TEMA 2: LA ECUACION DEL PATRIMONIO La transacción

Lcda. María A. Contreras S.
Contabilidad 1.
1er año Contaduría Pública
TEMA 2: LA ECUACION DEL PATRIMONIO
La transacción mercantil y necesidad de registrarla.
La transacción “mercantil” es aquella operación en la cual se
realiza un intercambio (compra o venta) de bienes y servicios dentro del
contexto económico de la empresa y que afecta los valores de la
misma, ya que modifica directamente ya sea aumentando o
disminuyendo sus activos y pasivos y por consiguiente su patrimonio.
En la contabilidad existe la necesidad de registrar todas estas
operaciones y la manera de hacerlo es en orden CRONOLOGICO.
La base Contable de las transacciones mercantiles es:
LA ECUACIÓN PATRIMONIAL:
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
Se presenta como una Balanza y debe tener el mismo peso en
cada lado para soportar el equilibrio de la empresa, la inclinación de la
balanza hacia un lado determinado se traducirá en diferentes tipos de
análisis e interpretaciones en el desempeño de la gerencia de la
empresa.
ACTIVO: Es el conjunto de pertenencias, disponibilidades y derechos
que posee una empresa. Ejemplo: Edificios, maquinarias, vehículos,
inventarios, cuentas bancarias.
PASIVO: Es el conjunto de deudas que poseemos, es decir, los derechos
que otros tienen sobre las pertenencias de la empresa. Ejemplo:
Cuentas por pagar a Proveedores, Préstamos bancarios, Líneas de
crédito, hipotecas.
PATRIMONIO: Es la diferencia entre los valores de estos dos conjuntos:
Activo y Pasivo. Constituye la evaluación de los derechos que nosotros
tenemos en realidad sobre nuestras pertenencias.
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La ecuación patrimonial opera mediante la partida doble que se
basa en el movimiento de ciertas cuentas que representan las
disminuciones y/o aumentos en cada una de las variables o elementos
de
la
ecuación
patrimonial.
Lo anterior se puede sintetizar de la siguiente forma:
Débitos
Créditos
· Aumento de Activos
· Disminuciones del Activo
· Disminuciones del Pasivo
· Aumento de Pasivos
· Disminuciones del Patrimonio · Aumento de Patrimonio
La ecuación patrimonial representa un equilibrio entre los lo que
se tiene (Activos) y lo que se debe (Pasivo, Patrimonio), ecuación que es
dinamizada por los resultados económicos de la empresa durante un
periodo determinado.
El juego de la ecuación seria:
Si tenemos por ejemplo, un pasivo de 4.000 y unos activos de 10.000,
partiendo de la ecuación se puede determinar que el patrimonio es
igual
10.000
–
4.000
=
6.000.
(A-P) = PT.
O si tenemos un patrimonio de 15.000 y unos activos de 20.000, el pasivo
se determina restando el patrimonio a los activos (20.000 – 15.000) =
5.000.
P = (A – PT)
Si se tiene un pasivo de 20.000 y un patrimonio de 30.000, los activos son
el resultado de sumar pasivos y patrimonio, lo que da 20.000 + 40.000 =
50.000
A = (P + PT).
ELEMENTOS BÁSICOS DE “LA ECUACION CONTABLE FUNDAMENTAL”
Para tener el concepto más claro, amplio y poder demostrar
numéricamente y en términos de unidades monetarias la relación de
igualdad financiera en la ecuación de balance, es necesario en
primera instancia, indagar en los conceptos de los componentes que
incluye la mencionada ecuación.
Como mencionamos anteriormente los elementos de la ecuación
contable fundamental son: Activo o Derechos; Pasivo u Obligaciones
con terceros; Capital y/o Patrimonio (obligaciones para con el
propietario o socios).
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PRIMER ELEMENTO DE “LA
“ACTIVOS O DERECHOS”
ECUACIÓN
CONTABLE”
FUNDAMENTAL:
Un activo, es el conjunto de bienes, valores y derechos que posee
una empresa, y dichos bienes tienen un valor económico expresado en
términos monetarios.
i) Se denomina bienes al conjunto de recursos con los que cuenta una
empresa, éstas pueden ser:
Bienes de cambio, el dinero (moneda nacional y/o extranjera), las
mercaderías y/o productos destinados a su compra-venta. Los
bienes de cambio están conformados por:
1. Caja o efectivo, donde no sólo incluye los billetes y
monedas, sino también los cheques recibidos como pago
de clientes.
2. Bancos, corresponde al efectivo en cuentas bancarias de
libre disponibilidad.
3. Inventarios y/o mercaderías, que corresponde al valor de
las existencias de mercancías disponibles para la venta,
producto en proceso y materia prima e insumos para la
producción del producto terminado.
