17 segunda operacion tesorería

AYUNTAMIENTO de LEÓN
INFORME DE INTERVENCIÓN nº 17/2014
ASUNTO: Segunda Operación Tesorería en el ejercicio 2014
DON GABRIEL MENENDEZ RUBIERA,
Ayuntamiento de León.
Interventor General del
En ejercicio de las funciones atribuidas a este órgano fiscalizador por el artículo 92 bis
1.b), de la Ley 7/1985, de 2 de abril, Reguladora de las Bases del Régimen Local.
Con el contenido y alcance delimitado en el artículo 200 y siguientes del Texto
Refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales aprobado por Real Decreto
Legislativo 02/2004, de 5 de marzo.
De conformidad con lo establecido por los artículos 4 y 6 del Real Decreto 1174/1987,
de 18 de septiembre, por el que se regula el Régimen Jurídico de los Funcionarios con
Habilitación de Carácter Nacional.
De conformidad con lo establecido por los artículos 82 y 83 de la Ley 30/1992, de 26
de noviembre, de Régimen Jurídico y Procedimiento Administrativo Común; y el
artículo 175 del Reglamento de Organización Funcionamiento y Régimen Jurídico de las
Corporaciones Locales, aprobado por Real Decreto 2568/86 de 28 de noviembre.
En relación la concertación de una segunda operación de tesorería dentro del presente
ejercicio 2014, emite el siguiente INFORME:
PRIMERO.- Recursos de Carácter Ordinario Previstos
General para el ejercicio de 2013 prorrogado para 2014.
en el Presupuesto
Los Recursos de Carácter Ordinario Previstos en el Presupuesto General para el
ejercicio de 2013 prorrogado para 2014, al efecto de determinar el órgano que tiene
otorgada competencia para son los siguientes:
INGRESOS
Capítulo 1. Impuestos directos
Capítulo 2. Impuestos indirectos
Capítulo 3. Tasas, precios públicos y otros ingresos
Capítulo 4. Transferencias corrientes
Capítulo 5. Ingresos patrimoniales
Capítulo 6. Enajenación inversiones reales
Capítulo 7. Transferencias de capital
Ingresos No Financieros
Capítulo 8. Activos financieros
Capítulo 9. Pasivos financieros
Ingresos Financieros
TOTAL
IMPORTE
62.642.582,00
3.886.710,00
25.963.789,10
33.414.387,00
2.334.700,00
2.000.000,00
800.000,00
131.042.168,10
600.000,00
0
600.000,00
131.642.168,10
Los Recursos Ordinarios del Presupuesto General del Ayuntamiento de León para el
ejercicio de 2013, prorrogado para 2014 que comprenden los capítulos 1 a 5 (Ingresos
corrientes de carácter ordinario) ambos inclusive,
ascienden a la cantidad
de
128.242.168,10€.
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SEGUNDO.Privados.
Órgano
competente
para
la
contratación.
Contratos
El Real Decreto Legislativo 3/2011, de 14 de noviembre, por el que se aprueba el texto
refundido de la Ley de Contratos del Sector Público, establece en su DISPOSICIÓN
ADICIONAL SEGUNDA. Norma específica de contratación en las Entidades Locales:
1. Corresponden a los Alcaldes y a los Presidentes de las Entidades locales las
competencias como órgano de contratación respecto de los contratos de obras, de
suministro, de servicios, de gestión de servicios públicos, los contratos administrativos
especiales, y los contratos privados cuando su importe no supere el 10 % de los
recursos ordinarios del presupuesto ni, en cualquier caso, la cuantía de seis millones de
euros, incluidos los de carácter plurianual cuando su duración no sea superior a cuatro
años, siempre que el importe acumulado de todas sus anualidades no supere ni el
porcentaje indicado, referido a los recursos ordinarios del presupuesto del primer ejercicio,
ni la cuantía señalada.
Asimismo corresponde a los Alcaldes y a los Presidentes de las Entidades locales la
adjudicación de concesiones sobre los bienes de las mismas y la adquisición de bienes
inmuebles y derechos sujetos a la legislación patrimonial cuando su valor no supere el 10
% de los recursos ordinarios del presupuesto ni el importe de tres millones de euros, así
como la enajenación del patrimonio, cuando su valor no supere el porcentaje ni la cuantía
indicados.
