2. Ley impositiva 2009

Todo el material es elaborado por el Dr. José Francisco Cervini (h) para Sistemas Bejerman.
Sumario
I.
Impuestos nacionales
1.
Modificaciones de la nómina de agentes de retención
del IVA
Anticipos de Ganancia Mínima Presunta
Modificaciones a Impuestos Internos
2.
3.
II. Convenio Multilateral
1.
Trámites del Padrón Web sede Pcia. de Buenos Aires
III. Impuestos de la Ciudad de Buenos Aires
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
Importantes modificaciones al código fiscal
Ley impositiva 2009
Vigencia de la reforma del impuesto de sellos
Normas de aplicación del impuesto de sellos
Agentes de recaudación del impuesto de sellos
Liquidación del impuesto de sellos por escribanos
Empadronamiento de sujetos exentos en el impuesto
sobre los ingresos brutos
8. Régimen de promoción para empresas del sector TIC
9. Exclusión del régimen simplificado del impuesto sobre los ingresos brutos
10. Modificaciones al régimen de información sobre locaciones de inmuebles
11. Régimen especial de percepción sobre alquileres de
inmuebles
IV. Impuestos de la Pcia. de Buenos Aires
1.
2.
Desaparece la categoría de contribuyentes bimestrales
Domicilio fiscal electrónico bonaerense
3.
4.
5.
6.
7.
Imputación de los pagos realizados del derogado impuesto adicional sobre inmuebles y automotores
Vencimientos ARBANet de enero/09
Prórroga de planes de facilidades de pago
Rehabilitación de planes de facilidades caducos
Ley impositiva 2009 y modificaciones al código fiscal
y ley de apremio
V. Laboral y previsional
1.
2.
3.
4.
5.
6.
Aumento retroactivo de aportes a obras sociales de
monotributistas y servicio doméstico
Reglamentación del régimen de promoción y protección del empleo
Informe periódico de aportes al SIPA
Modificación del contrato a tiempo parcial
Reglamentación del régimen de regularización del
empleo no registrado y de la condición de mantenimiento del beneficio
Nuevos topes para el reparto de los aportes y contribuciones entre la obra social y el fondo solidario de
redistribución
VI. Sociedades
1. Fijación de valores de los trámites ante la IGJ en un
nomenclador basado en “módulos”
VII. Varios
1.
2.
Valores del CER para el período 07/01/09 – 06/02/09
Variación de los índices de precios de diciembre de
2008
Circular 2/2009
Síntesis de novedades en materia impositiva, laboral, previsional, societaria y temas de interés general
Desarrollo de la información
I.
1.
Impuestos nacionales
Modificaciones de la nómina de agentes de retención del IVA
Por Resolución General (AFIP) Nº 2533 (BO: 21/01/09) se realizaron modificaciones a la nómina de agentes de retención
del IVA, con efectos a partir del 1/02/09.
Por Resolución General (AFIP) Nº 2534 (BO: 21/01/09) se realizaron modificaciones a la nómina de agentes de retención
del IVA, con efectos a partir del 1/02/09.
2.
Anticipos de Ganancia Mínima Presunta
Por Resolución General (AFIP) Nº 2532 (BO: 15/01/09) se establecieron plazos especiales para el ingreso de los anticipos
del impuesto a la ganancia mínima presunta correspondientes a los ejercicios cerrados a partir del 31/12/08, inclusive.
El vencimiento de los anticipos se producirá del 13 al 15, según la terminación del CUIT sea 0-1-2-3, 4-5-6 ó 7-8-9, respectivamente, de los meses en que corresponda ingresar los mismos, según la tabla presentada a continuación.
Cierre de ejercicio
Mes de vencimiento del anticipo
Febrero 2009
Marzo 2009
Abril 2009 Mayo 2009
31 de diciembre/2008 1°, 2°, 3° y 4° 5°, 6°, 7° y 8° 9°, 10 y 11
DDJJ
Enero/2009
1°, 2°, 3° y 4°
5°, 6° y 7°
8°, 9° y 10
11
Febrero/2009
1°, 2° y 3°
4°, 5° y 6°
7°, 8° y 9°
10
Marzo/2009
1°, 2° y 3°
4°, 5° y 6°
7° y 8°
9°
Abril/2009
1°, 2° y 3°
4° y 5°
6° y 7°
8°
Mayo/2009
1° y 2°
3° y 4°
5° y 6°
7°
Junio/2009
1° y 2°
3° y 4°
5°
6°
Julio/2009
1° y 2°
3°
4°
5°
De aplicación a partir del 16/01/09.
3.
Modificaciones a Impuestos Internos
Por Decreto Nº 2344/08 (BO: 30/12/08) se modificó la ley de impuestos internos. Las principales disposiciones son las siguientes:
I.
Automotores y motores gasoleros
1) Se suspende el impuesto para las operaciones cuyo precio de venta, sin considerar impuestos, incluidos los opcionales, sea
igual o inferior a $ 150.000.2) Las operaciones cuyo precio de venta, sin considerar impuestos, incluidos los opcionales, supere los $ 150.000, quedan gravadas a la tasa del 5%.
3) Con vigencia para los hechos imponibles que se perfeccionen durante el año fiscal 2009.
II.
Vehículos automóviles y motores, embarcaciones de recreo o deportes y aeronaves
1) Se suspende el impuesto para bienes siguientes:
a) los concebidos para el transporte de personas, excluidos los autobuses, colectivos, trolebuses, autocares, coches ambulancia y coches celulares;
b) los preparados para acampar (camping);
c) los chasis con motor y motores de los vehículos alcanzados por los incisos precedentes;
para las operaciones cuyo precio de venta, sin considerar impuestos, incluidos los opcionales, sea igual o inferior a $ 150.000.
2) Las operaciones cuyo precio de venta, sin considerar impuestos, incluidos los opcionales, supere los $ 150.000, quedan gravadas a la tasa del 10%.
3) Se suspende el impuesto para los bienes motociclos y velocípedos con motor, para las operaciones cuyo precio de venta, sin
considerar impuestos, incluidos los opcionales, sea igual o inferior a $ 30.000.4) Las operaciones cuyo precio de venta, sin considerar impuestos, incluidos los opcionales, supere los $ 30.000, quedan gravadas a la tasa del 10%.
5) Con vigencia para los hechos imponibles que se perfeccionen durante el año fiscal 2009.
II.
Convenio Multilateral
1.
Trámites del Padrón Web sede Pcia. de Buenos Aires
Por Resolución Normativa (ARBA) N° 110/08 (BO: 5/01/09) se estableció el procedimiento para que los contribuyentes
del impuesto sobre los ingresos brutos, bajo el régimen del Convenio Multilateral, que tengan jurisdicción sede en la Pcia. de Buenos Aires, tramiten su inscripción, reinscripción, modificaciones de datos o cese, a través del sistema Padrón Web.
Mediante esta resolución, se adopta y adapta el sistema señalado, estableciéndose los recaudos particulares que deben observarse en caso de tratarse de contribuyentes de esta jurisdicción sede.
Con vigencia a partir del 1/12/08.
III.
Impuestos de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires
1.
Modificaciones al código fiscal
Por Ley Nº 2.997 (BO: 9/01/09) se modificó el código fiscal porteño. Sus principales disposiciones son las siguientes:
I.
Procedimiento
1) Se sustituyen las referencias a la DGR, por la AGIP.
2) Se modifica la notificación personal. Se especifica el curso de acción detallado ante el fracaso de los sucesivos intentos de
notificar.
3) Se unifica el orden y conceptos de imputación de los pagos sin imputar y las compensaciones sin aplicación determinada: se
aplican a las deudas comenzando por el período fiscal más antiguo, y por las multas.
4) La sanción de clausura tiene el mismo plazo de prescripción que los impuestos y las multas.
5) La suspensión de la sanción de multa comienza en la fecha de la notificación de la resolución que la aplique, salvo que se recurra administrativamente, en cuyo caso la suspensión comienza en la fecha de la resolución recurrida.
6) Se modifica la validez de los certificados de deuda solicitados por los escribanos: tendrán validez durante el mes de su expedición con relación a los actos notariales para los que fueron otorgados. Se suprime la dispensa de solicitud de certificación de
deuda en concepto de contribuciones de alumbrado, barrido y limpieza, territorial, pavimentos y aceras, adicional fijado por la ley
23514 o por cualquier otro concepto, para el otorgamiento de escrituras de cesión de crédito garantizado con derecho real de hipoteca.
7) Se dispone que la sustanciación y la supervisión de los procedimientos determinativos y sumariales deben ser efectuados por
la dependencia técnica jurídica.
8) El recurso jerárquico se interpone ante el Director General y se sustancia ante el Administrador General de Ingresos Públicos.
II.
Impuesto sobre los Ingresos Brutos
1) Se eliminan las actividades gravadas a la tasa del 0%.
2) Se elimina la exención de:
a) La locación y sublocación de espacios en exposiciones, congresos y ferias y las inscripciones a congresos, cuando sean
contratadas por sujetos residentes en el exterior.
A los efectos del párrafo precedente, se consideran residentes en el exterior a quienes revistan esa calidad a los fines del impuesto a las ganancias.
b) La locación, diseño y construcción de stands que se utilicen en exposiciones, congresos y ferias, cuando sean contratadas
por sujetos residentes en el exterior.
