Trabajos realizados para la propia empresa

Capítulo 29
TRABAJOS REALIZADOS
PARA LA PROPIA
EMPRESA
Trabajos considerados gastos de establecimiento y formalización de deudas.
Trabajos para el inmovilizado inmaterial.
Inmovilizado inmaterial inscrito en el registro.
Trabajos para el inmovilizado material y en curso.
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-1-
TRABAJOS CONSIDERADOS GASTOS DE ESTABLECIMIENTO Y
FORMALIZACION DEUDAS (Plan 1990)
ESQUEMA Nº 1
APUNTE AL DEBE
APUNTE AL HABER
TITULO CUENTA CONCEPTO
CODIGO
GASTOS
62/63/64/
65/66
CODIGO
a
570
Importes satisfechos desde que la
empresa se constituye hasta que
inicia su actividad productiva, o
bien, por ampliar su capacidad.
TITULO CUENTA CONCEPTO
CAJA
Efectivo pagado a través de caja.
a
572
BANCOS
Importe pagado mediante una cuenta
bancaria de la empresa.
GASTOS ESTABLECIMIENTO
20
a
730
Gastos
necesarios
para
el
establecimiento y puesta en marcha
de la empresa, que serán objeto de
amortización anual.
GASTOS FORMALIZACION
Gastos necesarios para formalizar
deudas, cuando la propia empresa
realiza todas las gestiones.
INCORPORACIÓN GASTOS
ESTABLECIMIENTO
Ingreso que compensa los gastos
realizados durante el ejercicio por los
conceptos indicados en las cuentas
del subgrupo 20, cuando los trabajos
se llevan a cabo por la propia
empresa.
270
a
737
GASTOS FORMALIZACION DEUDAS
Ingreso que compensa los gastos
satisfechos por los conceptos
indicados en el DEBE, con cargo a
cuentas del grupo 6.
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-2-
ASIENTO EXPLICATIVO DEL ESQUEMA 1 (Plan 1990)
CASO PRACTICO Nº 1
La empresa se ha dado de alta en Licencia Fiscal el 01/10/N, si bien, hasta el 01/12/N no ha empezado
a producir los bienes objeto de su actividad. Durante ese período de puesto en marcha se han
producido lo siguientes gastos:
- Publicidad de lanzamiento ............................................................................................
1.500,00€
- Recibo de teléfono ........................................................................................................
300,00€
- Gastos de viaje .............................................................................................................
2.000,00€
El contable procede al registro y aplicación de los mismos, sabiendo para ello que todos se han
satisfecho en efectivo de caja.
ASIENTO SOLUCION:
1.500,00 Publicidad
300,00 Suministros
(627)
(628)
2.000,00 Otros Servicios
(629)
a
Caja
(570)
3.800,00
3.800,00 Gastos primer establec.
(201)
a
Incorp.Gtos.Establec.
(730)
3.800,00
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-3-
TRABAJOS CONSIDERADOS GASTOS DE ESTABLECIMIENTO Y
FORMALIZACION DEUDAS (Nuevo P.G.C.)
ESQUEMA Nº 1
APUNTE AL DEBE
APUNTE AL HABER
TITULO CUENTA CONCEPTO
CODIGO
GASTOS
62/64/66
CODIGO
a
57000
Importes satisfechos desde que la
empresa se constituye hasta que
inicia su actividad productiva, o
bien, por ampliar su capacidad.
TITULO CUENTA CONCEPTO
CAJA EUROS
Efectivo pagado a través de caja.
a
57200
BANCOS,C/C, VISTA EUROS
Importe pagado mediante una
entidad bancaria de la empresa.
GASTOS ANTICIPADOS
48000
a
62/64/66
Gastos
necesarios
para
el
establecimiento y puesta en marcha
de la empresa, que serán objeto de
amortización anual.
GASTOS ANTICIPADOS
Gastos necesarios para formalizar
deudas, que serán objeto de
amortización anual.
GASTOS
Compensación
de
los
gastos
realizados durante el ejercicio y que
tienen proyección plurianual.
48000
a
62/64/66
GASTOS
Compensación
de
los
gastos
realizados durante el ejercicio para la
formalización de las deudas y que
tienen proyección plurianual.
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ASIENTO EXPLICATIVO DEL ESQUEMA 1 (Nuevo P.G.C.)
CASO PRACTICO Nº 1
La empresa se ha dado de alta en Licencia Fiscal el 01/10/N, si bien, hasta el 01/12/N no ha empezado
a producir los bienes objeto de su actividad. Durante ese período de puesto en marcha se han
producido lo siguientes gastos:
- Publicidad de lanzamiento ............................................................................................
1.500,00€
- Recibo de teléfono ........................................................................................................
