T3- Los Asientos Contables

Tema 3: LOS ASIENTOS CONTABLES
TEMA 3:
Los asientos contables
1- LOS ASIENTOS CONTABLES
2- TIPOS DE ASIENTOS
2.1- ASIENTO DE PAGOS
2.2- ASIENTO DE COBROS
2.3- traspaso de efectivo a cuenta corriente
2.4- PAGO Y COBRO DE LOS EFECTOS COMERCIALES
2.5- ASIENTOS DE COMPRAS
2.6- ASIENTOS DE VENTAS
2.7- OTROS GASTOS
2.8- INVERSIONES
2.9- PRÉSTAMOS
2.10- APORTACIONES DE CAPITAL
1
Tema 3: LOS ASIENTOS CONTABLES
1- LOS ASIENTOS CONTABLES
Los asientos son el mecanismo que se utiliza en la contabilidad para reflejar por escrito
todas las “operaciones contables” que afectan al patrimonio de la empresa
Los asientos presentan la siguiente estructura:
____“DEBE”________ fecha__________”HABER”____
Importe
Concepto (nºcuenta)
a) (nº cuenta) Concepto
_________________________________
Importe
x ________________________________________
Para realizar los asientos se utiliza el Método de la partida doble. Este método dice
que en todos los asientos ha de cumplirse lo siguiente:
- Hay una o más anotaciones en el Debe,
- Hay una o más anotaciones en el Haber
- La suma de las cantidades anotadas en el Debe ha de ser igual a la suma de las
anotadas en el Haber
Los asientos deben estar numerados y ordenados por fechas, y el conjunto de todos los
asientos se recoge en el “Libro Diario”
2
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2- TIPOS DE ASIENTOS
La mayoría de asientos que vamos a ver reflejan uno de estos hechos contables:
- un gasto
- un ingreso
- un pago
- un cobro
Aprenderse de memoria todos los tipos de asientos que existen sería imposible, por eso
es mejor entender los motivos por los cuales cada asiento se hace de la manera que se
hace.
Para facilitar la comprensión de los asientos, viene bien aprenderse este cuadro
resumen, en el que por medio de 8 preguntas se puede comprender la estructura de los
asientos más básicos.
2.1- ASIENTO DE PAGOS
A quien pagamos (xxx)
a) (xxx) De donde sacamos el dinero
Se puede pagar:
- En efectivo o al contado: (570) Caja
- Mediante una transferencia bancaria o domiciliación bancaria: (572) Banco
- Con un cheque, pagaré o letra de cambio: (401), (411), (525) o (175) Efectos a pagar
Nº de cuenta
(401)
(411)
(525)
(175)
Concepto
Proveedores, efectos comerciales a pagar
Acreedores, efectos comerciales a pagar
Efectos a pagar a corto plazo
Efectos a pagar a largo plazo
3
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Ejemplo: Pagamos en efectivo a un proveedor los 90€ que le debíamos
90 Proveedor (400)
a) (570) Caja 90
Ejemplo: Entregamos un pagaré de 120€ a un proveedor
120 Proveedor (400)
a) (401) Proveedor, efectos comerciales a pagar 120
2.2- ASIENTO DE COBROS
Como nos pagan (xxx)
a ) (xxx) Quien nos paga
Se puede cobrar:
- En efectivo o al contado: (570) Caja
- Mediante una transferencia bancaria o ingreso bancario: (572) Banco
- Con un cheque, pagaré o letra de cambio: Efectos a cobrar
Nº de cuenta
Concepto
(431)
Clientes, efectos comerciales a cobrar
(441)
Deudores, efectos comerciales a cobrar
Ejemplo: Un cliente nos hace una transferencia bancaria de 100€
100 Bancos (572)
a) (430) Clientes 100
Ejemplo: Un cliente nos entrega un pagaré de 500€ para pagarnos una compra
500 Clientes, efectos a cobrar (431)
a) (430) Clientes 500
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2.3- traspaso de efectivo a cuenta corriente
Es habitual que las empresas:
- saquen dinero del banco para tenerlo en efectivo en la empresa
- hagan ingresos de efectivo en el banco para no tener tanto dinero en efectivo en la
empresa
Donde ingresamos el dinero (xxx)
a ) (xxx) De donde sacamos el dinero
Ejemplo: Sacamos 300€ del banco para tener efectivo en la oficina