3) Se incorporan las siguientes exenciones:
a) Los ingresos provenientes de las operaciones realizadas por entidades sin fines de lucro, bajo ciertas condiciones.
b) Los ingresos obtenidos por el CEAMSE -Coordinación Ecológica Área Metropolitana Sociedad del Estado-.
c) Los ingresos obtenidos por la exportación de servicios cuya utilización o explotación efectiva se produzca en el exterior y
se integre materialmente a una actividad desarrollada en el exterior.
d) Los ingresos de procesos industriales, en tanto estos ingresos no superen los $ 20.000.000 anuales. La exención queda
reconocida de pleno derecho, salvo para los casos en que la AGIP disponga la inscripción obligatoria.
e) Los ingresos provenientes de la construcción en esta jurisdicción de inmuebles destinados a viviendas unifamiliares o
multifamiliares no superiores a la categoría “C”. Los ingresos provenientes de las construcciones correspondientes a planes sociales de vivienda. Con el requisito de registración de los planos de obras nuevas la Ciudad de Buenos Aires y la comunicación
pertinente a la AGIP.
f) Operaciones de venta en el mercado eléctrico mayorista.
g) Los nuevos emprendimientos localizados en esta jurisdicción, con un mínimo de tres empleados y cuyos ingresos anuales no se estimen superiores a $ 350.000, por un año, de acuerdo a la reglamentación. El reconocimiento de la exención opera
de pleno derecho.
4) Facúltase a la AGIP a implementar el sistema de inscripción de sujetos exentos cuando así corresponda.
5) En el caso de juicios de ejecución fiscal por “pago provisorio de impuestos vencidos”, en los que el contribuyente regularice
su situación, la AGIP podrá enderezar o concluir la ejecución fiscal, sin perjuicio de la obligación del contribuyente de satisfacer las
costas y gastos del juicio.
6) Se especifica que el tributo que abonan los albergues transitorios es de liquidación mensual.
7) Se elimina la base imponible mínima para la actividad de compraventa de automóviles usados.
8) Se admite el cómputo como pago a cuenta del ISIB, del 50% del impuesto de patentes, pagado por los camiones que generan ingresos gravados, por parte de quienes desarrollen la actividad de transporte de carga por camiones, con las siguientes condiciones:
a) En el caso de contribuyentes locales o del Convenio Multilateral con jurisdicción sede en la Ciudad Autónoma de Buenos Aires: tengan radicado y con guarda habitual en la Ciudad Autónoma de Buenos Aires al menos el 70% de los vehículos
del total de su flota de camiones.
b) En el caso de los restantes contribuyentes del Convenio Multilateral: tengan radicados y con guarda habitual en la Ciudad
Autónoma de Buenos Aires, un porcentaje de los vehículos de su flota de camiones no inferior a la participación de la Ciudad
en la distribución de la base imponible de los ingresos brutos.
c) El pago a cuenta solamente podrá imputarse contra el impuesto generado por los ingresos por servicios de transporte de
carga realizada por camiones.
9) Quedan excluidos del Régimen Simplificado quienes desarrollen la actividad de comercio mayorista en general.
10) En las actividades de comercialización de billetes de lotería, juegos de azar, apuestas mutuas y destreza de cualquier naturaleza, salvo aquellos autorizados en los que el valor de compra y venta son fijados por el Estado, y los realizados en las salas de
casinos, hipódromo y las máquinas electrónicas de resolución inmediata (tragamonedas), la base de imposición esta constituida por
la totalidad de los ingresos brutos devengados durante el período fiscal.
III.
Impuesto de sellos
Se sustituye el impuesto de sellos, generalizándose su aplicación. Prevé dos hechos imponibles diferenciados: a) Los instrumentos portantes de actos onerosos, y b) Las operaciones monetarias que realicen las entidades financieras.
A.
Impuesto instrumental
1) Se grava los actos y contratos onerosos, otorgados en la CABA y bajo ciertas condiciones, los otorgados fuera de ella, que se
formalicen en instrumentos, públicos o privados, o por correspondencia, o mediante la intervención de bolsas o mercados.
2) Se establecen condiciones particulares de gravabilidad, para casos específicos.
3) Se entenderá por instrumento toda escritura, papel o documento del que surja el perfeccionamiento de los actos y contratos
alcanzados por el impuesto, de manera que revista los caracteres exteriores de un título jurídico con el cual pueda ser exigido el
cumplimiento de las obligaciones sin necesidad de otro documento y con prescindencia de los actos que efectivamente realicen los
contribuyentes.
4) Los actos sujetos a condición se entenderán, a los efectos del impuesto, como si fueran puros y simples.
5) Los actos, contratos y operaciones realizados por correspondencia epistolar o telegráfica, están sujetos al pago del impuesto
de Sellos siempre que se verifique cualquiera de las siguientes condiciones:
a) La correspondencia emitida reproduzca la propuesta o sus enunciaciones o elementos esenciales que permitan determinar el
objeto del contrato.
b) Firma, por sus destinatarios, de los respectivos presupuestos, pedidos o propuestas.
Se entenderá configurado el hecho imponible con la creación del documento que exprese la voluntad de aceptación aunque no
haya sido recibido por el oferente.
6) No se gravan las transferencias de dominio de la parte fiduciante a favor del fiduciario, en caso de fideicomisos celebrado en
el marco del Título I de la ley 24.441, sino la retribución que perciba el fiduciario durante el contrato.
7) No integran la base imponible:
a) Los importes correspondientes a los impuestos internos, impuesto al valor agregado -débito fiscal-, impuesto a los combustibles líquidos y gas natural e impuestos para los Fondos Nacional de Autopistas y también Tecnológico del Tabaco.
b) Los importes referidos a interés de financiación.
Estas deducciones solo podrán ser efectuadas cuando se identifiquen y discriminen en forma precisa los conceptos enunciados
en los instrumentos alcanzados por el tributo.
B.
Operaciones monetarias
1) Se grava las operaciones monetarias, registradas contablemente que representen entregas o recepciones de dinero, que devenguen interés, efectuadas por entidades financieras, con asiento en la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, aunque se trate de
sucursales o agencias de una entidad con domicilio fuera de ella.
2) La base imponible serán los numerales establecidos para la liquidación de los intereses.
3) Están exentos:
a) Los depósitos en caja de ahorro, cuentas especiales de ahorro, cuentas corrientes y a plazo fijo.
b) Los créditos concedidos para financiar operaciones de importación y exportación.
c) Los adelantos entre entidades regidas por la ley de entidades financieras 21526 y sus modificaciones.
d) Los créditos concedidos por las entidades regidas por la ley de entidades financieras a corresponsales del exterior.
e) Las operaciones documentadas en instrumentos sujetos al impuesto instrumental.
f) Las escrituras hipotecarias y demás garantías otorgadas en seguridad de las operaciones sujetas al gravamen instrumental.
4) El impuesto estará a cargo de la contraparte de las entidades financieras, las que actuarán como agentes de recaudación.
C. Contribuyentes y responsables
1) Son contribuyentes quienes todos aquellos que formalicen los actos y contratos y realicen las operaciones sometidas al impuesto de sellos.
2) De haber pluralidad, se establece la solidaridad por el total del impuesto, sin perjuicio del derecho de cada uno de repetir de
los demás intervinientes la cuota parte que le correspondiere de acuerdo con su participación en el acto.
3) Si alguno de los intervinientes estuviere exento del pago de este gravamen, la obligación fiscal se considerará en este caso divisible y la exención se limitará a la cuota que le corresponda a la persona exenta.
4) Son solidarios también quienes endosen, tramiten o conserven en su poder actos o instrumentos sujetos al impuesto, en tanto dichos instrumentos habiliten al endosatario o tenedor al ejercicio de algún derecho.
5) En los contratos de prenda y en las hipotecas el impuesto estará totalmente a cargo del deudor.
D. Exenciones principales
1) Las transferencias de dominio y contratos de compraventa inmueble, destinado a vivienda única, familiar y de ocupación
permanente, única propiedad en cabeza de cada uno de los adquirentes, siempre que el valor imponible (valuación fiscal o valor de
la operación, el mayor) no supere el valor que se fije en la ley tarifaria.
2) La misma exención se establece sobre los terrenos baldíos destinados a la construcción de viviendas, siempre que la valuación fiscal no supere el importe que fije la ley tarifaria.
3) Las cooperativas de vivienda en el cumplimiento de su objeto social.
4) Las universidades públicas y privadas y las instituciones de enseñanza terciaria, secundaria y primaria de carácter público y
privado.
5) Los Hospitales Español, Británico de Buenos Aires, Italiano, Sirio Libanés y Alemán.
6) Los contratos de adhesión de servicios públicos, los consorcios de copropietarios.
7) Los contratos de seguros celebrados por las Aseguradoras de Riesgos del Trabajo. Los contratos de renta vitalicia provisional o retiro en cualquiera de sus formas.
8) Las empresas de medicina prepaga, por los actos celebrados con sus asociados.
9) Los contratos de seguro de vida.
10) Los contratos de locación de inmuebles con destino vivienda, excepto las locaciones y sublocaciones de viviendas con
muebles que se arrienden con fines turísticos.
11) Las hipotecas, en los contratos de compraventa de inmuebles, bajo ciertas condiciones. Las letras y pagarés hipotecarios, en
ciertos casos.
12) Constitución de sociedades y todo acto relacionado con su transformación, aumento de capital, prórroga del término de
duración, fusión, escisión, división, disolución, liquidación y adjudicación. Quedan excluidas, las transferencias de dominio de
inmuebles situados en la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, que se realicen con motivo de aportes de capital a sociedades, transferencias de establecimientos comerciales o industriales y disolución de sociedades y adjudicación a los socios.
13) Las liquidaciones o facturas suscriptas por las partes. Facturas de crédito y su transmisión.
14) Endosos de pagarés, letras de cambio, giros, cheques, cheques de pago diferido, órdenes de pago y/o cualquier otro título
valor.
15) Las operaciones de préstamos, a corto plazo entre bancos autorizados por el BCRA.
16) Los contratos de trabajo para el personal en relación de dependencia.
