Dictamen de auditoría
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DEL AUDITOR INDEPENDIENTE A la Junta Directiva y a los Asociados de ASOCIACIÓN COSTARRICENSE DE AUDITORES EN INFORMÁTICA 1. Informe sobre los Estados Financieros Hemos auditado los estados financieros que se acompañan de ASOCIACIÓN COSTARRICENSE DE AUDITORES EN INFORMÁTICA, cédula jurídica No 3002-045936, que comprenden el Estado de Situación al 30 de setiembre de 2014 y 2015, y el Estado de Resultados, Estado de Cambios en Patrimonio Neto y Estado de Flujo de Efectivo por los años que terminaron en esas fechas, así como un resumen de políticas contables importantes u otras notas explicativas. 2. Responsabilidad de la Administración en relación con los estados financieros La administración es responsable de la preparación y presentación razonable de estos estados financieros de acuerdo con normas internacionales de información financiera. Esta responsabilidad incluye: diseñar, implementar y mantener el control interno relevante para la preparación y presentación razonable de los estados financieros que estén libres de representaciones erróneas de importancia relativa, ya sea debidas a fraude o error, seleccionando y aplicando políticas contables apropiadas y haciendo estimaciones contables que sean razonables en las circunstancias. 3. Responsabilidad del Auditor Nuestra Responsabilidad es expresar una opinión sobre estos estados financieros con base en nuestra auditoría. Efectuamos nuestra auditoría de acuerdo con normas internacionales de auditoría. Dichas normas requieren que cumplamos con requisitos éticos así como que planeemos y desempeñemos la auditoría para obtener seguridad razonable sobre si los estados financieros están libres de representación errónea de importancia relativa. Una auditoría implica desempeñar procedimientos para obtener evidencia de auditoría sobre los montos y revelaciones en los estados financieros. Los procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor, incluyendo la evaluación de los riesgos de representación errónea 1 de importancia relativa de los estados financieros, ya sea debida a fraude o error. Al hacer esas evaluaciones del riesgo, el auditor considera el control interno relevante a la preparación y presentación razonable de los estados financieros por la entidad, para diseñar los procedimientos de auditoría que sean apropiados en las circunstancias, pero no con el fin de expresar una opinión sobre la efectividad del control interno de la entidad. Una auditoría también incluye lo apropiado de las políticas contables usadas y lo razonable de las estimaciones contables hechas por la administración, así como evaluar la presentación general de los estados financieros. Consideramos que la evidencia de auditoría que hemos obtenido es suficiente y apropiada para proporcionar una base de nuestra opinión de auditoría. 4. Opinión En nuestra opinión, los estados financieros presentan razonablemente, respecto de todo lo importante la posición financiera de ASOCIACIÓN COSTARRICENSE DE AUDITORES EN INFORMÁTICA, al 30 de setiembre de 2015, y de su desempeño financiero y sus flujos de efectivo por el año que terminó en esa fecha, de acuerdo con Normas Internaciones de Información Financiera. 27 OCTUBRE 2015 Lic. Wálter Gómez Bustos Contador Público Autorizado Número de carné 5504 Póliza de fidelidad 0116 FIG 0000007 vence el 30/09/16 Se cancela Timbre de ley No 6663 por ¢1.000 en original 2 ASOCIACIÓN COSTARRICENSE DE AUDITORES EN INFORMÁTICA (A.C.A.I.) ESTADOS FINANCIEROS Y SUS RESPECTIVAS NOTAS AL 30 DE SEPTIEMBRE DE 2015 ÍNDICE Balance de Situación …………………….…………………………………………….. 1 Estado de Resultados …………………………………………..……………………… 3 Estado de Flujo de Efectivo ………………………………………………….………… 4 Estado de Cambios en el Patrimonio……………………………………………………. 5 Notas a los Estados Financieros ………………………………………………………… 6 Asociación Costarricense de Auditores en Informática Estado de Situación Financiera Al 30 de Setiembre 2015 y 2014 (Expresado en colones costarricenses) Notas 2015 2014 Activos Activo Corriente Efectivo y Equivalentes de Efectivo 4 34,713,999 22,852,507 Inversiones 7 5,503,002 5,505,206 Deudores Comerciales y Otras Cuentas por Cobrar 5 12,604,672 16,448,142 Contratos y Servicios Pagados por Adelantado 6 687,094 1,519,626 Activos por Impuesto Diferido 12 1,666,190 1,559,320 55,174,957 47,884,800 Total de Activo Corriente Activos No Corriente Propiedad, Planta y Equipo 8 6,101,075 5,958,075 Depreciación 8 (4,855,436) (4,262,093) 1,245,639 1,695,983 Total de Propiedad Planta y Equipo Activos intangibles 9 0 12,481 Derechos de Uso 10 85,150 85,150 85,150 97,631 56,505,746 49,678,414 Total de Activo No Corriente Total Activos 1 Asociación Costarricense de Auditores en Informática Estado de Situación Financiera Al 30 de Setiembre 2015 y 2014 (Expresado en colones costarricenses) Notas 2015 2014 Acreedores Comerciales y Otras Cuentas por Pagar Impuesto de Renta por Pagar Gastos Acumulados por Pagar 11 13 14 2,239,351 1,588,654 1,045,598 1,231,188 1,524,132 1,465,031 Ingresos Acumulados no Devengados 15 4,170,649 4,404,724 9,044,252 8,625,075 9,044,252 8,625,075 34,435,788 312,069 28,229,086 312,069 6,305,482 6,408,155 6,305,482 6,206,702 Total Patrimonio 47,461,494 41,053,339 Total Pasivo y Patrimonio 56,505,746 49,678,414 Pasivo y Patrimonio Pasivo Pasivo Corriente Total Pasivo Corriente Total Pasivos Patrimonio Excedentes Acumulados Superávit por Revaluación 16 Efecto de Ajustes en el Patrimonio PCGA-NIIF Resultado del Periodo Las notas adjuntas son parte integral de estos estados financieros. 