la formulación del presupuesto de recursos y egresos públicos. (Arts. 13 y 14 LOAFSP). (a.3) La aplicación del principio del equilibrio en los presupuestos anuales. (Art. 16 LOAFSP). (a.4) La etapa utilizable para la formulación presupuestaria. (Arts. 32 y 33 LOAFSP). (a.5) La aplicación del principio de la unidad del tesoro. (Art. 34 LOAFSP). Lineamientos generales de política: Según Contasti y otros (2004, p 226) los lineamientos generales de la política comprenden un conjunto de orientaciones que deben establecerse en forma clara y concreta, antes de dar el inicio al proceso de formulación del presupuesto, con el propósito de guiar el proceso de elaboración de los anteproyectos y proyectos de presupuesto, y a la vez, coadyuvar al logro de los objetivos previstos en los planes. Dichos lineamiento deben ser únicos para todo el sector público, a los fines de construir el marco global de orientaciones que facilite la coherencia con las políticas especificas en cada uno de los órganos. En este orden de ideas, se puede decir que los lineamientos generales de políticas son las directrices que deben establecerse de forma clara para la programación de todas las operaciones que involucran recursos reales y financieros por parte de los organismos públicos, con el propósito de guiar el proceso de elaboración del presupuesto. La política presupuestaria previa: Según Contasti y otros (2004, p 230) la Oficina Nacional de presupuesto, en atención a los lineamientos generales de política y a las prioridades que establezca el Presidente de la Republica en consejo de ministros, elaborara la política presupuestaria previa que regirá la formulación del presupuesto de cada órgano u ente del sector público nacional. Dicha política debe incluir las orientaciones específicas dirigidas a los órganos de los poderes públicos y entes descentralizados, a los efectos de la elaboración de sus respectivos proyectos. Por otra parte, puede afirmarse que la política presupuestaria previa son los lineamientos que regirán la formulación del presupuesto público. Formulación del proyecto de presupuesto de recursos: Según Contasti y otros (2004, p.231) es un proceso de análisis de cada una de las fuentes de las cuales el sector publico deriva su funcionamiento, así como la calidad de los medios utilizados para obtenerlos, dentro de los cuales destaca la necesidad de contar con una organi zación de la administración tributaria, que no solo sea eficiente y eficaz en lo interno, sino también adaptable a los cambios que ocurren a nivel mundial. Existen varios factores que afectan la formulación del presupuesto de recursos, tales factores son: (b.1) Factor económico: en la formulación del presupuesto de recursos es conveniente que los responsables de tal actividad, conozcan con suficiente antelación la proyección de las principales variables macroeconómicas para el año objeto del presupuesto, ya que, la mayoría de ellas se erigen en bases fundamentales, empleadas en la proyección. (b.2) Factor social: como se destaco anteriormente, una responsabilidad trascendental del estado es la que realiza como agente redistribuidor de los ingresos que obtienen por los impuestos. En tal sentido, al formular el presupuesto de los recursos debe considerar factores de carácter social muy importantes, como son, el crecimiento de la población de la política de remuneraciones y de la contratación colectiva , entre otros. (b.3) Factor tributario: la parte más sensible de la formulación de los recursos políticos constituye la estimación de los tributos, debido a que afectan de una manera directa o indirecta, el ingreso disponible de las personas, tanto naturales como jurídicas. (b.4) Factor político: los responsables de esta actividad deben tomar en cuenta los factores de orden político, como son entre otros, los conflictos huelgarios, las protestas de la población y el comportamiento de los diferentes grupos de presión, los cuales afectan la actividad