El Ciclo contable - Página del profesor Dr. Pedro González

El Ciclo contable
Ajustes de fin de ejercicio
Escuela Técnica Superior de Ingenieros Industriales
Asignatura:
Profesor:
Fundamentos de Administración de Empresas
Pedro González Santamaría
El ciclo contable
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Apertura de la contabilidad
Registro de operaciones en el diario
Ajustes de fin de ejercicio
Traspaso al libro mayor
Elaboración del balance de comprobación de
sumas y saldos
Elaboración de la cuenta de resultados
Elaboración del balance de situación final
Cierre del ejercicio
Reapertura de la contabilidad
Ajustes de regularización
† Operaciones de inventario de
existencias
† Determinación de las existencias
finales
† Dotación a las cuentas de
amortización
† Asignación de Gastos e Ingresos a
Pérdidas y Ganancias
Determinación de existencias
finales
† Inventario físico para determinar las
existencias finales
Ejemplo:
A partir del inventario se determinan que las
existencias a 31/12 son de 125.000 euros. El
saldo inicial de la cuenta de mercaderías es de
150.000 euros. Establecer contablemente la
variación de existencias.
Solución:
Stock inicial de mercaderías:
- Stock final de Mercaderías:
Consumo total del ejercicio:
150.000
125.000
25.000
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150.000 Variación de Existencias
a Mercaderías (ex. Iniciales) 150.000
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125.000 Mercaderías (Ex. Finales) a Variación de Existencias 125.000
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O también:
125.000 Mercaderias (EF)
25.000 Variación de Existencias a Mercaderías (EI) 150.000
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Saldo Mercaderías: 125.000D Saldo Variación de existencias: 25.000D
La amortización
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Establecer la vida útil del bien
Establecer su valor residual
Determinar el valor amortizable
Determinar el sistema de
amortización: constante o variable
(creciente o decreciente).
Ejemplo: Se adquiere una furgoneta por valor de adquisición
de 10.000 euros, estableciéndose su vida útil en 8 años y
su valor residual en 2.000 euros. Determinar la
amortización correspondiente al primer año y registrarla
contablemente indicando su valor neto contable. Sistema
de amortización: lineal.
Solución:
Valor de adquisición:
10.000
Valor residual:
2.000
Vida útil:
8 años
Cálculo de la anualidad a amortizar:
(Valor de adquisición-Valor residual)/vida útil =
= (10.000-2.000)/8= 1.000 euros
1.000 Amortización del imov. Material (681)
a
Amort. Acum del IM (281) 1.000
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Valor neto contable= 10.000 -1.000= 9.000
La amortización en el balance de
situación
† Es una cuenta de pasivo, pero
figurará en el activo con signo
negativo, minorando el valor de los
activos sobre los que se aplica.
ACTIVO
9.000
ACTIVO NO CORRIENTE
9.000
Inmovilizado
10.000
Amortización acumulada del Inmovilizado (1.000)
Reclasificación de Ingresos y
Gastos (ajustes por periodificación)
† Gastos anticipados. Gastos contabilizados en
el ejercicio que se cierra y que corresponden al
siguiente. (480)
† Ingresos anticipados. Ingresos
contabilizados en el ejercicio que se cierra y
que corresponden al siguiente. (485)
Ejemplos:
- Pagamos el alquiler de enero del próximo año.
- Ingresamos unos intereses de un depósito con
vencimiento posterior.
Solución
Alquiler enero 2011
a
Bancos
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Gastos anticipados
a
Alquiler enero 2011
Bancos
a
Otros Ingresos financieros
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Otros Ingresos financieros a Ingresos anticipados