2 Asociación Costarricense de Auditores en Informática Estado de Resultados Al 30 de Setiembre 2015 y 2014 (Expresado en colones costarricenses) Notas 2015 2014 Ingresos Ingresos por Membrecía 6,679,305 5,238,479 59,730,587 70,633,056 Ingresos Financieros 939,147 2,728,954 Otros Ingresos 786,963 1,643,651 68,136,001 80,244,140 Gastos Administrativos 23,839,398 22,253,929 Gastos por Formación Profesional 29,781,276 43,417,940 605,825 687,657 Gastos Actividades de Asociados 4,787,198 5,372,940 Gastos Financieros 1,125,495 780,840 60,139,193 72,513,306 7,996,809 7,730,834 1,588,654 1,524,132 6,408,155 6,206,702 Ingresos por Formación Profesional Total de Ingresos Gastos Gastos por Depreciación y amortización Total Gastos Excedente antes de Impuestos 13 Impuesto sobre la renta Excedente Neto del Período 3 Asociación Costarricense de Auditores en Informática Estado de Flujos de Efectivo Al 30 de Setiembre 2015 y 2014 (Expresado en colones costarricenses) 2015 2014 Utilidad o pérdida del período 6,408,155 6,206,702 Depreciación y amortización 605,825 687,657 Ganancia Ordinaria antes de cambios en el capital de trabajo 7,013,980 6,894,359 Variación en cuentas por cobrar clientes 3,843,470 4,425,071 832,532 27,709 Variación en gastos acumulados a pagar (106,870) (316,755) Variación en cuentas por pagar 1,008,163 (1,956,183) 64,522 1,524,132 Variación gastos acumulados por pagar (419,433) 501,018 Variación de Ingresos Diferidos (234,075) (122,496) 12,002,289 10,976,855 (143,000) (283,713) (143,000) (283,713) - (1,629,644) Actividades de Operación Variación en Contratos y Servicios Pagados por Adelantado Variación en impuesto renta por pagar Actividades de Inversión Adquisición de Propiedad, Planta y Equipo Flujos netos de efectivo usados en actividades de inversión Actividades de Financiamiento Excedentes acumulados Flujos Netos de Efectivo usado en actividades de financiamiento Variación Efectivo y Equivalentes de Efectivo - (1,629,644) 11,859,289 9,063,498 Efectivo y equivalentes de efectivos al principio de período 28,357,713 19,294,214 Efectivo y equivalentes de efectivo final del período 40,217,002 28,357,712 Las notas adjuntas son parte integral de estos estados financieros 4 Asociación Costarricense de Auditores en Informática Estado de Cambios en el Patrimonio Al 30 de Setiembre 2015 y 2014 (Expresado en colones costarricenses) Cuenta de patrimonio Saldo al 30 de Setiembre 2013 Excedentes Acumulados Superávit por Revaluación Efecto de Ajustes en el Patrimonio PCGA-NIIF Resultado del Periodo Saldo al 30 de Setiembre 2014 Excedentes Acumuladas Superávit por Revaluación Efecto de Ajustes en el Patrimonio PCGA-NIIF Resultado del Periodo Saldo al 30 de Setiembre 2015 Excedentes Acumulados Superávit Revaluación Efecto de Ajustes en Patrimonio PCGA-NIIF 29,847,847 (1,618,760) 312,069 6,305,482 28,229,087 312,069 6,305,482 6,206,702 34,435,789 5 Resultado del Periodo (1,618,760) 1,618,760 6,408,155 34,846,638 6,206,702 41,053,340 6,408,155 6,408,155 47,461,495 6,206,702 6,206,702 (6,206,702) 312,069 6,305,482 TOTAL ASOCIACIÓN COSTARRICENSE DE AUDITORES EN INFORMÁTICA NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS (Cifras expresadas en colones costarricenses Al 30 de Septiembre del 2015) Naturaleza de las operaciones La Asociación Costarricense de Auditores en Informática (ACAI) cédula jurídica 3-002-045936, es una Asociación sin fines de lucro, constituida el 12 de setiembre de 1977, en cumplimiento de la Ley de Asociaciones 218 del 20 de diciembre de 1988 y su Reglamento, con el objetivo de promover la capacitación de los asociados en el campo de la auditoría, control, gobierno de la tecnología de la información, certificación de la calidad y seguridad en información y tecnologías relacionadas, así como velar por el ejercicio ético y digno del miembro asociado en esos mismos campos. Las principales actividades de la Asociación son promover la capacitación de los asociados para desarrollar sus habilidades en el campo de la Auditoria, Control, Certificación de Calidad y Seguridad en relación con la Informática y las tecnologías de la información, así como velar por