300 Caja (570)
a) (572) Banco 300
Ejemplo: Hacemos un ingreso de 750€ en efectivo en el banco
750 Banco (572)
a) (570) Caja 750
2.4- pago y cobro de los efectos COMERCIALES
Cuando pagamos un efecto comercial, alguien va al banco a retirar dinero de nuestra
cuenta corriente. Por lo tanto el saldo de la cuenta de bancos disminuye
Efecto comercial a pagar (401) ó (411) ó (525) ó (175)
a ) (572) Bancos
Ejemplo: Un proveedor al que habíamos pagado con un pagaré de 120€ lo cobra de
nuestra cuenta corriente
120 Proveedores, efectos a pagar (401)
a ) (572) Bancos 120
5
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Cuando cobramos un efecto comercial, podemos cobrarlo en efectivo o ingresándolo
directamente en nuestra cuenta corriente. Dependiendo de cómo lo hagamos, aumentará
el saldo de la caja o del banco
Caja o Banco (570) ó (575)
a ) (431) ó (441) Efectos comerciales a cobrar
Ejemplo: Cobramos en efectivo un pagaré de 500€ que nos había entregado un cliente
500 Caja (570)
a ) (431) Clientes, efectos a cobrar 500
Ejemplo: Ingresamos en el banco un pagaré de 700€ que nos había entregado un deudor
700 Banco (572)
a ) (441) Deudores, efectos a cobrar 500
2.5- ASIENTOS DE COMPRAS
Dependiendo de qué compre, se utilizará una cuenta u otra:
- (600) Compra de mercaderías
- (601) Compra de materias primas
- (602) Compra de otros aprovisionamientos
Compras (600)
a) (400) Proveedores
Ejemplo: El 10/01 la empresa realiza una compra de mercaderías valoradas en 100€
_____________10/01_____________
100 Compras (600)
a) (400) Proveedores 100
_______________x_______________
Ejemplo: El 15 de enero la empresa realiza una compra de mercaderías de 200€,
pagándolas el mismo día en efectivo
_____________15/01_____________
200 Compras (600)
a) (400) Proveedores 200
_____________15/01_____________
200 Proveedores (400)
a) (570) Caja 200
_________________x______________
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2.6- ASIENTOS DE VENTAS
Dependiendo de qué venda, se utilizará una cuenta u otra:
- (700) Venta de mercaderías
- (701) Venta de productos terminados
- (705) Prestación de servicios
Clientes (430)
a) (700) Ventas
Ejemplo: El 1 de marzo vendemos a un cliente mercaderías valoradas en 500€.
______________1/03_____________
500 Clientes (430)
a) (700) Ventas 500
_______________x_______________
Ejemplo: El 16 de marzo presta un servicio a un cliente por valor de 270 €, cobrando a
los 15 días mediante una transferencia bancaria
_________________16/03________________
270 Clientes (430)
a) (705) Prestación de servicios 270
_________________31/03________________
270 Bancos (572)
a) (430) Clientes 270
___________________x__________________
CASO PRÁCTICO 1: Contabiliza los siguientes asientos:
a) compra mercaderías al contado por importe de 2.000€
b) compra mercaderías a crédito por importe de 1.200€
c) vende mercaderías al contado por 1.700€
d) vende mercaderías a crédito por importe de 850€
e) ingresa en la cuenta corriente bancaria de la empresa 1.000€ procedentes de la caja de
la misma
f) envía una transferencia bancaria a un proveedor por importe de 600€
g) un cliente envía una transferencia bancaria a la cuenta corriente de la empresa por
importe de 700€
7
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EJERCICIO: 1
8
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2.7- OTROS GASTOS
La estructura de los asientos de gastos, independientemente de a qué se deban, será la
siguiente
Concepto por el que gastamos (XXX)
a) (XXX) A quién se lo debemos
A) SUMINISTROS (LUZ, AGUA, TELÉFONO,…)
Suministros (628)
a) (410) Acreedores
Ejemplo: El 10 de mayo recibe una factura de teléfono por importe de 72€.
