Ley de Actualización Tributaria - Ministerio de Finanzas Públicas

Ministerio de Finanzas Públicas
Ley de Actualización Tributaria
Determinación del ISR en el
Régimen de Asalariados
Febrero 23 de 2012
Ministerio de Finanzas Públicas
Características de la nueva Ley del ISR
• La nueva Ley del Impuesto Sobre la Renta, contenida en el Decreto No. 10-2012
del Congreso de la República, consta de 107 artículos y tiene la particularidad
de presentar una estructura “cedular”.
• El término “cedular” se aplica porque el impuesto se cobra por categorías de
contribuyentes dependiendo de la procedencia de las rentas que ellos
obtengan.
• Las categorías de rentas que se establecen en la Ley del Impuesto Sobre la Renta
se clasifican en:
 Rentas de actividades lucrativas (Libro I, Título II, Artículos 10 – 67)
 Rentas del trabajo (Libro I, Título III, Artículos 68 – 82)
 Rentas del capital y ganancias de capital (Libro I, Título IV, Artículos 83 –
96)
 Rentas de no domiciliados (Libro I, Título II, Artículos 97 – 107)
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Rentas del trabajo (Libro I, Título III, Artículos 68-82)
Qué rentas se consideran en esta “cédula”? (Art.68)
Toda retribución o ingreso en dinero, cualquiera que sea su denominación o
naturaleza, que provenga del trabajo personal prestado en relación de dependencia.
Qué rentas quedan exentas? (Art. 70)
•
Las indemnizaciones o pensiones percibidas por causa de muerte o por
incapacidad causadas por accidente o enfermedad.
•
Las indemnizaciones por tiempo de servicio.
•
Las
remuneraciones
de
diplomáticos,
agentes
representaciones, en condición de reciprocidad.
•
Los gastos de representación y viáticos comprobables.
•
El aguinaldo y el bono 14
consulares
y
demás
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Rentas del trabajo (Libro I, Título III, Artículos 68-82)
Cómo se determina la renta afecta al ISR? (Art.72)
Total de ingresos gravados y exentos (Art. 68)
(-)
Rentas exentas
(Art. 70)
Máximo
Q 60,000
Donaciones
IGSS
Montepío
Q 48,000 sin
comprobación
Hasta Q 12,000
de IVA (planilla)
(=)
Renta Imponible (cantidad afecta a las tasas de ISR
Primas de
seguros
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Rentas del trabajo (Libro I, Título III, Artículos 68-82)
Qué tarifa debo aplicar? (Art.73)
Hasta Q300
mil
5%
Más de
Q300 mil
Importe fijo de
Q 15 mil
(+)
7% sobre el
excedente de
Q300 mil
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Rentas del trabajo (Libro I, Título III, Artículos 68-82)
Cómo se pagará y liquidará el ISR? (Art.74 – Art. 75)
El pago del ISR se realizará mediante dos momentos complementarios y no
opcionales:
• Pagos mensuales (retenciones del patrono)
• Liquidación anual (de existir otras deducciones como donaciones, seguros
de vida no dotal o IVA según planilla)
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Política de divulgación del Ministerio de Finanzas Públicas
www.minfin.gob.gt
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Calculadora del ISR para asalariados
• Elaborada en una hoja electrónica de Excel
• Es una aproximación del ISR que le corresponde pagar a un asalariado de conformidad
con las nuevas disposiciones del Dto. 10-2012
• Requiere ingresar como máximo 6 datos
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Cómo interpreto los resultados?
La calculadora le permite determinar el monto de retención que el patrono le efectuará
mediante el resultado del cuadro 4.
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Cómo interpreto los resultados?
Y también le estima la liquidación al final del año, adicionando gastos por concepto de
donaciones, primas de seguros de vida no dotales así como el IVA pagado por la
adquisición de bienes y servicios que hubiera realizado.
El patrono deberá determinar el impuesto del período, el cual podrá ser sujeto de una
devolución si resulta un pago en exceso.
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Muchas gracias
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Deducción máxima de IVA Q12,000
Valor de facturas en
planilla
Q 80,000
IVA pagado
Q 8,571
Monto deducible
Q 8,571
Valor de facturas en
planilla
Q 112,000
IVA pagado
Q 12,000
Monto deducible
Q 12,000
Valor de facturas en
planilla
Q 150,000
IVA pagado
Q 16,071
Monto deducible
Q 12,000