el ejercicio ético y digno del auditor en informática El domicilio de la Asociación está ubicado en la Provincia de San José, Cantón Moravia, Distrito San Vicente. La Asociación está afiliada como capítulo treinta y uno a la Information Systems Audit & Control Association (ISACA) con sede en los Estados Unidos. Sus registros contables, se realizan en colones, moneda oficial de Costa Rica. Nota 1 - Resumen de las principales políticas contables Las principales políticas contables utilizadas en la preparación de los estados financieros se muestran a continuación. Estas políticas han sido aplicadas en forma consistente en todos los años presentados, a menos que se indique lo contrario. Base para la preparación de los estados financieros Los estados financieros de la Asociación han sido preparados de acuerdo con Normas Internacionales de Información Financiera y sus interpretaciones, bajo el principio de costo histórico, excepto las inversiones en instrumentos financieros a valor justo con cambios en resultados. 6 La preparación de los estados financieros requiere que la administración de la Asociación realice estimaciones y supuestos que afectan los importes registrados de ciertos activos y pasivos, así como la divulgación de activos y pasivos contingentes a la fecha de los estados financieros y los montos de los ingresos y gastos durante el período que se informa. De igual forma, requiere que la administración de la Asociación aplique su criterio en el proceso de aplicación de las políticas contables de la Asociación. Las áreas que involucran un importante grado de juicio o complejidad, o en las cuales existen suposiciones y estimados que son relevantes a los estados financieros son divulgadas en la Nota 4. Moneda funcional y transacciones en moneda extranjera Moneda funcional y moneda de presentación Las partidas que se incluyen en los estados financieros de la Asociación son medidas utilizando la moneda del ambiente económico primario en el cual opera la entidad (moneda funcional). Los estados financieros y las respectivas notas se presentan en colones costarricenses, moneda funcional y de presentación de la Asociación. Saldos y transacciones Las transacciones en moneda extranjera son convertidas a la moneda funcional utilizando los tipos de cambio vigentes a la fecha de las transacciones o de valuación. Las ganancias o pérdidas por diferencial cambiario resultantes de la liquidación de transacciones denominadas en moneda extranjera y de la conversión a los tipos de cambio al cierre del período para los activos y pasivos monetarios denominados en moneda extranjera se reconocen en los resultados del año. La asociación ha utilizado un tipo de cambio para las transacciones que se mantienen en moneda extranjera de ¢528,62 por cada dólar al 30 de Septiembre del 2015 y de ¢534,02 por cada dólar al 30 de Septiembre de 2014. Todas las ganancias y pérdidas por diferencial cambiario son presentadas en el estado de resultados integrales dentro de la línea de “diferencias cambiarias o ganancia cambiaria”. Activos financieros Clasificación La Asociación clasifica sus activos financieros en las siguientes categorías: al valor razonable con cambios en resultados, préstamos y partidas por cobrar, inversiones mantenidas hasta el vencimiento e inversiones disponibles para la venta. La clasificación depende del propósito para el cual el activo financiero se constituyó o adquirió. La Administración determina la clasificación de 7 sus activos financieros en el reconocimiento inicial y evalúa su clasificación en cada fecha de balance. (a) Activos financieros al valor razonable con cambios en resultados Esta categoría tiene dos subcategorías: activos financieros negociables y activos financieros designados con cambios en el valor razonable a la fecha de la constitución. Un activo financiero se clasifica en esta categoría si se mantiene para ser negociado y es adquirido principalmente con el objetivo de venderlo en el corto plazo. Activos en esta categoría se clasifican como circulantes. (b) Préstamos y partidas por cobrar Los préstamos y partidas por cobrar son activos financieros no derivados, con pagos fijos o determinables y que no se cotizan en mercados activos. Se clasifican como activos circulantes, a menos que tengan fechas de vencimiento superiores a 12 meses después de la fecha del balance, en cuyo caso son clasificados como activos no circulantes. Los préstamos y partidas por cobrar de la Asociación comprenden el “efectivo y equivalentes de efectivo” y las “cuentas por cobrar” en el balance general. (c) Inversiones mantenidas al vencimiento Las inversiones mantenidas al vencimiento son instrumentos financieros no derivados con pagos fijos o determinables y con fecha de vencimiento definida, que la administración de la Asociación tiene la intención y capacidad de mantener hasta su