BIBLIOGRAFIA A.Goxens/M.A.Goxenes Enciclopedia practica de

BIBLIOGRAFIA
A.Goxens/M.A.Goxenes
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Manual
para
investigación
elaborar
trabajos
documental,
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Roberto Hernández Sampieri
METODOLOGÍA DE LA
INVESTIGACIÓN
McGRAW-HILL INTERAMERICANA
EDITORES, S.A. DE C.V.
AÑO 1998-SEGUNDA EDICION
Miller
Guía de Principios de Contabilidad
9º
Edicion,
Editorial
Generalmente Aceptados 1994/95
Santiago Zorrilla A. y Miguel Torres .
Guía para elaborar la Tesis, México
1992.
Zorrilla Arana, Mendez
Diccionario de Economia 2º Edicion,
Niega Editores, 2004
ARB #51 (BOLETÍN DE INVESTIGACIÓN CONTABLE)
REVISTA TRIMESTRAL (Banco Central de Reserva) 2001
EMAIL: [email protected]
GLOSARIO
Acción. Cada una de las partes o porciones del capital de una sociedad anónima.
Se llama también acción al titulo que representa el valor nominal de la
mencionada parte.
Accionista. Persona que posee acciones.
Acreedor. Quien tiene acción o derecho al cobro de una deuda, o para obligar al
cumplimiento de alguna obligación.
Activo. Importe total de los derechos y bienes de una persona natural o jurídica.
Administrador. Quien administra.
Administrar. Gobernar, dirigir.
Apoderado. Persona que tiene poderes de otro para representarle o proceder en
su nombre.
Balance. Computo o comparación del Activo y Pasivo, para conocer el estado del
patrimonio de la empresa. Documento en que consta el resultado de esta
operación.
Capital. Desde el punto de vista marxista, los medios de producción solo se
convierten en capital al llegar a una determinada fase de desarrollo histórico en
que pasan a ser propiedad privada del capitalista y sirven de medio de
explotación del trabajo asalariado.
Capitalista. El que tiene su caudal en dinero invertido en negocios, en
contraposición al que lo tiene en fincas, que reciben comúnmente el nombre de
hacendados o propietarios.
Capital de trabajo. La parte de los activos corrientes, financiada con fondos a
corto plazo.
Capital humano. Habilidades, destrezas y conocimientos que posee un individuo,
que le permiten obtener sus ingresos.
Capital Social. El total de las existencia de capital que posee la economía en
conjunto. Esto incluye no solo a los edificios como maquinaria, etc. Que se usan
para producir artículos vendibles, si no son objeto de venta, por ejemplo,
hospitales, escuela, etc.
Código. Cuerpo de leyes ordenadas sistemáticamente. Conjunto de reglas sobre
cualquier tipo de materia.
Comerciante. El que tiene condiciones legales para comerciar y se dedica
habitualmente a los negocios.
Comercio.
Toda
negociación
que
se
hace
comprando,
vendiendo,
o
intercambiando con el interés particular de obtener ganancia.
Control. Cualquier medida que tome la dirección, el Consejo y otros, para mejorar
la gestión de riesgo y aumentar la probabilidad de alcanzar los objetivos y metas
establecidos. La dirección planifica, organiza y dirige la realización de las
acciones suficientes para proporcionar una seguridad razonable de que se
alcanzaran los objetivos y metas.
Control. Es el poder de dirigir las políticas financiera y de operación de una
actividad económica, para obtener beneficios.
Control Adecuado. Es el que esta presente si la dirección ha planificado y
organizado ( diseñado) las operaciones, de manera tal que proporcionen un
aseguramiento razonable de que los objetivos y metas de la organización serán
alcanzados de forma eficiente y económicamente.
Control Conjunto. Control conjunto es el acuerdo, contraído contractualmente,
de compartir el control sobre una actividad económica.
Comunicación. Las políticas y procedimientos de aseguramiento de calidad
deben de estar debidamente registradas y darse a conocer oportunamente al
personal.
Cumplimiento. Se refiere a la capacidad de asegurar razonablemente el
cumplimiento y adhesión a las políticas de la organización, planes,
procedimientos, leyes, regulaciones y contratos.
Empresa. En economía, agente económico o unidad autónoma de control y
decisión que al utilizar insumos o factores productivos los transforma en bienes y
servicios o en otros insumos.
No se trata de una entidad legal, sino de una organización que tienen objetivos
definidos, como el lucro y el bien común o la beneficencia y para cuya
consecuencia utiliza factores productivos y produce bienes y servicios.
Eficiencia. El alcance de los objetivos de una organización en forma total.
Eficacia. Logro de los objetivos con el mínimo de recursos (costo y tiempo).
Efectividad. Grado hasta el cual se alcanzan los objetivos de la organización.
Economía. El tipo de economía de un país, es definido por el conjunto de las
relaciones sociales de producción que a su vez corresponden la base del régimen
social.
Exportaciones. Son bienes y servicios que produce un país y se venden a otro a
cambio de divisas o para saldar una cuenta.
Fraude. Cualquier acto ilegal caracterizado por engaño, ocultación o violación de
confianza. Estos actos no requieren la aplicación de amenaza de violencia o de
fuerza física. Los fraudes son perpetrados por individuos y por organizaciones
para obtener dinero, bienes o servicio.
Globalización. Proceso de creciente interdependencia de las economía del
mundo derivado de la internacionalización de los procesos productivos,
comerciales, financieros que han ocurrido desde los años setenta.
Importaciones. Es la compra de bienes y servicios que realizan los residentes de
un país al resto del mundo por la entrada de mercancías de procedencia
extranjera en un territorio aduanero.
Impuestos Directos.
Los que gravan los ingresos de los contribuyentes o
causantes y la propiedad de la tierra de las fincas urbanas y rurales.
Impuestos Indirectos. Los que gravan el consumo, las mercadería en transito,
los derechos aduanales y otro que no paga directamente el consumidor, pero que
pagaran a fin de cuentas por que redunda en un aumento del precio de la
mercadería.
