Presentación de PowerPoint - Colegio Profesional de Contadores

ESTÁNDAR INTERNACIONAL DE
OTROS SERVICIOS DE
ASEGURAMIENTO
DISTINTOS DE AUDITORIAS Y REVISIONES
DE INFORMACIÓN FINANCIERA HISTÓRICA
Conferencista
Jenny Marlene Sosa Cardozo
Docente
•
ISAE 3000
TRABAJOS DE ASEGURAMIENTO DISTINTOS DE AUDITORÍAS O REVISIONES DE
INFORMACIÓN FINANCIERA HISTÓRICA
– ISAE 3400
EXAMEN DE INFORMACIÓN FINANCIERA PROSPECTIVA
– ISAE 3402
INFORMES QUE PROPORCIONAN UN GRADO DE SEGURIDAD SOBRE LOS CONTROLES
EN UNA ORGANIZACIÓN DE SERVICIOS
– ISAE 3410
SERVICIO DE ASEGURAMIENTO SOBRE INFORMES DE GASES DE EFECTO INVERNADERO
– ISAE 3420
REPORTES DE ASEGURAMIENTO EN EL PROCESO DE COMPILACIÓN DE LA
INFORMACIÓN FINANCIERA PRO FORMA INCLUIDA EN UN PROSPECTO.
ISAE 3000
TRABAJOS DE ASEGURAMIENTO DISTINTOS
DE AUDITORÍAS O REVISIONES DE
INFORMACIÓN FINANCIERA HISTÓRICA
ISAE 3000
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INTRODUCCIÓN
REQUISITOS ÉTICOS
CONTROL DE CALIDAD
ACEPTACIÓN Y CONTINUIDAD DEL TRABAJO
ACUERDO SOBRE LOS TÉRMINOS DEL TRABAJO
PLANEACION Y EJECUCIÓN DEL TRABAJO
USO DEL TRABAJO DE UN EXPERTO
OBTENCIÓN DE LA EVIDENCIA
CONSIDERACION DE HECHOS POSTERIORES
DOCUMENTACIÓN
PREPARACIÓN DEL INFORME
OTRAS RESPONSABILIDADES DE INFORMACIÓN
ISAE 3000
 INTRODUCCIÓN
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REQUISITOS ÉTICOS
CONTROL DE CALIDAD
ACEPTACIÓN Y CONTINUIDAD DEL TRABAJO
ACUERDO SOBRE LOS TÉRMINOS DEL TRABAJO
PLANEACION Y EJECUCIÓN DEL TRABAJO
USO DEL TRABAJO DE UN EXPERTO
OBTENCIÓN DE LA EVIDENCIA
CONSIDERACION DE HECHOS POSTERIORES
DOCUMENTACIÓN
PREPARACIÓN DEL INFORME
OTRAS RESPONSABILIDADES DE INFORMACIÓN
INTRODUCCIÓN
ISAE 3000
ESTABLECE PRINCIPIOS BÁSICOS Y PROCEDIMIENTOS
ESENCIALES
A LOS CONTADORES PÚBLICOS
PARA EL DESARROLLO DE
SERVICIOS DE ASEGURAMIENTO DISTINTOS DE AUDITORIAS Y
REVISIONES DE INFORMACIÓN FINANCIERA HISTÓRICA
El asunto puede adoptar muchas formas :
• Situación Financiera
historia
• Flujos de efectivo
• Situación financiera
prospectiva
• Desempeño Financiero
Condiciones
Financieras
• Desempeño de una
entidad -Indicadores
de eficiencia y eficacia
Información no
financiera
• Control interno
• Sistemas de IT
• Capacidad o facilidad –
especificaciones
Características
físicas
• Gobierno corporativo
• Cumplimiento y
regulación
• Practicas de recursos
humanos
Sistemas y
procedimientos
Comportamiento
7
Cuando un asunto es
apropiado?