17) Giros, cheques, cheques de pago diferido y valores postales. Las transferencias efectuadas por entidades financieras.
18) Operaciones de crédito sobre inmuebles, en las condiciones de los incisos 1) y 2).
19) Las divisiones de condominio.
20) Los contratos de cesión de derechos de propiedad intelectual, los contratos de edición y los contratos de traducción de libros.
21) Los contratos de impresión de libros, celebrados entre las empresas gráficas argentinas y las empresas editoras argentinas.
22) Los contratos de venta de papel para libros.
23) Los contratos de venta de libros, siempre que dichos contratos los celebren como vendedoras las empresas editoras argentinas.
24) Contrato de compraventa, permuta o locación de cosas, obras o servicios, que formalicen operaciones de exportación al
exterior. Las de dichos contratos realicen los exportadores entre sí.
25) Los actos y/o instrumentos relacionados con la negociación de las acciones y demás títulos valores autorizados para su
oferta pública.
26) La creación, emisión y transferencia de letras hipotecarias.
27) Los instrumentos y actos relativos a la transferencia de dominio de automotores.
28) Los realizados entre las cooperativas y cooperativas, y sus asociados, excepto actividades reguladas por la ley de seguros.
29) Los actos, contratos y operaciones que realicen las obras sociales y las entidades de medicina prepaga, en el cumplimiento
del objeto social y la consecución de los fines institucionales.
30) Los actos de transferencia o locación de buques, naves, embarcaciones en general o aeronaves que tengan un destino exclusivamente comercial. Quedan excluidas las transferencias de dominio y locaciones de naves, buques, yates y similares que sean
destinadas total o parcialmente para uso particular.
E. Pago
1) Se delega a la AGIP reglamentar la forma y condiciones de pago.
2) Son agentes de recaudación los escribanos, las entidades financieras, las compañías de seguro, y el Registro Nacional de la
Propiedad Automotor y de Créditos Prendarios. La AGIP podrá designar otros.
F. Disposiciones complementarias
1) Constituyen defraudación fiscal:
a) Omisión de la fecha o del lugar del otorgamiento en los instrumentos de los actos, contratos y operaciones gravados con el
impuesto de Sellos.
b) Adulteración, enmienda o sobrerraspado de la fecha o lugar del otorgamiento en los mismos instrumentos, siempre que dichas circunstancias no se encuentren debidamente salvadas.
IV.
Vigencia
A partir del 1/01/09.
2.
Ley impositiva 2009
Por Ley Nº 2.998 (BO: 9/01/09) se aprobó la ley tarifaria porteña 2009, con vigencia retroactiva a partir del 1/01/09. Sus
principales diferencias con relación al año 2008, son las siguientes:
I.
Impuesto sobre los Ingresos Brutos
1) Se eleva del 1,5% al 3% la alícuota aplicable a las siguientes actividades:
a) Construcción
b) Servicios de la construcción
2) Se eleva del 4% al 5% la alícuota aplicable a las siguientes actividades:
a) Préstamos de dinero, descuentos de documentos de terceros y demás operaciones efectuadas por los bancos y otras instituciones sujetas al régimen de la ley de entidades financieras, y para las operaciones celebradas por las sociedades que tienen
por objeto la constitución de leasing.
3) Se grava con la alícuota del 4,5%:
a) Comercialización de billetes de lotería y juegos de azar y destreza de cualquier naturaleza, no incluidos en el artículo 170
del inciso 1).
4) Se grava con la alícuota del 8%:
a) Comercialización de juegos de azar a través de máquinas electrónicas de resolución inmediata (tragamonedas)
5) Se grava a la alícuota del 8%:
a) Comercialización de juegos de azar – casino. Explotación de casinos
6) Se exime del impuesto los juegos definidos en los artículos 11 y 14 de la ley 538, en la medida que cumplan con lo dispuesto
en el decreto 1591/2002.
7) Se grava al 1,5%:
a) La venta minorista de carne, leche, pescado, aves, huevos, frutas y verduras frescas, queso, pan, facturas, fideos, golosinas, artículos comestibles de venta habitual en los almacenes, realizadas por contribuyentes con ingresos brutos anuales de hasta $ 144.000, excepto la venta de vino común de mesa y la venta de bebidas alcohólicas.
b) La venta minorista de pastas frescas realizadas por el propio fabricante al consumidor final.
8) Se grava al 2% la venta de los productos señalados en el punto 7), realizadas por los contribuyentes con ingresos brutos
anuales superiores a $ 144.000.
9) Está gravada a la alícuota general la comercialización minorista de los restantes productos por parte de supermercados o
prestación de obras y servicios llevadas a cabo por dichas empresas, que cuenten por lo menos con una boca de expendio.
10) Se grava a la alícuota general:
a) Los restaurantes con show de tango (tanguerías).
11) Se grava al 6%:
a) Locación de bienes inmuebles con fines turísticos.
12) Se grava al 4,50%:
a) Comercialización de bienes de consumo importados en la primera venta, excepto los insumos médicos, no quedando
comprendidos en esta excepción los insumos médicos estéticos y/o cosméticos.
13) Se grava al 1,5%:
a) Servicio de transporte de carga efectuado por camiones y servicios de correos.
14) Se grava al 1%:
a) Producción industrial, para los ingresos obtenidos por la actividad industrial que se desarrolle en establecimientos radicados y habilitados en el territorio de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, que superen $ 20.000.000 de ingresos anuales.
A fin de determinar sobre qué porción de la base imponible atribuida a la Ciudad de Buenos Aires se aplica la alícuota establecida en el presente artículo, los contribuyentes y/o responsables deberán realizar el siguiente procedimiento:
i) Calcular qué proporción del total del proceso productivo se realiza en establecimientos industriales radicados en el territorio de la Ciudad de Buenos Aires, en planta propia y/o a través de los denominados “faconiers”, confeccionistas o terceros, en tanto dichos establecimientos industriales cuenten con la debida habilitación otorgada por autoridad competente
de la Ciudad de Buenos Aires;
ii) Calcular qué proporción del total del proceso productivo se realiza en extraña jurisdicción;
iii) El resultado de aplicar el coeficiente obtenido en a) sobre la base imponible atribuida a la Ciudad de Buenos Aires
tributa conforme a la alícuota establecida en el presente artículo. El resto de la base imponible tributa a la alícuota general.
Las ventas al Estado, se consideran a consumidor final. Las ventas efectuadas a consumidores finales, los que tienen el
mismo tratamiento que el sector de comercialización minorista.
Se considera consumidor final a las personas físicas o jurídicas que hagan uso o consumo de bienes adquiridos, ya sea en
beneficio propio, o de su grupo social o familiar, en tanto dicho uso o consumo no implique una utilización posterior directa o
indirecta, almacenamiento o afectación a procesos de producción, transformación, comercialización o prestación o locación de
servicios a terceros. Esta disposición tendrá vigencia retroactiva al 1 de enero de 1998.
Se entiende por actividad industrial aquélla que logra la transformación física, química o físico química, en su forma o esencia, de materias primas o materiales en nuevos productos, a través de un proceso inducido, mediante la aplicación de técnicas
de producción uniforme, la utilización de maquinarias o equipos, la repetición de operaciones o procesos unitarios, llevada a
cabo en un establecimiento industrial habilitado al efecto.
b) Leasing inmobiliario, siempre que no se supere el importe de $ 200.000,00.
c) Los ingresos provenientes de las ventas efectuadas a los consorcios o cooperativas de exportación por las entidades integrantes de los mismos.
d) Los ingresos provenientes de las comisiones percibidas por los consorcios o cooperativas de exportación, correspondientes a exportaciones realizadas por cuenta y orden de sus asociados o componentes.
e) Los ingresos provenientes de la prestación para terceros de servicios de call center, contact center y/o atención al cliente.
15) Se grava al 3%:
a) El servicio de albergue transitorio.
16) Se fijan los siguientes importes para el pago de los anticipos de iniciación de actividades:
a) Comercio: $ 211
b) Industria: $ 125
c) Prestaciones de Servicios: $ 173
d) Actividades comprendidas en el artículo 60, inciso 6), párrafo 1 de la presente: $ 86
e) Garajes y/o playas de estacionamiento con capacidad inferior a 50 vehículos: $ 134
f) Quioscos cuyo local no exceda de 4 m2: $ 106
g) Servicios alcanzados por la alícuota general prestados exclusivamente en forma directa y personal por el titular: $ 106
h) Establecimientos de masajes y baños: $ 6.918
i) Actividades gravadas con la alícuota del 15%: $ 2.306
III.
Impuesto de sellos
1) Se fijaron las siguientes alícuotas:
a) Alícuota general: 0,8%
b) Contratos de ejecución sucesiva: 1%.
c) Contratos sobre inmuebles y buques: 2,5%.
IV.
Procedimiento
Se fijaron los valores de las multas y los montos mínimos de gestiones de cobro.
3.
Vigencia de la reforma del impuesto de sellos
Por Resolución (AGIP) Nº 18/09 de fecha 14/01/09 se dispuso por vía de interpretación que la reforma del impuesto de sellos no resulta aplicable a los contratos celebrados entre el 1 y el 12/01/09.
4.
Normas de aplicación del impuesto de sellos
Por Resolución (AGIP) Nº 10/09 (BO: 19/01/09) se dictó un cuerpo de normas de interpretación general y aplicación del
impuesto de sellos. Son disposiciones salientes las siguientes:
1) Para los casos en que se perfeccione cualquier instrumento alcanzado por este gravamen sin la intervención de un Agente de
Recaudación, el impuesto deberá ingresarse dentro de los 15 días corridos de la celebración de dicho documento.
2) Todos los domicilios consignados en la ley se refieren al domicilio fiscal.