Integración económica. Este concepto se interpreta en economía desde
diversos puntos de vista. Bajo un enfoque inicial, es la agrupación de actividades
industriales bajo un control unificado, por lo que puede tomar tres formas distintas.
1) La Integración Vertical, que aumenta el numero de procesos dentro de una
misma empresa, con el fin de reducir los costos, asegurarse la oferta de recursos
y asegurar un mayor control sobre la calidad o una comercialización mas
controlada en el mercado de sus productos. 2) Integración Horizontal, que
consiste en la expansión de un solo proceso. Se refiere a la agrupación de
empresas que fabrican el mismo producto. 3) Integración Diagonal, que consiste
en la incorporación de servicios auxiliares que encajan en la actividad principal de
la empresa.
Un segundo enfoque considera la integración como un proceso par abolir la
discriminación entre unidades económicas pertenecientes a diferentes países.
Bajo este criterio la integración puede adoptar varias formas que representan sus
diversos grados, que son. 1) Área o zona de libre comercio, 2) Unión aduanera, 3)
Mercado común, 4) Unión económica y 5) Integración económica total. En un área
de libre comercio, los aranceles entre los países no miembros. La unión aduanera
conlleva, además de suprimir da discriminación al intercambio de mercancías, la
equiparación arancelaria en el comercio con países no miembros. Con el mercado
común se superan no solo las restricciones al comercio sino también las que
dificultan el movimiento de los factores. La unión económica combina la supresión
de restricciones al movimiento de mercancías y factores con cierto grado de
harmonización de las políticas económicas nacionales. Por ultimo, la integración
económica total presupone la unificación de las políticas monetarias, discal,
social, educativa, además de requerir el establecimiento de una autoridad
supranacional, cuyas decisiones sean obligatorias par los estados miembros. Los
casos mas notables de integración en la actualidad son la CEE, CARICOM,
COMECOM, MCCA Y ALALC su objetivo ultimo es lograr el desarrollo económico
conjunto de la región.
Influencia Significativa. Influencia significativa es el poder de intervenir en las
decisiones de política financiera y de operación de la actividad económica, sin
llegar a tener el control individual o en conjunto sobre la misma.
Un participante es una de las partes implicadas en el negocio que participa
en el control conjunto del mismo.
Un inversionista en un negocio conjunto es una de las partes implicadas en
el negocio, que no participa en el control conjunto del mismo.
Manufactura. Fabrica. Obra hecha a mano o con ayuda de maquinaria.
Matriz. Las matrices son importantes en la economía moderna, ya que muchos
modelos económicos, ya que tienen estructura matemática, lo cual permite su
presentación matricial.
Mercado. La concurrencia de gente a un paraje determinado para comprar y
vender algunos géneros. El sitio publico destinado a estas ventas.
Metas. Son objetivos específicos de sistemas específicos y pueden ser de alguna
manera referidos a como objetivos de programas u objetivos de operaciones,
standard de operación, niveles de desempeño, finalidad o resultados esperados.
Negocio. Todo lo que es objeto de una ocupación lucrativa.
Necesidad. Toda cosa que requiere o desea un consumidor para la conservación
de la vida cuya provisión causa satisfacción. El deseo puede ser satisfacer el
hambre, la sed, protegerse el frió, divertirse, estudiar, etc.
Pasivo. Importe total de los débitos y gravámenes que tiene una persona o
entidad, en contraposición de los créditos y bienes que posee.
Patrimonio. Bienes propios.
Proceso de Control. Las políticas, procedimientos y actividades, los cuales
forman parte de un enfoque de control, diseñados para asegurar que los riesgos
estén contenidos dentro de las tolerancias establecidas por el proceso de
evaluación de riesgos.
Proceso de Dirección. Se refiere a los procedimientos utilizados por los
representantes de los propietarios de la organización (accionistas, etc.) para
proveer vigilancia sobre los procesos de riesgo y control administrados por la
dirección.
Razón Social. Nombre y firma pro los cuales es conocida una empresa mercantil,
y bajo los cuales actúa legalmente la empresa.
Recursos. Agentes o factores de producción utilizados en una economía o en
una empresa para producir bienes y servicios.
Riesgo. Es la probabilidad de que un acontecimiento pueda afectar el alcance de
los objetivos. El riesgo se mide en términos de consecuencias y probabilidad.
Sociedad. Asociación natural o pactada de personas con el fin de cumplir,
mediante la mutua cooperación, todos o algunos de los fines propuestos.
Sociedad Accidental. La que se verifica sin establecer sociedad formal.
Sociedad Anónima. La que se forma por acciones, con responsabilidad
circunscrita al capital que estas representan.
Sociedad Comandita o en comandita. Aquella en que hay dos clases de socios,
unos con derechos y obligaciones completos, y otros que tienen limitados a cierta
cuantía su interés y también su responsabilidad.
Sociedad Comercial. La de comerciantes.
Sociedad Cooperativa. La que se forma para un objeto común a los asociados.
Sociedad Limitada. Aquella en que los socios limitan su responsabilidad al
capital prometido.
Sociedad regular colectiva. Aquella en que todos los socios participan de los
mismos derechos y obligaciones, con responsabilidad plena.
Trabajo. Tarea o actividades, un trabajo puede comprender múltiples tareas o
actividades concebidas para alcanzar un grupo especifico de objetivos
relacionados.
Toma de decisiones. Es elegir la decisión que mas convenga de las diferentes
alternativas que se presenten en un determinado momento.