productiva del estado, pues sin lugar a dudas, son fenómenos que provocan fuertes salidas de capital al extranjero y a la vez, desestimulan la inversión local, afectando de manera significativa, la percepción de los recursos públicos. (b.5) Otros factores: entre otros, se citan los siguientes - Medidas legales que afectan la base tributaria - Modificación del sistema de tasas vigente - Variación en los procedimientos que alteren la causación, liquidación y recaudación de los recursos públicos - Momento en el cual los organismos competentes llevaran a la práctica las modificaciones antes mencionadas Formulación del anteproyecto preliminar: según constanti y otros (2004, p. 248) cada órgano de la República o ente descentralizado, debe adecuarla a sus características particulares y a su estructura programática específica, a los fines de desarrollo del proceso de formulación presupuestaria inherente a esa institución. Elaboración del ante proyecto definitivo: según (constanti y otros, 2004, p. 252) la etapa se inicia con la recepción por la máxima autoridad del órgano, de la política presupuestaria específica aprobada por el ejecutivo nacional, las normas, formularios e instructivos por emplear y la cuota máxima de recursos de que dispondrá el respectivo órgano de la republica, específicamente además de la fuente de financiamiento correspondiente, el monto de los aportes para cada unos de los entes descentralizados adscriptos que requieran del mismo. La distribución general del presupuesto de gastos: Contasti y otros (2004, p.309) Consiste en la presentación desagregada de los créditos presupuestarios previstos en el Titulo II de la Ley de Presupuesto de la República, hasta el último nivel previsto tanto en las categorías de programación utilizadas, como en el clasificador de cuentas presupuestarias y de las realizaciones contenidas en la citada Ley hasta la categoría programática de menor nivel. La distribución administrativa del presupuesto de gastos: Contasti y otros (2004, p.310) es un proceso contentivo de un conjunto de registros que culmina en un documento denominado “Asignación de Créditos Presupuestarios a cada Unidad Administradora por Unidad Ejecutora Local”, mediante el cual se presenta la asignación de los créditos presupuestarios a nivel de cada categoría programática, partidas y sus desagregaciones, por cada unidad ejecutora local y por cada unidad administradora, discriminándose los créditos que se manejaran centralizadamente y los que se ejecutaran en forma desconcentrada, por cada fuente de financiamiento. Etapas de la ejecución del presupuesto: Contasti y otros (2004, p.316) a continuación se describen las etapas de la ejecución del presupuesto que se considera deben ser programadas y registradas, por ser las de mayor importancia en razón de sus efectos jurídicos y patrimoniales. (1) Etapas de la ejecución del presupuesto de ingresos y otros recursos: la ejecución en material de ingresos queda regulada por las normas de la Ley Orgánica de Hacienda Pública Nacional, el Código Orgánico Tributario y las leyes especiales tributarias, ya que cada ley impositiva establece, entre otros aspectos, las características y la oportunidad en que las operaciones que generan impuestos serán gravadas, por lo tanto es necesario reali zar una serie de etapas que se identifican a continuación: (1.a) La causación: esta etapa corresponde al momento en que nace el derecho de percibir una prestación pecuniaria, ya sea por disposiciones legales, contractuales o por la venta de bienes y servicios. (1.b) La liquidación: es la etapa en la cual, mediante un acto administrativo, se determina la existencia y la cuantía del derecho o la contraprestación pecuniaria que se estima percibir, en razón de haberse causado un ingreso. (1.c) La recaudación: es el momento en el cual se extingue el derecho de percibir un ingreso, por la recepción o materialización del mismo. (2) Etapas de la ejecución del presupuesto