Identificable
susceptible de evaluación
o medición consistente
respecto a los criterios
señalados
8
Puede someterse a los
procedimientos para
obtener evidencia
suficiente y apropiada para
apoyar una conclusión
ISAE 3000
INTRODUCCIÓN
TRABAJO DE
ASEGURAMIENTO DE
SEGURIDAD RAZONABLE
TRABAJO DE
ASEGURAMIENTO DE
SEGURIDAD LIMITADA
REDUCCIÓN DEL RIESGO A REDUCCIÓN DEL RIESGO A
UN NIVEL
UN NIVEL ACEPTABLE
ACEPTABLEMENTE BAJO
INTRODUCCIÓN
RELACION CON EL MARCO
• Elementos de
un servicio de
aseguramiento
Asunto
Criterio
Relación tripartita
Informe
Evidencia
ISAE 3000
 INTRODUCCIÓN
 REQUISITOS ÉTICOS
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CONTROL DE CALIDAD
ACEPTACIÓN Y CONTINUIDAD DEL TRABAJO
ACUERDO SOBRE LOS TÉRMINOS DEL TRABAJO
PLANEACION Y EJECUCIÓN DEL TRABAJO
USO DEL TRABAJO DE UN EXPERTO
OBTENCIÓN DE LA EVIDENCIA
CONSIDERACION DE HECHOS POSTERIORES
DOCUMENTACIÓN
PREPARACIÓN DEL INFORME
OTRAS RESPONSABILIDADES DE INFORMACIÓN
Requisitos éticos
EL CONTADOR DEBE CUMPLIR CON LOS
REQUISITOS DE LAS PARTES A Y B DEL CODIGO
DE ÉTICA
ISAE 3000
 INTRODUCCIÓN
 REQUISITOS ÉTICOS
CONTROL DE CALIDAD

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ACEPTACIÓN Y CONTINUIDAD DEL TRABAJO
ACUERDO SOBRE LOS TÉRMINOS DEL TRABAJO
PLANEACION Y EJECUCIÓN DEL TRABAJO
USO DEL TRABAJO DE UN EXPERTO
OBTENCIÓN DE LA EVIDENCIA
CONSIDERACION DE HECHOS POSTERIORES
DOCUMENTACIÓN
PREPARACIÓN DEL INFORME
OTRAS RESPONSABILIDADES DE INFORMACIÓN
Control de calidad
• El contador deberá implementar
procedimientos de control de calidad de
acuerdo con la Norma de Control de Calidad
la ISQC 1
ISAE 3000
 INTRODUCCIÓN
 REQUISITOS ÉTICOS
 CONTROL DE CALIDAD
ACEPTACIÓN Y CONTINUIDAD DEL TRABAJO
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ACUERDO SOBRE LOS TÉRMINOS DEL TRABAJO
PLANEACION Y EJECUCIÓN DEL TRABAJO
USO DEL TRABAJO DE UN EXPERTO
OBTENCIÓN DE LA EVIDENCIA
CONSIDERACION DE HECHOS POSTERIORES
DOCUMENTACIÓN
PREPARACIÓN DEL INFORME
OTRAS RESPONSABILIDADES DE INFORMACIÓN
ACEPTACIÓN Y CONTINUIDAD DEL
TRABAJO
• El profesional deberá aceptar o continuar un
servicio de aseguramiento siempre y cuando
el asunto del servicio es responsabilidad de
una parte distinta de los usuarios del informe.
ACEPTACIÓN Y CONTINUIDAD DEL
TRABAJO
El profesional deberá aceptar o continuar un servicio
de aseguramiento
Solo si
Con su conocimiento preliminar de las circunstancias
del servicio puede cumplir con los requisitos éticos
ACEPTACIÓN Y CONTINUIDAD DEL
TRABAJO
El profesional deberá aceptar o continuar un servicio
de aseguramiento
Solo si
las personas que realizarán el trabajo son lo
suficientemente competentes .