300,00€
- Gastos de viaje .............................................................................................................
2.000,00€
El contable procede al registro y aplicación de los mismos, sabiendo para ello que todos se han
satisfecho en efectivo de caja.
ASIENTO SOLUCION:
1.500,00 Publi./Prop./Relac.Públicas
300,00 Suministros
(62700)
(62800)
2.000,00 Otros Servicios
(62900) a
Caja Euros
(57000)
3.800,00
3.800,00 Gastos anticipados
(48000) a
Publi./Prop./Relac.Públicas (62700)
1.500,00
a
Suministros
(62800)
300,00
a
Otras servicios
(62900)
2.000,00
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TRABAJOS PARA EL INMOVILIZADO INMATERIAL (Plan 1990)
ESQUEMA Nº 2
APUNTE AL DEBE
APUNTE AL HABER
TITULO CUENTA CONCEPTO
CODIGO
INVESTIGACION Y DESARROLLO
620
CODIGO
TITULO CUENTA CONCEPTO
Importe de los gastos que por este
servicio facturan otras empresas.
GASTOS DE PERSONAL
64
a
570
Remuneraciones satisfechas al
personal propio dedicado a realizar
trabajos de I +D.
CAJA
Efectivo pagado a través de caja.
a
572
BANCOS
Importe pagado mediante una cuenta
bancaria de la empresa.
GASTOS INVESTIGACIÓN Y
DESARROLLO
2101
Incorporación
al
inmovilizado
inmaterial
del
bien
cuya
investigación ha resultado un éxito.
APLICACIONES INFORMATICAS
Importe correspondiente a los
programas elaborados por la propia
empresa, cuando sean utilizables
durante varios ejercicios.
215
a
731
TRABAJOS INMOV.INMATERIAL
Ingreso que compensa los gastos
satisfechos por los conceptos
indicados en el DEBE, con cargo a
cuentas del grupo 6.
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-6-
ASIENTO EXPLICATIVO DEL ESQUEMA 2 (Plan 1990)
CASO PRACTICO Nº 1
Al 31/12/ del año N el contable de la empresa obtiene la siguiente información:
•
Se han contabilizado talones entregados a otras personas por 4.500,00€, en concepto de trabajos
de I+ D, sobre un proyecto propiedad de la empresa.
•
Los gastos del personal propio dedicados a dicho proyecto están contabilizados por 1.100,00€.
También se comunica al contable que el mencionado proyecto ha concluido con un resultado positivo.
ASIENTO SOLUCION:
5.600,00 Gastos Inv. y Desarrollo
(2101)
a
Trab. Inmov. Inmaterial
(731)
5.600,00
CASO PRACTICO Nº 2
La empresa ha elaborado con personal propio unos programas destinados al control de su proceso
productivo. En su desarrollo se han invertido 280 h. que se han contabilizado y pagado a razón de
18€/h.
ASIENTO SOLUCION:
5.040,00 Aplicaciones informat.
(215)
a
Trab. Inmov. Inmaterial
(731)
5.040,00
CASO PRACTICO Nº 3
La empresa tiene cedido por un fabricante de software el derecho a utilizar unos programas, con los que
procesa su contabilidad y gestión comercial. Por dicha cesión paga mensualmente 120,00€.
El contable extiende talón correspondiente a la mensualidad de diciembre.
ASIENTO SOLUCION:
120,00 Aplicaciones informat.
(215)
a
Bancos
(572)
120,00
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TRABAJOS PARA EL INMOVILIZADO INMATERIAL (Nuevo P.G.C.)
ESQUEMA Nº 2
APUNTE AL DEBE
APUNTE AL HABER
TITULO CUENTA CONCEPTO
CODIGO
GTOS.INVEST./DESAR. EJERCICIO
62000
CODIGO
TITULO CUENTA CONCEPTO
Importe de los gastos que por este
servicio facturan otras empresas.
GASTOS DE PERSONAL
64
a
57000
Remuneraciones satisfechas al
personal propio dedicado a realizar
trabajos de I +D.
CAJA EUROS
Efectivo pagado a través de caja.
a
57200
BANCOS,C/C,VISTA EUROS
Importe pagado mediante una
entidad bancaria de la empresa.
GASTOS INVESTIGACIÓN
20000
Incorporación
al
inmovilizado
intangible
del
bien
cuya
investigación ha resultado un éxito.
GASTOS DESARROLLO
20100
Incorporación
al
inmovilizado
intangible del bien cuyo desarrollo
ha resultado un éxito.
APLICACIONES INFORMATICAS
Importe correspondiente a los
programas elaborados por la propia
empresa, cuando sean utilizables
durante varios ejercicios.