2. Corresponde al Pleno las competencias como órgano de contratación respecto de los
contratos no mencionados en el apartado anterior que celebre la Entidad local.
Asimismo corresponde al Pleno la adjudicación de concesiones sobre los bienes de la
Corporación y la adquisición de bienes inmuebles y derechos sujetos a la legislación
patrimonial así como la enajenación del patrimonio cuando no estén atribuidas al Alcalde o
al Presidente, y de los bienes declarados de valor histórico o artístico cualquiera que sea
su valor.
…………
7. Corresponde al órgano de contratación la aprobación del expediente y la apertura del
procedimiento de adjudicación en los términos que se regulan en el artículo 110.
La aprobación del pliego de cláusulas administrativas particulares irá precedida de los
informes del Secretario o, en su caso, del titular del órgano que tenga atribuida la función
de asesoramiento jurídico de la Corporación, y del Interventor.
8. Los informes que la Ley asigna a los servicios jurídicos se evacuarán por el Secretario o
por el órgano que tenga atribuida la función de asesoramiento jurídico de la Corporación.
Los actos de fiscalización se ejercen por el Interventor de la Entidad local.
Corresponde al Sr. Alcalde del Ayuntamiento de León las competencias como órgano de
contratación respecto de los contratos de obras, de suministro, de servicios, de gestión
de servicios públicos, los contratos administrativos especiales, y los contratos
privados cuando su importe no supere el 10% de los recursos de carácter ordinario
previstos en dicho presupuesto General 2013, prorrogado para 2014, que asciende a
la cantidad de 12.824.216€. Una vez superado este límite, dichas competencias
corresponden al Pleno de la Corporación.
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TERCERO.aplicable.
Concertación
de
operaciones
de
tesorería. Legislación
Ley Orgánica 2/2012, de 27 de abril, de Estabilidad Presupuestaria y
Sostenibilidad Financiera.
Artículo 13 Instrumentación del principio de sostenibilidad financiera
El volumen de deuda pública, definida de acuerdo con el Protocolo sobre
Procedimiento de déficit excesivo, del conjunto de Administraciones Públicas no
podrá superar el 60 por ciento del Producto Interior Bruto nacional expresado en
términos nominales, o el que se establezca por la normativa europea.
Este límite se distribuirá de acuerdo con los siguientes porcentajes, expresados en
términos nominales del Producto Interior Bruto nacional: 44 por ciento para la
Administración central, 13 por ciento para el conjunto de Comunidades Autónomas y
3 por ciento para el conjunto de Corporaciones Locales. Si, como consecuencia de
las obligaciones derivadas de la normativa europea, resultase un límite de deuda
distinto al 60 por ciento, el reparto del mismo entre Administración central,
Comunidades Autónomas y Corporaciones Locales respetará las proporciones
anteriormente expuestas.
El límite de deuda pública de cada una de las Comunidades Autónomas no podrá
superar el 13 por ciento de su Producto Interior Bruto regional.
La Administración Pública que supere su límite de deuda pública no podrá realizar
operaciones de endeudamiento neto.
Los límites de deuda pública solo podrán superarse por las circunstancias y en los
términos previstos en el artículo 11.3 de esta Ley.
………..
La autorización del Estado, o en su caso de las Comunidades Autónomas, a las
Corporaciones Locales para realizar operaciones de crédito y emisiones de deuda, en
cumplimiento de lo establecido en el artículo 53 del Texto Refundido de la Ley
Reguladora de las Haciendas Locales (LA LEY 362/2004), aprobada por Real Decreto
Legislativo 2/2004, de 5 de marzo (LA LEY 362/2004), tendrá en cuenta el
cumplimiento de los objetivos de estabilidad presupuestaria y de deuda pública, así
como al cumplimiento de los principios y las obligaciones que se derivan de la
aplicación de esta Ley.
Las Administraciones Públicas deberán publicar su periodo medio de pago a
proveedores y disponer de un plan de tesorería que incluirá, al menos, información
relativa a la previsión de pago a proveedores de forma que se garantice el
cumplimiento del plazo máximo que fija la normativa sobre morosidad. Las
Administraciones Públicas velarán por la adecuación de su ritmo de asunción de
compromisos de gasto a la ejecución del plan de tesorería.
