Por qué el principio de la partida doble constituye el
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COLEGIO PABLO NERUDA MANUAL DE PROCESO MISIONAL GESTIÓN ACADEMICA “Formamos Ciudadanos Con Calidad, Respeto Y Tolerancia” Versión: 2 Fecha: 2014-01-12 GUIAS, TALLERES Y EVALUACIONES GUIA TALLER FECHA: GA-F29 EVALUACIÓN DOCENTE :GLADYS NUBIA PEÑARANDA AREA/ASIGNATURA: CONTABILIDAD ESTUDIANTE: GRADO: CALIFICACIÓN: SEDE: UNO LA PARTIDA DOBLE Y LA ECUACION PATRIMONIAL 1. Responda: ¿Por qué el principio de la partida doble constituye el fundamento para todo registro contable?. RT: En la partida doble cada que hay una entrada, se debe registrar una salida, o si en la empresa existe una salida, también se debe registrar una entrada. 2. Explique mediante un ejemplo el concepto de asiento contable. RT: Una empresa compra 1 computador para su oficina por valor de $ 1.000.000 Y lo paga con cheque. CODIGO 1528 1110 CUENTA Equipo de computación Bancos DEBE $ 1.000.000 HABER $ 1.000.000 3. Registre por partida doble cada una de las siguientes transacciones de la empresa ABC: Para iniciarla un socio aporta $ 10´000.000 en efectivo, y el otro un terreno por $ 50´000.000 y $ 5´000.000 en efectivo. CODIGO 1105 1504 3115 CUENTA Caja terrenos Aporte socios DEBE $ 15.000.000 $ 50.000.000 HABER $ 65.000.000 COLEGIO PABLO NERUDA MANUAL DE PROCESO MISIONAL GESTIÓN ACADEMICA “Formamos Ciudadanos Con Calidad, Respeto Y Tolerancia” Versión: 2 Fecha: 2014-01-12 GUIAS, TALLERES Y EVALUACIONES GUIA TALLER FECHA: GA-F29 EVALUACIÓN DOCENTE :GLADYS NUBIA PEÑARANDA AREA/ASIGNATURA: CONTABILIDAD ESTUDIANTE: GRADO: CALIFICACIÓN: SEDE: UNO Consigna en Banco de Bogotá $ 15´000.000 CODIGO 1110 1105 CUENTA Bancos Caja DEBE $ 15.000.000 HABER $ 15.000.000 Compra mercancías a crédito por $ 3´000.0000. CODIGO 1435 2205 CUENTA Mercancías no fabricadas Nacionales DEBE $ 3.000.000 HABER $ 3.000.000 Compra mercancías al contado por $ 2´000.000, paga con cheque de Banco de Bogotá. CODIGO 1435 1110 CUENTA Mercancías no fabricadas Bancos DEBE $ 2.000.000 HABER $ 2.000.000 Compra mercancías por $ 3´800.000, paga el 50% con cheque de banco de Bogotá y el saldo a 60 días. CODIGO 1435 1110 2205 CUENTA Mercancías no fabricadas Bancos Nacionales DEBE $ 3.800.000 Vende mercancías al contado por $ 9´000.000 HABER $ 1.900.000 $ 1.900.000 COLEGIO PABLO NERUDA MANUAL DE PROCESO MISIONAL GESTIÓN ACADEMICA “Formamos Ciudadanos Con Calidad, Respeto Y Tolerancia” Versión: 2 Fecha: 2014-01-12 GUIAS, TALLERES Y EVALUACIONES GUIA TALLER FECHA: GA-F29 EVALUACIÓN DOCENTE :GLADYS NUBIA PEÑARANDA AREA/ASIGNATURA: CONTABILIDAD ESTUDIANTE: GRADO: CALIFICACIÓN: SEDE: UNO CODIGO 1105 4135 CUENTA Caja Comercio al x > y al x < DEBE $ 9.000.000 HABER $ 9.000.000 Vende mercancías por $ 4´000.000, pagan $ 400.000 con cheque banco de Bogotá y el saldo a 30 días. CODIGO 1105 1305 4135 CUENTA Caja Clientes Comercio al x > y al x < DEBE $ 400.000 $ 3.600.000 HABER $ 4.000.000 Compra a crédito un escáner para uso de la empresa, por valor de $ 420.000. CODIGO 1528 2205 CUENTA Equipo de computacion Nacionales DEBE $ 420.000 HABER $ 420.000 Compra a crédito un computador para uso de la empresa, por $ 2´400.000. CODIGO 1528 2205 CUENTA Equipo de computación Nacionales DEBE $ 2.400.000 HABER $ 2.400.000 COLEGIO PABLO NERUDA MANUAL DE PROCESO MISIONAL GESTIÓN ACADEMICA “Formamos Ciudadanos Con Calidad, Respeto Y Tolerancia” Versión: 2 Fecha: 2014-01-12 GUIAS, TALLERES Y EVALUACIONES GUIA TALLER FECHA: GA-F29 EVALUACIÓN DOCENTE :GLADYS NUBIA PEÑARANDA AREA/ASIGNATURA: CONTABILIDAD ESTUDIANTE: GRADO: CALIFICACIÓN: SEDE: UNO Entrega un cheque a un empleado por concepto de préstamos, por $ 750.000. CODIGO 1365 1110 CUENTA Cuentas x cobrar a trabj Bancos DEBE $ 750.000 HABER $ 750.000 Obtiene un préstamo de banco de