ANEXO IV
UNIVERSIDAD FRANCISCO GAVIDIA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS
ESCUELA DE CIENCIAS EMPRESARIALES
Somos estudiantes egresados de Licenciatura en Contaduría Publica, y en esta oportunidad
estamos realizando un estudio sobre la Mediana Empresa , con el objeto de establecer un Modelo
integrado de sistema de contabilidad para negocios conjuntos, para mejorar la toma de decisiones,
agradecemos de antemano su amable atención, y a las ves solicitamos su colaboración en
contestar las siguientes preguntas:
DATOS DE CLASIFICACION
Subsector de la Mediana Empresa textil
I-
Lavadero, Hilandería y Tejedura
II-
Tejidos de Punta y Medias
III-
Fabricación de Prendas de Vestir excepto calzado
Puestos de Trabajo
Gerente Financiero
Contador General
CUERPO DEL CUESTIONARIO
Indicaciones: Marque con una X y responda a las preguntas según su criterio
1.¿ Tiene operaciones o actividades que comparte con otra entidad o socio? Si su respuesta es
NO, entonces remítase a la pregunta No.25
SI
NO
2.¿Qué Tipo de operaciones o actividades tiene compartidas:
a) Participación de capital en un proceso operativo
b) Participación de capital en un bien material
c) Participación de capital en Inversiones por acciones
d) Otros ____Explique__________________________
Si su respuesta es por acciones pase a la pregunta No.25
3.¿ Con que fines ha obtenido esa operación o actividad?
a)
Representación de un Producto
b)
Minimización de Costos
c)
Alianzas Estratégicas
d)
Otros ____Explique__________________________
4.¿Cuál de estos tipos de operaciones compartidas con otras entidades realiza en su empresa?
a)
Utilización de una Maquinaria en un proceso productivo
b)
Aprovechamiento de Personal Administrativo, ventas o varios
c)
Utilización de una Patente comercial
b)
Aporte en un proceso productivo
c)
Utilización de un terreno o edificio
d)
Combinación de actividades para ofrecer un solo producto al mercado
e)
Otras
Explique________________________________
5.¿ La actividad económica de los demás participantes pertenecen al mismo que su empresa?
SI
NO
Si su respuesta es no a que giro pertenecen______________________________________
_________________________________________________________________________
6.¿Qué relación mercantil tiene su empresa con los demás participantes?
a)
Subsidiarias
b)
Son parte de un grupo de empresas con un mismo inversionista
c)
Casa Matriz
d)
Son participantes individuales(personas naturales)
7.¿ Donde se ejecutan las operaciones que comparte?
a)
Dentro de la Empresa
b)
Fuera de la Empresa
8.¿Cuanto tiempo tiene la empresa realizando esa operación o actividad?
a)
Menos de un año
a)
Un año
b)
Mas de un año
9.¿ Sus operaciones están Sujetas a contratos?
SI
NO
10.¿ Se ha Nombrado un encargado o responsable para que tome decisiones sobre esta
operación?
SI
NO
11¿ Conoce la Norma de Contabilidad Internacional No. 31 Información Financiera sobre los
intereses en negocios conjuntos?
SI
NO
Si su respuesta es positiva entonces
Defínala____________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
12.¿ Su empresa ya esta aplicando las Normas internacionales de Contabilidad en su sistema
contable?
SI
NO
13.¿En que fecha se deben aplicar como una exigencia u obligación según el consejo de vigilancia
de la contaduría publica las NIC. En El Salvador
______________________________________________________________________________
_
14¿Cuántos inversionista o participantes están en las operaciones Conjuntas?
a)
Dos
b)
Tres
c)
Mas de tres
15.¿El flujo de información que generan estas operaciones compartidas están sujetas bajo un
manual de procedimientos?
SI
NO
16. ¿Cómo registra estas operaciones?
a)
En las cuentas normales de su Catalogo
b)
En Cuentas Especificas en el Catalogo
17.¿Utilizan las mismas cuentas especificas en los catálogos de la otra parte involucrada de la
operación compartida?
SI
NO
18. ¿ Dentro de que cuenta registra las operaciones compartidas?
a) Gastos y costos
b) Activos y pasivo
d) Ingresos
e) Ninguno
19.¿Estos registro le permiten generar reportes contables y financieros con respecto a las
operaciones en mención?
SI
NO
20.¿Qué tipo de reportes le genera?
a)
Estados financieros del negocio conjunto
b)
Auxiliares contable
c)
Otros reportes
Explique________________
21.¿ Estos reportes le permiten establecer resultados claros, precisos y razonables para la toma
de decisiones?
SI
NO
22.¿ En cuanto tiempo se generan estos reportes?
a)
Un Día
b)
Dos a tres días
c)
Mas de tres días
23.¿Los accionistas solicitan informes sobre los negocios conjuntos
a)
Siempre
b)
Con Frecuencia
c)
Nunca
24.¿ Posee su empresa un Modelo integrado de contabilidad para Negocios Conjuntos u
operaciones compartidas?.
SI
NO
25.¿ Estaría interesado en un modelo integrado de sistema de contabilidad para Negocios
Conjuntos que le permita informar la rentabilidad y productividad de un activo u operación en
particular compartida con otro socio, estaría dispuesto a aplicarlo en su empresa.?
SI
NO
DATOS DE INDENTIFICACION
Nombre del encuestador
__________________________
Nombre del Supervisor
__________________________
Lugar
__________________________
Fecha
__________________________
ANEXO V
EMPRESA XXXXX, S.A. DE C.V.
DESCRIPCION DEL SISTEMA CONTABLE.
1.
DATOS GENERALES.
1.1.
1.2.
1.3
1.4
1.5
1.6
2.
Número de Identificación Tributaria: 0614-000000-000-0
Matrícula de Empresa y Establecimiento Comercial: En Trámite.
Dirección y nombre del Contador: 57 Av. Norte #6 Alameda
Roosevelt #3031, San Salvador, Teléfono 280-4459.
Auditor Externo: Lic. Armando Pleites, inscrito al número -1714
Actividad Económica: Industria
Dirección del Negocio: 57 Av. Norte Nº 6, Alameda Roosevel Nº
3034, San salvador.
DATOS DEL SISTEMA.
2.1
La contabilidad se llevará en base a acumulación.
2.2
El Activo en Giro es de $ 1,000,000.00 ( al 01/02/2004)
2.3
El período contable será del 1o. de Enero al 31 de diciembre de
cada año.
2.4
Para valuar los inventarios se adoptará el sistema de Primeras
Entradas Primeras Salidas.
2.5
Los inventarios físicos se harán periódicamente y se controlarán por
medio del sistema de inventario permanente.
3.
DATOS DE LOS REGISTROS CONTABLES Y OTROS
3.1
3.2
La contabilidad se llevará en forma manual.
