POSTGRADO EN CIENCIAS CONTABLES

IMPOSICIÓN DIRECTA
PROF. Ana Beatriz Méndez R.
EVALUACIÓN
El contribuyente especial “ MAXYS C.A”, dedicado a la fabricación de productos químicos, fue válidamente
notificado en fecha 20 de Septiembre de 2007, de la apertura de un procedimiento de Fiscalización y
Determinación por parte de la Administración Tributaria, con el propósito de verificar la correcta determinación
en materia de Impuesto Sobre la Renta correspondiente a los períodos 2005, y 2006.
A continuación se presentan las declaraciones presentadas por el contribuyente para cada uno de los
ejercicios citados:
Concepto
Según
Declaración
Contribuyente
2005
S/ Fiscalización
2005
Según
Declaración
Contribuyente
2006
S/ Fiscalización
2006
Ingresos Brutos
850.000.000,00
920.000.000,00
1.050.000.000,00
1.200.000.00,00
Costos
380.000.000,00
322.000.000,00
510.000.000,00
510.000.000,00
Renta Bruta
470.000.000,00
598.000.000,00
540.000.000,00
690.000.000,00
Deducciones
115.000.000,00
93.000.000,00
260.000.000,00
180.000.000,00
Renta Neta
355.000.000,00
505.000.000,00
280.000.000,00
510.000.000,00
RPI Cr
160.000.000,00
160.000.000,00
195.000.000,00
195.000.000,00
RNFG O ENT
515.000.000,00
665.000.000,00
475.000.000,00
705.000.000,00
160.400.000,00
211.400.000,00
144.700.000,00
222.900.000,00
0,00
0,00
30.000.000,00
12.000.000,00
160.400.000,00
211.400.000,00
114.700.000,00
210.900.000,00
190.000.000,00
110.000.000,00
69.600.000,00
40.000.000,00
0,00
101.400.000,00
45.100.000,00
170.900.000,00
IMPUESTO
CAUSADO
ANTICIPOS DE
IMPUESTO
TOTAL IMPUESTO
REBAJAS X
INVERSIÓN
IMPUESTO DEL
EJERCICIO
En relación con los Ingresos 2005:
1.- La funcionaria incluyó Bs. 70.000.000,00 derivados de un Ingreso por regalía (Patente de Fabricación) que
no fue declarada por el contribuyente debido a que se encontraba pendiente de pago.
En relación con los Ingresos 2006:
1.- Incluye la fiscal actuante Bs. 100.000.000,00 correspondientes a enajenación de inmueble en ejercicio
anterior y percibido en el 2006, y Bs. 50.000.000,00 por ingresos omitidos según facturación.
En relación con los Costos 2005:
1.- Rechaza Bs. 58.000.000,00 por no estar a nombre del contribuyente.
En relación con las Deducciones 2005:
1.- Rechaza Bs. 10.000.000,00 por corresponder a tributos (Impuesto a Actividades Económicas) no pagados
y Bs. 12.000.000,00 por gastos de administración de inmuebles que excedieron el 10 % del ingreso generado.
En relación con las Deducciones 2006.1.- Rechaza la cantidad de Bs. 10.000.000,00 por concepto de gastos de representación pagados a
empleados no calificados para representar a la empresa, la cantidad de Bs. 30.000.000,00 por corresponder a
depreciación de bienes revalorizados y finalmente Bs. 40.000.000,00 por pagos de arrendamientos
argumentado que el contribuyentes no practicó la retención correspondiente, sin embargo él mismo podía
demostrar que efectivamente había realizado la erogación por el arrendamiento.
En relación con el Ajuste por Inflación Fiscal
No formuló ajustes.
En relación con los Anticipos para el Ejercicio 2005
No formuló ajustes
En relación con los Anticipos para el Ejercicio 2006
Rechaza la cantidad de Bs. 18.000.000,00 por derivarse de retenciones sobre las cuales no se dispone del
ARC.
