guión para el análisis presupuestario de los ayuntamientos

GUIÓN PARA EL
ANÁLISIS PRESUPUESTARIO
DE LOS AYUNTAMIENTOS
INTRODUCCIÓN
Podemos definir de manera general que el Presupuesto
Municipal Anual es: El documento o programa de ingresos y
gastos previstos en un año natural por los gobiernos de los
Ayuntamientos.
En la mayoría de las ocasiones los Presupuestos Municipales
deben ser equilibrados, siendo el criterio a seguir el de,
Ingresos igual a Gastos.
Sin olvidar que los Presupuestos son el instrumento más
importante mediante el cual los gobiernos toman decisiones
que afectan de manera directa a los ciudadanos.
La
estructura
de
los
presupuestos:
se
divide
consecuentemente en 2 grandes bloques: Ingresos y Gastos,
que a su vez se dividen en otros 3 bloques con sus respectivos
capítulos.
INGRESOS:
1. Operaciones Corrientes: con los siguientes capítulos
presupuestarios: Capt.1 Impuestos Directos, Capt. 2
Impuestos Indirectos, Capt. 3 Tasas y Otros Ingresos,
Capt.4 Transferencias Corrientes y Capt.5 Ingresos
Patrimoniales
2. Operaciones de Capital: con los siguientes capítulos
presupuestarios: Capt.6 Enajenación Inversiones Reales y
Capt.7 Transferencias de Capital.
3. Operaciones Financieras: con los siguientes capítulos
presupuestarios: Capt.8 Activos Financieros y Capt.9
Pasivos Financieros.
GASTOS:
1. Gastos Corrientes: con los siguientes capítulos
presupuestarios: Capt.1 Gastos de Personal, Capt.2 Gastos
Corrientes en Bienes y Servicios, Capt. 3 Intereses y Capt.4
Transferencias Corrientes.
2. Operaciones de Capital: Capt. 6 Inversiones Reales y
Capt. Transferencias de Capital.
3. Operaciones Financieras: Capt. 8 Activos Financieros y
Capt.9 Pasivos Financieros.
A la hora de analizar cualquier presupuesto municipal,
debemos de comenzar analizando los Ingresos previstos por
Capítulos de Ingreso, para continuar con el análisis del Gasto
previsto por Capítulos de Gasto.
Posteriormente es recomendable analizar de manera sectorial
aquellas Áreas de Gobierno (Concejalías), que consideremos
apropiadas e interesantes para un mejor conocimiento de las
áreas más cercanas al ciudadano como son la educación,
sanidad, etc. Una vez tengamos los datos analizados
tendremos que compararlos con los datos de presupuestos
anteriores realizando un análisis comparativo que nos muestre
la evolución presupuestaria de un municipio.
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ANÁLISIS DE LOS INGRESOS PRESUPUESTARIOS DE LOS
AYUNTAMIENTOS
Los principales capítulos de ingresos son: Impuestos directos,
impuestos indirectos, tasas y otros ingresos; transferencias
corrientes; Ingresos patrimoniales; enajenación inversiones
reales; transferencias de capital, activos y pasivos financieros.
BLOQUE 1 OPERACIONES CORRIENTES
Capt. 1 - IMPUESTOS DIRECTOS
Dentro de este capítulo podemos distinguir los impuestos
cedidos por el Estado (IRPF), de los gestionados por el propio
Ayuntamiento (IBI, Impuesto Vehículos Tracción Mecánica,
Impuesto incremento valor terrenos y el IAE).
1.1 Impuesto de Renta de la Personas Físicas (IRPF): El
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas es un
impuesto directo que grava la renta obtenida durante un
año por las personas físicas, y tiene un carácter estatal,
el Estado hace una cesión porcentual de las cuotas
liquidas recaudadas en el municipio.
1.2 Impuesto de Bienes Inmuebles (IBI): El Impuesto sobre
Bienes Inmuebles es un impuesto directo de titularidad
municipal que grava el valor catastral de los bienes
inmuebles. Este impuesto es popularmente conocido
como: “Contribución”. Suele ser la principal partida de
los impuestos que recaudan los Ayuntamientos.
1.3 Impuesto sobre vehículos de tracción mecánica: Este
impuesto grava la titularidad de los vehículos de tracción
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mecánica aptos para circular por las vías públicas,
cualesquiera que sean su clase y categoría. Serán sujetos
pasivos tanto las personas físicas como jurídicas.