Otro tipo de Bienes, son los denominados Bienes de uso, dentro de
esta clasificación encontramos: los muebles, inmuebles,
maquinaria, automotores y otros, todos estos utilizados por una
empresa para el normal desarrollo de sus actividades. La
conformación de los bienes de uso se describe a continuación:
1. Muebles y enseres, se refiere al valor de las vitrinas,
escritorios, maquinas de escribir, calcular, mesas, sillas, etc.
De uso de la empresa.
2. Inventario de material de mantenimiento, corresponde a las
existencias de materiales disponibles para utilizar en
reparaciones.
3. Terrenos, valor del terreno sobre el cual están construidos las
instalaciones de la empresa.
4. Edificios y construcciones, valor de las infraestructuras (Parte
de una construcción que está bajo el nivel del suelo) y
supraestructuras que utiliza la empresa para desarrollar el
negocio, etc.
También tenemos entre otros, los Bienes inmateriales, aquellos que
no poseen forma corpórea como ser inventos, patentes, etc. Que
coadyuvan al desarrollo de actividades de una empresa.
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ii) Se denominan valores a los títulos negociables (letras de cambio,
acciones, certificados de aportación, bonos, etc.) que representan la
colocación transitoria o permanente de recursos en otra empresa con la
finalidad de obtener beneficio adicional.
iii) Se denominan derechos, al conjunto de facultades que posee una
empresa para poder exigir algo en su beneficio a otras personas
naturales y/o jurídicas, emergentes de realizarse principalmente
operaciones de venta de mercaderías al crédito. Contablemente,
utilizamos la terminología de derechos para identificar todas aquellas
transacciones, que como resultado originaron algo por cobrar a favor
de la empresa.
1. Cuentas a cobrar, son deudas por cobrar con solo compromiso
verbal de pago.
2. Documentos a cobrar, son clientes con deudas pendientes de
cobro respaldados con letras de cambio o pagarés.
Los Recursos Humanos, se refieren a personas naturales que están a
cargo las actividades de una empresa, pudiendo ser:
El dueño o propietario
La junta de accionistas o socios y el directorio para empresas
constituidas jurídicamente en sociedades mercantiles
El personal administrativo
SEGUNDO ELEMENTO DE “LA ECUACIÓN CONTABLE” FUNDAMENTAL:
“PASIVO U OBLIGACIONES A TERCEROS”
Un pasivo es una obligación presente de la empresa, que
proviene de hechos pasados y cuya liquidación se espera que
produzca la salida de recursos generadores de beneficios económicos
[1].
Se puede entender como pasivo al conjunto de deudas y obligaciones
hacia terceras personas pendientes de pago a una determinada, que
están a cargo de la empresa, las que deben estar expresados en
términos monetarios y de acuerdo al principio contable “Valuación al
Costo”; la empresa que debe se denomina deudor, y la persona o
empresa a quien se le debe se denomina acreedor.
Dicho de otra manera, una empresa u organización tiene un pasivo
cuando “debe algo” que se puede expresar en términos monetarios (ya
sea dinero, una casa, un automóvil) y para pagar debe salir de su
bolsillo, caja o cuenta bancaria, entre las deudas u obligaciones más
comunes están las siguientes:
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Cuentas a pagar a proveedores, es una deuda que se la contrae
por la compra de bienes a crédito con solo un compromiso verbal
de pago.
Documentos a pagar, es una deuda que respaldamos con letras
de cambio o pagarés.
Sueldos y salarios a pagar, son las deudas a los trabajadores por
actividades que realizan a favor de la empresa.
Aportes y retenciones a pagar, deudas por aportes patronales y
laborales a las instituciones de seguridad social y a los sistemas de
impuestos.
Hipotecas a pagar, deudas por préstamos obtenidos con garantía
hipotecaria de un bien inmueble.
Impuestos a pagar, obligaciones tributarias pendientes de pago,
etc.
TERCER ELEMENTO DE “LA
“CAPITAL O PATRIMONIO”
ECUACIÓN
CONTABLE”
FUNDAMENTAL
El Patrimonio representa la inversión efectuada por el propietario o
socios de la empresa u organización y la evolución del mismo, se refleja
a través del resultado neto obtenido de las operaciones que aumentan
o disminuyen el capital inicial, y representa en todo momento la
diferencia entre el activo y el pasivo.
Se denomina aporte de capital, al conjunto de recursos que el
propietario de su patrimonio personal entrega a la empresa para el
normal desarrollo de sus actividades. Tales aportes pueden ser: en
bienes, en valores y/o derechos.
Todas las empresas al inicio de actividades y continuar con las mismas,
necesitan de inversiones (activos), que desde luego habrán sido
obtenidas mediante financiamientos externos (pasivos) e internas
(capital).
De ésta realidad se desprende la denominada “Ecuación Fundamental
de la Contabilidad”.