Los libros legalizados serán:
Diario-Mayor (Libro Empastado y foliado)
Estados Financieros (Libro empastado y foliado).
Libro de actas de Junta General de Accionistas (Libro empastado y
foliado).
Libro de Acuerdos de Administrador Unico (Libro empastado y
foliado).
Libro de Registro de Accionistas (Libro
Empastado y foliado).
Libro de Aumentos y Disminución de Capital
3.3
Los Registros se llevarán de la siguiente manera:
a) El Libro Diario-Mayor se llevará por anotaciones diarias. De éste
libro se
elaborarán los Estados Financieros
mencionados.
b) Los Libros, Estados Financieros, Registro de Accionistas, Registro
de Aumento y
Disminución de Capital serán foliados y
empastados y se llevarán manualmente.
c) Los Libros de Actas y Administrador Unico serán foliados y
empastados y se llevarán
manualmente.
3.4
Se llevarán los siguientes libros auxiliares:
a) Mayor auxiliar de Cuentas de Balance y Resultado.
b) Registro de Activo Fijo y Depreciaciones.
3.5
Los registros auxiliares se llevarán por medio de anotaciones diarias
y
pormenorizadas en hojas separadas de forma
continua en computadora.
3.6
La Depreciación de Activo Fijo se registrará en una Hoja
Electrónica(Computadora) y a
base de cuotas anuales.
4.
DOCUMENTOS FUNDAMENTALES.
4.1
La fuente de información de los ingresos, egresos y diario será el
propio documento
justificativo de la operación, tales como factura,
recibos, etc.
4.2
La persona encargada de autorizar los comprobantes de ingreso,
egreso y diario para su
respectivo asiento en los registros será el
Contador.
4.3
Los comprobantes se harán por cada operación que se realice, y se
anotarán
detalladamente en forma simultanea en los libros
legalizados y auxiliares
correspondientes.
4.4
Los comprobantes de ingreso, egreso y diario juntamente con la
documentación
justificante se archivarán en legajos
especiales.
San Salvador, 01 de febrero de 2004.
Representante Legal.
Contador
EMPRESA XXXXXXX, S.A. DE C.V.
ESTRUCTURA DE LA CODIFICACION.
La codificación a utilizarse se integra de la siguiente forma:
a) Denominaciones identificadas con un dígito representan los grupos
principales de los
Estados Financieros, así:
1
2
3
4
5
6
ACTIVO
PASIVO Y PATRIMONIO
CUENTAS DE RESULTADO DEUDORAS
CUENTAS DE RESULTADO ACREEDORAS
CUENTAS LIQUIDADORAS DE RESULTADO
CUENTAS DE MEMOTANDUM
b) Denominaciones identificadas con dos dígitos representan rubros de
Agrupación, así:
11
12
13
14
15
16
21
22
23
24
31
41
51
61
Activo Disponible.
Activo Realizable
Inversiones
Activo fijo
Cargos diferidos y transitorios
Otros activos
Exigible a corto plazo
Exigible a largo plazo
Otros pasivos
Patrimonio
Costos
Productos de operación
Resultado
Cuentas de orden
c)
Denominaciones identificados con tres dígitos representan las
cuentas de Mayor, así:
111
112
Caja
Bancos
d)
Las sub-cuentas se identifican con el número de la cuenta y dos más
para especificar
cada sub-cuenta.
EMPRESAS XXXXXXXX, S.A. DE C.V.
CATALOGO DE CUENTAS.
1
11
111
111.01
111.02
112
112.01
112.02
112.03
112.04
ACTIVO
Activo Disponible
CAJA
Caja General
Caja Chica
BANCOS
Banco Agricola
Banco Salvadoreño
Depósitos a Plazo
Bancos (Negocio en Conjunto)
12
121
121.01
121.02
121.03
121.04
121.05
Realizable
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR
Clientes
Deudores Varios
Documentos por Cobrar
Préstamos al Personal
Clientes (Negocio en Conjunto)
122
123
123.01
123.02
123.03
124
124.01
124.02
124.03
125
125.01
125.02
125.03
126
127
127.01
128
128.01
128.02
PROVISION PARA CUENTAS INCOBRABLES (R)
ACCIONISTAS
INVENTARIOS
Materia primas
Productos en proceso
Productos terminados
PEDIDOS EN TRANSITO
IVA CREDITO FISCAL
Iva Crédito Fiscal
GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO
Seguros
Fianzas
13
131
INVERSIONES
Inversiones Temporales
14
141
142
143
ACTIVO FIJO
BIENES INMUEBLES
BIENES MUEBLES
DEPRECIACION ACUMULADA
PRESTAMOS A ACCIONISTAS
144
144.01
144.02
144.03
144.04
144.05
144.06
REVALUACION DE ACTIVO FIJO)
Terrenos
Edificios
Mobiliario y Equipo de Oficina
Vehículos
Instalaciones
Terrenos (Negocios en Conjunto)
145
INVERSIONES PERMANENTES
15
151
151.01
151.02
151.03
151.04
151.05
151.06
CARGOS DIFERIDOS Y TRANSITORIOS
CARGOS DIFERIDOS Y TRANSITORIOS
Gastos de Constitución
Gastos de Organización
Acciones
Gastos Pagados por Anticipado
Depósitos en Garantiza
Asuntos Pendientes
2
21
211
211.01
211.02
211.03
211.04
211.05
211
PASIVO Y PATRIMONIO
EXIGIBLE A CORTO PLAZO
CUENTAS POR PAGAR
Proveedores
Cuentas por Pagar
Impuestos por Pagar
Retenciones Legales por Pagar
Gastos Acumulados por Pagar
Proveedores (Negocio en Conjunto)
212
212.01
212.02
212.03
212.04
212.05
PRESTAMOS
Prestamos Hipotecarios
Prestamos Prendarios
Prestamos Bancarios
Acreedores Varios
Prestamos Hipotecarios (Negocio en Conjunto)
213
DIVIDENDOS POR PAGAR
214
DEBITO FISCAL
22
224
224.01
224.02
224.03
224.04
225.05
EXIGIBLE A LARGO PLAZO
OBLIGACINES A LARGO PLAZO
Prestamos Hipotecarios
Prestamos Prendarios
Prestamos Bancarios
Acreedores Varios
Prestamos Hipotecarios (Negocio en Conjunto)
23
231
232
233
OTROS PASIVOS
Asuntos Pendientes
PROVISION PARA OBLIGACIONES LABORALES
DEPOSITOS EN GARANTIA
24
241
241.01
241.02
341.03
341.04
242
243
244
245
245
245.01
245.02
PATRIMONIO
CAPITAL SOCIAL
Exhibido
No Exhibidos
Mínimo
Variable
RESERVA LEGAL
RESERVA POR REVALUACION DE ACTIVO FIJO
UTILIDADES DE EJERCICIOS ANTERIORES
UTILIDADES DEL EJERCICIO
DEFICIT
Presente Ejercicio
Ejercicios Anteriores
3
CUENTAS DE RESULTADO DEUDORAS
31
311
311.01
311.02
311.03
311.03.01
311.03.02
311.03.03
311.03.04
311.03.05
311.03.06
311.03.07
311.03.08
311.03.09
311.03.10
311.03.11
311.03.12
311.01
COSTOS
COSTO DE PRODUCCION
Materias Primas
Mano de Obra Directa
Gastos de Fabricación
Sueldos
Materiales Indirectos
I.S.S.S. Y F.S.V.