En relación con las Rebajas por Inversión 2005:
1.- Objeta la cantidad de bs. 80.000.000,00 por corresponder a un equipo no incorporado a la actividad del
contribuyente dado que estaba a la espera de la asistencia técnica para su instalación y puesta en marcha.
En Relación con las Rebajas por Inversión 2006:
1—Rechaza el traslado del excedente de rebaja no compensada del año anterior. (Nótese que para el
ejercicio 2005, según la declaración del contribuyente, surge un exceso de rebaja no compensada por la
cantidad de Bs, 29.600.000,00 en virtud de que el impuesto causado sólo alcanzó Bs, 160.400.000,00).
Información Adicional:
1.- El valor de la UT para el ejercicio 2005 fue de Bs. 29.400,00 y para el 2006 de Bs. 33.600,00.
3- El contribuyente obtuvo rebajas por inversión para el ejercicio 2006 por Bs. 40.000.000,00.
4. Asuma que el contribuyente no tiene créditos tributarios.
5.- El acta de reparo fue válidamente notificada el 14 de Diciembre de 2007.
Se pide:
a.- Analizar la procedencia o no de cada uno de los conceptos incluidos o rechazados por la funcionaria
actuante que dieron lugar al reparo formulado
y, determinar el monto del impuesto a pagar en las
declaraciones sustitutivas de cada ejercicio en caso de que procedan.
b.- En relación con el allanamiento y el sumario administrativo
Ejercicio 2005
Si procede ________ Totalmente__________ Bs.____________
Parcialmente_________ Bs.____________
En caso de proceder totalmente, indicar el lapso del allanamiento y el porcentaje de multa aplicable por la
porción admitida dentro de tal fase
Lapso: _________________________________________________________________________________
Multa ______________
En caso de proceder parcialmente, indicar el lapso del allanamiento, el porcentaje de multa aplicable por la
porción admitida dentro de tal fase y el procedimiento a seguir por la porción no admitida, así como la multa
aplicable en caso de que le ratifiquen el reparo en la Resolución Culminatoria del Sumario y el contribuyente
decida pagar ( por la porción no admitida dentro del allanamiento)
Lapso: _________________________________________________________________________________
Multa ______________
Procedimiento a seguir por porción no admitida________________________________________________
_______________________________________________________________________________________
Lapso para ejercer la acción por la porción no admitida__________________________________________
_______________________________________________________________________________________
Multa aplicable en caso de resultar firme el reparo______________________________________________
Ejercicio 2006
Si procede ________ Totalmente__________ Bs.____________
Parcialmente_________ Bs.____________
En caso de proceder totalmente, indicar el lapso del allanamiento y el porcentaje de multa aplicable por la
porción admitida dentro de tal fase
Lapso: _________________________________________________________________________________
Multa ______________
En caso de proceder parcialmente, indicar el lapso del allanamiento, el porcentaje de multa aplicable por la
porción admitida dentro de tal fase y el procedimiento a seguir por la porción no admitida, así como la multa
aplicable en caso de que le ratifiquen el reparo en la Resolución Culminatoria del Sumario y el contribuyente
decida pagar ( por la porción no admitida dentro del allanamiento)
Lapso: _________________________________________________________________________________
Multa ______________
Procedimiento a seguir por porción no admitida________________________________________________
_______________________________________________________________________________________
Lapso para ejercer la acción por la porción no admitida__________________________________________
_______________________________________________________________________________________
Multa aplicable en caso de resultar firme el reparo______________________________________________
Condiciones Generales para la Evaluación:
1.- Cada ejercicio económico tendrá una valor de 10 ptos., los cuales serán distribuidos entre la estructura
para la determinación del impuesto solicitado en el literal a) y las respuestas puntuales requeridas según el
literal b).
2.- Los participantes deberán conformar un máximo de cinco (05) grupos mixtos (contadores y abogados).
3.- El caso deberá ser enviado al siguiente correo electrónico: [email protected]., el día lunes 27 de Julio
de 2009.