de gastos y aplicaciones financieras: (2.a) El compromiso: momento mediante el cual la autoridad competente, a través de un acto administrativo, decide formalmente la realización de un gasto. (2.b) El gasto causado: el momento del causado surge cuando nace la obligación de pagar el gasto correspondiente. Esta obligación puede originarse por la recepción de los bienes o contraprestaciones de los servicios, por los adelantos a proveedores y contratistas, o por vencerse la fecha pactada para el pago de otras obligaciones. (2.c) El pago: se define como el momento en que se extingue la obligación de cancelar un determinado gasto. Aun cuando el pago no constituye gasto presupuestario, ya que solo representa una disminución de pasivo, es necesaria su programación y registró a los fines de cuantificar la cancelación de las obligaciones lo que permite actualizar el monto de la deuda. (d) Otras etapas del gasto: (d.1) El pre compromiso. (d.2) El uso de los materiales, suministros y bienes. (3) Uso de las etapas de los estados financieros de los entes descentralizados: El conocimiento y precisión de las etapas o momentos con base a los cuales deben programarse y registrase los ingresos y los gastos, es de gran importancia para los entes públicos, en razón de que los mismos inciden en la elaboración de sus estados financieros, tanto reales como estimados. El sistema integrado de gestión y control de las finanzas públicas (sigecof): Contasti y otros (2004, p.393) el sistema que integra la información financiera y operatividad de un conjunto de sistemas de a administración financiera del sector público, donde interactúan diferentes organismos mediante la aplicación de determinados normas y principios en la ejecución de diversos procesos administrativos integrados, destinados a la programación, ejecución y registro de las transacciones económico – financieras, presupuestarias o no, de la República. El sistema tiene el propósito fundamental de producir información veraz, y en tiempo real, de los resultados de la gestión relativa a las finanzas públicas, lo cual facilitara la administración de los recursos reales y financieros, coadyuvando al incremento de la eficiencia en la producción de bienes y servicios necesarios, para mejorar el bienestar económico y social de la población. Tipos de evaluación: Contasti y otros (2004, p.445) la evaluación se puede realizar sobre todos los elementos del sistema presupuestario y es aplicable a cada una de las fases, razón por la cual podrían considerarse los siguientes tipos. (d.3.1) De acuerdo a los objetivos a evaluar - Evaluación de los aspectos físicos del presupuesto. - Evaluación de los aspectos financieros del presupuesto. (d.3.2) De acuerdo con la etapa o proceso del presupuesto. - Evaluación del proyecto de ley de presupuesto y evaluación de la ejecución de la ley de presupuesto. - Evaluación de los procesos de formulación, discusión y ejecución del presupuesto. (d.3.3) De acuerdo con los elementos de la programación presupuestaria: - Evaluación física de: Objetivos, Metas, Acciones, Recursos humanos, Materiales e insumos, Equipos. - Evaluación financiera de: Créditos presupuestarios, Compromisos, Causados, Pagos, Ingresos presupuestados, Ingresos liquidados, Ingresos recaudados. Instrumentos de evaluación: Contasti y otros (2004, p.449) como instrumento de apoyo para la evaluación, se ha establecido los denominados compromisos de gestión, entre los diferentes órganos y entes de la administración, con responsabilidad en el cumplimiento de objetivos y metas, así como en las comunidades organizadas. Estos compromisos de gestión se han previsto legalmente en la ley orgánica de la Administración Pública. Informe de resultado de la evaluación. Contasti y otros (2004, p.351) los resultados de la evaluación deben comunicarse al organismo así como a los jefes de programas y categorías equivalentes, subprogramas y proyectos y demás órganos competente en el ejercicio