Vacaciones
Aguinaldos
Luz Electrica
Agua
Combustible y Lubricantes
Mtto. Y repraciones
Depreciaciones
Seguros
312
COSTO DE VENTAS
32
322
322.01
322.02
322.03
322.04
322.05
GASTOS DE OPERACION
GASTOS DE VENTA
Sueldos y Salarios
Horas Extras
Comisiones
Vacaciones
Indemnizaciones
Materia Prima (Negocio en Conjunto)
322.06
322.07
322.08
322.09
322.10
322.11
322.12
322.13
322.14
322.15
322.16
322.17
322.18
322.19
322.20
322.21
322.22
322.23
322.24
322.25
322.26
322.27
322.28
322.29
322.30
322.31
322.32
322.33
322.34
323
323.01
323.02
323.03
323.04
323.05
323.06
323.07
323.08
323.09
323.10
323.11
323.12
323.13
323.14
323.15
323.16
323.17
323.18
323.19
Bonificaciones
Honorarios Profesionales
Mantenimientos
Alquileres
Prop. Promociones, Avisos y otros
Depreciaciones
Transporte y Viáticos
ISSS Y FSV
AFPS
Vigilancia
Atenciones al Personal
Seguros
Agua
Atenciones a Clientes
Combustible y Lubricantes
Comunicaciones
Aguinaldos
Materiales de empaque
Luz Electrica
Materiales de Limpieza
Gratificaciones
Sueldos y Salarios (Negocios en Conjunto)
GASTOS DE ADMINISTRACION
Sueldos
Horas Extras
Comisiones
Vacaciones
Indemnizaciones
Bonificaciones
Honorarios Profesionales
Papeleria y Utiles
Alquileres
Prop. Promociones, Avisos y otros
Depreciaciones
Transporte y Viáticos
ISSS Y FSV
AFPS
Vigilancia
Atenciones al Personal
Seguros
Agua
Atenciones a Clientes
323.20
323.21
323.22
323.23
323.24
323.25
323.26
323.27
323.28
323.29
323.30
323.31
323.32
323.33
323.34
Combustible y Lubricantes
Comunicaciones
Aguinaldos
Suscripciones y Cuotas
Luz Electrica
Materiales de Limpieza
Impuestos Fiscales y Municipales
Matriculas, infracciones y Otros
Aseo y Limpieza
Mantenimiento
Sueldos y Salarios (Negocios en Conjunto)
324
324.01
324.02
324.03
324.04
324.05
GASTOS FINANCIEROS
Intereses
Comisiones
Honorarios
Otros
Intereses (Negocios en Conjunto)
325
325.01
325.02
325.03
325.04
OTROS GASTOS
Pérdida en Venta de Activo Fijo
Gastos Ejercicios Anteriores
Multas
Perdidas en Venta de Activo Fijo (Negocios en Conjunto)
4
41
411
411.01
411.02
CUENTAS DE RESULTADO ACREEDORAS
PRODUCTOS DE OPERACION
VENTAS
412
412.01
412.02
REBAJAS Y DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS (DEBITO)
413
413.01
413.02
OTROS PRODUCTOS
Ventas (Negocios en Conjunto)
Rebajs y Devoluciones obre ventas (Negocios en Conjunto)
413.03
(Negocios en Conjunto)
5
51
511
CUENTAS LIQUIDADORAS DE RESULTADO
CUENTAS DE CIERRE
PERDIDAS Y GANANCIAS
6
611
612
CUENTAS DE MEMORANDUM
CUENTAS DE ORDEN
CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA
Representante Legal
Contador
EMPRESA XXXXXX, S.A. DE C.V.
MANUAL DE APLICACION DE CUENTAS.
11
DISPONIBLE
111
CAJA
111.01
CAJA GENERAL
CARGOS
Se carga con la entradas de efectivo cualquiera que sea su origen.
ABONOS.
Se abona con las remesas enviadas al banco o pagos hechos en
efectivo.
SALDO.
Representa el monto del efectivo en poder de la empresa.
111.02
CAJA CHICA.
CARGOS:
Se carga con el valor destinado a constituir el fondo fijo para pagos
menores.
ABONOS:
Se abona con la liquidación o reducción autorizada por un
funcionario responsable.
SALDO.
Es deudor
Representa la suma de dinero disponible para efectuar pagos
menores.
112
BANCOS.
CARGOS:
Se carga con las remesas enviadas o notas de Abono emitidas por
el banco o por apertura de cuentas de ahorro, Depósitos a plazo.
ABONOS:
Se abona con los pagos efectuados por medio de cheques y con las
notas de cargo emitidas por el banco.
SALDO:
Es deudor
Representa la suma disponible en cuenta de cheques, cuentas de
ahorro o Depósitos a plazo.
