Publicación de la Ley Orgánica de Remisión de Intereses Multas y

Mayo 2015
Tax Alert
Ecuador
A. En un vistazo.-
• El día 5 de mayo del 2015, fue publicada Ley Orgánica de Remisión de Intereses, Multas y RecargosLORIMR mediante Suplemento del Registro Oficial No. 493.
B. Generalidades
OBJETO Y ÁMBITO DE APLICACIÓN
Objeto
Remisión (condonación) de intereses, multas y recargos y restructuración de créditos de entidades públicas.
Tributos
−
−
Impuestos nacionales administrados por el Servicio de Rentas Internas - SRI.
Tributos locales administrados por los Gobiernos Autónomos Descentralizados - GADs1.
Créditos
−
Créditos del Banco Nacional de Fomento - BNF.
C. Impuestos nacionales administrados por el SRI
• ►Se condonan los intereses de mora, multas y recargos causados por:
Catastros, registros o hechos
preestablecidos legalmente por
parte del SRI que establezcan un
valor a pagar, o,
Impuestos y
obligaciones
fiscales
contenidos
en
- Títulos
de crédito
- Actas de
determinación
generados en
base a
Declaraciones
originales
o
sustitutivas, que se encuentren
vencidas o pendientes de pago
hasta la fecha de publicación de
la ley.
Siempre que se cancele la totalidad del impuesto pendiente de pago
• ►Este beneficio será aplicable para aquellas obligaciones vencidas o pendientes de pago, de acuerdo
al siguiente detalle:
1
Gobiernos provinciales, cantonales, parroquiales.
D. Tributos locales administrados por los
GADs
Beneficioaplicable
Termino (días Hábiles)
Porcentaje
Hasta 60 días después de la
publicación de la LORIMR en el
– R.O.
100%
Desde el día 61 hasta el día 90
después de la publicación de la
LORIMR en el R.O.
50%
• ►Mediante ordenanza, los GADs, dentro
• ►Los sujetos pasivos que se acojan, deben
comunicar al SRI que se ha efectuado el
pago.
• ►Los mismos porcentajes de remisión
aplicarán también en los siguientes casos:
− Obligaciones tributarias, materiales
o formales, vencidas hasta la fecha
de publicación de la ley, cumplidas
por el sujeto pasivo-SP a través
de declaraciones (originales o
sustitutivas) cuando correspondan a
un mayor valor a pagar por concepto
de Impuestos.
− Cuando el SP sea objeto de un
proceso de determinación por parte
de la administración tributaria-AT.2
− Recursos administrativos ordinarios
y extraordinarios pendientes de
resolución.
− SPs que mantengan convenios de
facilidades pago y se encuentren al
día en las cuotas correspondientes.3
− Acciones o recursos judiciales
siempre que se desista de los
mismos.4
• ►Por esta única vez, aquellas obligaciones
que cumplan con los plazos de
prescripción5, quedarán extintas de oficio,
inclusive aquellas generadas en la Ex Dirección General de Rentas.
• ►Quien se acoge a la remisión, no puede
alegar pago indebido.
• ►La Dirección General del SRI emitirá
las resoluciones pertinentes para hacer
efectiva la remisión.
• ►La remisión no aplica a obligaciones
generadas
terceros.
por
tributos
retenidos
a
de los plazos, términos y condiciones
previstos en la LORIMR, pueden condonar
intereses, multas y recargos derivados de
obligaciones tributarias de su competencia,
originadas en la Ley o en sus respectivas
ordenanzas, incluyendo a sus empresas
públicas.
E. Créditos del BNF
• ►Se dispone la remisión de intereses,
multas, costos de juicio y recargos por
créditos cuyo capital es de hasta USD
15.000 (quince mil dólares de los estados
Unidos de Norteamérica) otorgados por el
BNF.
F. Disposiciones Generales
• ►No aplicará la remisión establecida en la
LORIMR para las obligaciones tributarias
cuyo vencimiento sea a partir del primero
de abril de 2015.