1.4 Impuesto incremento valor de los terrenos: Es un
impuesto directo que grava el incremento de valor que
experimentan los terrenos, y que se pone de manifiesto a
consecuencia de la transmisión de la propiedad de los
mismos. Este impuesto es popularmente conocido como
“plusvalía”.
1.5 Impuesto de Actividades Económicas (IAE): El impuesto
de actividades económicas grava el mero ejercicio de una
actividad económica, ya sea empresarial, profesional o
artística.
Capt. 2 - IMPUESTOS INDIRECTOS
2.1 Impuesto del Valor Añadido (IVA): Este
impuesto
constituye la base del sistema impositivo indirecto. Es un
impuesto armonizado en toda la Unión Europea y que
recae sobre el consumo. Están sujetos al impuesto: las
entregas de bienes y prestaciones de servicios realizados
por empresarios o profesionales a título oneroso, con
carácter habitual u ocasional. Los Municipios reciben un
porcentaje de la recaudación líquida del Impuesto,
(excluida la parte cedida a las Comunidades Autónomas.)
2.2 Impuestos Especiales (alcohol, tabaco e hidrocarburos):
Son los impuestos que gravan el consumo de
determinados bienes. En los Estados miembros de la
Unión Europa deben existir impuestos que graven el
consumo de: alcohol y bebidas alcohólicas, productos
energéticos, electricidad y labores del tabaco. Los
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Ayuntamientos recogen el importe correspondiente a la
cesión por el Estado del porcentaje de la recaudación
líquida de los Impuestos Especiales, (excluida la cedida a
las Comunidades Autónomas.)
2.3 Impuesto sobre construcciones, instalaciones y obras:
Es el impuesto que recoge los ingresos por la realización
dentro del término municipal de cualquier construcción,
instalación y obra.
Capt. 3 - TASAS Y OTROS INGRESOS
Aquí se incluyen todas las tasas, precios públicos y
contribuciones especiales que abonan los contribuyentes o
usuarios, por la realización de una contraprestación municipal,
como: ventas, tasas por prestación de servicios públicos, tasas
por la utilización del dominio público, etc.…
Capt. 4 - TRANSFERENCIAS CORRIENTES
Se incluyen los ingresos de naturaleza no tributaria, percibidos
por el Ayuntamiento y sus Organismos Autónomos sin
contraprestación directa por parte de los mismos, y destinados
a financiar operaciones corrientes.
La mayor parte de estos ingresos, corresponderá a
transferencias del Estado, a través del Fondo Complementario
de Financiación, que se dota para la financiación de todos los
Ayuntamientos con más de 75.000 habitantes.
El F.C.F. lo fija el Ministerio de Economía y Hacienda, sobre la
base del acuerdo existente en materia de financiación local
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con la Federación Española de Municipios (F.E.M). Se fija una
cantidad y se remite la liquidación tres años después.
Capt. 5 - INGRESOS PATRIMONIALES
En este capítulo se recogen todos los ingresos procedentes de
rentas de patrimonio del Municipio y sus Organismos
Autónomos (si los hubiere)
BLOQUE 2 OPERACIONES DE CAPITAL
Capt. 6 y 7 - OPERACIONES DE CAPITAL
Las operaciones de capital, recogen dos tipos de ingresos:
• La enajenación de inversiones reales, en particular, la
venta de solares, fincas rústicas y otros terrenos.
• Las Transferencias de capital. Recoge los ingresos de
naturaleza
no
tributaria,
percibidos
por
el
Ayuntamiento, sin contraprestación directa, destinados
a financiar operaciones de capital. Las principales
aportaciones se reciben de la Unión Europea (Fondos de
cohesión)
BLOQUE 3 OPERACIONES FINANCIERAS
Capt. 8 y 9 - OPERACIONES FINANCIERAS
Las operaciones financieras son consecuencia de créditos
solicitados por los Ayuntamientos en la mayoría de las
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ocasiones para hacer frente al
Municipios.
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endeudamiento de los
ANALISIS DEL GASTO PRESUPUESTARIO DE LOS
AYUNTAMIENTOS
Los principales capítulos de gastos son: gastos de personal,
gastos corrientes en bienes y servicios, intereses,
transferencias corrientes, inversiones reales, transferencias de
capital, activos y pasivos financieros.
En el caso del Gasto Presupuestario, además de analizar el
gasto en términos absolutos de cada uno de los capítulos es
importante para tener una visión mucho más clara, analizar el
porcentaje estructural de cada capítulo dentro del
presupuesto total de gasto.