___________10/05/XX___________
72 Suministros teléfono (628)
a) (410) Acreedores 72
________________________________________________________________________
B) ALQUILERES:
Arrendamientos y cánones (621)
a) (410) Acreedores
Ejemplo: El 31 de mayo, el propietario del local donde lleva a cabo su actividad la
empresa nos da la factura del alquiler, de 500€
___________31/05/XX ___________
500 Arrendamientos (621)
a) (410) Acreedores 500
______________________________
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C) SERVICIOS DE PROFESIONALES INDEPENDIENTES (ABOGADOS,…):
Servicio de prof. Indep. (623)
a) (410) Acreedores
Ejemplo: El 6 de junio tenemos un problema con uno de nuestros clientes y acudimos a
un abogado. Nos cobra unos honorarios de 125€ que le pagamos mediante una
transferencia bancaria ese mismo día
_________________6/06/XX _____________________
125 Serv. de prof. independientes (623)
a) (410) Acreedores 125
_________________6/06/XX _____________________
125 Acreedores (410)
a) (572) Bancos 125
_____________________x________________________
D) PRIMAS DE SEGURO:
Primas de seguro (625)
a) (410) Acreedores
Ejemplo: El 30 de junio recibimos la factura para pagar el seguro de la furgoneta de la
empresa. La factura asciende a 210€
______________30/06/XX ______________
210 Primas de seguro (625)
a) (410) Acreedores 210
_________________x___________________
E) SUELDOS Y SALARIOS
Sueldos y Salarios (640)
a) (465) Remuneraciones pendientes de pago
Ejemplo: El 31 de julio contabiliza y paga a sus trabajadores el sueldo correspondiente
a ese mes. En total, los salarios son 1.800€, y los paga en efectivo
________________31/07/XX__________________
1800 Sueldos y salarios (640)
a) (465) Rem. ptes. pago 1800
________________31/07/XX __________________
1800 Rem. ptes. pago (465)
a) (570) Caja 1800
___________________x_______________________
EJERCICIO: 2
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2.8- INVERSIONES
La estructura de los asientos de inversiones, independientemente de qué sea lo que
adquiera la empresa, será la siguiente
En qué invertimos (XXX)
a) (XXX) A quién se lo debemos
A) Compra de un local:
Construcciones (211)
a) (173) Proveedores de inmovilizado a l/p
B) Compra de un ordenador:
E.P.I (217)
a) (523) Proveedores de inmovilizado a c/p
C) Compra de un vehículo:
Elementos de transporte (218)
a) (173) Proveedores de inmovilizado a l/p
Ejemplo: El 9 de julio compra un ordenador, valorado en 915€. Paga 200€ en
efectivo, y el resto 5 días después por el banco
____________________9/07/07____________________
915 E.P.I (217)
a) (523) Proveedores de inmovilizado a c/p 915
____________________9/07/07____________________
200 Proveedores de inmovilizado a c/p (523)
a) (570) Caja 200
___________________14/07/07____________________
715 Proveedores de inmovilizado a c/p (523)
a) (572) Bancos 715
____________________________________X__________________________________
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2.9- PRÉSTAMOS
- A largo plazo:
Bancos (572)
a) (170) Deudas a l/p con entidades de crédito
- A corto plazo:
Bancos (572)
a) (520) Deudas a c/p con entidades de crédito
- Devolución de los préstamos a l/p:
Deudas a l/p con entidades de crédito (170)
a) (572) Bancos
- Devolución de los préstamos a c/p:
Deudas a c/p con ent. de cdto. (520)
a) (572) Bancos
Ejemplo: El 15 de julio, la empresa obtiene un préstamo del Banco Urquijo. El importe
es de 5.000€ y lo tiene que devolver en 3 años. El 15 de agosto paga la primera cuota,
que asciende a 400€
___________15/07/07___________
5000 Bancos (572)
a) (170) Deudas a l/p con ent. de cdto. 5000
__________15/08/07___________
400 Deudas a l/p con ent. de cdto. (170)
a) (572) Bancos 400
_______________________________
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2.10- APORTACIONES DE CAPITAL
Este asiento se realiza en el momento en el que se constituye la empresa, y
cuando los socios o accionistas realizan nuevas aportaciones de capital
Las aportaciones pueden ser monetarias o en especie
dinero o bienes aportados (xxx)
a) (100) Capital social
- Ejemplo
Al comenzar la actividad de la empresa, el 10 de agosto del 2011, los socios de la
misma aportan 10.000€ en efectivo y una furgoneta valorada en 6.000€
___________10/08/11___________
10.000
Caja
(570)
6.000 Elementos de transporte (218)
a) (100) Capital social 16.000
_______________________________
EJERCICIOS: 3 y 4
EJERCICIO: 5
