Cómo reclamar que me devuelvan el “céntimo sanitario”

Cómo reclamar que me devuelvan el “céntimo sanitario”
El Tribunal de Justicia de la Unión Europea acaba de dictar una sentencia con fecha 27
de febrero de 2014, declarando contrario al derecho comunitario el Impuesto sobre las
Ventas Minoristas de Determinados Hidrocarburo, más conocido como “céntimo
sanitario”, un impuesto que gravaba los hidrocarburos en prácticamente todas las
comunidades autónomas españolas.
¿Qué es el “céntimo sanitario”?
El “céntimo sanitario” es un impuesto sobre los carburantes (Impuesto sobre Ventas
Minoristas de Determinados Hidrocarburos, IVMDH) que aplicaban trece comunidades
autónomas desde el 1 de enero de 2002 hasta finales de 2012 y cuyos ingresos se
destinaban a financiar la sanidad.
¿Qué viene a decir la Sentencia?
La sentencia argumenta que el “céntimo sanitario” incumple la directiva comunitaria
sobre Impuestos Especiales porque no cumple dos requisitos esenciales. Para que los
hidrocarburos puedan estar sujetos a impuestos distintos de los contemplados en la
Directiva debe garantizarse que tienen una o varias finalidades específicas y que se
siguen los mismos criterios de aplicación y devengo que en el resto de tributos. Según
el TJUE, ninguna de estas dos condiciones se cumplen en el caso de las comunidades
autónomas españolas.
Además la sentencia del Tribunal europeo señala que “no procede limitar en el tiempo
los efectos de esta sentencia, ya que el Gobierno español y la Generalitat de Catalunya
no obraron de buena fe al mantener este impuesto en vigor durante más de diez
años”. El Tribunal cree que las autoridades españolas no obraron de buena fe porque si
bien recibieron distintas advertencias de que el céntimo sanitario podía ser ilegal, no
actuaron para modificarlo o suprimirlo.
Esto supone que se abre la vía para que los afectados puedan reclmar la devolución del
impuesto.
¿Quién -y cómo- puede solicitar la devolución?
La Sentencia es clara y contundente y entendemos que tiene carácter retroactivo, por
lo que todos aquellos que hayan pagado dicho impuesto tendrían derecho a la
devolución de los importes pagados.
Es decir, cualquier persona o empresa que pueda justificar con facturas el pago de este
impuesto podrá reclamar que se lo reintegren.
¿Cuál es el procedimiento?
La vía común o estándar para reclamar la devolución de los importes pagados pasa por
presentar ante la Agencia Tributaria una reclamación de ingresos indebidos con las
facturas que acrediten el pago del “céntimo sanitario”.
Hacienda ya ha manifestado que la devolución se hará a quienes lo reclamen y
después de las pertinentes comprobaciones de la Agencia Tributaria.
Instrucciones de cumplimentación del modelo normalizado preparado por la AEAT.
La Agencia Tributaria ha diseñado un modelo normalizado de solicitud, de utilización
voluntaria para quienes hubieran soportado la repercusión del impuesto y deseen
solicitar la devolución del impuesto soportado. Este modelo normalizado está
disponible para su presentación a través de la Sede electrónica de la Agencia
Tributaria.
1. INSTRUCCIONES GENERALES
Este modelo normalizado de solicitud de devolución de ingresos indebidos
corresponde exclusivamente a solicitudes de devolución del Impuesto sobre las Ventas
Minoristas de Determinados Hidrocarburos (IVMDH) formuladas por quienes hayan
soportado la repercusión de este impuesto (consumidores finales de los productos
gravados).
Su utilización es voluntaria para los interesados, quienes podrán optar entre la
utilización de este modelo o la presentación de sus solicitudes sin arreglo a modelo.
La presentación del modelo será electrónica por Internet, a través de la Sede
electrónica de la AEAT. A estos efectos, el presentador deberá disponer de sistema de
firma electrónica avanzada que acredite su identidad.
2. DATOS IDENTIFICATIVOS Y DE CONTACTO
Los solicitantes (consumidores finales) deben identificarse, e identificar al sujeto
pasivo que les repercutió el impuesto que han soportado y por el que solicitan la
devolución.