del control externo o interno y, elaborarse con una periodicidad fija mensual para fines internos , u otra requerida por los órganos externos. Sobre el particular se considera que en los informes de evaluación es imprescindible detallar: a. Una primera parte contentiva de los resultados de la evaluación global de la ejecución presupuestaria, integrada por los resultados económicos – financieros del ente, los efectos de las variables macroeconómicas, el cumplimiento de la política presupuestaria y la estructura global de los recursos reales y financieros utilizados. b. Una segunda parte relativa a la evaluación a nivel de cada programa y categoría equivalente, subprograma y proyecto, contentiva de la ejecución de las metas y recursos financieros, mediante la utilización de los indicadores de gestión correspondiente, incluyendo la explicación de las principales desviaciones determinadas entre lo programado y lo ejecutado, y las causas que lo motivaron. c. Una tercera parte contentiva de las conclusiones y recomendaciones que se consideren pertinentes, las cuales deben ser discutidas con los funcionarios responsables a fin de su oportuna aplicación. Liquidación y cierre del presupuesto: Contasti y otros (2004, p.309) la Ley Orgánica de la Administración Financiera del Sector Publico, y el reglamento N° 1 de la misma, establece la obligatoriedad de cerrar la cuentas presupuestarias de recursos y egresos al 31 de diciembre de cada año, tanto de la República como de sus entes descentralizados sin fines empresariales. Asimismo, posterior al 31 de diciembre de cada año, no podrán asumirse compromisos ni causarse gastos con cargo al ejercicio que se cierra en esa fecha. Liquidación y cierre contable. Contasti y otros (2004, p.479) I. Remitir a la Oficina Nacional de Contabilidad Publica dentro de los diez (10) primeros días hábiles del mes de Febrero del año siguiente al del ejercicio presupuestado la información sobre los gastos causados al 31 de Diciembre y no pagados al 31 de Enero especificando como mínimo la imputación presupuestaria, beneficiario , monto y la fecha estimada de pago. II. Los citados gastos causados serán cancelados mediante órdenes de pagos directas contra las disponibilidades de caja y banco en el Tesoro Nacional a la fecha de pago previstas en el presupuesto de caja elaborado por la Oficina Nacional del Tesoro. Sobre este aspecto se considera necesario precisar que los gastos válidamente comprometidos por conceptos de bienes o servicios recibidos pero no registrados como causados a los términos del ejercicio no podrán cancelarse contra las existencias de caja y banco en el año siguiente, en estos casos se imputara a los créditos presupuestarios del ejercicio siguiente. (Artículo 131 y siguientes del Reglamento N 1 de la LOAFSP) (c) Operaciones al cierre del ejercicio (c1) En los órganos de la Republica Contasti y otros (2004, p.482) conforme al artículo 131 y siguientes del Reglamento N 1 de la LOAFSP, las unidades administradoras deben: I. Elaborar dentro de los Diez (10) días hábiles siguientes al termino del ejercicio presupuestario, la relación sobre los gastos comprometidos y no causados al 31 de Diciembre, con indicación, como mínimo de la imputación presupuestaria, beneficio, monto y fecha estimada de causación y remitirla a la Oficinal Nacional de Contabilidad Pública, dichos gastos comprometidos y no causados deben ser imputados automáticamente a los créditos del ejercicio que se inicia. En caso de que no exista la disponibilidad presupuestaria o la misma sea insuficiente se solicitara las modificaciones presupuestarias pertinentes. Esta información deberá registrarse como precomomiso y una vez analizada y comprobada por la ONAPRE, se registrara como compromiso del primer trimestre del año siguiente. II. Reintegrar al Tesoro Nacional dentro de los diez (10) días hábiles siguientes al termino del ejercicio presupuestario los remanentes de los fondos en avance o