vencimiento. (d) Activos financieros disponibles para la venta Los activos financieros disponibles para la venta son instrumentos no derivados, que ya sea fueron designados en esta categoría o no se incluyeron en ninguna otra categoría. Son clasificados como activos no circulantes, a menos que la administración tenga la intención de disponer de estas inversiones dentro de los 12 meses siguientes a partir de la fecha del balance. Reconocimiento y medición Las compras y ventas de activos financieros son reconocidas en la fecha de la negociación, que corresponde a la fecha en que la Asociación se compromete a comprar o vender el activo. Las inversiones son reconocidas inicialmente al valor razonable más los costos de la transacción para todos los activos financieros que no son contabilizados al valor razonable con cambios en resultados. Los activos financieros contabilizados al valor razonable con cambios en resultados son inicialmente reconocidos al valor razonable, y los costos incurridos en la transacción son registrados como gastos del período. Los activos financieros son dados de baja cuando los derechos para recibir flujos de efectivo de la inversión han expirado o han sido transferidos y la Asociación ha transferido sustancialmente todos los riesgos y beneficios derivados de su 8 propiedad. Los activos financieros disponibles para la venta y los activos financieros al valor razonable con cambios en resultados son posteriormente registrados a su valor razonable. Los préstamos y partidas por cobrar y las inversiones mantenidas al vencimiento se contabilizan subsecuentemente a su costo amortizado, usando el método del rendimiento efectivo del activo. Las ganancias o pérdidas provenientes de los cambios en el valor razonable de los activos financieros al valor razonable con cambios en resultados son presentadas en el estado de resultados integrales dentro de la línea de “otras (pérdidas) ganancias, netas”. Los cambios en el valor razonable de las inversiones disponibles para la venta se incluyen en el patrimonio. Cuando las inversiones disponibles para la venta son liquidadas o son ajustadas por deterioro, los ajustes acumulados de valor razonable reconocidos en el patrimonio son incluidos en el estado de resultados integrales como “ganancias y pérdidas de inversiones en valores”. La Asociación revisa en cada fecha de los estados financieros si existe evidencia objetiva sobre si un activo financiero o grupo de activos financieros está deteriorado. En caso de que exista alguna evidencia de deterioro sobre los activos financieros disponibles para la venta, la pérdida acumulada, determinada como la diferencia entre el valor en libros y su actual valor razonable, es eliminada del patrimonio y reconocida como una pérdida en los resultados del período. Las pérdidas por deterioro reconocidas en el estado de resultados integrales sobre instrumentos de patrimonio no son reversibles a través del estado de resultados integrales. El análisis sobre deterioro de las cuentas por cobrar comerciales es descrito más adelante en esta nota. Efectivo en caja y bancos El efectivo en caja y bancos se presenta en el balance general al costo. Los sobregiros bancarios son mostrados dentro de los préstamos a corto plazo en el balance general. Cuentas por cobrar comerciales Las cuentas por cobrar comerciales son registradas inicialmente a su valor razonable y posteriormente medidas al costo amortizado utilizando el método de interés efectivo, menos cualquier estimación para deterioro. La estimación para deterioro se establece cuando existe evidencia objetiva de que la Asociación no será capaz de recuperar todos los montos de conformidad con los términos originales de las cuentas por cobrar. Normalmente se considera que existe deterioro si los deudores tienen dificultades financieras significativas, si existe probabilidad que el deudor entre en bancarrota o una reorganización financiera o si han existido incumplimientos significativos en los pagos acordados. El monto de la estimación para deterioro es 9 la diferencia entre el valor en libros del activo y el valor presente de los flujos de efectivo futuros estimados. El valor en libros del activo se reduce a través de una cuenta de estimación y la pérdida se reconoce en los resultados del año como parte de los gastos de venta. Cuando una cuenta por cobrar es declarada incobrable, se da de baja contra la respectiva estimación para deterioro de cuentas por cobrar. Las recuperaciones posteriores se acreditan en los resultados del año en la cuenta de gastos de venta. Inventarios Dado el tipo de actividad desarrollada por la Entidad, no se manejan inventarios Activo No Corriente La Administración de la Asociación, tiene como política contable, registrar por el valor revaluado, los terrenos y edificios, todos los otros activos como: mobiliario y equipo de oficina, y