• ►Dentro de los 90 días posteriores a la
expiración del plazo final establecido
en la ley, el SRI notificará al Instituto
de Seguridad Social y al Ministerio de
Trabajo la nómina de los beneficiarios con
remisiones superiores a cien mil dólares, a
fin de que estas entidades puedan verificar
el cumplimiento de las obligaciones
correspondientes a sus respectivas
competencias.
2
En este caso podrá presentar declaraciones sustitutivas con el respectivo
pago, el que, al concluir el proceso determinativo se considerará como abono
del principal.
3
En este caso la totalidad de los pagos realizados, incluso antes de la
publicación de la LORIMR, se imputará al capital y de quedar saldo de
impuesto a pagar podrán acogerse a la remisión.
4
Realizado el pago el TDCT o la SCTCN deben ordenar el reconocimiento
de firmas en 72 horas a partir de la recepción del desistimiento, y en las 24
horas siguientes se ordena el archivo de la causa. En recursos de casación
presentados por el SRI no se requiere de desistimiento.
Las cauciones realizadas se imputaran a la obligación adeudada. Se
dispondrá la devolución inmediata de las garantías constituidas que no
hubieren formado parte del pago de la obligación remitida, una vez que
se encuentre cancelado el valor correspondiente a la obligación y se haya
aceptado el desistimiento.
5
5 años, contados desde la fecha en que la obligación fue exigible; y, en 7
años, desde aquella en que debió presentarse la correspondiente declaración,
si ésta resultare incompleta o si no se la hubiere presentado.
G. Disposiciones Reformatorias
CÓDIGO DE LA PRODUCCIÓN
• ►Se elimina la obtención del Informe del
Procurador General del Estado como
requisito para solicitar la estabilidad
tributaria en contratos de inversión en el
caso de sociedades de sectores distintos a
la explotación de minería metálica.
• ►Será el Comité de Política Tributaria quien
otorgará la autorización para la suscripción
del contrato de inversión en lugar del
Presidente de la República.
• ►Se elimina la disposición que establecía
que no pueden acceder al beneficio
de la estabilidad los administradores y
operadores de ZEDES.
LEY REFORMATORIA PARA LA EQUIDAD
TRIBUTARIA EN EL ECUADOR
• ►Se permite a las Instituciones del Sistema
Financiero Nacional beneficiarse de la
exoneración de ISD a los pagos realizados
al exterior, por concepto de la amortización
de capital e intereses generados sobre
créditos otorgados por instituciones
financieras Internacionales o entidades
no financieras especializadas, bajo las
siguientes consideraciones:
− Estas
entidades
deben
ser
calificadas por los entes de control
correspondientes en el Ecuador.
− Otorguen financiamiento, vía crédito
o depósito.
− Que los fondos sean destinados
al financiamiento de vivienda,
de microcrédito o de inversiones
productivas.
− Que el plazo del crédito o el depósito,
no sea inferior a un año.
• ►La
Junta de Política y Regulación
Monetaria y Financiera, podrá determinar
mediante resolución los segmentos, plazos,
condiciones y requisitos adicionales.
• ►El Comité de Política Tributaria también
podrá establecer requisitos adicionales.
H. Disposiciones Transitorias
• ►Las operaciones de crédito y/o inversión
realizadas por las entidades del sector
financiero público, en forma directa,
o a través de negocios fiduciarios o
cualquier otra modalidad, que hayan
financiado proyectos de infraestructura
física, que se encuentren vencidas o que
hubieren sido paralizadas y no hayan
concluido al 27 de abril de 2015, previo
informe de la autoridad correspondiente
de la entidad financiera pública, que
evidencie los retrasos en el cumplimiento
de las obligaciones contractuales del
crédito o de la inversión imputables a la
administración pública central o al sector
financiero público, serán reestructuradas,
refinanciadas o reactivadas.
• ►En
estas
reestructuraciones
o
refinanciamientos no serán considerados
los valores correspondientes a intereses,
multas, gastos y costas judiciales, por
el tiempo de afectación imputable a la
administración pública central o al sector
financiero público.
• ►Las acciones coactivas que se hubieren
iniciado se suspenderán temporalmente al
igual que los plazos para la prescripción.
I. Vigencia
• La LORIMR entró en vigencia desde su
publicación en el Registro Oficial.
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