fondos en anticipo recibidos que tengan en su poder no necesarios para cancelar los gastos válidamente causados y remitir en ese lapso a la unidad administradora central una copia de la planilla de reintegro debidamente cancelada con el remanente de los fondos en avance y fondos en anticipo en su poder , las unidades administradoras pondrán cancelar dichos gastos hasta el 31 de Enero del año siguiente. (Artículo 131 y siguientes del Reglamento N 1 de la LOAFSP) (a) Estados e informes requeridos: Contasti y otros (2004, p.484) a continuación se relacionan algunos de los estados e informes que se consideran necesarios para la liquidación y cierre del presupuesto de recursos y egresos y/ o la elaboración del balance general y la cuenta general de hacienda. (b.1) El movimiento de los fondos del tesoro, que informe: - Las existencias al 1° de enero en todas las cuentas del tesoro. - Los montos ingresados en el tesoro durante el ejercicio. - Las salidas del tesoro durante el ejercicio. (b.2) La gestión financiera durante el ejercicio presupuestario que especifique el movimiento de ingresos y gastos así: Ingresos: Los derechos liquidados en el ejercicio presupuestario derechos recaudados, los exonerados y los anulados por liquidaciones corrientes al ejercicio presupuestario. - Los derechos pendientes al final del ejercicio presupuestario y que corresponden a liquidaciones de años anteriores. - Los derechos pendientes al termino del ejercicio presupuestario y que corresponden a liquidaciones del mismo año. - Los compromisos pendientes de causación en el ejercicio que finaliza. - Los gastos causados en el ejercicio presupuestario - Los gastos causados y no pagados en el ejercicio presupuestario. - Las ordenes de pagos emitidos en el ejercicio presupuestario. - Las órdenes de pago pendientes de cancelación al finalizar el ejercicio presupuestario. ANEXO B INSTRUMENTO DE APLICACION INSTRUCCIONES En este cuestionario te presentamos unas serias de preguntas relacionadas con el Proceso Presupuestario de la Alcaldía Bolivariana del Municipio Valmore Rodríguez, las cuales pueden ser relevantes para el desarrollo eficaz de cada fase que la componen. Seleccione con una ¨X¨ y a su vez explique de manera clara y sencilla su respuesta. En el caso de las interrogantes de selección simple solo seleccione la que usted considere corre: CUESTIONARIO 1. 1.La fase de formulación presupuestaria según el artículo 12 de la Ley Orgánica Actividad Financiera del Sector público, obliga que los presupuestos deben contener: -Ingresos ___ -Gastos ___ -Operaciones de Financiamiento___ -Todas las anteriores___ 2. ¿En la Fase de Formulación Presupuestaria, se aplica el principio del equilibrio en los presupuestos anuales según el artículo 16 de la Ley Orgánica Actividad Financiera del Sector público? Si___ No___ Explique. 3. ¿En la Fase de Formulación Presupuestaria se aplica el principio de la unidad del tesoro según el artículo 34 de la Ley Orgánica Actividad Financiera del Sector público?? Si___ No___ Explique . ¿Los lineamientos generales de política guía el proceso de elaboración de los anteproyectos y proyectos de presupuestos? Si___ No___ Explique 5. ¿Los lineamientos generales de política coadyuvan al logro de los objetivos previstos en los planes? Si___ No___ Explique 6. ¿Se establecen pautas para la programación de todas las operaciones donde se ven afectados los recursos? Si___ No___ Explique 7 ¿La oficina central de presupuesto, en atención a los lineamientos generales de política y a las prioridades que establezca el Presidente de la República, elabora la política presupuestaria previa? Si___ No___ Explique 8. ¿La política presupuestaria previa establece los lineamientos que regirán la formulación del presupuesto? Si___ No___ Explique 9. ¿Estas políticas incluyen orientaciones específicas, a efectos de elaboración de los proyectos? Si___ No___ Explique 10. ¿Los responsables de la Formulación del Proyecto de Presupuesto