Triangulo del fraude

AUDITORIA Y CONTABILIDAD
FORENSE
EL TRIANGULO DEL FRAUDE Y
LAS EXTENSIONES DEL MODELO
Econ. Marlon Manya Orellana
Triangulo del fraude
El triangulo del fraude es un método estándar que ha sido utilizado desde la
década de 1950 para entender las motivaciones de los defraudadores, la
convergencia de las presiones, percepción de oportunidad y racionalización
para facilitar el fraude.
Atributos del
Triangulo del fraude
PRESION
PERCIBIDA
Necesidad financiera
OPORTUNIDAD
PERCIBIDA
Oportunidad de cometer y
ocultar un acto de fraude
RACIONALIZACION
Justificación moral y
defensiva para las
acciones del defraudador
Ventajas y Desventajas
del Triangulo del fraude
Ventajas
El entendimiento de los
defraudadores prepara mejor a
los profesionales contra el
fraude
Desventajas
El triángulo del
fraude se basa en la
perspectiva del
defraudador
La capacidad generalmente es un
Los atributos (presiones y
atributo más visible que la
racionalización) generalmente
no pueden observarse.
presión y racionalización.
Extensiones
del Triangulo del fraude
La Escala
del
Fraude
El
Diamante
del
Fraude
El Modelo
“DICE”
Escala del Fraude
Se sustituye la racionalización por la integridad personal
Aplicable al fraude de estados
financieros, donde las fuentes de
presión son más observables
La ventaja de usar la integridad personal es que
resulta ser una característica más
fácilmente observable que la racionalización.
Escala del Fraude
El Diamante de Fraude
Se incorpora la capacidad de un individuo para cometer
fraude
Características personales
Habilidades
Algunos fraudes se producen por personas con
capacidades adecuadas para implementar los detalles
del fraude
El Diamante del Fraude
Tipos de Defraudadores
Características:
Características:
• Delincuente Primerizo
• Mediana Edad
• Bien Educado
• Empleado de Confianza
Sucumbe a la presión, realiza una
o mas actividades indebidas y
comete fraude.
En caso de no ser
detectados se
pueden convertir
en depredadores
• Delincuente con
Experiencia
• Mejor Organizados
• Mejores Sistemas
• Mejor Preparado
• No requieren presión
Buscan organizaciones para
comenzar su actividades ilegales.
El Modelo “DICE”
El triángulo del fraude es que no explica todas las motivaciones para el fraude.
El lado del triángulo del fraude presión se modifica para considerar los
incentivos monetarios.
El modelo “DICE” es asociado con fraudes de
evasión fiscal y
recientemente, financiamiento al terrorismo
Ofrece a los profesionales un marco de
referencia más allá de la presión y la
racionalización para considerar la probabilidad
de ocurrencia de fraude al considerar un
conjunto más amplio de motivadores.
Los fraudes puede ser
más
fácilmente
identificados con el
acrónimo DICE:
1. Dinero
2. Ideología
3. Coerción
4. El ego (el derecho).