ISAE 3000
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INTRODUCCIÓN
REQUISITOS ÉTICOS
CONTROL DE CALIDAD
ACEPTACIÓN Y CONTINUIDAD DEL TRABAJO
 ACUERDO SOBRE LOS TÉRMINOS DEL TRABAJO
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PLANEACION Y EJECUCIÓN DEL TRABAJO
USO DEL TRABAJO DE UN EXPERTO
OBTENCIÓN DE LA EVIDENCIA
CONSIDERACION DE HECHOS POSTERIORES
DOCUMENTACIÓN
PREPARACIÓN DEL INFORME
OTRAS RESPONSABILIDADES DE INFORMACIÓN
ACUERDO SOBRE LOS TÉRMINOS DEL
TRABAJO
• Se deberán acordar las condiciones del
servicio para evitar malos entendidos con la
parte contratante
ACUERDO SOBRE LOS TÉRMINOS DEL
TRABAJO
El profesional deberá evaluar si acepta el cambio
de un servicio de seguridad razonable a uno de
seguridad limitada
O de aseguramiento a uno de aseguramiento
Cualquiera de las dos debe tener ser razonable
ISAE 3000
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INTRODUCCIÓN
REQUISITOS ÉTICOS
CONTROL DE CALIDAD
ACEPTACIÓN Y CONTINUIDAD DEL TRABAJO
ACUERDO SOBRE LOS TÉRMINOS DEL TRABAJO
PLANEACION Y EJECUCIÓN DEL TRABAJO
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USO DEL TRABAJO DE UN EXPERTO
OBTENCIÓN DE LA EVIDENCIA
CONSIDERACION DE HECHOS POSTERIORES
DOCUMENTACIÓN
PREPARACIÓN DEL INFORME
OTRAS RESPONSABILIDADES DE INFORMACIÓN
PLANEACION Y EJECUCIÓN DEL TRABAJO
El profesional en ejercicio deberá planificar el
compromiso de manera que pueda ser
realizada en forma efectiva.
• ESTRATEGIA GENERAL
• PLANIFICACIÓN DEL SERVICIO
PLANEACION Y EJECUCIÓN DEL TRABAJO
Escepticismo
profesional
Verificación de informes de sustentabilidad
PLANEACION Y EJECUCIÓN DEL TRABAJO
1. Compresión del tema en cuestión
2. identificar y evaluar los riesgos
3. Dar respuesta al riesgo
PLANEACION Y EJECUCIÓN DEL TRABAJO
1. Compresión del tema en cuestión
•
•
•
Identificar las características del tema en cuestión
Evalúa la pertinencia de los criterios
Identifica las consideraciones especiales que
puedan ser necesarias
•
•
factores que indiquen fraude y la necesidad de
habilidades especializadas o del trabajo de un experto
Establecer y evaluar la pertinencia continua de los
niveles de materialidad cuantitativa
PLANEACION Y EJECUCIÓN DEL TRABAJO
Dependiendo del nivel de
aseguramiento que ofrece deberá
establecer la cantidad de
procedimientos a realizar!