3) Los boletos de compraventa de inmuebles o buques que no otorguen la posesión del bien, estarán gravados con la alícuota
general que establece la ley tarifaria.
4) Todos los actos que no figuran taxativamente enumerados pagan el impuesto de conformidad con la alícuota general.
5) En la definición de instrumento se encuentra incluido el documento electrónico, en tanto también el mismo reúna la totalidad de los requisitos contenidos en el mencionado artículo para los demás documentos.
6) Los actos, contratos y operaciones efectuados a través de correspondencia electrónica quedarán alcanzados por el impuesto
de sellos, en tanto la firma electrónica o clave equivalente sea asimilable a la firma ológrafa por disposición expresa de las leyes de
fondo, y cumplan con los demás requisitos establecidos.
7) Los boletos de compraventa o instrumentos que no otorguen la posesión del bien inmueble, pagarán el impuesto de acuerdo con la alícuota general sobre el precio total de venta y completarán el mismo en el momento de obtener la posesión o dominio,
de acuerdo con la alícuota especial que establece la Ley Tarifaria, tomándose como pago a cuenta el primer ingreso efectuado.
8) En aquellos casos en que, la condición fiscal de alguna de las partes intervinientes, impida desagregar el impuesto en el instrumento, las partes deberán consignar en el mismo el impuesto e importe correspondiente, al solo efecto de la exclusión del gravamen.
9) Quedan comprendidos entre las exenciones los contratos de emisión de tarjetas de crédito entre el emisor y el usuario, siempre que éste último sea una persona física.
10) A los fines de acreditar el pago del impuesto sobre el instrumento respectivo deberá adosarse al mismo el comprobante y el
ticket como constancia del ingreso del gravamen. Asimismo, deberá consignarse en el mismo instrumento la fecha de emisión,
importe del impuesto ingresado y el número que identifique a dicho comprobante.
5.
Agentes de recaudación del impuesto de sellos
Por Resolución (AGIP) Nº 19/09 (BO: 27/01/09) se reglamentó la actuación de los agentes de recaudación del impuesto de
sellos. Sus principales disposiciones son las siguientes:
1) Agentes de recaudación: entidades financieras, de seguros, de capitalización y de ahorro y préstamo; la Asociación del Fútbol
Argentino y los martilleros intervinientes en 2subastas judiciales.
2) Alcance: actuarán como agentes de recaudación del impuesto de sellos correspondiente a sus contratantes o terceros, por los
actos, contratos u operaciones que realicen o en l2as que intervengan, en tanto el acto u operación se encuentre sujeto al pago del
citado impuesto.
3) Ingreso del impuesto como contribuyentes directos: los agentes de retención, simultáneamente con el impuesto retenido o
percibido, ingresarán el que les pudiera corresponder por los actos, contratos y operaciones como contribuyentes directos. El
importe a ingresar será el correspondiente al impuesto total adeudado por el acto, contrato u operación, como contribuyente directo y en calidad de agente de recaudación.
4) Declaración Jurada: La declaración jurada vencerá el día 10, o hábil siguiente, del mes calendario siguiente al de celebración
del contrato, acto u operación gravada, e incluirá el importe total adeudado como agente de recaudación y como contribuyente
directo.
La declaración jurada se preparará en base al aplicativo que estará disponible en el hipervínculo Web:
http://www.agip.gov.ar/web/ventanillas/sellos.htm de la página Web de la AGIP "(www.agip.gov.ar).
5) Los agentes de recaudación deberán consignar su número de inscripción y la CUIT en la documentación que intervengan o
emitan con relación a los actos, contratos u operaciones en las que practiquen retenciones o percepciones, juntamente con la fecha
y monto de la operación, identificación del contribuyente e importe del impuesto retenido o percibido y la firma del agente. La
entrega al contribuyente de la documentación así intervenida constituirá constancia suficiente de la retención o percepción practicada.
6) Los documentos se habilitarán con un sello del siguiente tenor:
IMPUESTO DE SELLOS DE LA CIUDAD DE BUENOS AIRES
INGRESADO POR DECLARACIÓN JURADA
AGENTE DE RECAUDACION Nº ...... Y CUIT Nº ...-........-..
FECHA: / / - MONTO $............
IMPUESTO: $
FIRMA AGENTE:
7) Los agentes de recaudación que tengan sucursales, filiales, agencias y representaciones deben cumplir sus obligaciones fiscales en forma centralizada.
8) El ingreso de lo recaudado deberá efectuarse mediante cheque, con el detalle que se especifica; se habilitarán cajas prioritarias para agentes de recaudación en la sucursal Nº 111 del Banco Ciudad, Sarmiento 630 PB.
9) Los escribanos seguirán cumpliendo con sus obligaciones como agentes de recaudación conforme lo establecido en la Resolución 3708/04. NR: Ver abajo lo dispuesto por la Resolución (AGIP) Nº 28/09.
10) Vigencia: a partir de su publicación oficial.
6.
Liquidación del impuesto de sellos por escribanos
Por Resolución (AGIP) Nº 28/09 (BO: 26/01/09) se sustituye con vigencia a partir del 1/04/09 el procedimiento de liquidación e ingreso del impuesto de sellos aplicable a las escrituras públicas de transferencia de dominio de inmuebles situados en la
CABA, en las que intervengan los escribanos con registros en la CABA. Las principales disposiciones son las siguientes:
1) Están alcanzadas por estas disposiciones, las operaciones onerosas señaladas arriba, alcanzadas por el impuesto de sellos.
2) El número de inscripción como agente de retención, será el del registro notarial de su actuación.
3) El Colegio de Escribanos de la Ciudad de Buenos Aires determinará la autenticidad del registro, autorizando su ingreso al
sistema operativo mediante el número de matricula y la clave de usuario.
4) Para la liquidación del impuesto de sellos, durante cada mes calendario en el registro a su cargo, deberán presentar una declaración jurada con los formularios que se aprueban a tal efecto.
5) El detalle de las operaciones y la declaración jurada serán generados mediante un programa aplicativo instalado en la página
Web del Colegio de Escribanos, www.colegio-escribanos.org.ar.
6) Las presentaciones y pagos se realizarán únicamente en el Banco de la Ciudad de Buenos Aires, mediante la boleta aprobada
a tal fin.
7) La obligación de presentar la declaración jurada subsiste aun cuando no se hayan realizado operaciones en el período o
cuando se trate de actos exentos.
8) Los Escribanos de otras jurisdicciones, continuarán presentando su declaración jurada, conforme lo dispuesto por la Resolución (DGR) 3708/04.
9) El escribano actuará como agente de información, si al controlar en los actos y escrituras que lleguen a su conocimiento para
su intervención celebrados con anterioridad, no se hubiera insertado en el cuerpo de la escritura, la retención o el motivo de la
exención del impuesto de Sellos, entregando en la Delegación de la Dirección General de Rentas con sede en el Colegio de Escribanos, Av. Callao 1521, Capital Federal, copia simple del instrumento o escritura antecedente y de la declaración jurada, debiendo
constar en el rubro observaciones dicha remisión.
7.
Empadronamiento de sujetos exentos en el impuesto sobre los ingresos brutos
Por Resolución (AGIP) Nº 33/09 (BO: 30/01/09) se dispuso el empadronamiento de lo sujetos exentos que se indican a
continuación, a fin de que no se les practiquen retenciones ni percepciones del impuesto sobre los ingresos brutos.
1) Art. 141, inciso 21), del código fiscal: operaciones realizadas por las fundaciones, asociaciones, entidades o comisiones de
beneficencia, de bien público, asistencia social, científicas, artísticas, culturales y deportivas, sin fines de lucro: plazo de empadronamiento: hasta el 31/03/09.
2) Art. 141, inciso 25), del código fiscal: procesos industriales, conforme lo establecido en el 1º y 2° párrafos del inciso b) del
artículo 61 de la ley tarifaria para el año 2009, en tanto los ingresos industriales totales del contribuyente no superen los
$20.000.000. Plazo de empadronamiento: hasta el 28/02/09.
Estos contribuyentes deben declarar la proporción de sus ingresos exentos provenientes de procesos industriales correspondientes al año calendario inmediato anterior y la de sus ingresos gravados, conforme se indica en el artículo 61, inciso b), segundo
párrafo, de la ley tarifaria para 2009, cuando el alcance de la exención no sea total.
3) Art. 141, inciso 26), del código fiscal: construcción de inmuebles destinados a viviendas unifamiliares y/o multifamiliares no
superiores a la categoría “C” y de las construcciones correspondientes a planes sociales de vivienda. Plazo de empadronamiento:
hasta el 28/02/09.
4) Art. 141, inciso 28), del código fiscal: nuevos emprendimientos localizados en esta jurisdicción, con un mínimo de tres puestos de trabajo y cuyos ingresos anuales no sean superiores a pesos trescientos cincuenta mil. Plazo de empadronamiento: hasta el
28/02/09.
5) El empadronamiento debe realizarse a través de la página Web de la AGIP (www.agip.gob.ar), usando la clave fiscal otorgada por la AFIP y mediante los formularios electrónicos previstos para cada actividad.
6) Una vez concluido el empadronamiento como exento a través de la página Web, el contribuyente podrá imprimir una constancia de su recepción. El mismo adquiere el carácter de empadronamiento reconocido al efectuarse la respectiva publicación en la
página Web de la AGIP.
7) El empadronamiento como exento, exige contar previamente con la inscripción como contribuyente en el citado impuesto.
8) La nómina de los contribuyentes empadronados como exentos se publicará en la página Web de la AGIP.
9) Los agentes de recaudación deben consultar mensualmente, el último día hábil de cada mes, la situación de empadronamiento de los contribuyentes cuyas actividades se encuentren comprendidas en la presente, en la página Web de la AGIP, sin perjuicio
de la consulta puntual dentro del mes.