BLOQUE 1 GASTOS CORRIENTES
El gasto corriente de los presupuestos municipales nos muestra
los siguientes capítulos: Gasto de Personal, Gastos Corrientes
en Bienes y Servicios, Intereses y Transferencias Corrientes.
Capítulo 1 Gastos de Personal: Incluye todo tipo de
retribuciones e indemnizaciones, en dinero y en especie, a
satisfacer por el Ayuntamiento y Organismos Autónomos,
cotizaciones sociales a Mutualidades de la Administración
Local y la Seguridad Social, planes de pensiones y otras
retribuciones de carácter social para todo el personal
contratado en el Ayuntamiento independientemente de su
relación laboral con este (funcionarios, personal laboral,
temporal, personal de confianza)
Capítulo 2 Gastos Corrientes y servicios: En este capítulo se
contabilizan además de los gastos corrientes,
como
suministros y materiales, el gasto de servicios o trabajos
realizados por otras empresas ajenas al Ayuntamiento
(Externalización de servicios y obras)
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Capítulo 3 Intereses: Capítulo destinado al pago de intereses
y demás gastos derivados de todo tipo de operaciones
financieras contraídas por el Ayuntamiento o sus Organismos
autónomos, así como los gastos de emisión o formalización,
modificación o cancelación de cualquier tipo de operación
financiera.
Capítulo 4 Transferencias Corrientes: En este capítulo se
contabiliza los gastos destinados hacer frente a las
aportaciones tanto del Ayuntamiento como de los Organismos
Autónomos a diferentes entes perceptores (Administración del
Estado, Autonómica, Empresa Privada, etc.) con destino a
financiar operaciones corrientes.
BLOQUE 2 OPERACIONES DE CAPITAL
Las operaciones de capital, son aquellas destinadas a la
creación de infraestructuras y a la creación o adquisición de
bienes de naturaleza inventariable necesarios para el
funcionamiento de los servicios y aquellos gastos, que tengan
carácter amortizable, además de los créditos necesarios para
financiar operaciones de capital, es decir las inversiones
reales o la financiación de estas.
Capítulo 6 Inversiones Reales: En este capítulo podemos ver
la inversión real del ayuntamiento para la creación de nuevos
equipamientos e infraestructuras o adquisición de bienes
inventariables, pero debemos de tener en cuenta a la hora del
análisis, que en algunas ocasiones se trata de gasto ya
comprometido de anteriores ejercicios presupuestarios.
Capítulo 7 Transferencias de Capital: En este capítulo se
refleja el pago de créditos para financiar operaciones de
capital, que hayan financiado inversiones reales.
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BLOQUE 3 OPERACIONES FINANCIERAS
Este Capítulo recoge el gasto que realiza el Ayuntamiento y
los Organismos Autónomos para la adquisición de activos
financieros, para la constitución de depósitos y fianzas que
les sean exigidos, y el gasto destinado para la amortización de
pasivos financieros.
Capítulo 8 Activos Financieros: En este capítulo se refleja el
gasto en la adquisición de Activos Financieros, para la
constitución de depósitos y fianzas exigidos.
Capítulo 9 Pasivos Financieros: En este capítulo se refleja el
gasto destinado al pago de amortización de pasivos financieros
(deuda).
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CONCLUSIONES
Una vez analizados los Ingresos y Gastos, por capítulos, se
pueden comenzar a extraer conclusiones sobre las
características y objetivos reales del Presupuesto Municipal.
Ejemplo a la hora de valorar un presupuesto municipal,
analizando el peso del capítulo 2 de Gastos: “Gastos
Corrientes y Servicios” y este nos mostrara, un aumento
significativo de este capítulo significaría en la mayoría de las
ocasiones un aumento en la externalización de servicios. Al
igual que una disminución del capítulo 6 de Gastos
“Inversiones Reales” puede significar una recesión en la
iniciativa pública a la hora de la inversión.
Como se indicaba en la introducción es importante analizar
sectorialmente el presupuesto incidiendo en aquellas áreas o
concejalías, que puedan ser más significativas para la
ciudadanía. El presupuesto de cada área o concejalía se
estructura igualmente por capítulos.
Finalmente todo análisis presupuestario debe de ir
acompañado de gráficos, tablas de Excel, diagramas, etc.
Que nos sirvan para poder visualizar con mayor facilidad y
claridad los datos del presupuesto y su comparación-evolución
con presupuestos anteriores.
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