Abstract Título: Análisis del comportamiento del impuesto a los

Abstract
Título: Análisis del comportamiento del impuesto a los consumos especiales (ICE). Un enfoque de elasticidades
para el periodo 1998 - 2003
Autoría: Juan Carlos López Cisneros
Año: 2004
Aunque los impuestos constituyen una parte fundamental de la política fiscal, en la actualidad no existen
estudios detallados respecto a este tipo de instrumentos, en especial el Impuesto a los Consumos Especiales
(ICE) que recientemente fue utilizado para solventar un gasto no presupuestado por el Gobierno; sin que se
hayan analizado las implicaciones que elementos como el crecimiento de la economía o del ingreso de los
hogares tienen en el nivel de recaudaciones del ICE.
Para cubrir esta necesidad se realizó un análisis basado en un enfoque de elasticidades para el período 19982003. La teoría respecto a la elasticidad cruzada, precio e ingreso de la demanda es indispensable para analizar
el comportamiento e importancia del (ICE) en relación al desenvolvimiento de la economía.
Se debe considerar que los montos de recaudación de los impuestos indirectos, bien sean estos a las ventas o
al consumo específico de un determinado grupo de bienes, estarán en función de la demanda de los bienes o
servicios gravados con el impuesto, y de los esfuerzos que se realicen por mejorar y facilitar la recaudación a
los contribuyentes, además que dependerá de una serie de factores como pueden ser el entorno económico o
el ingreso de los individuos.
El ICE es un impuesto “selectivo” que grava al consumo de los siguientes bienes: cervezas, cigarrillos, vehículos,
bebidas gaseosas, alcohol, bebidas alcohólicas, y bienes suntuarios; en la actualidad los servicios de
telecomunicaciones y radioelectrónicos también están gravados con el ICE. Los objetivos que se pueden
perseguir con la imposición de este tipo de impuestos son influenciar en los patrones de consumo de la
población, gravar a bienes de lujo o simplemente recaudar mayores ingresos.
El impuesto se divide en dos categorías: ICE interno, que proviene de la venta de los bienes de producción
nacional a los cuales grava el impuesto, e ICE externo que proviene de la importación de los bienes gravados
con el impuesto. El ICE interno representa aproximadamente el 82% de la recaudación total de ICE, y los
sectores que más aportan son: ICE-cervezas e ICE-cigarrillos, juntos representan aproximadamente el 77% de
la recaudación total de ICE interno (excluyendo el sector telecomunicaciones). Los sectores: vehículos, bebidas
gaseosas y el alcohol y bebidas alcohólicas distintas de la cerveza aportan con un 10%, 8%, y 4%
respectivamente.
Actualmente la participación del ICE dentro de la recaudación total es aproximadamente de un 10%, pero al
excluir la recaudación proveniente del sector telecomunicaciones, dicha participación es apenas del 6%. Si se
considera la recaudación del ICE como porcentaje del PIB, la participación es del 0,6%.
Durante el período de análisis 1998 - 2003 la recaudación del ICE sufrió algunas variaciones, en los años de
mayor crisis económica (98 - 99) la recaudación del impuesto disminuyó, para posteriormente presentar una
relativa recuperación en los niveles de recaudación, y es que en la práctica ocurre que los impuestos son unos
buenos estabilizadores automáticos de la economía y suelen variar con el producto nacional.
Al analizar la relación que existe entre la recaudación del ICE con el PIB, se demostró que existe una relación
elástica entre estas dos variables, tanto para el caso del ICE interno total como para cada uno de los sectores a
los cuales grava este impuesto, presentándose una mayor elasticidad en el sector vehículos, cigarrillos y alcohol
y bebidas alcohólicas distintas de la cerveza, cuya recaudación es más sensible ante variaciones en la economía.
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También se analizó la relación que existe entre la recaudación del ICE interno con el ingreso familiar mensual,
tomado como una variable de carácter microeconómico; en donde se demostró que existe una relación
inelástica entre estas dos variables, a excepción del sector ICE-vehículos en donde la relación es elástica.
Recientemente se presentaron modificaciones en las tarifas del ICE en el sector cigarrillos, con lo cual se espera
recaudar unos 15 millones de U$D adicionales al año, y en el sector alcohol y bebidas alcohólicas distintas de la
cerveza, con lo cual se esperaría obtener unos 8 millones de U$D adicionales al año.
El ICE, al ser un impuesto elástico con respecto al PIB, se constituye como un buen estabilizador automático de
la economía.
Las últimas modificaciones en las tarifas del ICE afectan directamente al sector cigarrillos y de bebidas
alcohólicas (distintas de la cerveza), según las estimaciones que se han realizado ambos sectores son los que
mayor grado de elasticidad mostraron con respecto al PIB, además del sector vehículos, el mismo que presenta
otras particularidades.
Si la economía ecuatoriana habría crecido en el 2003 un 1% adicional, según las estimaciones realizadas,
debido a la elasticidad de la recaudación del ICE interno, este crecimiento habría servido para cubrir por lo
menos el monto que se esperaba obtener con el alza de las tarifas en el sector licores.
El ICE, al no poseer una mayor representatividad dentro de la estructura tributaria ecuatoriana, cobra una
mayor importancia por el concepto mismo que se maneja detrás del impuesto.
Con los resultados obtenidos, se verifica totalmente la primera hipótesis planteada, pues la recaudación del
ICE interno total, y en cada uno de los sectores gravados con el impuesto muestra un comportamiento elástico
con respecto al desenvolvimiento de la economía, mientras que la segunda hipótesis planteada se verifica
parcialmente, pues la recaudación del ICE en forma total y por sectores es inelástica con respecto a variaciones
en el ingreso familiar mensual, sin embargo se presenta una excepción en el sector ICE vehículos, en donde la
relación es elástica.
De esta manera se logró establecer la “importancia” y el “comportamiento” que tiene la recaudación del ICE
interno con respecto al PIB y al ingreso familiar.
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