8.
Régimen de promoción para empresas del sector TIC
Por Ley Nº 2.972 (BO: 22/01/09) se estableció un régimen de promoción de empresas de tecnologías de la información y las
comunicaciones. Sus principales características son las siguientes:
1) Se crea el Distrito Tecnológico de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, dentro del área comprendida por las Avenidas
Sáenz, Boedo, Chiclana, Sánchez de Loria y Brasil, las calles Alberti y Manuel García y la Avenida Amancio Alcorta, en ambas
aceras.
2) Pueden ser beneficiarias, las personas físicas o jurídicas radicadas o que se radiquen en el Distrito, cuya actividad principal en
el mismo se refiera a las Tecnologías de la Información y las Comunicaciones (TIC). Para su definición, toma en base el texto del
art. 4º del decreto reglamentario de la ley de promoción de la industria del software nacional, con algunas adaptaciones, y el agregado de las siguientes actividades:
a) Prestación de servicios informáticos vinculados a procesos de negocios, tanto para uso de terceros como para uso propio
(Centros de Servicios Compartidos).
b) Producción de hardware, entendiéndose por tal la fabricación de partes, piezas o componentes de equipos informáticos.
d) Actualización, perfeccionamiento y capacitación de docentes, y alumnos y alumnas del sistema educativo.
3) Los beneficios que surgen de la presente ley no se aplican al autodesarrollo de software, entendiéndose por tal el realizado
por las empresas cuya actividad no encuadre entre las actividades beneficiadas, para uso propio por parte de sus titulares o de personas vinculadas a ellos.
4) Se crea el Registro de Empresas TIC. La inscripción en el RETIC es condición para el goce de los beneficios de la ley. Para
ello, se debe acreditar:
a) La efectiva radicación en el distrito tecnológico.
b) Que las actividades promovidas se desarrollan en el Distrito, con excepción de aquellas que por su propia índole deban
ser preponderantemente ejecutadas en establecimientos de terceros.
En caso de que el beneficiario posea su establecimiento principal, o uno o más establecimientos, sucursales, oficinas o instalaciones de cualquier tipo fuera del Distrito, los beneficios de esta ley sólo son aplicables en la medida en que las actividades
promovidas sean desarrolladas dentro del mismo.
5) Beneficios
A) Condiciones generales
1) Los beneficios que se detallan, no perjudican los efectos de la adhesión de la CABA a las leyes nacionales 25.856 y 25.922.
2) Los beneficios proceden en tanto el contribuyente esté cumplimiento normalmente sus obligaciones fiscales, tanto locales
como nacionales.
3) Se clasificará a las empresas según los parámetros establecidos en la ley nacional 25300, ley de fomento para la micro, pequeña y mediana empresa, y sus modificaciones. Los plazos establecidos en el presente capítulo se verán incrementados en un
50% para aquellas empresas que encuadren en dicha norma o sean de capitales nacionales.
B) Impuesto sobre los ingresos brutos
1) Exención de Ingresos Brutos.
Los ingresos derivados del ejercicio en el distrito tecnológico de las actividades promocionadas, están exentos del impuesto sobre los ingresos brutos durante un plazo de 10 años contados a partir de la fecha de entrada en vigencia de la presente ley.
Se condiciona este beneficio, a que mantengan o incrementen el número de trabajadores con que cuenten al momento de la
inscripción en el registro de empresas TIC.
2) Diferimiento de Ingresos Brutos
Quienes decidan radicarse en el distrito tecnológico, pueden beneficiarse con el diferimiento por dos años del impuesto, si se
inscriben provisionalmente en el RETIC y se comprometen a adquirir un inmueble sito en el distrito (boleto y pago de al menos
30% del precio), o alquilen o reciban la concesión de un inmueble en dicha área.
Este diferimiento tiene algunos límites objetivos.
El diferimiento se convertirá en exención, de haberse obtenido la inscripción definitiva y en la medida en que se mantenga vigente la misma, paulatinamente.
B) Impuesto de sellos
1) Se fija un plazo especial de tres meses para el ingreso del impuesto de sellos por la adquisición de dominio o posesión de
inmueble en el distrito. Se prevé el beneficio escalonado de exención de dicho impuesto, se la empresa se inscribe en el RETIC y el
inmueble se destina a las actividades promocionadas.
2) El beneficio rige por 10 años.
C) Otros tributos
1) Exención de las Contribuciones de Alumbrado, Barrido y Limpieza, Territorial y de Pavimentos y Aceras, durante un plazo
de 10 años, las obras nuevas o mejoras, que se destinen principalmente (más del 50% de la superficie) al desarrollo de alguna de las
actividades comprendidas en el régimen.
2) Exención del Derecho de Delineación y Construcciones, durante un plazo de 10 años, las obras nuevas que se destinen
principalmente al desarrollo de alguna de las actividades beneficiadas.
3) Exención de las Contribuciones de Alumbrado, Barrido y Limpieza, Territorial y de Pavimentos y Aceras por 10 años, por
los inmuebles alquilados o que pertenezcan a los empleados en relación de dependencia de las empresas inscriptas en el RETIC,
como vivienda única y familiar de dichos empleados.
D) Otros incentivos
1) Programa de Subsidios no reintegrables a favor de las empresas inscriptas en el RETIC, para financiar hasta el 50% del costo
de obtención de certificados de calidad a las micros, pequeñas y medianas empresas.
2) El Banco de la Ciudad de Buenos Aires adoptará las medidas necesarias para implementar líneas de crédito preferenciales
tendientes a promover la relocalización de empresas TIC hacia el distrito tecnológico. A tal fin, financiará la compra de inmuebles,
realización de construcciones, mudanzas, reciclado y acondicionamiento de edificios y equipamiento, por parte de beneficiarios
inscriptos en el RETIC, y la adquisición de vivienda única familiar por parte de los empleados en relación de dependencia, docentes y estudiantes, de beneficiarios inscriptos en el Registro de Empresas TIC, o de las instituciones educativas, siempre que la vivienda se encuentre ubicada dentro del distrito.
3) El Banco de la Ciudad de Buenos Aires podrá realizar aportes a Sociedades de Garantía Recíproca de las que sea socio, a los
fines del otorgamiento de garantías a favor de beneficiarios inscriptos en el Registro de Empresas TIC que sean micro, pequeñas o
medianas empresas, a los fines de la realización de alguna de las actividades promovidas dentro del Distrito Tecnológico.
E) Plan educativo
Se otorgan incentivos a las instituciones educativas establecidas o que se establezcan en el Distrito Tecnológico, cuyas actividades se concentren en el área de TIC.
F) Infraestructura
Se prevé el diseño e instalación de cableado de fibra óptica y la provisión del servicio de acceso a Internet vía WiFi en las áreas
públicas.
Se promoverá la construcción ecológica, con subsidios para la construcción bioclimática.
G) Internacionalización
Se promoverá la inserción internacional.
H) Adhesión a la ley nacional 25.922
La Ciudad Autónoma de Buenos Aires adhiere al Régimen de Promoción de la Industria del Software, en los términos de la ley
nacional 25922.
I) Reglamentación
El Poder Ejecutivo reglamentará la ley dentro de los 60 días.
J) Sanciones
El incumplimiento dará lugar a:
a) Baja de la inscripción provisoria o definitiva en el RETIC.
b) Inhabilitación para volver a solicitar la inscripción.
Las mismas sanciones procederán cuando la administración compruebe fraude a las leyes laborales vigentes.
Modificaciones a la ley 2972.
Por Ley Nº 2.995 (BO: 22/01/09) se eliminó del régimen de promoción TIC creado por la ley 2972, las actividades de prestación de servicios de contact centers, incluyendo atención al cliente, asistencia técnica remota, ventas y otros, originalmente beneficiadas.
9.
Exclusión del régimen simplificado del impuesto sobre los ingresos brutos
Por Resolución Nº 17/09 (BO: 23/01/09) se dispuso que los contribuyentes del Régimen Simplificado del impuesto sobre
los ingresos brutos, que hayan estimado sus ingresos imponibles al momento de su inscripción y se verifique, con posterioridad,
que dichos ingresos superan la suma de $ 144.000, deberán comunicar a la AGIP su exclusión del régimen simplificado, dentro del
plazo de 15 días de producido el hecho. Mismo temperamento se deberá adoptar cuando las magnitudes físicas de cualquiera de
los restantes parámetros considerados para la categorización, superen los límites para cada alícuota y actividad.
10.
Modificaciones al régimen de información sobre locaciones de inmuebles
Por Resolución (AGIP) Nº 7/09 (BO: 15/01/09) se dispuso:
1) Se prorrogó hasta el 15/01/09 el plazo para la presentación de las Declaraciones Juradas del Régimen de Información establecido por la resolución (AGIP) 439/08, correspondientes al mes de noviembre de 2008.
2) Se sustituyó la versión 1 del aplicativo de utilización en el régimen del epígrafe, por la versión 2.0
3) De aplicación a partir del 15/01/09.
11.
Régimen especial de percepción sobre alquileres de inmuebles
Por Resolución (AGIP) 560/08 (BO: 7/01/09) se estableció un régimen especial de percepción del impuesto sobre los ingresos brutos, por los cánones, alquileres, arrendamientos y cualquier otro pago derivados de los contratos pactados por el uso o goce
de inmuebles, locales, oficinas, patios de comida, lugares de esparcimientos, stands, cocheras, y cualquier otro lugar común de
shoppings, paseos de compras y similares de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires. Sus principales características son las siguientes:
1) Sujetos pasibles de la percepción
Todos los responsables del Impuesto sobre los Ingresos Brutos.