20500
a
73000
TRABAJOS REALIZ. INMOV. INTANG.
Ingresos que compensa los gastos
satisfechos por los conceptos
indicados en el DEBE, con cargo a
cuentas del grupo 6.
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-8-
ASIENTO EXPLICATIVO DEL ESQUEMA 2 (Nuevo P.G.C.)
CASO PRACTICO Nº 1
Al 31/12/ del año N el contable de la empresa obtiene la siguiente información:
•
Se han contabilizado talones entregados a otras personas por 4.500,00€, en concepto de trabajos
de investigación, sobre un proyecto propiedad de la empresa.
•
Los gastos del personal propio dedicados a dicho proyecto están contabilizados por 1.100,00€.
También se comunica al contable que el mencionado proyecto ha concluido con un resultado positivo.
ASIENTO SOLUCION:
5.600,00 Gastos investigación.
(20000) a
Trab.Realiz.Inmov.Intang.
(73000)
5.600,00
CASO PRACTICO Nº 2
La empresa ha elaborado con personal propio unos programas destinados al control de su proceso
productivo. En su desarrollo se han invertido 280 h. que se han contabilizado y pagado a razón de
18€/h.
ASIENTO SOLUCION:
5.040,00 Aplicaciones informat.
(20500) a
Trab.Realiz.Inmov.Intang.
(73000)
5.040,00
CASO PRACTICO Nº 3
La empresa tiene cedido por un fabricante de software el derecho a utilizar unos programas, con los que
procesa su contabilidad y gestión comercial. Por dicha cesión paga mensualmente 120,00€.
El contable extiende talón correspondiente a la mensualidad de diciembre.
ASIENTO SOLUCION:
120,00 Aplicaciones informat.
(20500) a
Bancos,c/c,vista Euros
(57200)
120,00
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-9-
INMOVILIZADO INMATERIAL INSCRITO EN EL REGISTRO (Plan 1990)
ESQUEMA Nº 3
APUNTE AL DEBE
APUNTE AL HABER
TITULO CUENTA CONCEPTO
CODIGO
PROPIEDAD INDUSTRIAL
212
CODIGO
a
2101
Valor del bien inscrito y gastos del
registro público correspondiente, al
resultado positivo del proyecto
desarrollado.
TITULO CUENTA CONCEPTO
GTOS.INVESTIGACIÓN Y
DESARROLLO
Importe que anula el saldo del bien
inmaterial, por pasar a tener la
condición de propiedad industrial.
ASIENTO EXPLICATIVO DEL ESQUEMA 3 (Plan 1990)
CASO PRACTICO Nº 1
La empresa presenta para su inscripción en el Registro de la Propiedad Industrial, el proyecto que ha
terminado con éxito (caso 1º esquema 2). Los gastos satisfechos por este concepto ascienden a
550,00€ que paga en efectivo.
ASIENTO SOLUCION:
6.150,00 Propiedad indus.
(212)
a
Gtos.Inv. y Desarrollo
(2101)
a
Caja
(570)
6.150,00
550,00
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Queda expresamente prohibida la reproducción o transformación de este documento sin permiso del autor. Depósito Legal: MU 22/2008.
- 10 -
INMOVILIZADO INMATERIAL INSCRITO EN EL REGISTRO (Nuevo P.G.C.)
ESQUEMA Nº 3
APUNTE AL DEBE
APUNTE AL HABER
TITULO CUENTA CONCEPTO
CODIGO
PROPIEDAD INDUSTRIAL
20200
CODIGO
a
20000
Valor del bien inscrito y gastos de
registro público correspondiente, al
resultado positivo del proyecto
desarrollado.
TITULO CUENTA CONCEPTO
GASTOS INVESTIGACION
Importe que anula el saldo del bien
inmaterial, por pasar a tener la
condición de propiedad industrial.
a
20100
GASTOS DESARROLLO
Importe que anula el saldo del bien
inmaterial, por pasar a tener la
condición de propiedad industrial.
ASIENTOS EXPLICATIVOS DEL ESQUEMA 3 (Nuevo P.G.C.)
CASO PRACTICO Nº 1
La empresa presenta para su inscripción en el Registro de la Propiedad Industrial, el proyecto que ha
terminado con éxito (caso 1º esquema 2). Los gastos satisfechos por este concepto ascienden a
550,00€ que paga en efectivo.
ASIENTO SOLUCION:
6.150,00 Propiedad industrial
(20200) a
a
Gastos investigación
(20000)
6.150,00
Caja Euros
(57000)
550,00
N.I.C. Nuevo Plan General de Contabilidad - © New Center System, S.L. - www.ncs.es - Reservados todos los derechos.