Cuando el período medio de pago de una Administración Pública, de acuerdo con los
datos publicados, supere el plazo máximo previsto en la normativa sobre morosidad,
la Administración deberá incluir, en la actualización de su plan de tesorería
inmediatamente posterior a la mencionada publicación, como parte de dicho plan lo
siguiente:
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a) El importe de los recursos que va a dedicar mensualmente al
pago a proveedores para poder reducir su periodo medio de pago
hasta el plazo máximo que fija la normativa sobre morosidad.
b) El compromiso de adoptar las medidas cuantificadas de
reducción de gastos, incremento de ingresos u otras medidas de
gestión de cobros y pagos, que le permita generar la tesorería
necesaria para la reducción de su periodo medio de pago a
proveedores hasta el plazo máximo que fija la normativa sobre
morosidad.
Artículo 18 Medidas automáticas de prevención
1. Las Administraciones Públicas harán un seguimiento de los datos de ejecución
presupuestaria y ajustarán el gasto público para garantizar que al cierre del ejercicio
no se incumple el objetivo de estabilidad presupuestaria.
2. Cuando el volumen de deuda pública se sitúe por encima del 95 % de los límites
establecidos en el artículo 13.1 de esta Ley para cada Administración Pública, las
únicas operaciones de endeudamiento permitidas a la Administración Pública
correspondiente serán las de tesorería.
…….
El órgano interventor de la Corporación Local realizará el seguimiento del
cumplimiento del periodo medio de pago a proveedores.
En el caso de las Corporaciones Locales incluidas en el ámbito subjetivo definido en
los artículos 111 (LA LEY 362/2004) y 135 del Texto Refundido de la Ley Reguladora
de las Haciendas Locales (LA LEY 362/2004), cuando el órgano interventor detecte
que el período medio de pago de la Corporación Local supera en más de 30 días el
plazo máximo de pago previsto en la normativa de morosidad durante dos meses
consecutivos a contar desde la actualización de su plan de tesorería de acuerdo con
lo previsto en el artículo 13.6, formulará una comunicación de alerta, en el plazo de
quince días desde que lo detectara, a la Administración que tenga atribuida la tutela
financiera de las Corporaciones Locales y a la junta de gobierno de la Corporación
Local. La Administración que tenga atribuida la tutela financiera podrá establecer
medidas cuantificadas de reducción de gastos, incremento de ingresos u otras
medidas de gestión de cobros y pagos, que la Corporación Local deberá adoptar de
forma que le permita generar la tesorería necesaria para la reducción de su periodo
medio de pago a proveedores. Cuando sea la Comunidad Autónoma quien tenga
atribuida la citada tutela financiera deberá informar de aquellas actuaciones al
Ministerio de Hacienda y Administraciones Públicas.
Si aplicadas las medidas anteriores persiste la superación en más de 30 días el plazo
máximo de pago previsto en la normativa de morosidad se podrá proceder por el
órgano competente de la Administración General del Estado, previa comunicación de
la Comunidad Autónoma en el caso de que ésta ostente la tutela financiera de la
Corporación Local, a la retención de recursos derivados de la participación en
tributos del Estado para satisfacer las obligaciones pendientes de pago que las
Corporaciones Locales tengan con sus proveedores. Para ello, se recabará de la
Corporación Local la información necesaria para cuantificar y determinar la parte de
la deuda comercial que se va a pagar con cargo a los mencionados recursos.
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Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo, por el que se aprueba el
texto refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales
Artículo 49 Finalidad, instrumentos y garantías reales y financieras
5. El pago de las obligaciones derivadas de las operaciones de crédito podrá ser
garantizado en la siguiente forma:
A) Tratándose de operaciones de crédito a corto plazo:
a) En el supuesto previsto en el artículo 51.a) mediante la
afectación de los recursos tributarios objeto del anticipo,
devengados en el ejercicio económico, hasta el límite
máximo de anticipo o anticipos concedidos.
Artículo 50 Inclusión de las operaciones de crédito en el presupuesto aprobado.