Bogotá por $ 8´900.000, valor consignado directamente en cuenta corriente. CODIGO 1110 2105 CUENTA Bancos Bancos nacionales DEBE $ 8.900.000 HABER $ 8.900.000 Recibe de un cliente abono de $ 2´000.000 a la deuda, por venta de mercancías a crédito. CODIGO 1105 1305 CUENTA Caja Clientes DEBE $ 2.000.000 HABER $ 2.000.000 Consigna en Banco de Bogotá la suma de $ 9´000.000 CODIGO 1110 1105 CUENTA Bancos Caja DEBE $ 9.000.000 HABER $ 9.000.000 Gira cheque por $ 2´300.000 a Banco de Bogotá, por concepto de abono a préstamo. COLEGIO PABLO NERUDA MANUAL DE PROCESO MISIONAL GESTIÓN ACADEMICA “Formamos Ciudadanos Con Calidad, Respeto Y Tolerancia” Versión: 2 Fecha: 2014-01-12 GUIAS, TALLERES Y EVALUACIONES GUIA TALLER FECHA: GA-F29 EVALUACIÓN DOCENTE :GLADYS NUBIA PEÑARANDA AREA/ASIGNATURA: CONTABILIDAD ESTUDIANTE: GRADO: CALIFICACIÓN: SEDE: UNO CODIGO 2105 1110 CUENTA Bancos nacionales Bancos DEBE $ 2.300.000 HABER $ 2.300.000 Gira un cheque de Banco de Bogotá por $ 4´900.000, por pago de la deuda de mercancías. CODIGO 2205 1110 CUENTA Nacionales Bancos DEBE $ 4.900.000 HABER $ 4.900.000 Gira un cheque del banco de Bogotá por $ 800.000 como abono a la deuda por la compra del computador de la empresa. CODIGO 2205 1110 CUENTA Nacionales Bancos DEBE $ 800.000 HABER $ 800.000 Gira un cheque por $ 300.000, para pagar el servicio de energía. CODIGO 5135 1110 CUENTA Servicios Bancos Recibe $ 800.000 computador. por concepto DEBE $ 300.000 HABER $ 300.000 de alquiler anticipado del COLEGIO PABLO NERUDA MANUAL DE PROCESO MISIONAL GESTIÓN ACADEMICA “Formamos Ciudadanos Con Calidad, Respeto Y Tolerancia” Versión: 2 Fecha: 2014-01-12 GUIAS, TALLERES Y EVALUACIONES GUIA TALLER FECHA: GA-F29 EVALUACIÓN DOCENTE :GLADYS NUBIA PEÑARANDA AREA/ASIGNATURA: CONTABILIDAD ESTUDIANTE: GRADO: CALIFICACIÓN: SEDE: UNO CODIGO 1105 2705 CUENTA Caja Diferidos DEBE $ 800.000 HABER $ 800.000 Recibe $ 560.000 por concepto de arrendamiento de una bodega. CODIGO 1105 4220 CUENTA Caja Arrendamiento DEBE $ 560.000 HABER $ 560.000 Obtiene un préstamo de Banco de Bogotá por $ 8´000.000; recibe el dinero, pero le descuentan anticipadamente intereses por $ 480.000. CODIGO 1110 5305 2105 CUENTA Bancos Financieros Bancos nacionales DEBE $ 7.520.000 $ 480.000 HABER $ 8.000.000 A fin de mes deja acumular el pago de los servicios públicos por valor de $ 153.200. CODIGO 5135 2335 CUENTA Servicios Costos por pagar DEBE $ 153.200 HABER $ 153.200 Paga seguros contra incendio de las mercancías por un año anticipado, por la suma de $ 1´200.000 con ch. Banco de Bogotá. COLEGIO PABLO NERUDA MANUAL DE PROCESO MISIONAL GESTIÓN ACADEMICA “Formamos Ciudadanos Con Calidad, Respeto Y Tolerancia” Versión: 2 Fecha: 2014-01-12 GUIAS, TALLERES Y EVALUACIONES GUIA TALLER FECHA: GA-F29 EVALUACIÓN DOCENTE :GLADYS NUBIA PEÑARANDA AREA/ASIGNATURA: CONTABILIDAD ESTUDIANTE: GRADO: CALIFICACIÓN: SEDE: UNO CODIGO 1705 1110 CUENTA Pago por anticipado Bancos DEBE $ 1.200.000 HABER $ 1.200.000 4. Una vez desarrollados los ejercicios anteriores, realice el balance de comprobación de la empresa ABC- COLEGIO PABLO NERUDA MANUAL DE PROCESO MISIONAL GESTIÓN ACADEMICA “Formamos Ciudadanos Con Calidad, Respeto Y Tolerancia” Versión: 2 Fecha: 2014-01-12 GUIAS, TALLERES Y EVALUACIONES GUIA TALLER FECHA: GA-F29 EVALUACIÓN DOCENTE :GLADYS NUBIA PEÑARANDA AREA/ASIGNATURA: CONTABILIDAD ESTUDIANTE: GRADO: CALIFICACIÓN: SEDE: UNO 4. DETERMINE EL PATRIMONIO DE Enrique Márquez, quien tiene en sus libros los siguientes saldos: Cuenta debe Caja: $ Bancos: $ 14.500.000 Deudores Clientes Proveedores Nacionales 8´000.000 M. No F. Por La Empresa Gastos Pagados por Anticipado Equipo de oficina Obligac. Financ. Bancos N/ales 2´000.000 Aportes Sociales haber 200.000 : : $ 3´000.000 : : : : $ 19´000.000 $ 800.000 $ 7´000.000 $ $ : Patrimonio = activo – pasivo $ 34.500.000 = $ 44.500.000 - $ 10.000.000 5. Con la información del numeral 5, determine los cambios que ocasiona en la ecuación patrimonial cada una de las siguientes operaciones realizadas por el señor Enrique Márquez: Abona con cheque $ 2´000.000 a proveedores nacionales. COLEGIO PABLO NERUDA MANUAL DE PROCESO MISIONAL GESTIÓN ACADEMICA “Formamos Ciudadanos Con Calidad, Respeto Y Tolerancia” GUIAS, TALLERES Y EVALUACIONES GUIA TALLER FECHA: GA-F29 Versión: 2 Fecha: 2014-01-12 EVALUACIÓN DOCENTE :GLADYS NUBIA PEÑARANDA AREA/ASIGNATURA: CONTABILIDAD ESTUDIANTE: GRADO: CALIFICACIÓN: SEDE: UNO Activo= 42.500.000 pasivo= 8.000.000 Compra a crédito un escáner por valor de $ 800.000 Activo= 43.300.000 pasivo= 8.800.000 Compra al contado un computador y paga con un cheque Banco Bogotá por valor de $ 4´000.000 Activo= 43.300.000 pasivo= 8.800.000 Recibe arrendamientos anticipados por valor de $ 6´000.000. Activo= 49.300.000 pasivo= 14.800.000 Consigna en el banco de Bogotá el valor recibido por concepto de arrendamientos. Activo= 49.300.000 pasivo= 14.800.000 $ 49.300.000 - $ 14.800.00 = $ 34.500.000 6. Aplique el principio de la partida doble para contabilizar las siguientes transacciones de su almacén de electrodomésticos: Vende al contado un computador y recibe $ 2´300.000 en efectivo. COLEGIO PABLO NERUDA MANUAL DE PROCESO MISIONAL GESTIÓN ACADEMICA “Formamos Ciudadanos Con Calidad, Respeto Y Tolerancia” Versión: 2 Fecha: 2014-01-12 GUIAS, TALLERES Y EVALUACIONES GUIA TALLER FECHA: GA-F29 EVALUACIÓN DOCENTE :GLADYS NUBIA PEÑARANDA AREA/ASIGNATURA: CONTABILIDAD ESTUDIANTE: GRADO: CALIFICACIÓN: SEDE: UNO CODIGO 11050501 41350101 CUENTA Caja Comercio al x > y al x < DEBE $ 2.300.000 HABER $ 2.300.000 Vende a l contado un terreno por $ 80´000.000, por cuyo concepto recibe un cheque. CODIGO 11050501 42450401 CUENTA Caja principal Terrenos DEBE $ 80.000.000 HABER $ 80.000.000 Compra elementos de aseo por $ 20.000, valor pagado en efectivo. CODIGO 51952501 11050501 CUENTA aseo Caja principal DEBE $ 20.000 HABER $ 20.000 Consigna $ 700.000 en efectivo en el Banco de Bogotá CODIGO 11100501 11050501 CUENTA Banco Bogota Caja principal DEBE $ 700.000 HABER $ 700.000 Consigna en el banco de Bogotá un cheque por $ 80´000.000. CODIGO CUENTA DEBE HABER COLEGIO PABLO NERUDA MANUAL DE PROCESO MISIONAL GESTIÓN ACADEMICA “Formamos Ciudadanos Con Calidad, Respeto Y Tolerancia” Versión: 2 Fecha: 2014-01-12 GUIAS, TALLERES Y EVALUACIONES GUIA TALLER FECHA: GA-F29 EVALUACIÓN DOCENTE :GLADYS NUBIA PEÑARANDA AREA/ASIGNATURA: CONTABILIDAD ESTUDIANTE: GRADO: CALIFICACIÓN: SEDE: UNO 11100501 11050501 Banco Bogota Caja principal $ 80.000.000 $ 80.000.000 Compra papelería para uso de la empresa y gira un cheque por $ 900.000. CODIGO 51953001 11050501 CUENTA papeleria Caja principal DEBE $ 900.000 HABER $ 900.000 Compra seis televisores a $ 1´000.000 c/u; para el pago gira un cheque Banco de Bogotá. CODIGO 14350101 11100501 CUENTA Televisores Banco Bogota DEBE $ 6.000.000 HABER $ 6.000.000 Vende dos televisores a $ 1´350.000 c/u; por este concepto recibe un cheque por $ 1´200.000 CODIGO 11050501 41353601 CUENTA Caja Principal televisores DEBE $ 1.700.000 7. Determine el saldo de las cuentas caja y bancos. HABER $ 1.700.000 COLEGIO PABLO NERUDA MANUAL DE PROCESO MISIONAL GESTIÓN ACADEMICA “Formamos Ciudadanos Con Calidad, Respeto Y Tolerancia” GUIAS, TALLERES Y EVALUACIONES GUIA TALLER FECHA: GA-F29 Versión: 2 Fecha: 2014-01-12 EVALUACIÓN DOCENTE :GLADYS NUBIA PEÑARANDA AREA/ASIGNATURA: CONTABILIDAD ESTUDIANTE: GRADO: CALIFICACIÓN: SEDE: UNO Código 1105 cuenta caja debe haber $ 2.300.000 $ 80.000.000 $ 1.700.000 $ 20.000 $ 700.000 $ 80.000.000 $ 900.000 $ 84.000.000 $ Código cuenta 1110 bancos $ 81.620.000 2.380.000 debe haber $ 700.000 $ 