de Recursos conocen las principales va riables macroeconómicas para el año objeto del presupuesto? Si___ No___ Explique 11. La Formulación del Proyecto de Presupuesto de Recursos toman en cuenta la variación en los procedimientos que alteren -La Causación Si___ No___ -La Liquidación Si___ No___ -La Recaudación Si___ No__ 12. ¿Al formular el presupuesto de los recursos se consideran los factores de carácter social? Si___ No___ Explique 13. ¿El anteproyecto de presupuesto se adecua a sus características particulares? Si___ No___ Explique 14. ¿El anteproyecto de presupuesto se adecua a su estructura programática específica? Si___ No___ Explique 15. ¿Se recibe por la máxima autoridad del órgano la política presupuestaria específica aprobada por el Ejecutivo Nacional? Si___ No___ Explique 16. ¿El Anteproyecto Definitivo establece la cuota máxima de recursos el cual dispondrá la alcaldía? Si___ No___ Explique 17. ¿Se especifica el monto de los aportes para c/u de los entes descentralizados adscrito? Si___ No___ Explique 18. ¿La Distribución General del Presupuesto de Gasto presenta los créditos en forma desagregada según lo previsto en el titulo II de la Ley de presupuesto Público? Si___ No___ Explique. 19. ¿La Distribución General del Presupuesto de Gasto presenta los créditos presupuestario en el ultimo nivel de clasificador de cuentas presupuestarias previsto en el titulo II de la Ley de Presupuesto Público? Si___ No___ Explique. 20. ¿La Distribución Administrativa del Presupuesto de Gasto culmina con un documento llamado “Asignación de créditos presupuestario a cada unidad administradora por unidad ejecutora local”? Si ___ No___ Explique. 21¿Las etapas o los momentos de Egresos y Gastos se deben reflejar en los estados financieros? Si ___ No___ Explique. 22. ¿El documento denominado “Asignación de créditos presupuestarios a cada unidad administradora por unidad ejecutora local” presenta la asignación de los créditos a nivel de cada categoría, partidas y sus desagregaciones, de cada unidad ejecutora local y por cada unidad administradora ? Si___ No___ Explique. 23. ¿La Etapa de Ejecución del Presupuesto queda regulada por la Ley Orgánica de Hacienda Pública Nacional, El Código Orgánico Tributario y Las leyes Especiales Tributarias. Si___ No___ Explique. 24. ¿La causación, en la etapa de la ejecución del presupuesto se origina al momento en que nace el derecho de prescribir una prestación pecunaria ? Si___ No___ Explique. 25. ¿La recaudación, en la etapa de la ejecución del presupuesto nace en el momento en que se extingue el derecho de prescribir un ingreso, por la recepción o materialización del mismo? Si___ No___ Explique. 26. ¿El Sistema de Gestión y Control de las Finanzas Públicas facilita la administración de los recursos reales y financieros? Si___ No___ Explique 27. ¿El Sistema de Gestión y Control de las Finanzas Públicas proporciona información veraz en tiempo real? Si___ No___ Explique. 28.¿El sistema de gestión y control de las finanzas públicas se rigen por el sistema sigecof? (Sistema Integrado de Gestión y Control de Finanzas Publicas) Si___ No___ Explique. 29. ¿El tipo de evaluación “De acuerdo a los objetivos a evaluar” se origina cuando se toma en cuenta los aspectos físicos y financieros del presupuesto? Si___ No___ Explique. 30. ¿El tipo de evaluación “De acuerdo con la etapa o proceso del presupuesto” se origina cuando se evalúa el proyecto de ley de presupuesto y la ejecución de ley de presupuesto? Si___ No___ Explique. 31. ¿El tipo de evaluación “De acuerdo con los elementos de la programación presupuestaria” nace cuando se da la evaluación física(objetivos, metas, acciones,recursos humanos ) y financiera( créditos presupuestarios, ingresos liquidados, ingresos recaudados? Si ___ No ___ Explique. 32. ¿Los compromisos de gestión en el instrumentos de evaluación, se guían por la Ley Orgánica de la Administración Pública? Si___ No___ Explique. 