Ubicacion del departamento de Auditoria Interna

ESTRUCTURA DEL
DEPARTAMENTO DE
AUDITORIA INTERNA
AUDITORIA INTERNA
Introducción
 Esta estructura juega un papel importante
para la utilizacion de los servicios de auditores
internos por instituciones privadas y publicas,
la funcion de auditoria interna, en casi todas
las organizaciones, esta adquiriendo un papel
mayor de reconocimiento y responsabilidad.
 El reconocmiento de la eficacia y el potencial
de la Auditoria Interna ha elevado al auditor a
un rango responsable e independiiente en la
escala jerarquica de la division de funciones.
 CONSULTORIA.- TACTICAS, ESTRATEGIAS
 ASESORIA.- APOYO, AYUDA, SOLUCION
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PAPEL RELEVANTE DE LA AUDITORIA INTERNA
La auditoria Interna juega un papel relevante debido a:
•La creciente complejidad de los metodos contables,
administrativos y de operacion.
•El cambio acelerado en las disposiciones legales que
rigen la auditoria.
•Los acontecimientos politicos y sociales que repercuten
en la economia de las organizaciones.
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Ubicación del Departamento de Auditoria:
 La posicion del departamento debe
ser relevante para asegurar un amplio
margen de cobertura y asegurar
acciones efectivas y recomendaciones
de auditorias seguras. Debe estar en
los primeros niveles de la
organizacion, para que permita
asegurar un amplio margen de
cobertura.
 Caso contrario si se ubicara en el
tercer o cuarto nivel, ya que no tendria
la ascendencia suficiente para auditar,
ser aceptado y respetado.
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Ubicacion del departamento de Auditoria
Interna
 A mayor nivel jerarquico, mayor peso tiene en
la organización y mayor respeto y autoridad
encontrara sobre los hallazgos u
observaciones y aceptación a las
recomendaciones o sugerencias.
 El departamento puede reportar a diferentes
niveles pero siempre será dependiendo de la
empresa, su tamaño y necesidades.
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EJEMPLO
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GRUPOS A QUIEN SIRVE Y COMO LES
SIRVE??
• Los miembros a quienes sirve la auditoria
interna incluye a la dirección y al consejo de
administración.
• Tienen la responsabilidad ante ambos de
proporcionarles informacion acerca de lo
adecuado y eficiente que es apropiado a la
organización, su sistema de control interno y
la calidad de ejecución.
•
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EL MANUAL DE ORGANIZACION COMO
FUENTE DE AUTORIDAD
 El departamento de auditoria interna forma parte
integrante de la organización y funciona bajo las
politicas establecidas por la dirección y el consejo
de administración.
 El proposito de de autoridad y responsabilidad;
aprobado por el consejo de administracion , debe
estar acorde con los estandares para la practica
profesional de la auditoria interna. establecidos
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CUADRO DE RESPONSABILIDADES
AUTORIDAD
INDEPENDENCIA
ESTANDARES
ACCESO A
REGISTROS
ALCANCE
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AUTORIDAD
Por recomendación del presidente y con
aprobación del Comité de Auditoria del
Consejo de Administración se ha
desarrollado el siguiente cuadro de
responsabilidades.
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ESTANDARES
Se espera que el departamento de Auditoria
Interna, mantenga altos estándares
profesionales de conformidad con los
estándares emitidos por los diferentes
órganos.
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ALCANCE
•El departamento de Auditoria Interna
deba examinar y evaluar la adecuación
y la eficiencia del control interno de la
organización.
Incluye la revisión de las políticas,
procedimientos y ordenamientos
legales; la salvaguarda de activos, el
económico y eficiente uso de recursos
y el cumplimiento de las metas y
objetivos establecidos.
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ACCESO A
REGISTROS
El departamento tendrá acceso a todos
los registros, propiedades y personal de
la organización matriz y de todas sus
afiliadas.
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INDEPENDENCIA
Por estructura organizacional, relaciones y
asignaciones se requiere que el auditor
interno, mantenga la objetividad con
respecto a otras áreas sujetas a su revisión.
El presupuesto, plan anual y estructura
organizacional serán revisados por el
comité de auditoria.
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REPORTES
CONSEJO DE
ADMINISTRACION
RECURSOS
HUMANOS
AUDITORIA
INTERNA
REPORTANDO
DIRECCION
GENERAL
DEPARTAMENTO
DE FINANZAS
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REPORTANDO AL CONSEJO DE ADMINISTRACION
La función de auditoria debe ser
planeada y dentro de esa
planeación e intervención en
asuntos emergentes que tal vez
no fueron incorporados de
manera especifica dentro del
programa de auditoria.
El jefe por su experiencia,
capacidad y libertad puede
decidir una intervención sin
necesidad de que se autorice y
al esperar desaproveche la
oportunidad en la toma de
decisiones.