2) Agentes de percepción
Las empresas, compañías o administradoras de bienes ajenos, según el listado del Anexo I.
3) Alícuota
3% sobre el precio neto de la operación, neto del IVA y demás conceptos generalmente admitidos según usos y costumbres,
de acuerdo al Código Fiscal vigente.
4) Constancia de la percepción
La factura, recibo o documento equivalente cancelado, donde conste en forma discriminada el impuesto percibido adquiere el
carácter de constancia de la percepción efectuada.
5) Operaciones exceptuadas de la percepción
a) Operaciones efectuadas con responsables exentos del impuesto sobre los ingresos brutos. Deberán acreditar su condición
ante el Agente de Recaudación.
b) Los contribuyentes inscriptos en el Régimen Simplificado del Impuesto sobre los Ingresos Brutos. Deberán acreditar su
condición con la presentación correspondiente y el último pago del período.
6) Alícuota incrementada para contribuyentes de “alto riesgo fiscal”
A los sujetos pasibles de retención calificados como de “alto riesgo fiscal”, se les aplicará la alícuota del 6%.
7) Imputación de la percepción como pago a cuenta
El contribuyente que sufra la percepción podrá aplicar el monto percibido en el período correspondiente en que se produjo la
misma.
8) Vigencia
A partir del 2/02/09.
IV.
Impuestos de la Provincia de Buenos Aires
1.
Desaparece la categoría de contribuyentes bimestrales
Por Resolución Normativa (ARBA) N° 128/08 de fecha 30/12/08 se dispuso que, a partir del 1/01/09, los contribuyentes
locales bimestrales que no hubieran sido incluidos en ARBANet, ahora deberán determinar e ingresar sus anticipos en forma mensual, hasta que la ARBA decida incorporarlos al sistema ARBANet.
En tal sentido, deberán utilizar el mismo aplicativo que a la fecha vienen utilizando los contribuyentes locales mensuales, conforme lo dispuesto por la Disposición Normativa "B" N° 75/04, a fin de presentar las declaraciones juradas mensuales y anual; se
aplican los mismos vencimientos que a los contribuyentes mensuales actuales.
Los cambios resultan de aplicación a partir del período mensual enero/09 en adelante.
La presentación de declaraciones juradas originales o rectificativas, y sus pagos, correspondientes al período fiscal 2008 o anteriores, deberá realizarse utilizando el aplicativo bimestral vigente en su momento.
2.
Domicilio fiscal electrónico bonaerense
Por Resolución Normativa (ARBA) N° 127/08 de fecha 30/12/08 se reglamentó el denominado “domicilio fiscal electrónico” bonaerense, previsto en el artículo 29 bis del código fiscal vigente. Sus principales disposiciones son:
1) En esta etapa, el DFE (domicilio fiscal electrónico) es voluntario.
2) Una vez constituido en DFE, tendrá la misma validez que el domicilio constituido tradicional.
3) En él, podrán notificarse válidamente las citaciones, notificaciones, intimaciones y todo otro tipo de comunicaciones de la
ARBA.
4) El DFE tendrá un perfil de usuario específico y único para cada sujeto. El perfil estará asociado a la CUIT del contribuyente
o responsable. Su clave de acceso será su Clave de Identificación Tributaria (CIT).
5) Quienes deseen habilitar el DFE, deberán suscribir el “Formulario de Adhesión”.
6) Puede delegarse en terceros el acceso al DFE.
7) El acceso al DFE ser realizará a través de la aplicación Web de la ARBA, en cualquier momento.
8) Los actos administrativos comunicados al domicilio fiscal electrónico, se considerarán notificados en los siguientes momentos, el que ocurra primero:
a) El día en que el contribuyente, responsable o persona debidamente autorizada, proceda a la apertura del documento digital
que contiene la comunicación, o el siguiente día hábil administrativo, si aquel fuere inhábil, o
b) Los días martes y viernes inmediatos posteriores a la fecha en que las notificaciones o comunicaciones se encontraran disponibles, o el día siguiente hábil administrativo, si alguno de ellos fuere inhábil.
9) El sistema de ARBA llevará un registro que permitirá probar la existencia y materialidad de la notificación.
10) Todas las comunicaciones depositadas en el domicilio fiscal electrónico permanecerán en el mismo durante 180 días corridos desde su notificación. Con posterioridad, la comunicación será removida y depositada en un archivo histórico de registro.
11) El DFE no sustituye al domicilio fiscal tradicional. La constitución del DFE no impide que la ARBA haga notificaciones
en soporte papel.
12) En caso de que una misma citación, notificación, intimación o comunicación sea realizada tanto en el en el domicilio fiscal
electrónico, como en el domicilio fiscal tradicional, el acto administrativo se considerará notificado en la fecha de la notificación
que hubiera ocurrido primero.
13) Con vigencia a partir del 1/01/09.
3.
Imputación de los pagos realizados del derogado impuesto adicional sobre inmuebles y automotores
Por Resolución Normativa (ARBA) N° 124/08 de fecha 9/12/08 se dispuso que los pagos que los contribuyentes hubieran
realizado en concepto del impuesto adicional a los impuestos inmobiliario urbano, a los automotores y a las embarcaciones deportivas o de recreación, creado por le ley 13.648, derogado por la ley 13.850 en forma retroactiva desde su creación, serán imputados
de oficio a la cancelación de obligaciones impositivas correspondientes a los impuestos inmobiliario y a los automotores, correspondientes a los bienes que dieron lugar al pago del “adicional”, del año 2009, en el siguiente orden:
1) Cancelación del impuesto inmobiliario urbano anual.
2) Cancelación del impuesto inmobiliario rural anual.
3) Cancelación del saldo anual del impuesto a los automotores, que se registre al vencimiento de la segunda cuota.
De resultar el importe pagado insuficiente para cancelar los importes anuales de impuesto, se imputará a cancelar las cuotas de
los mismos, hasta su agotamiento, en el mismo orden.
Se aplicarán las bonificaciones correspondientes por buen cumplimiento.
No se reglamenta el caso de que quede un remanente a favor del contribuyente, una vez cancelado los impuestos del 2009.
Con vigencia a partir del 1/01/09.
4.
Vencimientos ARBANet de enero/09
Por Resolución Normativa (ARBA) N° 125/08 de fecha 29/12/08 se estableció la fecha de vencimiento del anticipo del
mes de diciembre/08, cuyo vencimiento se produce en enero/09, del impuesto sobre los ingresos brutos de los contribuyentes
que ingresan los mismos conforme la liquidación del sistema ARBANet. La fecha de vencimiento, según la terminación del número de CUIT, responde a la siguiente tabla:
Contribuyentes con número de inscripción terminado en
Fecha de vencimiento
0-1
19/1/2009
2-3
20/1/2009
4-5
21/1/2009
6-7
22/1/2009
8-9
23/1/2009
Con vigencia a partir del 29/12/08.
5.
Prórroga de planes de facilidades de pago
Por Resolución Normativa (ARBA) N° 123/08 de fecha 9/12/08 se prorrogó hasta el 27/02/09 la vigencia de los regímenes de regularización de deudas de las resoluciones normativas (ARBA) nros. 11/08, 12/08, 13/08, 14/08, 74/08, 75/08 y
103/08. Asimismo, se dispuso que el monto de las deudas que del impuesto sobre los ingresos brutos que se regularicen mediante
la inclusión en alguno de los regímenes de las resoluciones normativas (ARBA) nros. 11/08, 12/08, 13/08, 14/2008, 93/08,
94/08, 95/08, 96/08 o 103/08, se calculará aplicando, desde el vencimiento original de la obligación o desde la fecha de la interposición de la demanda de apremio, los intereses previstos en los artículos 86 ó 95 del Código Fiscal, según corresponda, y hasta la
fecha del acogimiento.
Con vigencia a partir del 12/12/08.
6.
Rehabilitación de planes de facilidades caducos
Por Resolución Normativa (ARBA) N° 122/08 de fecha 9/12/08 se dispuso la rehabilitación de los planes de regularización de deudas otorgados a partir del 1/01/00 que hubieran caducado hasta el 27/01/09, en tanto el importe correspondiente a la
totalidad de los anticipos y/o cuotas, vencidos e impagos, liquidados con el interés correspondiente desde su vencimiento, se cancelen hasta el 27/02/09. Las cuotas que venzan desde enero/09 en adelante, deberán ser abonadas en los vencimientos originalmente previstos.
De haberse iniciado juicio de apremio, además deberá acreditarse el cumplimiento o regularización de las costas y gastos causídicos.
Con vigencia a partir del 1/01/09.
7.
Ley impositiva 2009 y modificaciones al código fiscal y ley de apremio
Por Ley Nº 13.930 (BO: 30/12/08) se fijan los impuestos y tasas para el año fiscal 2009. Las principales modificaciones con
relación al año fiscal 2008, son las siguientes.
I.
Impuesto sobre los ingresos brutos
1) Se gravan con tasas diferenciales las siguientes actividades:
a) Al 4,0%:
501111
Venta de autos, camionetas y utilitarios, nuevos, excepto en comisión
501191
Venta de vehículos automotores, nuevos n.c.p., excepto en comisión
501211
Venta de autos, camionetas y utilitarios usados, excepto en comisión
501291
Venta de vehículos automotores usados n.c.p., excepto en comisión
Esta alícuota se reducirá al 3% cuando las mismas se desarrollen en establecimiento ubicado en la Provincia de Buenos Aires y
el total de ingresos gravados, no gravados y exentos, obtenidos por el contribuyente en el período fiscal anterior, por el desarrollo
de cualquier actividad dentro o fuera de la Provincia, no supere la suma de $30.000.000.b) Al 1,75 %:
749901 Empresas de servicios eventuales según ley 24013 (arts. 75 a 80), decreto 342/1992
2) Se mantiene la liquidación del impuesto sobre la base de lo percibido, para las actividades relacionadas con la salud humana
contenidas en los códigos 8511, 8514 (excepto 851402), 8515 y 8516.