ISAE 3000
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INTRODUCCIÓN
REQUISITOS ÉTICOS
CONTROL DE CALIDAD
ACEPTACIÓN Y CONTINUIDAD DEL TRABAJO
ACUERDO SOBRE LOS TÉRMINOS DEL TRABAJO
PLANEACION Y EJECUCIÓN DEL TRABAJO
USO DEL TRABAJO DE UN EXPERTO
OBTENCIÓN DE LA EVIDENCIA
CONSIDERACION DE HECHOS POSTERIORES
DOCUMENTACIÓN
PREPARACIÓN DEL INFORME
OTRAS RESPONSABILIDADES DE INFORMACIÓN
PLANEACION Y EJECUCIÓN DEL TRABAJO
Uso del trabajo de un experto
Evaluar las competencias del experto en
el tema
No se disminuye la responsabilidad
ISAE 3000
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INTRODUCCIÓN
REQUISITOS ÉTICOS
CONTROL DE CALIDAD
ACEPTACIÓN Y CONTINUIDAD DEL TRABAJO
ACUERDO SOBRE LOS TÉRMINOS DEL TRABAJO
PLANEACION Y EJECUCIÓN DEL TRABAJO
USO DEL TRABAJO DE UN EXPERTO
OBTENCIÓN DE LA EVIDENCIA
CONSIDERACION DE HECHOS POSTERIORES
DOCUMENTACIÓN
PREPARACIÓN DEL INFORME
OTRAS RESPONSABILIDADES DE INFORMACIÓN
PLANEACION Y EJECUCIÓN DEL TRABAJO
Obtención de evidencia suficiente y
apropiada
Se deben solicitar declaraciones de la
parte responsable
ISAE 3000
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INTRODUCCIÓN
REQUISITOS ÉTICOS
CONTROL DE CALIDAD
ACEPTACIÓN Y CONTINUIDAD DEL TRABAJO
ACUERDO SOBRE LOS TÉRMINOS DEL TRABAJO
PLANEACION Y EJECUCIÓN DEL TRABAJO
USO DEL TRABAJO DE UN EXPERTO
OBTENCIÓN DE LA EVIDENCIA
CONSIDERACION DE HECHOS POSTERIORES
DOCUMENTACIÓN
PREPARACIÓN DEL INFORME
OTRAS RESPONSABILIDADES DE INFORMACIÓN
ISAE 3000
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INTRODUCCIÓN
REQUISITOS ÉTICOS
CONTROL DE CALIDAD
ACEPTACIÓN Y CONTINUIDAD DEL TRABAJO
ACUERDO SOBRE LOS TÉRMINOS DEL TRABAJO
PLANEACION Y EJECUCIÓN DEL TRABAJO
USO DEL TRABAJO DE UN EXPERTO
OBTENCIÓN DE LA EVIDENCIA
CONSIDERACION DE HECHOS POSTERIORES
DOCUMENTACIÓN
PREPARACIÓN DEL INFORME
OTRAS RESPONSABILIDADES DE INFORMACIÓN
ISAE 3000
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INTRODUCCIÓN
REQUISITOS ÉTICOS
CONTROL DE CALIDAD
ACEPTACIÓN Y CONTINUIDAD DEL TRABAJO
ACUERDO SOBRE LOS TÉRMINOS DEL TRABAJO
PLANEACION Y EJECUCIÓN DEL TRABAJO
USO DEL TRABAJO DE UN EXPERTO
OBTENCIÓN DE LA EVIDENCIA
CONSIDERACION DE HECHOS POSTERIORES
DOCUMENTACIÓN
PREPARACIÓN DEL INFORME
OTRAS RESPONSABILIDADES DE INFORMACIÓN
• Contenido del informe
– Un título que indique claramente que el informe es un informe de
aseguramiento independiente
– Un destinatario
– Identificación y descripción de la información del asunto principal y,
cuando sea apropiado, el asunto principal: esto incluye
– Identificación de los criterios
– Restricción del informe cuando son de propósito específico
– Una declaración para identificar la parte responsable y para describir
las responsabilidades de la parte responsable y del contador público
– Una declaración de que el trabajo se realizó de acuerdo con ISAE
– Un resumen del trabajo realizado
– La conclusión del contador público:
La conclusión del contador público:
En un trabajo de seguridad razonable, la conclusión debe
expresarse en forma positiva
“En nuestra opinión, el control interno es efectivo, en todos
los aspectos importantes, con base en criterios XYZ”
“En nuestra opinión, la aseveración de la parte responsable de
que el control interno es efectivo, en todos los aspectos
importantes, con base en criterios XYZ, es razonable.”