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REPORTANDO A LA DIRECCIÓN GENERAL
•Este puede y debe ser el enfoque por
excelencia de ubicación en la organización
del departamento de auditoria interna en la
entidad.
El principal responsable en y por una
entidad u organización es el director general
o gerente general habrá de responder por
ella ante los accionistas, sus accionistas, su
consejo de administración, fisco, personal.
El jefe de Auditoria Interna proveerá al
director general de un aspecto esencial: la
información.
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REPORTANDO A LA DIRECCION DE FINANZAS.
•Al director de finanzas le da facultades para
administrar el capital, obviamente dentro de
politicas, criterios y lineamientos acordes a los
fines que persigue la propia entidad.
A ese poder que proporciona el administrar
dinero se le añade el poder que da el contar con
información delicada y altamente relevante e
importante que suministra la auditoria interna.
El grupo de a.i. no deberá depender del director
de finanzas, ya tiene suficiente con el poder que
le da el administrar dinero.
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RECURSOS HUMANOS.
•CARGO FUNCIÓN REPORTA A:
DIRECTOR DE AUDITORIA.- Dirigir a sus
subordinados en el desempeño de sus funciones de
auditoria interna, que incluye la planeación,
coordinación y dirección de sus actividades.
GERENTE DE AUDITORIA.-Asistir al director en el
cumplimiento de sus obligaciones, cubrir sus
ausencias sobre base rotatoria entre los gerentes de
auditoria.
SUPERVISOR DE AUDITORIA.- Supervisar el
cumplimiento de dos o mas auditorias en que
concurra.
ENCARGADO DE AUDITORIA.- Planea y conduce
auditorias a las unidades administrativas y
actividades de la organización y actúa como líder
frente al grupo d auditores.
AUDITOR AUXILIAR.- Asistir al encargado de la
auditoria interna en la planeación del trabajo y en el
desarrollo del enfoque aplicado a la auditoria.
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ORGANIGRAMA DEL DEPARTAMENTO DE AUDITORIA
INTERNA
AUDITOR
GENERAL
ASISTENTE DEL AUDITOR GENERAL
SERVICIOS SECRETARIALES
Y DE OFICINA
GERENTE
AREA “A”
PERSONAL ESPECIALIZADO
GERENTE
AREA “B”
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GERENTE
AREA “C”
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ESTRUCTURA OPERATIVA
 Son los elementos básicos a considerar
para el ejercicio de la Auditoria Interna,
partiendo del programa de trabajo, los
programas específicos de auditoria a aplicar
e incluso el uso de índices y catalogo de
marcas a utilizar en la elaboración de los
papeles de trabajo, y los cuestionarios a
emplear para evaluar los objetivos del
control interno por ciclos de transacciones.
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PROGRAMA DE TRABAJO
•Es un documento de planeación en el cual se
consignan los trabajos a realizar, las unidades
administrativas y actividades susceptibles de ser
auditadas.
•En el diseño de este deberá considerar:
•Definición de prioridades.
•Requerimientos de la administración y otras
áreas interesadas.
•Atención a auditores externos y auditores de
gobierno.
•Espacios razonables de tiempo de fuerza de
auditoría que reservan para atender
emergencias o requerimientos no planeados.
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PROGRAMA DE AUDITORIA
Es una herramienta que sirve para planear,
dirigir y controlar el trabajo de auditoria a
efectuar a una unidad administrativa,
actividad o rubro contable.
Representa el especificar claramente los
pasos y acciones a seguir para la
consecución de la auditoria, incluyendo los
procedimientos a aplicar, la extensión de su
aplicación y su relación o conexión con los
papeles de trabajo.
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SISTEMAS DE INDICES.
INDIZACIÓN.- Es el hecho de asignar
índices o claves de identificación que
permiten localizar y conocer el lugar
exacto donde se encuentra una cédula
dentro del expediente o archivo de
referencia permanente y el legado de
auditoria.
Los indices deben ser anotados con lapiz
rojo en la parte superior derecha de la
cédula de auditoria.
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INDICE
CONCEPTO
A
CAJA Y BANCOS
B
CUENTAS POR COBRAR
C
INVENTARIOS
U
ACTIVO FIJO
W
CARGOS DIFERIDOS Y
OTROS
˄˄
DOCUMENTOS POR PAGAR
AA
CUENTAS POR PAGAR
BB
IMPUESTOS POR PAGAR
EE
PASIVO A LARGO PLAZO
HH
RESERVAS DE PASIVO
LL
CREDITOS DIFERIDOS
RR
CAPITAL Y RESERVAS
SS
VENTAS
10
COSTO DE VENTAS
20
GASTOS GENERALES
30
GASTOS Y PRODUCTOS
FINANCEROS
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MARCAS DE AUDITORIA
Son símbolos utilizados para señalar en sus
papeles de trabajo el tipo de revisión y
pruebas efectuados los cuales reportan los
siguientes beneficios: facilita el trabajo y
aprovecha el espacio al anotar, en una sola
ocasión, el trabajo realizado en varias
partidas.