Cada solicitud únicamente permite identificar un sujeto pasivo, dado que el órgano
competente para la resolución será el competente en función del domicilio del sujeto
pasivo. Cuando un mismo solicitante tenga suministros de varios sujetos pasivos,
deberá presentar un modelo normalizado por cada sujeto pasivo que le repercutió las
cuotas del IVMDH por las que solicita la devolución.
El sujeto pasivo identificado deberá haber ingresado el IVMDH cuya devolución se
solicita.
Las devoluciones correspondientes a las solicitudes presentadas mediante este modelo
se realizarán mediante transferencia bancaria a la cuenta cuyo IBAN se consigne en los
datos de contacto de la solicitud.
3. SUMINISTROS OBJETO DE SOLICITUD DEVOLUCIÓN IVMDH
El interesado presentará en este apartado una relación, con arreglo al formato
definido en las instrucciones específicas de importación de ficheros para este campo,
de las facturas justificantes de las repercusiones del IVMDH que ha soportado por las
que solicita la devolución del impuesto. El emisor de la factura debe coincidir con el
sujeto pasivo identificado en la solicitud.
El IVMDH dejó de estar vigente el 31/12/2012, por lo que no se devolverá por
suministros realizados en 2013. Tampoco se devolverá por períodos anteriores a 2010
(ya prescritos), salvo que el solicitante pueda acreditar la interrupción de la
prescripción, debiendo en este caso marcar la casilla habilitada en el grupo de datos
de contacto.
La presentación de la relación de facturas no exime al solicitante de presentar las
facturas que sirven de base a esta relación. Así, las facturas, y cualquier otra
documentación justificativa del derecho a la devolución del solicitante, se podrán
aportar, a elección del interesado:
a)
en soporte físico ante el órgano competente, con indicación del número de
referencia de la solicitud, una vez admitida ésta.
b) en soporte informático ante el órgano competente, con indicación del número de
referencia de la solicitud, una vez admitida ésta.
Los tiques que reúnan los requisitos exigidos por la normativa para justificar el derecho
a la devolución se considerarán, a efectos de este modelo, como si fueran facturas.
¿Cómo afecta la prescripción?
Ahora bien, según el artículo 66 de la Ley General Tributaria, el derecho a obtener
cantidades indebidamente abonadas a Hacienda prescribe a los cuatro años.
A tal efecto, sólo podrán solicitar la devolución de los importes pagados en concepto
de “céntimo sanitario” quienes lo hubiesen ingresado entre marzo de 2010 y
diciembre de 2012, el resto de ejercicios fiscales ya estarían prescritos fiscalmente.
La Ley General Tributaria establece la prescripción del derecho a solicitar las
devoluciones derivadas de ingresos indebidos a partir de los cuatro años, por lo que
únicamente los últimos ejercicios de vigencia de este recargo (se suprimió desde el 1
de enero de 2013) son los que están en vigor a la fecha de hoy, cuando el Tribunal de
Justicia de la UE ha declarado ilegal el “céntimo sanitario”. A los que ya hubieran
solicitado la devolución, la prescripción no les afecta.
Por ello, sólo podrían solicitar la devolución mediante esta vía por los últimos cuatro
años (es decir, desde febrero de 2010 hasta finales de 2012 cuando dejó de tener
efecto) y quienes hubieran abierto un proceso ya anteriormente.
¿Qué ocurre con los ejercicios prescritos fiscalmente?
Desde nuestro punto de vista, dado el carácter retroactivo de la Sentencia,
entendemos que aquellos que pagaron antes de 2010 también pueden reclamar, si
bien no pueden acogerse al proceso estándar de ingresos indebidos, ya que en este
caso para reclamar los ejercicios prescritos fiscalmente deberían tramitarlo por medio
de una acción de responsabilidad patrimonial del Estado. Se trata de argumentar que,
con el cobro de un impuesto declarado ilegal, el Estado ha incurrido en una
responsabilidad patrimonial por mal funcionamiento de las Administraciones Públicas
por lo que debe reparar el daño causado.
Para demostrar los importes pagados antes de 2010 deberán en todo caso conservar
las facturas. Así pues, todos aquellos que conserven las facturas con el detalle de los
litros repostados y el impuesto devengado tiene la posibilidad de solicitar a Hacienda
la devolución. Los tiques y extractos de las tarjetas de crédito o débito no son
suficientes, Hacienda sólo acepta las facturas.