La conclusión del contador público:
En un trabajo para atestiguar con seguridad limitada,
la conclusión debe expresarse en forma negativa
““Con base en nuestro trabajo efectuado, descrito en
este informe, no ha llamado nuestra atención algo
que”
– ISAE 3000
TRABAJOS DE ASEGURAMIENTO DISTINTOS DE AUDITORÍAS O REVISIONES DE
INFORMACIÓN FINANCIERA HISTÓRICA
•
ISAE 3400
EXAMEN DE INFORMACIÓN FINANCIERA PROSPECTIVA
– ISAE 3402
INFORMES QUE PROPORCIONAN UN GRADO DE SEGURIDAD SOBRE LOS CONTROLES
EN UNA ORGANIZACIÓN DE SERVICIOS
– ISAE 3410
SERVICIO DE ASEGURAMIENTO SOBRE INFORMES DE GASES DE EFECTO INVERNADERO
– ISAE 3420
REPORTES DE ASEGURAMIENTO EN EL PROCESO DE COMPILACIÓN DE LA
INFORMACIÓN FINANCIERA PRO FORMA INCLUIDA EN UN PROSPECTO.
• ISAE 3400
EXAMEN DE INFORMACIÓN FINANCIERA
PROSPECTIVA
• Establece reglas y proporcionar orientación
para encargos consistentes en examinar e
informar sobre información financiera
prospectiva, incluidos los procedimientos para
examinar las hipótesis utilizadas en los casos
de “mejor estimación posible” o de “situación
hipotética”.
• INFORMACIÓN FINANCIERA PROSPECTIVA
– “Pronósticos " significa información financiera
prospectiva preparada en base a hipótesis sobre
hechos futuros que la dirección espera que
ocurran y medidas que la dirección espera tomar
en la fecha a la que se refiere la información que
se prepara (la mejor estimación posible).
• “Proyección" significa información financiera prospectiva
preparada a partir de:
– (a) hipótesis sobre hechos futuros y acciones de la dirección que no se
espera forzosamente que se produzcan, como puede ser el caso en
entidades que se encuentran en su fase inicial o que están evaluando
la posibilidad de realizar un cambio importante en la naturaleza de sus
operaciones
• una combinación de la mejor estimación posible y de una
situación hipotética.
• información financiera prospectiva puede
incluir estados financieros completos o uno o
más componentes de los mismos
• El auditor no está en condiciones de expresar
una opinión sobre si se alcanzarán los
resultados que se muestran en la información
financiera prospectiva.
• El auditor
– Informa sobre la razonabilidad de las hipótesis de
la dirección y por lo tanto el auditor proporciona
sólo un nivel de seguridad moderado
• PERIODO CUBIERTO
• El auditor tendrá en cuenta el periodo al que
se refiere la información financiera
prospectiva.
INFORME
• Ejemplo
“De acuerdo con nuestro examen de la evidencia en
la que se basan las hipótesis, no se ha puesto de
manifiesto ningún hecho que nos induzca a pensar
que dichas hipótesis no constituyen una base
razonable para el pronóstico.
Además, en nuestra opinión, el pronóstico ha sido
adecuadamente preparado sobre la base de las
hipótesis y se presenta de conformidad con….”
– ISAE 3000
TRABAJOS DE ASEGURAMIENTO DISTINTOS DE AUDITORÍAS O REVISIONES DE
INFORMACIÓN FINANCIERA HISTÓRICA
– ISAE 3400
EXAMEN DE INFORMACIÓN FINANCIERA PROSPECTIVA
•
ISAE 3402
INFORMES QUE PROPORCIONAN UN GRADO DE SEGURIDAD SOBRE LOS
CONTROLES EN UNA ORGANIZACIÓN DE SERVICIOS
– ISAE 3410
SERVICIO DE ASEGURAMIENTO SOBRE INFORMES DE GASES DE EFECTO INVERNADERO
– ISAE 3420
REPORTES DE ASEGURAMIENTO EN EL PROCESO DE COMPILACIÓN DE LA
INFORMACIÓN FINANCIERA PRO FORMA INCLUIDA EN UN PROSPECTO.