Facilita su supervisión al poderse
comprender en forma inmediata el trabajo
realizado. Las marcas de auditoria pueden
variar de acuerdo al auditor.
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AUDITORES ANDINOS LTDA.
CLIENTE:
AUDITORIA
MARCA
A:
SIGNIFICADO
¥
Confrontado con libros
§
Cotejado con documento
µ
Corrección realizada
¢
Comparado en auxiliar
¶
Sumado verticalmente
©
Confrontado correcto
^
Sumas verificadas
«
Pendiente de registro
Ø
No reúne requisitos
S
Solicitud de confirmación enviada
SI
Solicitud de confirmación recibida inconforme
SIA
Solicitud
aclarada
SC
Solicitud de confirmación recibida conforme
de
S
Totalizado

Conciliado

Circularizado
Y
Inspeccionado
confirmación
recibida
inconforme
pero
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CUESTIONARIO PARA EVALUAR EL CONTROL
INTERNO
El propósito de evaluar y estudiar el control
interno por ciclos de transacciones obedece a la
conveniencia de agrupar a éstas un ciclo de
operaciones relacionadas a fin de no perder su
propia dinámica individual, enfoque que no se
da cuando se trata de revisar una actividad o
transacción en forma aislada o independiente.
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CUESTIONARIO PARA EVALUAR EL CONTROL
INTERNO
Al final de este análisis se espera que el auditor
o el encargado de la evaluación y el
cumplimiento de los controles, pueda tener una
clara visión de la entidad y su comportamiento
frente al rubro en este análisis del disponible. La
información que se recopile de éste examen es
vital para la toma de decisiones del auditor y por
ende de la gerencia.
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ESTANDARES GENERALES Y
ESPECIFICOS PARA LA PRÁCTICA
PROFESIONAL DE AUDITORIA INTERNA
ESTANDARES GENERALES Y
ESPECIFICOS PARA LA PRÁCTICA
PROFESIONAL DE AUDITORIA INTERNA
INDEPENDENCIA:
-POSICION
ORGANIZACIONAL
-OBJETIVIDAD.
-
CAPACIDAD PROFESIONAL:
-CONOCIIENTOS,
HABILIDADES Y
DISCIPLINAS,.
-SUPERVISIÓN.
-CUMPLIMIENTO CON
ESTANDARES DE
CONDUCTA.
-CONOCIMIENTOS,
HABILIDADES Y
DISCIPLINAS.
-RELACIONES HUMANAS.
-EDUCACIÓN CONTINUA
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ALCANCE DEL TRABAJO:
-CONFIABILIDAD E
INTEGRIDAD.
-CUMPLIMIENTO CON
POLITICAS, NORMAS,
PROCEDIMIENTOS.
-SALVAGUARDA DE
ACTIVOS.
-ECONOMIA Y EFICIENCIA
DE RECURSOS.
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ESTANDARES GENERALES Y
ESPECIFICOS PARA LA PRÁCTICA
PROFESIONAL DE AUDITORIA INTERNA
ESTANDARES GENERALES Y
ESPECIFICOS PARA LA PRÁCTICA
PROFESIONAL DE AUDITORIA INTERNA
EJECUCIÓN DEL TRABAJO DE
AUDITORIA:
- PLANEACIÓN DE LA AUDITORIA.
-EXAMEN Y EVALUACIÓN DE
INFORMACIÓN.
COMUNICACIÓN DE RESULTADOS.
-SEGUIMIENTO
ADMINISTRACIÓN DEL DEPARTAMENTO
DE AUDITORIA:
-PROPOSITO DE AUTORIDAD Y
RESPONSABILIDAD.
-PLANEACIÓN.
-POLÍTICAS Y PROCEDIMIENTOS.
-ADMINISTRACIÓN Y DESARROLLO
PERSONAL.
-AUDITORES EXTERNOS
-CONTROL DE CALIDAD.
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ENFOQUE INTEGRAL DE LA AUDITORIA
INTERNA
 SINERGIA AUDITAL.- Existen ciertas bases de estudio, análisis y
conocimiento que el auditor inteno debe tener de la entidad a
auditar.
 FRONTERA AUDITAL.- No existe frontera perfectamente definida
que identifique en una revisión de auditoria interna donde inicie y
donde termine la auditoria administrativa, operacional y financiera.