3) Se mantienen las suspensiones de las exenciones para actividades primarias y de producción de bienes desarrolladas en la
provincia, establecidas por la ley 13.850 a partir del 1/08/08, contempladas en las leyes 11490, art. 39, 11.518, arts. 1, 2, 3 y 4, y
modificatorias y 12.747, cuando el total de ingresos gravados, no gravados y exentos, obtenidos en el período anterior, por el desarrollo de cualquier actividad dentro o fuera del territorio provincial supere la suma de $ 60.000.000.
4) Se postergó otro año más, hasta el 1/01/10, la vigencia de las exenciones establecidas por el art. 1º de la ley 11.518.
5) Se limita al 5% de la base imponible, la deducción de la base imponible en concepto de devoluciones, bonificaciones y descuentos efectivamente acordados por época de pago, volumen de ventas, u otros conceptos similares, generalmente admitidos
según los usos y costumbres, correspondientes al período fiscal que se liquida.
6) Se grava por la diferencia entre el precio de compra y el de venta, a la comercialización de granos no destinados a la siembra
y legumbres secas, efectuada por cuenta propia por quienes hayan recibido esos productos de los productores agropecuarios como
pago en especie por otros bienes y/o prestaciones realizadas a estos.
Sólo resultarán alcanzados por este inciso quienes cumplan con el régimen de información que al efecto disponga la ARBA, se
encuentren inscriptos en el organismo nacional competente como canjeadores de granos y conserven las facturas o documentos
equivalentes de dichas operaciones a disposición del organismo recaudador.
7) La base imponible de los ingresos de los bancos no admite más compensaciones con los intereses y actualizaciones pasivos.
Se admite la aplicación del criterio de lo devengado – exigible, en las operaciones financieras a plazo mayor a 48 meses.
8) Se exime del impuesto a los libros, diarios, periódicos y revistas, en soporte electrónico, informático o digital, en todo su
proceso de creación, así como la distribución y venta. Se excluye de la exención el material “condicionado”.
9) Se excluyen de la exención del impuesto sobre los ingresos brutos, a las entidades de bien público que desarrollen la actividad de medicina prepaga u otras actividades vinculadas a la prestación de servicios de la salud, por sí o a través de terceros.
10) Podrá establecerse un régimen de pago a cuenta del impuesto sobre los ingresos brutos para los locatarios de inmuebles,
excepto con destino a casa habitación. No podrá exceder el 30% de la base imponible del impuesto de sellos del contrato de locación.
II.
Procedimiento
1) Se modifican las condiciones marco para el otorgamiento de planes de facilidades de pago, en cuanto a bonificaciones, condiciones flexibles, máximo de cuotas y porcentaje de remisión de intereses.
2) Se autoriza el uso de medios de comunicación informáticos, para las trabas y los levantamientos de medidas cautelares y las
órdenes de transferencia de fondos, cursados a registros públicos o entidades bancarias y financieras.
3) Se estableció la responsabilidad de los agentes de retención y percepción, por las retenciones y percepciones no practicadas,
además de las retenciones y percepciones practicadas y no ingresadas.
4) Se incorpora la posibilidad de realizar consultas al fisco sobre el encuadramiento tributario de situaciones de hecho futuras,
no solamente actuales. No se habilita la consulta vinculante respecto de situaciones de hecho futuras.
5) Se establece que el domicilio fiscal electrónico podrá ser obligatorio, con relación a aquellos contribuyentes o responsables
que evidencien acceso al equipamiento informático necesario, o voluntario, con respecto a los contribuyentes o responsables interesados.
6) Se autoriza a ARBA a establecer un régimen de información de las actividades desarrolladas en los inmuebles, sean actividades de los titulares de los inmuebles, o de terceros. La falta de provisión de la información, hará presumir que la actividad es ejercida por el contribuyente del impuesto inmobiliario.
7) La falta de solicitud del Código de Operación de Traslado (COT) por parte del titular de la mercadería, será sancionado con
el decomiso de los bienes transportados en infracción.
8) En caso de cómputo en la declaración jurada de retenciones, percepciones, pagos a cuenta, saldos a favor u otros conceptos
o importes a favor del contribuyente, que sean improcedentes, no será necesario determinar de oficio la deuda, sino que se procederá a la intimación de pago del impuesto adeudado en forma directa.
9) Se incorporan nuevas presunciones de ingresos:
a) Hasta el 30% del producido de las ventas o prestaciones de servicios o volúmenes de producción, obtenidos por el locatario del inmueble arrendado con destino que no sea el de casa habitación, constituye ingreso gravado en concepto de cobro de
alquileres del locador contribuyente del impuesto inmobiliario, correspondientes al período durante el cual se efectuaron las
ventas o se verificó la producción.
b) Los importes correspondientes a ventas netas declaradas en el impuesto al valor agregado por los años no prescriptos,
constituyen monto de ingreso gravado del impuesto sobre los ingresos brutos, debiéndose considerar las declaraciones del referido impuesto nacional que se correspondan con el anticipo del tributo provincial objeto de determinación o en su defecto, la
anterior o posterior más próxima.
10) Se establece la sanción de multa graduable entre el 20% y el 150% del importe del impuesto omitido por parte del agente
de retención o percepción.
11) Se agrega como causal de sanción de clausura, la falta de inscripción de los contribuyentes o responsables que debieran hacerlo.
12) Se supedita la clausura inmediata, en el caso de que no se inscriba como contribuyente o responsable, aquel que tuviera
obligación de hacerlo, a que su volumen de comercialización o producción supere el monto que establezca ARBA.
13) En caso de secuestro de bienes, ARBA podrá disponer el traslado de los bienes a depósitos de su propiedad o contratados
a terceros, pudiendo utilizar a tal efecto los vehículos en los que se transportaban los mismos. Si los contribuyentes no presten la
colaboración necesaria para el traslado de los bienes al depósito designado para su almacenamiento, ARBA podrá disponer, según
el caso, el traspaso de los bienes a otro vehículo, la contratación de personal para la conducción de los vehículos que contengan los
bienes, el remolque o la inmovilización del vehículo mediante el uso de cualquiera de los métodos adecuados a tal fin. Los gastos
que se generen serán a cargo del propietario de los bienes.
14) Se modifican los parámetros de valor de la multa voluntaria que sustituye la sanción de incautación y decomiso de bienes.
Se fija un piso de $ 1.500 y un máximo del 30% del valor de los mismos, a precio de venta.
15) Se autoriza a ARBA a establecer como agentes de recaudación a determinadas categorías o grupos de contribuyentes.
16) Se modifica la tasa de interés por mora. Ahora la tasa de referencia será la tasa anual para operaciones de descuento de documentos para empresas calificadas del Banco Provincia. Se autoriza a la ARBA a fijar el mismo, y la forma de prorratear el mismo
para cada período mensual.
17) Se eliminan los recargos por mora del 15%, 15% y 20%.
18) La modificación de las tasas de interés y la derogación de los recargos por mora, se postergan hasta que ARBA instrumente
los cambios necesarios para su funcionamiento.
19) Se establece que una vez iniciado el juicio de apremio, no se admitirá ningún tipo de reclamo administrativo contra el importe requerido sino por la vía de la repetición y previo pago de las costas y gastos del juicio e intereses que correspondan, salvo
que se acredite total o parcialmente la ausencia de causa de la pretensión fiscal. En tal caso, ARBA podrá proponer el allanamiento,
archivo o reliquidación de la deuda, en el marco del proceso judicial.
20) El descargo a presentarse al contestarse la vista en el procedimiento de determinación de oficio, debe presentarse en la dependencia y en el domicilio que a los efectos del procedimiento se establezca en la resolución.
21) Se extiende de 40 a 60 días el plazo para la resolución del recurso de reconsideración, cuando no se ofreciese una ampliación de la prueba producida en la etapa previa de determinación de oficio.
22) La resolución dictada por ARBA en los recursos de reconsideración quedará firme con la notificación de la misma, quedando a salvo tanto el derecho del contribuyente de acudir ante la Justicia, como el derecho del Fiscal de Estado a manifestar oposición en idéntica forma.
23) Se modifican las condiciones para la repetición de impuestos pagados por terceros.
24) Se elimina como requisito para la presentación de la demanda de repetición, acompañar los documentos probatorios de los
pagos que se repiten.
25) Se establece un nuevo recurso de apelación para ante el Director Ejecutivo de ARBA, que procede cuando no esté previsto
un procedimiento recursivo especial. Deberá interponerse ante el funcionario que dictó el acto que se recurre, dentro de los 15 días
de su notificación. Se aplica tanto a actos administrativos de alcance individual, como de alcance general (resoluciones normativas).
También aplica a los actos emanados por el Director Ejecutivo.
Las resoluciones que dicte el Director Ejecutivo con relación a los recursos de apelación presentados ante él, tendrán carácter
definitivo, y solamente pueden impugnarse por demanda contencioso administrativa.
26) Podrá publicarse la nómina de contribuyentes que no cumple con sus deberes formales, además de los materiales.
III.
Impuesto de Sellos
1) En las transferencias de dominio de inmuebles, la base imponible no podrá ser inferior al “valor inmobiliario de referencia”
establecido por ARBA, en caso de existir éste, salvo subastas judiciales o públicas.
2) En el caso de cesiones de acciones y derechos y transacciones referentes a inmuebles, se considera también el valor inmobiliario de referencia señalado en el punto anterior.
3) Mismo temperamento se aplica al caso de mutuos hipotecarios, con el tope del monto del mutuo.