80.000.000 $ 6.000.000 $ 80.700.000 $ 6.000.000 $ 74.700.000 8. Consulte los principales estados financieros y su utilidad para la empresa En Colombia, el decreto 2649 de 1993, en su artículo 22, ha establecido claramente cuáles son los estados financieros básicos: COLEGIO PABLO NERUDA MANUAL DE PROCESO MISIONAL GESTIÓN ACADEMICA “Formamos Ciudadanos Con Calidad, Respeto Y Tolerancia” GUIAS, TALLERES Y EVALUACIONES GUIA TALLER FECHA: GA-F29 Versión: 2 Fecha: 2014-01-12 EVALUACIÓN DOCENTE :GLADYS NUBIA PEÑARANDA AREA/ASIGNATURA: CONTABILIDAD ESTUDIANTE: GRADO: CALIFICACIÓN: SEDE: UNO Son estados financieros básicos: 1.El balance general. 2. El estado de resultados. 3. El estado de cambios en el patrimonio. 4. El estado de cambios en la situación financiera, y 5. El estado de flujos de efectivo. En principio, todas las personas o empresas obligadas a llevar contabilidad, están obligadas a elaborar estos 5 estados financieros considerados básicos, excepto las empresas contempladas por el artículo 1 del decreto 1878 de 2008. 2. Consulte el esquema general de organización de las cunetas reales en un balance. En contabilidad, en el plan de cuentas existen unas cuentas denominadas reales, cuentas que conforman el balance general y de ahí su nombre. Las cuentas reales o de balance, son pues aquellas cuentas que al cerrar el ejercicio contable, permanecen dentro del balance general de la empresa. Recordemos que el balance general está compuesto por los activos, los pasivos y el patrimonio de la empresa, luego las cuentas reales con las cuentas que corresponden a estos rubros. En el plan único de cuentas para comerciantes colombiano, las cuentas reales son las siguientes: 1: Activo COLEGIO PABLO NERUDA MANUAL DE PROCESO MISIONAL GESTIÓN ACADEMICA “Formamos Ciudadanos Con Calidad, Respeto Y Tolerancia” GUIAS, TALLERES Y EVALUACIONES GUIA TALLER FECHA: GA-F29 Versión: 2 Fecha: 2014-01-12 EVALUACIÓN DOCENTE :GLADYS NUBIA PEÑARANDA AREA/ASIGNATURA: CONTABILIDAD ESTUDIANTE: GRADO: CALIFICACIÓN: SEDE: UNO 2: Pasivo 3: Patrimonio Este primer dígito de la cuenta es el que se conoce como clase, y cada clase se puede dividir en grupos, grupos a los que les corresponde los dos primeros dígitos del código: 11: Disponible 12: Inversiones (…) 21: Obligaciones financieras 22: Proveedores (…) 31: Capital social 32: Superávit de capital (…) Luego cada grupo se divide o clasifica en cuentas, que corresponde a los primeros 4 dígitos del código: 1105: Caja 1205: Acciones Etc. Estas son pues las cuentas reales, las que representan a cada uno de los activos, pasivos y el patrimonio de la empresa. 3. Consulte el esquema general de organización de las cuentas de resultado en un estado de resultados ESTADOS DE RESULTADOS DE PASOS MÚLTIPLES Un estado de resultado de pasos múltiples obtiene su nombre de una serie de pasos cuyos costos y gastos son deducidos de los ingresos. COLEGIO PABLO NERUDA MANUAL DE PROCESO MISIONAL GESTIÓN ACADEMICA “Formamos Ciudadanos Con Calidad, Respeto Y Tolerancia” GUIAS, TALLERES Y EVALUACIONES GUIA TALLER FECHA: GA-F29 Versión: 2 Fecha: 2014-01-12 EVALUACIÓN DOCENTE :GLADYS NUBIA PEÑARANDA AREA/ASIGNATURA: CONTABILIDAD ESTUDIANTE: GRADO: CALIFICACIÓN: SEDE: UNO Como un primer paso, el costo de los bienes vendidos es deducido de las ventas netas parra determinar el subtotal de utilidad bruta. Como segundo paso, los gastos de operación se deducen para obtener un subtotal llamado “utilidad operacional” (o utilidad de operaciones). Como paso final, se considera el gasto de impuesto sobre la renta y otros reglones “no operacionales” para llegar a la utilidad neta. Observe que el estado de resultados está dividido en cuatro grandes secciones: 1. Ingresos 2. Costo de los bienes vendidos 3. Gastos de operación 4. Reglones no operacionales Los