33. ¿Se establecen los denominados compromisos de gestión como instrumento de apoyo para la evaluación? Si___ No___ Explique. 34. ¿Se establecen los compromisos de gestión entre los diferentes órganos y entes de la administración? Si___ No___ Explique. 35. ¿El informe de resultado de la evaluación se revela al organismo así como a los jefes de programas y categorías equivalentes, sub-programas y demás órganos competentes? Si___ No___ Explique. 36. ¿Los informes de resultado de la evaluación detallan en una primera parte los resultados de evaluación de la ejecución presupuestaria? Si ___ No ___ Explique 37. ¿Los informes de resultado de la evaluación detalla en una segunda parte la explicación de las principales desviaciones determinadas entre los programado y lo ejecutado y las causas que lo motivaron? Si ___ No ___ Explique. 38¿En una tercera parte los informes de resultado de la evaluación contiene las con colusiones y recomendaciones que se consideran pertinentes? Si ___ No ___ Explique. 39. ¿La liquidación y cierre de presupuesto se ejecuta bajo el reglamento Nº1 de la Ley Orgánica de Administración Financiera? Si___ No___ Explique 40. ¿Las cuentas de ingresos y gastos se cierran al 31 de diciembre de cada año? Si___ No___ Explique. 41. ¿Después de la fecha de liquidación y cierre de presupuesto, no podrán asumirse compromisos ni causarse gastos con cargos al ejercicio anterior? Si___ No___ Explique. 42. ¿En qué mes o periodo se remite a la Oficina Nacional de Contabilidad Publica la información sobre los gastos causados al 31 de Diciembre y no pagados al 31 de Enero? Explique. 43. ¿Qué información se debe especificar como mínimo en la información sobre los gastos causados al 31 de Diciembre y no pagados al 31 de Enero? Explique. 44. ¿Se remite ante la unidad administradora central del respectivo ente la información sobre los gastos comprometidos y no causados al 31 de Diciembre? Si___ No___ Explique 45. ¿Se debe elaborar dentro de los 10 días hábiles al término del ejercicio presupuestario la relación sobre los gastos comprometidos y no causados al 31 de diciembre? Si___ No___ Explique. 46. ¿Las operaciones al cierre del ejercicio se aplica o ejecuta bajo el artículo 131 y siguientes del Reglamento de la Ley Orgánica De La Administración Financiera Del Sector Publico? Si___ No___ Explique. 47. ¿En las operaciones al cierre del ejercicio los gastos comprometidos y no causados deben ser imputados automáticamente a los créditos del ejercicio que se inicia? Si___ No___ Explique. 48. Los informe que se consideran necesario para la liquidación y cierre del presupuesto son: -El movimiento de los fondos del tesoro. ___ -La gestión financiera durante el ejercicio presupuestario que especifique el movimiento de ingresos y gastos. ___ -Todas las anteriores. ___ 49. ¿El movimiento de los fondos del tesoro informa las existencias al 1° de enero en todas las cuentas del tesoro? Si___ No___ Explique 50. ¿La gestión financiera durante el ejercicio presupuestario especifica los ingresos y gastos causados en el ejercicio? Si ___ No___ Explique 51. ¿Los ingresos en la gestión financiera son derechos liquidados en el ejercicio presupuestario, derechos recaudados, los exonerados y los anulados por liquidaciones corrientes al ejercicio presup uestario? Si ___ No___ Explique. ANEXO C TABULACIÓN DE DATOS TABLA DE TABULACION CUADRO N°1 ITEMS ALTERNATIVAS SI NO TOTAL 2 3 3 3 3 3 4 3 3 5 3 3 6 3 3 7 3 3 8 3 3 9 3 3 10 3 3 12 3 3 13 3 3 14 3 3 15 3 3 16 3 3 17 3 3 18 3 3 19 3 3 20 3 3 21 3 3 22 3 3 23 3 3 24 3 3 2 3 25 1 26 3 3 27 3 3 28 3 3 29 3 3 30 3 3 31 3 3 32 3 3 33 3 3 34 3 3 35 3 3 36 3 3 37 3 3 38 3 3 39 3 3 40 3 3 43 3 3 44 3 3 45 3 3 46 48 49 50 3 3 3 3 3 3 3 3 CUADRO N°2 ITEMS ALTERNATIVAS 1 Ingresos Gastos 11 La causación la liquidación 41 Primer trimestre 3 42 47 Todos los gastos realizados 2 Gastos comprometidos 3 Operaciones de financiamiento La recaudación 3 TOTAL Todas las anteriores 3 3 3 3 Ingresos obtenidos 1 3 3