La concertación de cualquiera de las modalidades de crédito previstas en esta ley,
excepto la regulada en el artículo 149, requerirá que la corporación o entidad
correspondiente disponga del presupuesto aprobado para el ejercicio en curso, extremo
que deberá ser justificado en el momento de suscribir el correspondiente contrato,
póliza o documento mercantil en el que se soporte la operación, ante la entidad
financiera correspondiente y ante el fedatario público que intervenga o formalice el
documento.
Excepcionalmente, cuando se produzca la situación de prórroga del presupuesto, se
podrán concertar las siguientes modalidades de operaciones de crédito:
a) Operaciones de tesorería, dentro de los límites fijados por la ley,
siempre que las concertadas sean reembolsadas y se justifique dicho
extremo en la forma señalada en el párrafo primero de este artículo.
Artículo 51 Operaciones de crédito a corto plazo
Para atender necesidades transitorias de tesorería, las entidades locales podrán
concertar operaciones de crédito a corto plazo, que no exceda de un año, siempre que
en su conjunto no superen el 30 por ciento de sus ingresos liquidados por operaciones
corrientes en el ejercicio anterior, salvo que la operación haya de realizarse en el primer
semestre del año sin que se haya producido la liquidación del presupuesto de tal
ejercicio, en cuyo caso se tomará en consideración la liquidación del ejercicio anterior a
este último. A estos efectos tendrán la consideración de operaciones de crédito a corto
plazo, entre otras las siguientes:
a) Los anticipos que se perciban de entidades financieras, con o sin
intermediación de los órganos de gestión recaudatoria, a cuenta de los
productos recaudatorios de los impuestos devengados en cada ejercicio
económico y liquidados a través de un padrón o matrícula.
b) Los préstamos y créditos concedidos por entidades financieras para
cubrir desfases transitorios de tesorería.
Artículo 52 Concertación de operaciones de crédito: régimen jurídico y competencias
1. En la concertación o modificación de toda clase de operaciones de crédito con
entidades financieras de cualquier naturaleza, cuya actividad esté sometida a normas
de derecho privado, vinculadas a la gestión del presupuesto en la forma prevista en la
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sección 1.ª del capítulo I del título VI de esta ley, será de aplicación lo previsto en el
artículo 3.1.k) del Real Decreto Legislativo 2/2000, de 16 de junio, por el que se
aprueba el texto refundido de la Ley de Contratos de las Administraciones Públicas (LA
LEY 1671/2003).
En caso de que no existan previsiones presupuestarias al efecto, será de aplicación, en
todo caso, el artículo 9.1 y 3 del mencionado texto refundido de la Ley de Contratos de
las Administraciones Públicas, salvo que se realice la oportuna adaptación del
presupuesto o de sus bases de ejecución, como condición previa a la viabilidad de los
compromisos adquiridos para suscribir la correspondiente operación de crédito. Dicha
modificación deberá realizarse por acuerdo del Pleno de la corporación, en cualquier
caso.
2. La concertación o modificación de cualesquiera operaciones deberá acordarse previo
informe de la Intervención en el que se analizará, especialmente, la capacidad de la
entidad local para hacer frente, en el tiempo, a las obligaciones que de aquéllas se
deriven para ésta.
Los presidentes de las corporaciones locales podrán concertar las operaciones de crédito
a largo plazo previstas en el presupuesto, cuyo importe acumulado, dentro de cada
ejercicio económico, no supere el 10 por ciento de los recursos de carácter ordinario
previstos en dicho presupuesto. La concertación de las operaciones de crédito a corto
plazo le corresponderán cuando el importe acumulado de las operaciones vivas de esta
naturaleza, incluida la nueva operación, no supere el 15 por ciento de los recursos
corrientes liquidados en el ejercicio anterior.
Una vez superados dichos límites, la aprobación corresponderá al Pleno de la
corporación local.
CUARTO.- Ingresos Liquidados por operaciones corrientes en 2013.
Los Derechos Reconocidos Netos correspondientes a los capítulos 1 a 5 en la Liquidación
del Presupuesto de 2013 han ascendido a la cantidad de 130.122.251,60€. El 15% de
este importe a que hace referencia el artículo 52 de la LHL asciende a la cantidad de
19.518.337,74€.
Habiéndose ya concertado una operación de tesorería en 2014 por un importe de
10.000.000€, el límite para que sea competencia del Alcalde la concertación de una
segunda operación de tesorería es de 9.518.337,74€.