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EJERCICIOS TEMA 3: los asientos contables
1) Efectúa los asientos contables correspondientes a las siguientes operaciones
a) El 5/03 compra mercaderías por un valor de 800€, pagándolos al contado
b) El 6/03 vende diversos artículos a un cliente, por un importe de 2.000€, cobrando
1.560€ en efectivo, y el resto le da un plazo de 1 mes al cliente para que se lo pague
c) El 8/03 compra materiales por un importe de 970€. El pago se realizará mediante una
transferencia bancaria el día 10/03
d) El 24/03 compra diversos materiales por un importe de 120€, pagándolos ese mismo
día mediante una transferencia bancaria
e) El 26/03 vende mercancías por un importe de 340€. El cobro se efectúa al contado
f) El 5/04 compra materias primas por un importe de 400€. El pago se aplaza en 3
meses
g) El día 6 de abril, el cliente del apartado b paga en efectivo su deuda de 440€
h) El día 5 de julio se paga en efectivo la deuda de 400€ que se había contraído en la
operación del día 5 de abril
i) El 8/07 ingresa 325€ en efectivo en el banco
2) Contabiliza los siguientes asientos:
a) Recibimos la factura de la luz, que asciende a 71€
b) Nos cargan en la cuenta corriente la factura de la luz
c) El dueño del local nos manda la factura del alquiler del mes de 550€. Le pagamos
50€ en efectivo y el resto se lo dejamos pendiente de pago
d) El asesor nos cobra 60€ por hacernos la declaración de la renta. Se lo pagamos en
efectivo
e) Hacemos una transferencia al dueño del local por el importe que nos quedaba
pendiente de pago
f) Nos llega la factura de 125€ del seguro del coche.
g) Nos cargan en la cuenta corriente el importe del seguro del coche
h) El sueldo del trabajador de este mes asciende a 1.600€
i) Pagamos al trabajador con un cheque
j) El trabajador cobra el cheque (al cobrar el cheque, sale el dinero de nuestro banco)
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3) Contabiliza los siguientes asientos:
a) El Sr. Fernández comienza un negocio aportando 60.000€ Deposita 20.000€ en la
caja y el resto en una cuenta bancaria a nombre de la empresa
b) Compra un local para la tienda por importe de 70.000€. De este importe, 15.000€
corresponden al terreno. Deja a deber la totalidad del importe, a pagar dentro de 6 meses
c) Compra mercaderías por importe de 8.000€. Paga 5.000€ al contado, y deja a deber el
resto
d) Vende mercaderías a crédito por importe de 3.000€
e) Paga 5.000€ al vendedor del local mediante una transferencia bancaria
f) Un cliente envía una transferencia bancaria por importe de 2.000€
g) Saca del banco 1.500€, que ingresa en la caja de la empresa
h) Le llega la factura de la luz, que asciende a 200€. La paga en efectivo
i) Pone un anuncio en el periódico que le cuesta 500€ y que pagará a final de mes
j) Contabiliza el ingreso ocasionado por el alquiler de un local de su posesión. Por este
concepto recibe en el banco 1.200€
k) Contabiliza y paga en efectivo el salario de su empleado, que asciende a 1.300€
l) Realiza reparaciones en el edificio por importe de 400€ que paga mediante una
transferencia bancaria
4) Contabiliza los siguientes asientos de la empresa Indalo, S.L:
a) El 15 de enero compra de 200€ en mercaderías, pagándolas el mismo día en efectivo
b) El 28 de enero compra 350€ de materias primas, pagándolas el 30 de enero mediante
una transferencia bancaria
c) El 10 de febrero compra 500€ de mercancías, pagando la mitad al contado (en
efectivo), y el resto dos días después mediante una transferencia
d) El 1 de marzo vende mercancías por valor de 600€, cobrando al contado
e) El 16 de marzo vende mercancías por valor de 270 €, cobrando a los 15 días mediante
una transferencia bancaria
f) El 2 de mayo vende mercancías por valor de 900€, cobrando un tercio en efectivo en
mismo día de la venta y el resto el 5 de mayo mediante una transferencia bancaria
g) El 10 de mayo recibe una factura de teléfono por importe de 72€. Paga dicha factura
al día siguiente a través del banco
h) El 31 de mayo, el propietario del local donde lleva a cabo su actividad la empresa nos
da la factura del alquiler, que asciende a 600 €. Se la pagamos en ese mismo momento
en efectivo
i) El 6 de junio tenemos un problema con uno de nuestros clientes y acudimos a un
abogado. Nos cobra unos honorarios de 125€ que le pagamos al contado
j) El 30 de junio recibimos la factura para pagar el seguro de la furgoneta de la empresa.