estados de resultados de pasos múltiples se destacan por sus numerosas secciones y por el desarrollo de subtotales significativos. La SECCIÓN DE INGRESOS: En una compañía comercializadora, sección de ingresos del estado de resultados generalmente sólo contiene una línea, denominada ventas. (Otros tipos de ingresos, de existir, aparecen en la sección final de los estados). Los inversionistas y los gerentes están muy interesados en la tendencia de las ventas netas. Un medio para evaluar esta tendencia es, con frecuencia, calcular el cambio porcentual de las ventas netas de un año al siguiente. Un cambio porcentual es el valor del cambio en una medición financiera, expresado como un porcentaje; se calcula dividiendo el valor del incremento o de la disminución por el valor de la medida antes de que ocurriera el cambio. (Los cambios no se pueden expresar como porcentajes si el valor de los estados de los estados financieros en el periodo anterior es cero o ha cambiado de una suma negativa a una positiva). COLEGIO PABLO NERUDA MANUAL DE PROCESO MISIONAL GESTIÓN ACADEMICA “Formamos Ciudadanos Con Calidad, Respeto Y Tolerancia” GUIAS, TALLERES Y EVALUACIONES GUIA TALLER FECHA: GA-F29 Versión: 2 Fecha: 2014-01-12 EVALUACIÓN DOCENTE :GLADYS NUBIA PEÑARANDA AREA/ASIGNATURA: CONTABILIDAD ESTUDIANTE: GRADO: CALIFICACIÓN: SEDE: UNO SECCIÓN DE COSTO DE LOS BIENES VENDIDOS: La segunda sección del estado de resultados de una empresa comercializadora muestra el costo de los bienes vendidos durante el periodo. El costo de los bienes vendidos generalmente aparece como un solo valor, el cual incluye renglones incidentales tales como fletes y perdidas por disminuciones normales. UTILIDAD BRUTA: UN SUBTOTAL CLAVE. En un estado de resultado de múltiples pasos, la utilidad bruta aparece como un subtotal. Esto facilita que los usuarios de los estados de resultados el cálculo del margen de utilidad bruta de la empresa (taza de utilidad bruta). La taza de utilidad bruta es la utilidad bruta expresada como un porcentaje de las ventas netas. Al evaluar el margen de utilidad bruta de una empresa en particular, el análisis debe considerar las tazas obtenidas en periodos anteriores y también las tazas obtenidas por otras empresas de la misma industria. Para la mayoría de las empresas comercializadoras, las tazas de utilidad bruta generalmente se encuentran entre el 20% y el 50%, dependiendo del tipo de producto vendido. Las tazas generalmente resultan en mercancías de alta rotación, como son los comestibles, y las tazas altas se encuentran en productos de marca y novedosos. Bajo condiciones normales, el margen de utilidad bruta de una empresa tiende a permanecer razonablemente estable de un periodo al siguiente. Los cambios significativos en esta taza pueden proporcionar a los inversionistas una indicación temprana de una demanda cambiante del consumidor por el producto de la empresa. COLEGIO PABLO NERUDA MANUAL DE PROCESO MISIONAL GESTIÓN ACADEMICA “Formamos Ciudadanos Con Calidad, Respeto Y Tolerancia” GUIAS, TALLERES Y EVALUACIONES GUIA TALLER FECHA: GA-F29 Versión: 2 Fecha: 2014-01-12 EVALUACIÓN DOCENTE :GLADYS NUBIA PEÑARANDA AREA/ASIGNATURA: CONTABILIDAD ESTUDIANTE: GRADO: CALIFICACIÓN: SEDE: UNO SECCION DE GASTOS DE OPERACIÓN: se incurre en gastos de operación con el fin de producir ingresos. Frecuentemente, los gastos se subdividen en las clasificaciones de gastos de venta y gastos de generales y administrativos. La subdivisión de los gastos de operación en clasificaciones funcionales ayuda a la gerencia y a otros usuarios de los estados financieros a evaluar separadamente aspectos diferentes de las operaciones de la empresa. Por ejemplo, los gastos de venta aumentan con frecuencia y se reducen en forma directa con los cambios en las ventas netas. Por otra