 REVISIÓN DE LOS RESULTADOS DE OPERACIÓN.- Los
resultados de operacion de una entidad se deben consignar een
los estados financieros. Una de las fases de revisión de la
auditoria financiera implica la revisión de las transacciones u
operaciones y que son registradas en las cuentas llamadas se
resultados.
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PRECISIÓN DEL
OBJETIVO DE
AUDITORIA
EVALUACION,
INFORME Y
SEGUIMIENTO
ESTUDIO GENERAL
ANALISIS DE LA
FUNCIÓN DE
AUDITAR
APLICACIÓN DE
PRUEBAS
AUDITORIA
INTERNA
INTEGRAL
ESTUDIO Y
EVALUACION DEL
CONTROL
INTERNO
CONOCIMIENTOS
TEORICOS
VERIFICACIÓN DE
INFORMACIÓN
ANALISIS
FACTORIA
ANALISIS
SOCIOLÓGICO
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INTERNO
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METODOLOGIA
 METODOLOGIA PARA LA
EJECUCION DE LA AUDITORIA
INTERNA INTEGRAL.
 Metodologia sugerida para la ejecución
de la auditoria interna integral es la
conjugación de las desarrolladas en la
teoría y en la pràctica de las auditorias
ADMINISTRATIVA, OPERACIONAL Y
FINANCIERA, contemplan las
siguientes etapas.
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1.- PRECISION DEL OBJETIVO DE AUDITORIA
 Requerir al solicitante o a quien
ordena un trabajo de auditoria
interna objetivos claros y precisos
de los que busca o espera de la
intervención .
 En pocas palabras se debe saber
exactamente que se quiere o
espera entre solicitante y auditor.
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2.- ESTUDIO GENERAL
 Es la apreciación sobre la fisonomia o
características generales de la empresa,
de sus estados financieros y de las partes
importantes, significativas o
extraordinarias.
 Se debe hacer con cuidado y diligencia.
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3.- ANÁLISIS DE LA FUNCIÓN A AUDITAR
 Llevar a cabo un análisis especifico de la
unidad administrativa, actividad o función a
auditar .
 Este incluirá la evaluación de la estructura
organizacional , evaluación de puestos ,
análisis de procedimientos de operación,
análisis de formas de papelería en uso.
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4.- ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL CONTROL
INTERNO
 Constituye una de las actividades más
relevantes del trabajo de auditoria interna ya
que es uno de los elementos de la
administración por el que se debe ejercer
mayor vigilancia el auditor interno representa
la cobertura de los servicios de este
profesional atendiendo a los propios
objetivos que conlleva el control interno.
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5.- ANALISIS FACTORIAL
 En esta etapa, el auditor interno
identificará los factores externos e
internos que concurren, afectan o inciden
en los resultados de operación de la
entidad para llegar al conocimiento
particular de cada factor, con el objeto de
determinar su contribución favorable o en
contra en el resultado de las operaciones
realizadas.
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6.- ANALISIS SOCIOLOGICO INTERNO
 Es necesario llevar a cabo un
análisis sociológico interno
para evaluar el
comportamiento del personal
que interviene en la función
sujeta a auditoria
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7.- VERIFICACION DE LA INFORMACIÓN
 Consiste en verificar la cantidad, calidad,
veracidad y procedencia de la información
recopilada base para ser verificada y/o
auditada .
 Se puede realizar en dos vertientes
VERIFICACION SOBRE LA MARCHA (
Una vez conluidas las etapas anteriores)
Y VERIFICACION PRUEBAS DE
AUDITORIA.( Determinada información
obtenida pasará a ser incorporada en el
programa de auditoria que corresponda
para su revisión formal)
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8.- CONOCIMIENTOS TEORICOS Y PRÁCTICOS
DEL AUDITOR
 El auditor debe conocer la teoría y la
práctica de las fases o elementos del
proceso administrativo, los objetivos de
cada ciclo de operaciones, y el sistema
de contabilidad y registro así como la
información que de el emana con su
complementaria administrativa y
operacional.
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9.- APLICACIÓN DE PRUEBAS DE AUDITORIA
 Al llegar aquí el auditor cuenta
con un volumen considerado
de información sobre la cual
aplicará las pruebas de
auditoría con base en
programas específicos de
revisión.
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10.- EVALUACION
 Proceso mediante el cual se compara lo
que esta sucediendo o se esta haciendo en
la función sujeta a auditoria ,así como la
calidad de acción y resultados alcanzados
contra lo que debe ser o lo ideal a hacer.
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11.- INFORME
 Formulación discusión previa y
presentación del informe de
auditoria integral
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12.- SEGUIMIENTO
 Como etapa final los auditores deberán
hacer un seguimiento sobre los
hallazgos reportados que requieran
alguna acción para asegurarse que la
administración ha solucionado
oportuna y adecuadamente las
observaciones de auditoria
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