12
121
REALIZABLE
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR.
CARGOS.
Se carga con el valor de las facturas o recibos u otros Documentos a
cobrar a Clientes y por reintegro u otras operaciones similares.
ABONOS:
Se abona con las cancelaciones o abonos a cuenta de facturas o
documentos según elconcepto de cargo.
SALDO:
Es deudor
Representa el monto de Cuentas o documentos pendientes de
cobro.
122
ESTIMACION PARA CUENTAS INCOBRABLES (R)
CARGOS:
Se carga al liquidar cuentas de cargo de clientes y doctos., que ya
no sean recuperables.
ABONOS:
Se abona al constituir o incrementar el valor estimado para hacer
frente a cuentas incobrables a cargo de clientes.
SALDO:
Es Acreedor
Representa la provisión para hacer frente a cuentas de difícil
recuperación.
123
ACCIONISTAS
CARGOS:
Se carga con el valor de las acciones suscritas, ya sea por
suscripción original o por aumento de capital.
ABONOS:
Se abona con los llamamientos a cuentas de Capital.
SALDO:
Es deudor
Representa el saldo de Capital no pagados por los Accionistas.
124
PRESTAMOS A ACCIONISTAS
CARGOS
Se carga con el valor de los préstamos otorgados a los accionistas.
ABONOS:
Se abona con el pago total o parcial a cuenta de préstamos de
accionistas
SALDO:
Es deudor
Representa el valor de los préstamos hechos a los accionistas
125
INVENTARIOS
Cuenta de mayor que registrara el valor de los inventarios al costo,
por medio de las
Siguientes subcuentas:
125.01 MATERIA PRIMA
CARGOS:
Se carga con el costo de la materia prima comprada.
ABONOS:
Se abona con el consumo de la misma en el proceso de fabricación
por medio las
Requisiciones de materia prima.
SALDO:
Es deudor
Representa el saldo de las existencias de materia prima
125.02 PRODUCTOS EN PROCESO
CARGOS:
Se carga con el costo de fabricación de los productos elaborados.
ABONOS:
Se abona con el traspaso de a la cuenta costo de produccion
Requisiciones de materia prima.
SALDO:
Es deudor
Representa el saldo de los productos en proceso
125.03 PRODUCTOS TERMINADOS
CARGOS:
Se carga con el costo de la producción de los productos terminados.
ABONOS:
Se abona con el costo de ventas de los mismos.
SALDO:
Es deudor
Representa el saldo de las existencias destinadas para la venta a
una fecha determinada.
126
PEDIDOS EN TRANSITO.
CARGOS:
Se carga con el valor de los pedidos al exterior ya sea por materia
prima, mercadería,
Mobiliario y equipo y otros.
ABONOS:
Se abona con la liquidación del retaceo respectivo. Para control de
esta cuenta cada
Pedido constituirá el retaceo que registrara las erogaciones hasta
constituir el valor CIF
Del pedido.
SALDO:
Es deudor
Representa el valor los pedido realizados a una fecha determinada.
127
IVA CREDITO FISCAL
CARGOS:
Se carga por los impuestos que pague la empresa por concepto de
compras, gastos, etc. que sean gravados y el cual se refleja en el
Comprobante de Crédito Fiscal
ABONOS:
Por los impuestos permitidos en la Declaración mensual en la
Dirección General de Impuesto Internos.
SALDO:
Representa el importe del IVA a favor de la empresa, que puede ser
acreditado por la misma.
131
INVERSIONES TEMPORALES.
CARGOS:
Se carga con el costo de Adquisición de las inversiones adquiridas,
las cuales tendrán pronta realización, tales como bonos, cédulas
hipotecarias, acciones, etc.
ABONOS:
Se abona con la venta de dichas inversiones al valor de adquisición.
SALDO:
Es deudor
Representa el saldo de las inversiones propiedad de la empresa.
141
BIENES INMUEBLES.
CARGOS:
Se carga con el costo de adquisición de los bienes inmuebles, de
conformidad con el art.
444 Romano I inciso primero del Código de Comercio
ABONOS:
Se abona con la venta o traspaso de los mismos.
SALDO:
Es deudor
Representa el valor de los bienes inmuebles propiedad de la
empresa.
142
BIENES MUEBLES
CARGOS:
Se carga con el costo de adquisición de los bienes muebles, de
conformidad con el Art.
444 Romano I inciso primero del Código de Comercio
ABONOS:
Se abona con la venta o traspaso de los mismos.
SALDO:
Es deudor
Representa el valor de los bienes muebles propiedad de la empresa.
143
DEPRECIACION ACUMULADA (R)
CARGOS:
Se carga al vender activo fijo depreciable con el valor de la
Depreciación acumulada.
ABONOS:
Se abona con la cuota mensual de Depreciación de los bienes de la
Empresa de conformidad con el Art.444 Romano I inciso segundo
del Código de Comercio
SALDO:
Es Acreedor
Representa el valor de la depreciación acumulada de los bienes de
la empresa.
144
REVALUACION DE ACTIVO FIJO.
CARGOS:
Se carga con el incremento que se le haga al activo fijo, en relación
a la Revaluación que se le aplique.
ABONOS:
Se abona cuando se vendan o retiren los bienes por cualquier
causa.
SALDO:
Es deudor
Representa el valor del Revalúo hecho a los bienes propiedad de la
empresa.
145
INVERSIONES PERMANENTES.
CARGOS:
Se carga con el costo de Adquisición de las inversiones adquiridas,
las cuales tendrán larga realización, tales como bonos, cédulas
hipotecarias, acciones, etc.
ABONOS:
Se abona con la venta de dichas inversiones al valor de adquisición.
SALDO:
Representa el saldo de las inversiones propiedad de la empresa.
151
GASTOS DE CONTITUCION
CARGOS:
Se carga con todos lo gastos incurridos para la constitución de la
empresa, desde su constitución hasta le fecha de que se comienza a
operar.
ABONOS:
Se abona con la amortización mensual de los gastos efectuados.
SALDO:
Es deudor
Representa el saldo pendiente de amortizar de los gastos de
constitución de la empresa.