equipo de cómputo al costo. Las depreciaciones se registran a las tasas necesarias para amortizar el costo del activo, según su vida útil estimada (5 años para el equipo de cómputo, 10 años para mobiliario y equipo de oficina). La misma se calcula por el método de línea recta. Las reparaciones que no alargan la vida útil del activo, se registran como gastos. Beneficios de empleados Obligaciones por pensión Planes de aportaciones definidas: la legislación laboral costarricense establece que un 3% de los salarios pagados debe ser aportado a fondos de pensiones administrados por operadoras de pensiones complementarias independientes. La Asociación no tiene ninguna obligación adicional por la administración de dichos aportes ni por los activos del fondo. Las contribuciones son reconocidas como gastos al momento en que se realizan. La Asociación no tiene planes de beneficios definidos. Beneficios por terminación La legislación laboral costarricense establece el pago de un auxilio de cesantía a los empleados, en caso de interrupción laboral por jubilación, muerte o despido sin causa justa. Esta cesantía se determina de acuerdo con la antigüedad del empleado y varía entre 19.5 días y 22 días por año laborado, hasta un máximo de 8 años. Es política de la Asociación reconocer un pasivo por 10 beneficios por terminación cuando se encuentre comprometida en forma demostrable a rescindir el vínculo laboral con un empleado o grupo de empleados, o bien, cuando se encuentre comprometida a pagar beneficios por terminación como resultado de una oferta realizada para incentivar la rescisión voluntaria de los empleados. Capital Social Por la naturaleza de la Entidad no se maneja esta cuenta y únicamente se robustece de las "Ganancias" y donde las mismas no son distribuibles si no que se capitalizan para incrementar el Capital Contable. Reconocimiento de ingresos Todos los ingresos se reconocen como ingresos en el momento que ocurran (facturadas y entregadas). Los ingresos financieros se contabilizan de acuerdo con la base de acumulación y tomando en cuenta los criterios de temporalidad Gastos Financieros Se contabilizan en la parte de resultados del periodo en que se incurran. Se capitalizan aquellos cuyas erogaciones se asocian a la construcción o compra de un activo calificado. Nota 2 - Administración del Riesgo Financiero Factores de Riesgo Financiero En el transcurso normal de sus operaciones, la Asociación está expuesta a una variedad de riesgos financieros, los cuales trata de minimizar a través de la aplicación de políticas y procedimientos de administración de riesgo. Estas políticas cubren el riesgo cambiario, el riesgo de tasas de interés, el riesgo de crédito y el riesgo de liquidez. Riesgo cambiario El riesgo cambiario se origina por realizar transacciones y mantener activos monetarios y pasivos en monedas distintas de la moneda funcional de la Asociación. La principal moneda extranjera utilizada por la Asociación es el dólar estadounidense. El 13 de octubre de 2006, la Junta Directiva del Banco Central de Costa Rica aprobó un régimen basado en bandas cambiarias en el cual, el tipo de cambio es determinado por cada una de las entidades autorizadas a participar en el mercado cambiario, dentro de los límites fijados por las bandas cambiarias. Con este sistema, el 11 colón costarricense puede experimentar fluctuaciones constantes con respecto al dólar estadounidense. El Banco Central de Costa Rica publica diariamente el tipo de cambio de referencia de compra y venta de dólares, este se calcula como un promedio de los tipos de cambio anunciados, el día anterior en ventanilla, por cada una de las entidades autorizadas a participar en el mercado cambiario, ponderado por el tiempo en que cada tipo de cambio estuvo vigente en el lapso comprendido entre las dos y cinco de la tarde, según los informes enviados diariamente por cada entidad al Banco Central, y por la participación relativa de cada entidad en el mercado. Al 30 de septiembre del 2015, los tipos de cambio de referencia para la compra y venta de dólares estadounidenses emitidos por el Banco Central de Costa Rica eran de ¢528,62 y ¢541,04. La Asociación ha valuado sus activos y pasivos en moneda extranjera al tipo de cambio de ¢528,62. La Asociación posee activos y pasivos denominados en dólares estadounidenses, por lo que cualquier fluctuación en el valor del colón costarricense con respecto al dólar estadounidense afecta los resultados, la posición financiera y los flujos de efectivo de la Asociación. El siguiente cuadro resume la exposición de la Asociación al riesgo cambiario (activos y pasivos denominados en moneda extranjera) al 30 de septiembre 2015 y 2014: 2015 Efectivo en Banco 2014 ¢ 15.603.809 ¢ 9.165.708 12.604.671 16.447.537 5.503.002 5,505,206 33.711.483 31.118.451 Cuentas por Pagar 3.065.996 1,264.400 Total Pasivos 3.065.996 