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IMPUESTOS NACIONALES AGENCIAS DE DE AGENCIAS VIAJE –– AGENTES AGENTES VIAJE DE RETENCION RETENCION DE GERENCIA NACIONAL DE SERVICIO AL CONTRIBUYENTE DEPARTAMENTO CREATIVO Y CAPACITACION EXTERNA / CONTENIDO 1. ANTECEDENTES 2. AGENTES DE RETENCION 3. PROCEDIMIENTO 4. LLENADO FORMULARIO Antecedentes Agente Retención Procedimiento Llenado Formulario NORMATIVA Ley 2492: - Art. 66, establece como una de las facultades específicas de la Administración Tributaria la designación de SUSTITUTOS Y RESPONSABLES SUBSIDIARIOS. - Art. 25, - SUSTITUTO, persona natural o jurídica definida por disposición tributaria, quien en lugar del contribuyente debe cumplir las obligaciones tributarias, materiales y formales. - SUSTITUTOS EN CALIDAD DE AGENTES DE RETENCIÓN O DE PERCEPCIÓN, personas que en razón de sus funciones, actividad, oficio o profesión intervengan en actos u operaciones en los cuales deban efectuar la retención o percepción de tributos asumiendo la obligación de pagar su importe al fisco. Antecedentes Antecedentes Agentes Retenció ón Procedimiento Llenado Formulario Procedimiento Retenci Agente Antecedentes Retención Procedimiento Llenado Llenado Formulario Formulario NORMATIVA El SIN emite tres RESOLUCIÓN NORMATIVA DE DIRECTORIO: - RND Nº 10-0003-06 RND Nº 10-0005-06 RND Nº 10-0008-06 A través de las cuales se establece fundamentalmente: 1. Los Sujetos Pasivos. 2. Lograr la mayor eficiencia en la recaudación del Impuesto a las Transacciones (IT), en operaciones de venta de boletos aéreos a través de las Agencias de Viaje, implementando la retención del impuesto. 3. Procedimiento y Formularios para el Pago. Antecedentes Antecedentes Agentes Retenció ón Procedimiento Llenado Formulario Procedimiento Retenci Agente Antecedentes Retención Procedimiento Llenado Llenado Formulario Formulario OBJETO Son Agentes de Retención o Sustitutos todas las agencias de viaje que están autorizadas por la Asociación de Transporte Aéreo Internacional (IATA) del IT, en operaciones de ventas de boletos aéreos de las líneas aéreas nacionales ALICUOTA 3%, sobre el valor total del boleto aéreo. DECLARACION Y PAGO La declaración es a través del portal tributario (Newton), el pago deberá ser cancelado mensualmente, hasta el día: 10 del mes siguiente al periodo en que se efectuaron las retenciones En los meses que no se vendan boletos aéreos no existe la obligación de presentar la DD.JJ. Antecedentes Antecedentes Agentes Retenció ón Procedimiento Llenado Formulario Procedimiento Retenci Agente Antecedentes Retención Procedimiento Llenado Llenado Formulario Formulario FORMULARIOS FORM. 440 (formulario electrónico - portal tributario) VIGENCIA Las agencias de viaje deberán comenzar a retener el Impuesto a las Transacciones (IT) correspondiente por las ventas de los boletos aéreos de las líneas aéreas nacionales comercializados a partir del: - 3 de abril de 2006. ACCION DE REPETICION LINEAS AEREAS: Podrán solicitar la acción de Repetición por los importes retenidos y empozados por las agencias de viaje, cuando: - Tengan un saldo del IUE efectivamente pagado para compensar con el pago del IT del siguiente periodo AGENCIAS DE VIAJE: Los pagos indebidos o en exceso (FORM 440) podran seguir la acción de repetición. respectiva Antecedentes Antecedentes Agentes Retenció ón Procedimiento Llenado Formulario Procedimiento Retenci Agente Antecedentes Retención Procedimiento Llenado Llenado Formulario Formulario LINEAS AEREAS - Deben consignar como ingresos brutos el valor correspondiente al total de ventas efectuadas en el periodo. (efectuadas por las agencias o líneas aéreas) - Se consignara en la DD.JJ. del IT como pagos a cuenta realizados los montos correspondientes a las retenciones sobre el valor de las ventas efectivamente realizadas por las agencias de viaje DD.JJ. RECTIFICATORIA Las DD.JJ. rectificatorias que se presentan (línea aérea o agencias de viaje), deberán adecuarse a: - Ley 2492, art. 78 (DD.JJ. – rectificatoria) - D.S. 27310, art. 26, 27 y 28 (DD.JJ. rectificatorias) Para tal efecto estará disponible en el portal tributario, el detalle de declaraciones juradas rectificatorias. Antecedentes Antecedentes Agentes Retenció ón Procedimiento Llenado Formulario Procedimiento Retenci Agente Antecedentes Retención Procedimiento Llenado Llenado Formulario Formulario NOMBRES Y APELLIDOS O RAZON SOCIAL DEL SUJETO PASIVO DATOS BASICOS DE LA DECLARACIÓ DECLARACIÓN JURADA QUE RECTIFICA IDENTIFICACIÓ IDENTIFICACIÓN DEL FORMULARIO DETALLE DE RETENCIONES EFECTUADAS DETERMINACION DEL SALDO DEFINITIVO A FAVOR DEL FISCO O DEL CONTRIBUYENTE RUBRICA DEL CONTRIBUYENTE Y ACLARACIÓ ACLARACIÓN DE FIRMA REFRENDO DE LA ENTIDAD FINANCIERA Antecedentes Antecedentes Agentes Retenció ón Procedimiento Llenado Formulario Procedimiento Retenci Agente Antecedentes Retención Procedimiento Llenado Llenado Formulario Formulario Antecedentes Antecedentes Agentes Retenció ón Procedimiento Llenado Formulario Procedimiento Retenci Agente Antecedentes Retención Procedimiento Llenado Llenado Formulario Formulario Antecedentes Antecedentes Agentes Retenció ón Procedimiento Llenado Formulario Procedimiento Retenci Agente Antecedentes Retención Procedimiento Llenado Llenado Formulario Formulario 1223344 AEROBOLIVIA SRL 2154456 LINEAS AEREAS BOLIVIANAS 100.000 50.000 Antecedentes Antecedentes Agentes Retenció ón Procedimiento Llenado Formulario Procedimiento Retenci Agente Antecedentes Retención Procedimiento Llenado Llenado Formulario Formulario 150.000 0 0 0 150.000 0 150.000