152
GASTOS DE ORGANIZACION
CARGOS:
Se carga con todos lo gastos incurridos para la organización e de la
empresa, desde su constitución hasta le fecha de que se comienza a
operar.
ABONOS:
Se abona con la amortización mensual de los gastos efectuados.
SALDO:
Representa el saldo pendiente de amortizar de los gastos de
organización de la empresa.
153
ACCIONES
CARGOS:
Se carga con la emisión de las acciones.
ABONOS:
Se abona con la suscripción de las mismas.
SALDO:
Es deudor
Representa el saldo de las acciones.
154
GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO
CARGOS:
Se carga con el valor de los pagos efectuados anticipadamente.
ABONOS:
Se abona con el traspaso de los mismos.
SALDO:
Es deudor
Representa el saldo de los pagos realizados anticipadamente .
155
DEPOSITOS EN GARANTIA
CARGOS:
Se carga con el valor de los pagos efectuados para garantizar
algunas operaciones
realizadas por la empresa.
ABONOS:
Se abona con la liquidación por Reintegro de los Depósitos dados en
garantía.
SALDO:
Es deudor
Representa la suma de los Depósitos dados en garantía a una fecha
determinada.
156
ASUNTOS PENDIENTES
CARGOS:
Se carga con aquellas operaciones cuya liquidación definitiva esta
pendiente.
ABONOS:
Se abona con el traspaso de los mismos
SALDO:
Es deudor
Representa los valores correspondientes a las aplicaciones
pendientes.
21
211
EXIGIBLE A CORTO PLAZO
CUENTAS POR PAGAR
CARGOS:
Se carga con el pago total o parcial de los créditos recibidos por
suministros de bienes adquiridos para la venta.
ABONOS:
Se abona con el valor de los créditos obtenidos o por compra de
bienes para la venta, ya sean locales o extranjeros.
SALDO:
Es acreedor
Representa el valor pendiente de pago por compra de productos
para la venta.
212
PRESTAMOS
CARGOS:
Se carga con los pagos parciales o totales a ésta clase de pasivos a
cargo de la empresa.
ABONOS:
Se abona con los compromisos bancarios adquiridos y cuyo
vencimiento no exceda a un año.
SALDO:
Es acreedor
Representa el saldo pendiente de pago de los préstamos adquiridos
a menos de un año plazo.
213
DIVIDENDOS POR PAGAR
CARGOS:
Se carga con el pago total o parcial que se haga a los accionistas en
concepto de dividendos.
ABONOS:
Se abona con el valor de los dividendos decretados en Junta
General de Accionistas.
SALDO:
Es acreedor
Representa el valor de los dividendos pendientes de pago a los
accionistas.
214
IVA DEBITO FISCAL
CARGOS:
Se carga por el pago del valor resultante en la Declaración mensual
presentada a la Dirección General de Impuestos Internos.
ABONOS:
Se abona por el porcentaje establecido en dicha Ley por las ventas,
ya sea a Contribuyentes o Consumidor Final, el cual se encuentra
registrado en el libro de Ventas correspondiente.
SALDO:
Es acreedor
Representa el importe del IVA pendiente de pago.
22
221
EXIGIBLE A LARGO PLAZO
OBLIGACIONES A LARGO PLAZO
CARGOS:
Se carga con los pagos parciales o totales a cuenta de obligaciones
amparadas por deudas y prestamos a largo plazo.
ABONOS:
Se abona con los valores por la adquisición de obligaciones de las
deudas y prestamos a largo plazo con o sin garantía real y cuyo
plazo exceda amas de un año.
SALDO:
Es acreedor
Representa el valor de las deudas pendientes de pago a más de 1
año plazo.
23
231
OTROS PASIVOS
ASUNTOS PENDIENTES
CARGOS:
Se carga el traspaso correspondiente.
ABONOS:
Se abona con aquellas operaciones cuya liquidación definitivamente
esta pendiente.
SALDO:
Es acreedor
Representa la acumulación por medio de cuotas mensuales o
anuales.
232
PROVISION PARA OBLIGACIONES LABORALES.
CARGOS:
Se carga con los pagos hechos a los trabajadores de la empresa por
prestaciones
sociales acreditadas a su favor.
ABONOS:
Se abona al final de cada ejercicio o mensualmente con la provisión
destinada para éstos fines
SALDO:
Es acreedor
Representa la acumulación por medio de cuotas mensuales o
anuales.
233
DEPOSITOS EN GARANTIA
CARGOS:
Se carga con el pago total o parcial de los Depósitos recibidos en
garantía de cualquier naturaleza.
ABONOS:
Se abona con el valor de los Depósitos recibidos en garantía de
cualquier naturaleza.
SALDO:
Representa el saldo de los Depósitos recibidos en garantía
pendientes de pago.
234
INGRESOS POR REALIZAR
CARGOS:
Se carga con el valor de los ingresos que han sido devengados y
trasladados a la cuenta de ingresos respectivos.
ABONOS:
Se abona con las sumas percibidas anticipadamente como ingresos,
pero que no se han devengado.
SALDO:
Representa el valor de los ingresos recibidos anticipadamente y no
devengados.
24
241
PATRIMONIO
CAPITAL SOCIAL
CARGOS:
Se carga con los acuerdo de Junta General de Accionistas para
reducir el capital social de acuerdo con las disposiciones del Código
de Comercio.
ABONOS:
Se abona con el valor del capital social suscrito originalmente y con
los aumentos acordados en Junta General de Accionistas, de
acuerdo con las disposiciones del Código de Comercio.
SALDO:
Es acreedor
Representa el monto del Capital Social de acuerdo con la escritura
de constitución o aumentos hechos en Junta General de Accionistas.
242
RESERVA LEGAL
CARGOS:
Se carga con las disminuciones acordadas en Junta General de
Accionistas.
ABONOS:
Se abona con el valor equivalente al 7% de las utilidades de cada
ejercicio.
SALDO:
Es acreedor
Representa el saldo de la Reserva Legal constituida de acuerdo con
la Ley.
243
RESERVA POR REEVALUACIÓN DE ACTIVO FIJO
CARGOS:
Se carga con el valor de las ventas de los activos revaluados o
capitalización.