1,264.400 ¢ 30.645.487 ¢ 29,854,051 Cuentas por Cobrar Inversiones Total Activos Diferencia Riesgo de flujos de efectivo y riesgo de tasas de interés Los ingresos y los flujos de efectivo operativos de la Asociación son sustancialmente independientes de los cambios en las tasas de interés ya que la Asociación no tiene activos importantes que generen interés. La Asociación tampoco mantiene créditos con instituciones externas que lleguen a comprometer flujos de efectivo futuros. Riesgo de crédito El riesgo de crédito se origina del efectivo y equivalentes de efectivo, depósitos en bancos, inversiones en instituciones financieras, cuentas y documentos por cobrar y consiste en que la contraparte sea incapaz de hacer frente a la obligación contraída, ocasionando pérdidas financieras a la Asociación. Para la administración del riesgo de crédito en depósitos en bancos e 12 inversiones en instituciones financieras, la Asociación solamente realiza transacciones con entidades financieras reconocidas nacionales e internacionales con indicadores de solidez y solvencia normales o superiores del promedio de mercado. Riesgo de liquidez La Asociación requiere tener suficiente efectivo para hacer frente a sus obligaciones. Para ello cuenta con suficiente efectivo en caja y bancos o en equivalentes de fácil realización. Nota 3 - Estimaciones Contables y Juicios Críticos Los estimados y juicios son constantemente evaluados y están basados en experiencia histórica, así como otros factores incluyendo expectativas de eventos futuros que se consideran razonables bajo las circunstancias. Estimaciones contables y supuestos críticos La Asociación efectúa estimaciones y suposiciones acerca del futuro. Las estimaciones contables resultantes, por definición, serán iguales pocas veces a los resultados reales relacionados. Las estimaciones y suposiciones que tienen un nivel de riesgo significativo de causar un ajuste material a los valores registrados de activos y pasivos dentro del siguiente año financiero se presentan a continuación: Impuesto sobre la renta La Asociación está sujeta al pago del impuesto sobre la renta y es objeto de retención del 2% por parte de las entidades gubernamentales de acuerdo a los artículos 23 y 24 del Código de Normas y Procedimientos Tributarios. La Asociación prepara sus declaraciones de impuestos con base en la legislación vigente, sin embargo, en caso de revisiones de las autoridades fiscales, podrían existir interpretaciones a la legislación o jurisprudencia que puede diferir del criterio utilizado por la administración de la Asociación al preparar y presentar sus declaraciones de impuestos. Cuando el resultado final de estos aspectos es diferente al monto que ha sido reconocido inicialmente, dichas diferencias impactarán los resultados del período en el que dicha determinación se efectúe. La Asociación reconoce pasivos e impuestos según la política indicada en la Nota 2. La tasa impositiva para la Asociación para el periodo fiscal 2015 es del 20%. 13 Estimación por cuentas incobrables La empresa no tiene cuentas por cobrar lo suficientemente antiguas como para proceder con una estimación por incobrables Nota 4 - Efectivo y equivalentes de efectivo Al 30 de septiembre del 2015 y 2014, el efectivo y equivalentes de efectivo se detallan como sigue: Descripción Caja chica Bancos Total 2015 2014 ¢ 100.560 ¢ 100.560 34.613.439 22.751.947 ¢ 34.713.999 ¢ 22.852.507 Nota 5 - Cuentas por cobrar comerciales y Otras Cuentas por Cobrar Al 30 de septiembre del 2015 y 2014, las cuentas por cobrar se detallan como sigue: Descripción Cuentas por Cobrar Comerciales Cuenta por Cobrar ISACA Intl. 2015 2014 ¢ 10.175.935 ¢ 10.295.902 2.428.737 6.151.635 0 605 ¢ 12.604.672 ¢ 16.448.142 Otras cuentas por Cobrar Total ISACA Internacional acredita cuenta a favor de la Asociación $40 por cada pago de membrecía realizado por los asociados. Conforme lo requiere la Asociación, se solicita a ISACA Internacional transferir estos dineros a las cuentas corrientes de la misma. 14 Nota 6 - Contratos y Servicios Pagados por Adelantado Al 30 de septiembre del 2015 y 2014, los contratos y servicios pagados por adelantado se detallan como sigue: Descripción 2015 2014 84.917 6.557 Anticipos Eventos y Cursos 459.177 1.513.069 Anticipos Proveedores 143.000 0 687.094 ¢ 1.519.626 Seguros pagados por adelantado ¢ Total ¢ La póliza de riesgos de trabajo se amortiza hasta el 31 de octubre del 2015. Nota 7 - Inversiones Al 30 de septiembre del 2015, se refleja un certificado materializado, siendo este por el monto en dólares de $10.410,13 renovado el 20 de septiembre 2015 y vencimiento a tres meses: Descripción Inversiones Certificado a Plazo Total ¢ 2015 2014 5.503.002 5.505.206 5.503.002 ¢ 5.505.206 Nota 8 - Activo No Corriente Los saldos, los aumentos, disminuciones, la depreciación del mobiliario y equipo al 30 