Queda expresamente prohibida la reproducción o transformación de este documento sin permiso del autor. Depósito Legal: MU 22/2008.
- 11 -
TRABAJOS PARA EL INMOVILIZADO MATERIAL Y EN CURSO (Plan 1990)
ESQUEMA Nº 4
APUNTE AL DEBE
APUNTE AL HABER
TITULO CUENTA CONCEPTO
CODIGO
GASTOS
62/63/64/
65/66
CODIGO
a
570
Importes
satisfechos
por
la
empresa, por trabajos realizados
para su inmovilizado material.
TITULO CUENTA CONCEPTO
CAJA
Efectivo pagado a través de caja
a
572
BANCOS
Importe pagado mediante una cuenta
bancaria de la empresa.
INMOVILIZADO MATERIAL
22
a
732
Valor de los bienes materiales
terminados y realizados por la
empresa para su inmovilizado.
INMOV.MATERIAL EN CURSO
Valor de los bienes materiales en
curso, realizados por la empresa
para su inmovilizado.
TRABAJOS INM.MATERIAL
Ingreso que compensa los gastos
satisfechos por los conceptos
indicados en el DEBE, con cargo a
las cuentas del grupo 6.
23
a
733
TRABAJOS INMOV.MAT.EN CURSO
Ingreso que compensa los gastos
satisfechos por los conceptos
indicados en el DEBE, con cargo a
cuentas del grupo 6.
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- 12 -
ASIENTO EXPLICATIVO DEL ESQUEMA 4 (Plan 1990)
CASO PRACTICO Nº 1
La empresa ha fabricado con su propios medios una máquina para el proceso productivo de un nuevo
producto. La inversión realizada asciende a 18.500,00€ y los componentes de la misma contabilizados
durante el ejercicio, son los siguientes:
- Sueldos de montaje ......................................................................................................
4.000,00€
- Piezas diversas ............................................................................................................
14.200,00€
- Transportes ..................................................................................................................
300,00€
ASIENTO SOLUCION:
18.500,00 Maquinaria
(223)
a
Trabajos Inmov.Material
(732)
18.500,00
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- 13 -
TRABAJOS PARA EL INMOVILIZADO MATERIAL Y EN CURSO (Nuevo P.G.C.)
ESQUEMA Nº 4
APUNTE AL DEBE
APUNTE AL HABER
TITULO CUENTA CONCEPTO
CODIGO
GASTOS
62/64/66
CODIGO
a
57000
Importes
satisfechos
por
la
empresa, por trabajos realizados
para su inmovilizado material.
TITULO CUENTA CONCEPTO
CAJA EUROS
Efectivo pagado a través de caja
a
57200
BANCOS,C/C,VISTA EUROS
Importe pagado mediante una cuenta
bancaria de la empresa.
INMOVILIZADO MATERIAL
21
a
73100
Valor de los bienes materiales
terminados y realizados por la
empresa para su inmovilizado.
INMOVILIZ. MATERIAL EN CURSO
Valor de los bienes materiales en
curso, realizados por la empresa
para su inmovilizado.
TRABAJOS REALIZ. INMOV.MAT.
Ingreso que compensa los gastos
satisfechos por los conceptos
indicados en el DEBE, con cargo a
las cuentas del grupo 6.
23
a
73200
TRABAJOS REALIZ.INMOV.INMÓVIL.
Ingreso que compensa los gastos
satisfechos por los conceptos
indicados en el DEBE, con cargo a
las cuentas del grupo 6.
N.I.C. Nuevo Plan General de Contabilidad - © New Center System, S.L. - www.ncs.es - Reservados todos los derechos.
Queda expresamente prohibida la reproducción o transformación de este documento sin permiso del autor. Depósito Legal: MU 22/2008.
- 14 -
ASIENTO EXPLICATIVO DEL ESQUEMA 4 (Nuevo P.G.C.)
CASO PRACTICO Nº 1
La empresa ha fabricado con su propios medios una máquina para el proceso productivo de un nuevo
producto. La inversión realizada asciende a 18.500,00€ y los componentes de la misma contabilizados
durante el ejercicio, son los siguientes:
- Sueldos de montaje ......................................................................................................
4.000,00€
- Piezas diversas ............................................................................................................
14.200,00€
- Transportes ..................................................................................................................
300,00€
ASIENTO SOLUCION:
18.500,00 Maquinaria
(21300) a
Trabajos Inmov.Material
(73100)
18.500,00
N.I.C. Nuevo Plan General de Contabilidad - © New Center System, S.L. - www.ncs.es - Reservados todos los derechos.
Queda expresamente prohibida la reproducción o transformación de este documento sin permiso del autor. Depósito Legal: MU 22/2008.
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