ABONOS:
Se abona con el valor de las revaluaciones en bienes muebles e
inmuebles.
SALDO:
Representa el valor de las revaluaciones efectuadas por la empresa.
244
UTILIDADES DE EJERCICIOS ANTERIORES
CARGOS:
Se carga con el valor de las utilidades acordadas en Junta General
de Accionistas
ABONOS:
Se abona para registrar el valor de las utilidades acumuladas de
ejercicios anteriores
SALDO:
Es acreedor
Representa el monto de las utilidades pendientes de distribuir.
245
UTILIDADES DEl EJERCICIO
CARGOS:
Se carga con los traspaso a la cuenta 244
ABONOS:
Se abona para registrar el valor de las utilidades obtenidas durante
el ejercicio.
SALDO:
Es acreedor
Representa el monto de las utilidades del ejercicio.
346
DEFICIT
CARGOS:
Se carga para registrar la perdida sufrida en algún ejercicio
determinado.
ABONOS:
Se abona con la compensación con utilidades obtenidas a una fecha
determinada.
SALDO:
Representa el valor de las pérdidas en uno o varios ejercicios.
31
311
COSTO DE PRODUCCION
COSTO DE PRODUCCION.
CARGOS:
Se carga con los insumos, mano de obra y costos indirectos de
fabricación.
ABONOS:
Se abonará con el traspaso a la cuenta de inventarios.
SALDO:
Es deudor
Representa la acumulación del costo de los productos.
311.01
MATERIAS PRIMAS.
CARGOS:
Se carga con el consumo de la materia prima que se incorporara al
costo deProducción.
ABONOS:
Se abonará con el traspaso a la cuenta de inventarios.
SALDO:
Es deudor
Representa la acumulación del costo de los productos.
311.02
MANO DE OBRA DIRECTA.
CARGOS:
Se carga con los gastos de mano de obra directa incurridos durante
el proceso de
Producción.
ABONOS:
Se abonará con el traspaso a la cuenta de inventarios.
SALDO:
Es deudor
Representa la acumulación del costo de los productos.
311.03
GASTOS DE FABRICACION.
CARGOS:
Se carga con los gastos de fabricación indirectos incurridos en el
proceso de producción
ABONOS:
Se abonará con el traspaso a la cuenta de inventarios.
SALDO:
Es deudor
Representa la acumulación del costo de los productos.
312
COSTO DE VENTA.
CARGOS:
Se carga con el valor del costo de bienes vendidos.
ABONOS:
Se abonará con el traspaso a la cuenta pérdidas y ganancias.
SALDO:
Representa la acumulación del costo de los productos vendidos.
32
321
GASTOS DE OPERACION
GASTOS DE VENTA
CARGOS:
Se carga con todas las erogaciones necesarias para desarrollar la
gestión de ventas.
ABONOS:
Se abona al final del ejercicio para establecer la utilidad o pérdida de
operación.
SALDO:
Representa la acumulación de gastos necesarios para desarrollar la
gestión de ventas.
322
GASTOS DE ADMINISTRACION
CARGOS:
Se carga con todas las erogaciones necesarias para desarrollar la
gestión administrativa de la empresa.
ABONOS:
Se abona al final del ejercicio para establecer la utilidad o pérdida de
operación.
SALDO:
Representa la acumulación de gastos necesarios para la gestión
administrativa.
323
GASTOS FINANCIEROS.
CARGOS:
Se carga con los gastos necesarios para la obtención de fondos de
terceros a través de préstamos.
ABONOS:
Se abona al final del ejercicio contra pérdidas y ganancias para
establecer la utilidad de operación.
SALDO:
Representa la acumulación de los gastos necesarios para conseguir
fondos de terceros a través de préstamos.
324
OTROS GASTOS.
CARGOS:
Se carga con el valor de las erogaciones efectuadas que no
corresponden a gastos administrativos, de ventas o financieros.
ABONOS:
Se abona al final del ejercicio contra pérdidas y ganancias para
establecer la utilidad neta.
SALDO:
Representa las acumulaciones de otros gastos necesarios para el
desarrollo de la empresa.
41
411
PRODUCTOS DE OPERACION
VENTAS
CARGOS:
Se carga contra Pérdidas y Ganancias al final del Ejercicio para
establecer resultados.
ABONOS:
Se abona cada vez que la empresa efectúa ventas, ya sea al
contado o al crédito.
SALDO:
Representa el importe de las ventas efectuadas por la empresa.
412
REBAJAS Y DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS
413
CARGOS:
Se carga con el valor de las rebajas y devoluciones sobre ventas
que se concedan
A los clientes durante el ejercicio.
ABONOS:
Se carga el traslado a la cuenta de ventas.
SALDO:
Representa el importe de las rebajas y devoluciones sobre ventas
efectuadas por la empresa durante el año.
OTROS PRODUCTOS.
CARGOS:
Se carga contra pérdidas y ganancias al final del ejercicio para
establecer resultados.
ABONOS:
Se abona con el ingreso recibido por operaciones que no
representen el giro principal de la empresa.
SALDO:
Representa la suma acumulada de ingresos diversos.
51
511
RESULTADOS
PERDIDAS Y GANANCIAS.
CARGOS:
Se carga al trasladar a ésta cuenta los saldos deudores de las
cuentas de resultado, al cierre del ejercicio.
ABONOS:
Se abona al trasladar a ésta cuenta los saldos acreedores de las
cuentas de resultado, al final del ejercicio.
SALDO:
Representa el resultado de operación del ejercicio y será trasladado
a la cuenta de Utilidades o pérdidas
611
CUENTAS DE ORDEN.
CARGOS:
Se carga con el valor de los activos recibidos en consignación.
ABONOS:
Se abona con la disminución de los mismos
SALDO:
Representa el valor de los activos recibidos en consignación.
612
CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA.
CARGOS:
Se carga con la disminución de los mismos
ABONOS:
Se abona con el valor de los activos despachados en consignación.
SALDO:
Representa el valor de los activos despachados en consignación.
Representante Legal
Contador