La factura asciende a 210€. La pagamos el 2 de julio mediante una transferencia
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Tema 3: LOS ASIENTOS CONTABLES
k) El 31 de julio contabiliza y paga a sus trabajadores el sueldo correspondiente a ese
mes. En total, los salarios son 1.800€, y los paga en efectivo
l) El 1 de julio compra un ordenador, valorado en 915€. Paga 200€ en efectivo, y el
resto 5 días después por el banco
m) El 10 de julio compra un coche para la empresa valorado en 8.500€. Lo tiene que
pagar en 3 años
n) El 15 de julio, la empresa obtiene un préstamo del Banco Y a devolver en 10 meses.
El importe es de 5.000€. El 15 de agosto paga la primera cuota, que asciende a 500€.
5) Contabiliza los siguientes asientos:
a) 8/01: Compramos mercaderías a un proveedor por valor de 5.000. Le paga la mitad al
contado y el resto mediante una transferencia bancaria.
b) 12/01: Compramos materias primas a un proveedor por valor de 4.500€. Una tercera
parte se lo paga en efectivo, y por el resto de la factura le entrega un pagaré con
vencimiento a 60 días
c) 15/01: Compramos 500 litros de gasolina para los vehículos de la empresa. El precio
de la gasolina es 1’30€/litro
d) 22/01: Vendemos mercaderías a un cliente por valor de 7.200€. Cobramos mediante
una transferencia bancaria
e) 23/01: Prestamos un servicio a un cliente, valorado en 150€, y nos entrega un pagaré
con vencimiento dentro de 15 días
f) 31/01: Recibimos la factura del alquiler del local del mes de enero. El importe de la
misma es de 380€, y la pagamos mediante una transferencia bancaria
g) 31/01: Emitimos la factura de alquiler por valor de 400€ a Juan Bosco, que nos paga
en efectivo 200€, y el resto dice que nos lo pagará en unos días
h) 2/02: Recibimos la factura del teléfono, que asciende a 62€
i) 3/02: Pagamos en efectivo la gasolina que habíamos comprado en el apartado “c”
j) 5/02: Nos cargan en la cuenta corriente la factura del teléfono del apartado “h”
k) 7/02: Cobramos el importe del pagaré que nos había emitido el cliente del apartado
“e”
l) 20/02: Acudimos a un asesor financiero para que nos de información sobre la
situación del mercado bursátil. Nos cobra unos honorarios de 60€ que le pagamos en
efectivo
m) 21/02: Juan Bosco nos paga el importe que tenía pendiente por el alquiler del
apartado “g”
n) 13/03: El proveedor del apartado “b” cobra el pagaré de nuestra cuenta corriente
ñ) 18/03: Compramos un ordenador nuevo para la empresa. Nos cuesta 415€. Se lo
dejamos a deber a la tienda, que nos da un plazo de 6 meses para pagarlo
o) 31/03: Contabilizamos y pagamos con un cheque el sueldo del mes de marzo del
trabajador de la empresa, que asciende a 1.200€
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Tema 3: LOS ASIENTOS CONTABLES
p) 31/03: Nos cobran en la cuenta corriente los 415€ de la cuota trimestral de la
hipoteca del local
q) 1/04: El trabajador del apartado “o” cobra el cheque de la nómina
r) 10/04: Recibimos la factura de 230€ de Seguros la Estrellada, por el seguro a terceros
del vehículo de la empresa. Nos la cargan en la cuenta corriente ese mismo día
s) 12/04: El Banco Alasaca nos concede un préstamo de 3.000€, que tendremos que
devolver en un plazo de 10 meses
t) 15/04: Compramos dos máquinas para la empresa, cada una de ellas le cuesta 600€.
El proveedor nos da un plazo de 1 mes para pagarlas
u) 18/04: Pagamos en efectivo los 1.500€ que le debía a la Seguridad Social del año
anterior (recuerda que al ser un pago de un gasto generado en el año anterior no hay que
contabilizar el gasto, solo el pago)
v) 20/04: Pagamos a la empresa a la que compró las máquinas (apartado “t”) mediante
un pagaré con vencimiento dentro de 90 días
w) 30/05: El proveedor del apartado “t” cobra el pagaré de nuestra cuenta corriente
x) 30/05: Vendemos mercaderías a un cliente por valor de 1.100€. Nos paga con un
cheque
y) 31/05: Cobramos en efectivo el cheque del cliente del apartado “x”
z) Nos cargan 325€ en la cuenta corriente. Este importe corresponde a la primera cuota
pagada del préstamo del apartado “s”
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