parte los gastos administrativos, generalmente permanecen constantes de un periodo al siguiente. UTILIDAD OPERACIONAL: OTRO SUBTOTAL CLAVE: Parte de los ingresos y gastos de un negocio provienen de actividades diferentes de las operaciones de negocios básicos de la empresa. Como ejemplos comunes está el interés obtenido sobre las inversiones y el gasto por impuesto a la renta. La utilidad operacional (o utilidad proveniente de las operaciones) muestra las relaciones entre los ingresos obtenidos de clientes y los gastos en los cuales se incurre para producir estos ingresos. En efecto, la utilidad operacional mide la rentabilidad de las operaciones de negocios básicos de una empresa y “deja por fuera” otros tipos de ingresos y gastos. RENGLONES NO OPERACIONALES: El ingreso y los gastos que no están relacionados directamente con las actividades principales de los negocios de la compañía, se enumeran en una sección final de los estados de resultado después de determinar la utilidad operacional. Dos “renglones no operacionales” significativos son el gasto de intereses proviene de la manera en la cual los activos son financiados, COLEGIO PABLO NERUDA MANUAL DE PROCESO MISIONAL GESTIÓN ACADEMICA “Formamos Ciudadanos Con Calidad, Respeto Y Tolerancia” GUIAS, TALLERES Y EVALUACIONES GUIA TALLER FECHA: GA-F29 Versión: 2 Fecha: 2014-01-12 EVALUACIÓN DOCENTE :GLADYS NUBIA PEÑARANDA AREA/ASIGNATURA: CONTABILIDAD ESTUDIANTE: GRADO: CALIFICACIÓN: SEDE: UNO no de la manera en la cual son utilizados estos activos en las operaciones del negocio. El gasto de impuesto a la renta no está incluido en los gastos de operación porque el pago de estos impuestos no ayuda a producir ingresos. Los ingresos no operacionales, tales como el interés y los dividendos obtenidos en inversiones, también se relacionan en esta sección final de estado de resultados. UTILIDAD NETA: La mayoría de los inversionistas patrimoniales consideran la utilidad neta (o la perdida neta) como las cifras más importantes en el estado de resultados. El valor representa un incremento global (o reducción) en el patrimonio de los propietarios, resultante de las actividades del negocio durante el periodo. Con frecuencia, los analistas financieros calculan la utilidad neta como un porcentaje de las ventas netas (la utilidad neta dividida por las ventas netas). Esta medida proporciona un indicador de la capacidad de la gerencia para controlar gastos y de retener una porción razonable de su ingreso como utilidad. La razón “normal” de utilidad neta varia bastante según la industria. En alguna industrias, se puede tener éxito si se obtiene una utilidad igual al 2% o al 3% de las ventas netas. En otras industrias, la utilidad neta puede ascender a cerca del 20% o 25% de la utilidad neta de ventas. UTILIDAD POR ACCION: La evidencia de la propiedad de una sociedad está constituida por acciones de capital. ¿Qué significa la utilidad neta de una sociedad para alguien que posee, por ejemplo, 100 acciones del capital de una sociedad? Para ayudar a los accionistas individuales a relacionar la utilidad neta de la sociedad con la propiedad de sus acciones, las grandes sociedades calculan las COLEGIO PABLO NERUDA MANUAL DE PROCESO MISIONAL GESTIÓN ACADEMICA “Formamos Ciudadanos Con Calidad, Respeto Y Tolerancia” GUIAS, TALLERES Y EVALUACIONES GUIA TALLER FECHA: GA-F29 Versión: 2 Fecha: 2014-01-12 EVALUACIÓN DOCENTE :GLADYS NUBIA PEÑARANDA AREA/ASIGNATURA: CONTABILIDAD ESTUDIANTE: GRADO: CALIFICACIÓN: SEDE: UNO utilidades por acción y muestra estos valores al final de sus editados de resultados. En términos más simple, la utilidad por acción es la utilidad neta, expresadas en términos de acción. ESTADO DE UTILIDADES RETENIDAS (anexo 3) El termino utilidades retenidas se refiere a la porción del patrimonio