de septiembre 2015, se desglosan como sigue: 15 Mobiliario y Equipo de Oficina Remodelación 898.254 280.972 898.254 109.440 (260.389) 280.972 Valor en Libros al 30/09/2013 Saldo al inicio del período Adiciones / Exclusiones Gasto por depreciación Valor en Libros al 30/09/2014 Saldo al inicio del período Adiciones / Exclusiones Gasto por depreciación Valor en Libros al 30/09/2015 Equipo de Cómputo Equipo Electrónico Equipo de Cocina 775.897 10.996 100.523 2.066.642 (42.500,0) 775.897 174.273 (327.219) 10.996 (5.998) 100.523 (18.268) 2.066.642 283.713 (654.374) 747.305 238.472 622.951 4.998 82.255 1.695.981 747.305 238.472 622.951 82.255 (244.430) (42.500,0) 502.875 195.972 Total (266.464) 4.998 143.000 (21.682) (18.268) 1.695.981 143.000 (593.344) 356.487 126.316 63.987 1.245.637 Nota 9 - Activo Intangible Los Activos Intangibles al 30 de septiembre 2015 y 2014 son como sigue: Descripción 2015 2014 Software ¢ 166.418 ¢ 166.418 Amortización de Software (166.418) (153.937) Total de Activo Intangibles ¢ - ¢ 12.481 Nota 10 - Derechos de Uso Como parte de la implementación de las NIIF, los saldos reconocidos en las cuentas de otros activos según los PCGA, se reclasificaron a partidas de activos intangibles como derechos de uso, lo anterior según lo establecido por la NIC 38 en su apartado de reconocimiento y a la NIIF 1 Aplicación por Primera Vez, según su apartado de reclasificaciones. Al 30 de septiembre de 2015 esta partida presentó el siguiente detalle: Descripción Derechos Telefónicos Línea Digital Total 16 2015 2014 ¢ 27.905 ¢ 27.905 57.245 57.245 ¢ 85.150 ¢ 85.150 Nota 11 - Acreedores Comerciales y Otras Cuentas por Pagar Las Cuentas por Pagar al 30 de Septiembre de 2015 y 2014 están compuestas de la siguiente forma: Descripción 2015 2014 Cuentas a Pagar Comerciales ¢ 2.239.351 1.231.188 Total Cuentas por Pagar ¢ 2.239.351 ¢1.231.188 Nota 12 - Activos por Impuestos Diferidos Los adelantos de impuestos hechos al Ministerio de Hacienda se reconocen como activos por impuesto diferido tal y como lo detalla la NIC 12 en su párrafo 34 el cual detalla que los créditos fiscales se deben de reconocer como activo por impuestos diferidos, siempre que se puedan compensar, con ganancias fiscales de periodos posteriores, pérdidas o créditos fiscales no utilizados hasta el momento, pero sólo en la medida en que sea probable la disponibilidad de ganancias fiscales futuras, contra los cuales cargar esas pérdidas o créditos fiscales no utilizados. Los Activos por Impuesto Diferido al 30 de Septiembre de 2015 y 2014 son como sigue: Descripción 2015 2014 Activos por Impuesto Diferido ¢ 1.666.190 ¢ 1.559.320 Total Activos Impuesto Diferido ¢ 1.666.190 ¢ 1.559.320 Nota 13 - Impuesto de Renta por Pagar Al 30 de septiembre de 2015 y 2014, los saldos acumulados por pagar correspondientes al impuesto sobre la renta se desglosan en el siguiente cuadro: Descripción 2015 2014 ¢ 1.588.654 ¢1.524.132 Menos Anticipo (Pagos Parciales) (1.666.190) (355.181) Total a Pagar ( ¢ 77.536) ₵1.168.950 Impuesto sobre la Renta por Pagar 17 El monto aplicado al impuesto corresponde a la retención del 2% aplicado por entidades públicas, y a saldo de anticipos de impuesto de renta, están reflejados en la partida “Activos por Impuestos Diferidos”, se hace referencia en la nota 12. Adicionalmente debe indicarse que el cálculo del Impuesto de Renta por Pagar ha sido realizado sobre una tasa de 20%, tasa la cual se determina por la existencia de una facturación menor al rango mínimo indicado por la Ley para el período 2014-2015. Nota 14 - Gastos Acumulados por Pagar Al 30 de septiembre de 2015 y 2014, los gastos acumulados por pagar presentan el siguiente detalle: Descripción Aguinaldo Vacaciones 2015 2014 ¢ 540.935 ¢ 633.941 169.755 223.588 - 330.416 334.908 277.085 ¢ 1.045.598 ¢ 1.465.031 Prestaciones Legales Caja Costarricense Seguro Social Total Nota 15 - Ingresos Acumulados no Devengados La asociación contabiliza los pagos por membrecía de asociados e ingresos por cursos recibidas por adelantado y que de acuerdo a los alcances de la NIC 1 en sus párrafos 27 y 28 que manifiestan lo siguiente: “Una entidad elaborará sus estados financieros, excepto en lo relacionado con la información sobre flujos de efectivo, utilizando la base contable de acumulación (o devengo). Cuando se utiliza la base contable de acumulación (devengo), una entidad reconocerá partidas como activos, pasivos, patrimonio, ingresos y gastos (los elementos de los estados financieros), cuando satisfagan las definiciones y los criterios de reconocimiento previstos para tales elementos en el Marco Conceptual.