QUINTO.- Procedimiento y Órgano competente para la concertación de
operaciones de tesorería.
La finalidad de una operación no presupuestaria de tesorería es atender necesidades
transitorias de tesorería, siendo el plazo máximo para su reembolso de un año, y
siempre que en su conjunto no superen el 30 por ciento de sus ingresos liquidados por
operaciones corrientes en el ejercicio anterior, que para el caso del Ayuntamiento de
León en el ejercicio presente asciende a 130.122.251,60 x 0,30 = 39.036.675,48€.
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Por necesidades transitorias de tesorería se entienden los desfases que se producen
entre los flujos monetarios (de efectivo) de cobros y pagos, como consecuencia de las
diferencias temporales que se producen entre el devengo de los derechos y su cobro,
desfase que no puede trasladarse a las corrientes de devengo de obligaciones y su pago
como consecuencia de la aplicación del principio de sostenibilidad de la deuda
comercial, que se traduce en la obligación de pago en el periodo medio de 30 días
desde el devengo de la obligación.
La concertación o modificación de operaciones de tesorería con entidades financieras de
cualquier naturaleza, está sometida a normas de derecho privado, si bien su
preparación y adjudicación como en todo contrato privado de la Administración, se
realizará conforme a la Ley de Contratos del Sector Público.
Habiéndose ya concertado una operación de tesorería en 2014 por un importe de
10.000.000€, el límite para que sea competencia del Alcalde la concertación de una
segunda operación de tesorería es de 9.518.337,74€. Esta competencia del presidente
es indelegable, conforme al art. 21.3 y 34.2 LRL. Una vez superado este importe la
competencia para concertar la operación corresponde al Ayuntamiento Pleno.
SEXTO.- Capacidad del Ayuntamiento para hacer frente en el tiempo a las
obligaciones que se deriven de esta operación.
Se reitera que las “operaciones no presupuestarias de tesorería” constituyen una
modalidad de Operación Financiera a Corto Plazo, cuya finalidad es cubrir los desfases
transitorios de tesorería consecuencia de los diferentes periodos de vencimiento de los
Derechos y las Obligaciones reconocidas por la Entidad Local. Son operaciones de
crédito que conciertan las Entidad Local, por plazo no superior a un año, para atender
sus necesidades transitorias de tesorería, con el objeto de cubrir los déficits temporales
de liquidez derivados de las diferencias de vencimiento de sus pagos y cobros.
Fijado lo anterior, es claro que la capacidad del Ayuntamiento para atender al
reembolso de la operación en el plazo de un año, dependerá únicamente de que la
operación de tesorería responda a las previsiones contenidas en el Plan de Tesorería o
Presupuesto Monetario que debe aprobar el Ayuntamiento en cumplimiento de lo
establecido por:
•
•
•
•
Artículos 187 de la Ley de Haciendas Locales,
Artículo 106 y 107 de la Ley 47/2003, de 26 de noviembre, General
Presupuestaria, de aplicación supletoria.
Artículos 4 y 13.6 de la Ley Orgánica 02/2012, de 27 de abril, de estabilidad
presupuestaria y sostenibilidad financiera.
Artículo 16.8 de la Orden HAP /2105/2012, de 1 de octubre, por la que se
desarrollan las obligaciones de información previstas en la Ley Orgánica
02/2012.
Del propio Plan de Tesorería debe deducirse la capacidad del Ayuntamiento de León
para hacer frente a su reembolso, Plan de Tesorería que debiera ser incorporado al
expediente que se tramite para la concertación de la operación.
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Para hacer frente a los intereses y gastos que devengue la operación deberá efectuarse
la correspondiente Retención de Crédito en el Presupuesto 2014 prorrogado de 2013.
La concertación de operaciones de tesorería para fines distintos de los reiteradamente
señalados, como puede ser el hacer frente a obligaciones reconocidas en ejercicios
cerrados para las que no existía un ingreso asociado (por haberse presupuestado
“ingresos ficticios”), dará lugar a que la operación de tesorería se convierta -de hechoen deuda perpetua, que se reembolsará y renovará sucesivamente, sin posibilidad de
cancelación.
En León a 15 de abril 2014.
El Interventor General.
Fdo. Gabriel Menéndez Rubiera
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