de accionistas derivada de operaciones rentables. Las utilidades retenidas aumentan mediante la obtención de utilidades netas y se reducen al incurrir en pérdidas netas y mediante la declaración de dividendos. Adicional al balance general, al estado de resultado y al estado de flujos de efectivo, un juego completo de estados financieros incluye un “estado de utilidades retenidas”. AJUSTE DE PERIODO ANTERIOR: Ocasionalmente una empresa puede descubrir que un error material fue cometido el le medición de la utilidad neta en un año anterior. Puesto que la utilidad neta se cierra en la cuenta utilidades retenidas, un error en la utilidad neta reportada ocasionará un error en el valor de las utilidades retenidas que aparece en todos los balances generales siguientes. Cuando tales errores salen a la luz, ellos deben ser corregidos. La corrección, denominada “ajuste de periodo anterior”, se muestra en el estado de utilidades retenidas como un ajuste al saldo de las utilidades retenidas a principios del año actual. El valor del ajuste se muestra neto de cualquier afecto de impuesto sobre la renta. Los ajustes del periodo anterior rara vez aparecen en los estados financieros de las grandes sociedades anónimas abiertas. Los estados financieros de estas empresas son auditados anualmente por auditores y n o es probable que contengan errores materiales que COLEGIO PABLO NERUDA MANUAL DE PROCESO MISIONAL GESTIÓN ACADEMICA “Formamos Ciudadanos Con Calidad, Respeto Y Tolerancia” GUIAS, TALLERES Y EVALUACIONES GUIA TALLER FECHA: GA-F29 Versión: 2 Fecha: 2014-01-12 EVALUACIÓN DOCENTE :GLADYS NUBIA PEÑARANDA AREA/ASIGNATURA: CONTABILIDAD ESTUDIANTE: GRADO: CALIFICACIÓN: SEDE: UNO posteriormente pueden requerir corrección por ajustes por periodos previos. Es mucho más probable que tales ajustes aparezcan en los estados financieros de aquellas empresas no obligadas a ser auditados. ESTADO DE RESULTADOS (Esquema) VENTAS (-) Devoluciones y descuentos INGRESOS OPERACIONALES (-) Costo de ventas UTILIDAD BRUTA OPERACIONAL (-) Gastos operacionales de ventas (-) Gastos Operacionales de administración UTILIDAD OPERACIONAL (+) Ingresos no operacionales (-) Gastos no operacionales UTILIDAD NETA ANTES DE IMPUESTOS (-) Impuesto de renta y complementarios UTILIDAD LÍQUIDA (-) Reservas UTILIDAD DEL EJERCICIO CONSULTAR POR INTERNET: 2. Consulte cuáles son los pasos de un ciclo contable? COLEGIO PABLO NERUDA MANUAL DE PROCESO MISIONAL GESTIÓN ACADEMICA “Formamos Ciudadanos Con Calidad, Respeto Y Tolerancia” GUIAS, TALLERES Y EVALUACIONES GUIA TALLER FECHA: GA-F29 Versión: 2 Fecha: 2014-01-12 EVALUACIÓN DOCENTE :GLADYS NUBIA PEÑARANDA AREA/ASIGNATURA: CONTABILIDAD ESTUDIANTE: GRADO: CALIFICACIÓN: SEDE: UNO El ciclo contable es el período de tiempo en el que se registran todas las transacciones que ocurren en una empresa ya sea mensual, trimestral, semestral o anualmente; el más usado es el anual. Los procedimientos del ciclo contable son aquellos pasos que se realizan para mostrar finalmente la información financiera de una empresa. Sabiendo que una empresa de capital está compuesta por varios socios y que sus ingresos provienen de las ventas de mercancías o servicios es preciso definir entonces que es un diario y que es un mayor. El diario es el libro en el que se anotan o registran las operaciones de las empresas al momento de realizar una transacción. Este es conocido también como el libro de primera anotación. Entre las características de un diario podemos mencionar que posee una primera columna indicando la fecha, luego otra donde se anota el detalle, una tercera que se llama referencia que es donde se anota el número o código que corresponde a la cuenta que se carga; tiene tres columnas seguidas donde aparecerá un auxiliar, el débito y el crédito; en el auxiliar