*” Por su parte el Marco Conceptual en su apartado de reconocimiento de ingreso, manifiesta que se reconoce un ingreso en el estado de resultados cuando ha surgido un incremento en los beneficios económicos futuros, relacionado con un incremento en los activos o un decremento en los pasivos, 18 y además el importe del ingreso puede medirse con fiabilidad. En definitiva, esto significa que tal reconocimiento del ingreso ocurre simultáneamente con el reconocimiento de incrementos de activos o decrementos de pasivos (por ejemplo, el incremento neto de activos derivado de una venta de bienes y servicios, o el decremento en los pasivos resultante de la renuncia al derecho de cobro por parte del acreedor). Al 30 de septiembre de 2015 y 2014 esta partida presenta el siguiente detalle: Descripción 2015 2014 Ingresos Acumulados no Devengados ¢ 4.170.949 ¢ 4.404.724 Total Ingresos Acumulados ¢ 4.404.724 ¢ 4.170.949 Nota 16 - Efecto de Ajuste en el Patrimonio PCGA-NIIF Para el cierre del 30 de setiembre de 2012, en los componentes del patrimonio se reconoce la cuenta denominada Efectos de Ajuste en el Patrimonio PCGA – NIIF, con un saldo de ¢6.305.482, el mismo tiene su fuente en los ajustes realizados por la administración relacionados con la adopción voluntaria de las NIIF completas. Estos ajustes se deben más que nada a errores contables correspondientes a periodos pasados, los mismos tienen relación con ingresos y gastos no reconocidos en el periodo 2011, y que de acuerdo a lo establecido por la NIIF 1 Adopción por Primera Vez en su párrafo 11 y a la NIC 8 Políticas, Estimaciones y Errores Contables en su párrafo 42 y a la Resolución 52-01 de la Administración Tributaria Costarricense, se deben de ajustar de manera retroactiva. Se mantiene esta nota, como parte de la revelación suficiente, que debe mostrarse, en seguimiento de principios y normas contables, por el histórico que representa el Balance de Situación. Nota 17 - Flujo de Efectivo El estado de flujos de efectivo proporciona información sobre los cambios en el efectivo y equivalentes al efectivo de una entidad durante el periodo sobre el que se informa, mostrando por separado los cambios según procedan de actividades de operación, actividades de inversión y actividades de financiación. Para la presentación del Estado de Flujo de Efectivo existen dos métodos: 19 El método indirecto, según el cual el resultado se ajusta por los efectos de las transacciones no monetarias, cualquier pago diferido o acumulaciones (o devengos) por cobros y pagos por operaciones pasadas o futuras, y por las partidas de ingreso o gasto asociadas con flujos de efectivo de inversión o financiación. El método directo, según el cual se revela las principales categorías de cobros y pagos en términos brutos. Al 30 de septiembre del 2015 y 2014, la Asociación Costarricense de Auditores en Informática, presenta su flujo de efectivo por el método indirecto. Nota 18 - Nuevos estándares contables Normas e interpretaciones adoptadas anticipadamente La asociación no ha realizado ninguna adopción anticipada de normas publicadas y vigentes obligatoriamente a partir del año que iniciará el 1 de octubre de 2012. Normas, enmiendas e interpretaciones a las normas existentes que no están vigentes todavía y no han sido adoptadas anticipadamente por la Asociación y no son relevantes para la operación de la Asociación. Se ha publicado las siguientes normas y modificaciones a las normas existentes. NIIF 9, ‘Instrumentos financieros’, emitida en noviembre de 2009. Esta norma es el primer paso en el proceso de sustituir la NIC 39, "Instrumentos financieros: reconocimiento y medición’. La NIIF 9 introduce nuevos requerimientos para la clasificación y medición de los activos financieros y es probable que afecte la contabilidad de la Asociación para sus activos financieros. La norma no es aplicable sino hasta el 1 de enero 2013, pero está disponible para su adopción anticipada. En diciembre de 2010, el IASB emitió Impuesto Diferido: Recuperación de Activos Relevantes Modificaciones a la NIC 12 que entra en vigencia el 1 de enero de 2012. En mayo de 2011, el IASB emitió la NIIF 10 Estados Financieros Consolidados, NIIF 11 Acuerdos Conjuntos, NIIF 12 Información a Revelar sobre Participaciones en Otras Entidades y NIIF 13 Medición del Valor Razonable y todas entran en vigencia el 1 de enero de 2013. Además, el IASB emitió la NIC 27 Estados Financieros Separados (2011), que sustituye la NIC 27 (2008) y la NIC 28 Inversiones en Asociadas y Negocios Conjuntos (2011) que sustituye la NIC 28 (2008). Todas estas normas entran en vigencia el 1 de enero de 2013. 20 En junio de 2011, el IASB emitió la Presentación de Partidas del Otro Resultado Integral (Modificaciones a la NIC 1 Presentación de Estados Financieros) que entra en vigencia el 1 de agosto de 2012. En junio de 2011, el IASB emitió y modificó la NIC 19 Beneficios a los Empleados que entra en vigencia el 1 de enero de 2013. Nota 19 - Aprobación de Estados Financieros Los Estados Financieros de la Asociación fueron aprobados por la Junta Directiva el 26 de Octubre de 2015. 21