ISAE 3402
INFORMES QUE PROPORCIONAN UN GRADO
DE SEGURIDAD SOBRE LOS CONTROLES EN
UNA ORGANIZACIÓN DE SERVICIOS
ISAE 3402
INFORMES QUE PROPORCIONAN UN GRADO DE
SEGURIDAD SOBRE LOS CONTROLES EN UNA
ORGANIZACIÓN DE SERVICIOS
Evaluar los controles en una organización de
servicios que presta un servicio a las entidades
usuarias que probablemente sea relevante para el
control interno de las mismas al estar relacionado
con la información financiera.
ISAE 3402
INFORMES QUE PROPORCIONAN UN GRADO DE
SEGURIDAD SOBRE LOS CONTROLES EN UNA
ORGANIZACIÓN DE SERVICIOS
Requerimientos
1.
2.
3.
4.
Cumplimiento de los principios éticos
Dirección y responsables del gobierno de la entidad
Aceptación y continuidad
Evaluación de la adecuación de los criterios
Procedimientos
1. Obtención de evidencia relativa a la descripción
1. Los objetivos de control
2. Controles identificados en dicha descripción fueron
implementados
3. Controles de la entidad usuaria
• Obtención de evidencia relativa al diseño de los
controles
– Identificación de los riesgos
• Obtención de evidencia relativa a la eficacia
operativa de los controles
– Diseño y aplicación de pruebas de controles
• (i) La forma en que se aplicó el control;
• (ii) La consistencia con la cual se aplicó el control; y
• (iii) La persona que aplicó el control o los medios que se utilizaron
para ello
• Muestreo
– El auditor considerará la aplicación del muestreo
• Auditoria interna de la empresa de servicios
– Determinar si los auditores internos puede ser
adecuado para los fines del trabajo
• Informe
– Título
– Destinatario
– Identificación de
• El objetivo del trabajo : Controles establecidos por la organización del servicio
– Identificación de los criterios y del responsable
– Afirmación de que el informe se destina solo a las entidades usuarias y a sus
auditores
– Una afirmación de que la organización de servicios es responsable de:
• Prestar los servicios cubiertos un sistema de control
• Indicar los objetivos de control
• Diseñar e implementar los controles con el fin de alcanzar los objetivos de control
–
–
–
–
Responsabilidad del auditor
Una afirmación de que el encargo se realizó de conformidad con la ISAE 3402
La opinión del auditor del servicio, expresada de forma positiva.
Fecha del informe
–
ISAE 3000
TRABAJOS DE ASEGURAMIENTO DISTINTOS DE AUDITORÍAS O REVISIONES
DE INFORMACIÓN FINANCIERA HISTÓRICA
–
ISAE 3400
EXAMEN DE INFORMACIÓN FINANCIERA PROSPECTIVA
–
ISAE 3402
INFORMES QUE PROPORCIONAN UN GRADO DE SEGURIDAD SOBRE LOS
CONTROLES EN UNA ORGANIZACIÓN DE SERVICIOS
ISAE 3420
REPORTES DE ASEGURAMIENTO EN EL PROCESO DE COMPILACIÓN DE
LA INFORMACIÓN FINANCIERA PRO FORMA INCLUIDA EN UN
PROSPECTO.
ISAE 3420
REPORTES DE ASEGURAMIENTO EN EL
PROCESO DE COMPILACIÓN DE LA
INFORMACIÓN FINANCIERA PRO FORMA
INCLUIDA EN UN PROSPECTO.
ISAE 3420
REPORTES DE ASEGURAMIENTO EN EL PROCESO DE COMPILACIÓN DE LA INFORMACIÓN
FINANCIERA PRO FORMA INCLUIDA EN UN PROSPECTO.
El objetivo del profesional es obtener seguridad
razonable de que la pro forma de información
financiera ha sido compilada en todo los
aspectos materiales de acuerdo con un criterio
aplicable
Y reportar los hallazgos encontrados