se anota el importe de una cuenta que se haya cargado o acreditado y que la misma tenga su cuenta auxiliar; en el débito se anotará el importe que se carga, y en el crédito el importe que se acredita. El mayor es un libro de segunda anotación el cual recibe la información del diario indicando los débitos y créditos que se realizaron en el diario. Los pases al mayor debe empezar con el pase del asiento débito, se registran los datos en el lado izquierdo de la cuenta débito; en la columna de la fecha, la fecha, en la columna de COLEGIO PABLO NERUDA MANUAL DE PROCESO MISIONAL GESTIÓN ACADEMICA “Formamos Ciudadanos Con Calidad, Respeto Y Tolerancia” Versión: 2 Fecha: 2014-01-12 GUIAS, TALLERES Y EVALUACIONES GUIA TALLER FECHA: GA-F29 EVALUACIÓN DOCENTE :GLADYS NUBIA PEÑARANDA AREA/ASIGNATURA: CONTABILIDAD ESTUDIANTE: GRADO: CALIFICACIÓN: SEDE: UNO referencia, el número de la página donde se tomó el asiento, en la columna de valores el importe del débito. Quedando esto claro presentamos este trabajo el cual define los procedimientos del ciclo contable aplicados a una empresa, sociedad de capital. DIARIZACION DE LAS OPERACIONES. Los datos que el contador toma para realizar un asiento se sacan de los documentos origen. Los asientos en el diario son el acto de anotar todas las transacciones de una empresa. Las operaciones en el diario se registran de la siguiente manera: Primero se analiza cada operación preguntándose qué aumento o disminución produjo la operación en el activo, pasivo o el capital de la empresa?; luego de tener la respuesta sabremos a qué cuenta debemos cargar o acreditar. Después de dicho análisis se procederá al registro de la operación en el diario, inicialmente anotamos la fecha en que se realizó la transacción (año, mes y día), luego se escribe el nombre de la cuenta que ha de cargarse, y en el mismo renglón, se anota el importe del débito en la columna de la izquierda y se anota el importe del crédito en la columna de la derecha. Se escribe una breve descripción del documento de origen en la columna nombre de la cuenta inmediatamente debajo de la última partida del crédito. Siempre es recomendable dejar un renglón en blanco después de cada asiento, aunque en los países de habla española no se permite. El diario cumple tres funciones útiles: en primer lugar, reduce la posibilidad de errores, pues si las operaciones se registrasen directamente en el mayor existiría el serio peligro de omitir el débito COLEGIO PABLO NERUDA MANUAL DE PROCESO MISIONAL GESTIÓN ACADEMICA “Formamos Ciudadanos Con Calidad, Respeto Y Tolerancia” GUIAS, TALLERES Y EVALUACIONES GUIA TALLER FECHA: GA-F29 Versión: 2 Fecha: 2014-01-12 EVALUACIÓN DOCENTE :GLADYS NUBIA PEÑARANDA AREA/ASIGNATURA: CONTABILIDAD ESTUDIANTE: GRADO: CALIFICACIÓN: SEDE: UNO o el crédito de un asiento, o de asentar dos veces un mismo débito o crédito. En el diario los débitos y los créditos de cada operación se registran juntos, lo cual permite descubrir fácilmente este tipo de errores; en segundo lugar los débitos y créditos de cada transacción se asientan en el diario guardando perfecto balance, lográndose así el registro completo de la operación en un solo lugar. Además el diario ofrece amplio espacio para descubrir la operación con el detalle que se desee. En tercer lugar, todos los datos relativos a las operaciones aparecen en el diario en su orden cronológico, proporcionando así una historia cronológica de las operaciones de una empresa. El Código de Comercio en la República Dominicana establece que todo comerciante está obligado a tener un libro diario que presente por día las operaciones de su comercio. Que será llevado en el idioma español y será foliado, rubricado y visado una vez por año por el juez de lo civil y lo comercial de la jurisdicción del negocio.