4) En las disoluciones de sociedades con adjudicación de inmuebles, se elimina la consideración del mayor valor que le asignen
las partes como base imponible; sí se considera el “valor inmobiliario de referencia”.
5) Se eximen del impuesto a los actos de las fundaciones, las asociaciones y sociedades civiles con personería jurídica, en las
cuales el producido de sus actividades se afecte exclusivamente a los fines de su creación y que no distribuyan suma alguna del
mismo entre asociados y socios, siempre que desarrollen actividades de servicio especializado en la rehabilitación de personas con
capacidades diferentes.
6) Se reduce del 100% al 20% la multa cuando se abone el impuesto con intereses y recargos, por haberse constatado omisión
o diferencia de impuesto a favor del fisco, o se solicitare liquidación por iguales conceptos.
IV.
Ley de Apremio
1) Se autoriza la producción, almacenamiento, reproducción, transmisión y notificación, de todos los actos procesales del juicio
de apremio, en forma electrónica, informática o telemática. A tal fin, deberá utilizarse “firma digital”, conforme al marco regulatorio nacional y provincial (leyes 25506 y 13666).
2) La Suprema Corte de Justicia bonaerense dispondrá la forma de hacerlo, total o parcialmente.
3) Se establece la prórroga automática hasta el primer día hábil “informático” siguiente, cuando por desperfectos técnicos no
resulte factible realizar el acto procesal que corresponda, por no encontrarse en funcionamiento durante toda la jornada el sistema
operativo del Poder Judicial.
4) La Suprema Corte bonaerense podrá establecer un “boletín judicial electrónico” disponible por Internet, aplicable a las notificaciones que deban realizarse por nota (martes y viernes, o siguiente día hábil), como así también en aquellos casos en los que la
normativa vigente prevea la notificación en los estrados del órgano judicial.
En todos estos casos, las providencias deberán estar firmadas digitalmente.
Las providencias se considerarán publicadas el primer día hábil siguiente al de su puesta a disposición de los interesados a través del mencionado boletín judicial electrónico, y la notificación se considerará efectuada luego de dicha publicación, en las fechas
que correspondan conforme lo previsto en el artículo 133 del Código Procesal Civil y Comercial de la Provincia de Buenos Aires.
V.
Valor inmobiliario de referencia
1) ARBA podrá establecer un valor inmobiliario de referencia para cada inmueble existente en la Provincia, que reflejará el valor económico por metro cuadrado de dicho inmueble en el mercado comercial.
A fin de establecer dicho valor, la Autoridad de Aplicación tendrá en cuenta no sólo las características del suelo, su uso, las edificaciones y otras estructuras, obras accesorias e instalaciones del bien sino también otros aspectos tales como su ubicación geográfica, disposición arquitectónica de los materiales utilizados, cercanía con centros comerciales y/o de esparcimiento o con espacios
verdes, vías de acceso, y aquellas que en virtud de sus competencias dispusiese a tal fin.
El valor inmobiliario de referencia deberá ser actualizado en forma periódica.
2) Se autoriza a ARBA a implementar un mecanismo de imputación del impuesto inmobiliario, como pago a cuenta del impuesto sobre los ingresos brutos, en caso de establecimientos no solo industriales, sino también comerciales, de servicios o agropecuarias, sujeto al cumplimiento del régimen de información que se establezca.
VI.
Vigencia y aplicación
1) Las disposiciones referida a impuestos inmobiliario, automotor y sobre los ingresos brutos, referidas a alícuotas, se aplica a
partir del 1/01/09. Las restantes, a partir del 31/12/08, salvo las que tengan prevista una fecha de vigencia especial.
V.
Laboral y previsional
1.
Aumento retroactivo de aportes a obras sociales de monotributistas y servicio doméstico
Por Resolución General (AFIP) Nº 2538 (BO: 27/01/09) se incrementaron retroactivamente los aportes al Sistema Nacio-
nal del Seguro de Salud (Obra Social) de los monotributistas y trabajadores del servicio doméstico. Las principales disposiciones
son las siguientes:
1) Nuevos valores desde el período diciembre/08
Aportes al Sistema del Seguro Nacional de Salud (Obra Social)
Titular
Adherentes (2)
Monotributo
$ 46,75
$ 39,00
Monotributo social
$ 23,30
$ 19,50
Servicio doméstico (1)
$ 46,75
$ 39,00
Nota (1): Importes para quienes presten servicio 16 horas semanales o más, excepto los trabajadores jubilados, que están exceptuados de realizar aportes. Quienes presten menos de 16 horas semanales, deberán ingresar esta suma de aportes para poder
gozar de la cobertura del Sistema Nacional del Seguro de Salud (Programa Médico Obligatorio).
Nota (2): Grupo familiar primario: monto del aporte por cada miembro que se adhiera.
2) Aplicación de los aumentos
Desde:
Período devengado
Vencimiento original
Vencimiento para el pago de
las diferencias
Monotributo
Dic/08 (1)
Dic/08
16/02/09
Monotributo
Ene/09 (2)
Ene/09
16/02/09
Monotributo social
Dic/08
Dic/08
16/02/09
Monotributo social
Ene/09
Ene/09
16/02/09
Servicio doméstico
Dic/08
Ene/09
16/02/09
Nota (1): El ingreso del aumento no deberá realizarse respecto del período diciembre/08, si el pago se realizó antes del
24/12/08.
Nota (2): A quienes pagan por débito automático, se les debitará la diferencia correspondiente al período enero/09 el
25/02/09, considerándose realizado en término el pago de esta manera.
3) Formularios y códigos para el pago de las diferencias
A tal fin, se deberán utilizar los formularios y códigos que se detallan seguidamente:
Régimen
Formularios
Códigos
Diferencia de importes por obra social
Titular
Cada integrante del
grupo familiar primario
Monotributo
F.155
024-019-078
$ 9,75
$8
Monotributo social
F.155
024-019-078
$ 4,80
$4
Servicio doméstico (1)
F.575
302-895-895
$ 9,75
$8
Nota (1): 16 o más horas trabajadas semanalmente
4) Prórroga del pago de los vencimientos de febrero/09
Régimen
Período devengado
Vencimiento original
Vencimiento nuevo
Monotributo
Feb/09
Feb/09
16/02/09
Monotributo social
Feb/09
Feb/09
16/02/09
Servicio doméstico
Ene/09
Feb/09
16/02/09
5) Vigencia
Desde su publicación oficial
2.
Reglamentación del régimen de promoción y protección del empleo
Por Resolución General (AFIP) Nº 2536 (BO: 30/01/09) se reglamentó el Capítulo II del Título II de la ley 26.476, que estableció el régimen del epígrafe. Este régimen prevé la reducción de ciertas contribuciones patronales por dos años, un 50% el
primer año y un 25% el segundo, para el personal que se incorpore o se regularice en los términos del Capítulo I del Título II (Regularización del empleo no registrado). Las principales disposiciones del reglamento son:
1) Se aplica expresamente al régimen bajo comentario, lo dispuesto en el art. 45 de la ley, el que dispone que es condición para
que se mantenga la aplicación de los beneficios creados por la ley indicada, no disminuir la plantilla total de trabajadores hasta 2
años después de la finalización del régimen de beneficios.
2) Temporariamente se debe identificar, en el aplicativo SIJP o en el sistema “Su Declaración”, con el código 31 de la Tabla
T03 (Tabla Códigos de Modalidad de Contratación), a los trabajadores que devengan el beneficio de reducción de contribuciones,
sea que se trate de nuevas relaciones laborales, o de relaciones preexistentes con ausencia total de registración, que se regularicen.
Esta disposición se aplicará hasta que se adecuen los sistemas y aplicativos, modificando la tabla señalada.
La utilización del código 31 permite liquidar las contribuciones con reducción del 50%.
3) Para la declaración de las relaciones laborales (Alta Temprana) en el sistema “Mi Simplificación”, se deberán utilizar los siguientes códigos:
Código
Descripción
201
Puesto nuevo art. 16 ley 26476.
202
Puesto nuevo art. 16 ley 26476 trabajador discapacitado art. 34 ley 24147
203
Puesto nuevo art. 16 ley 26476 trabajador discapacitado art. 87 ley 24013
211 (*)
Art. 11 inc. b) ley 26476. Regularización personal no registrado.
212 (*)
Art. 11 inc. b) ley 26476. Regularización personal no registrado discapacitado art. 34 ley 24147.
213 (*)
Art. 11 inc. b) ley 26476. Regularización personal no registrado discapacitado art. 87 ley 24013
221 (**)
Art. 12 ley 26476 Regularización personal no registrado.
222 (**)
Art. 12 ley 26476 Regularización personal no registrado discapacitado art. 34 ley 24147.
223 (**)
Art. 12 ley 26476 Regularización personal no registrado discapacitado art. 87 ley 24013.
Nota (*): Códigos 211/212/213: hasta un tope de 10 trabajadores regularizados en total.
Nota (**): Códigos 221/222/223: más de 10 trabajadores regularizados sin tope de número
4) Cuando los trabajadores contratados o regularizados sean discapacitados, los empleadores gozarán del beneficio de reducción de contribuciones allí establecido, en forma acumulativa con los previstos en la ley 26476, Título II, Capítulo II.
5) Los empleadores que contraten o regularicen trabajadores discapacitados o rurales, a efectos de gozar del beneficio de reducción de las contribuciones patronales ley 26.476, deberán utilizar la nueva versión del programa aplicativo que desarrollará la
AFIP. Una vez aprobado dicho aplicativo los mencionados empleadores deberán rectificar las declaraciones juradas por los períodos mensuales respecto de los cuales corresponda computar el referido beneficio.
3.
Informe periódico de aportes al SIPA
Por Resolución (ANSES) N° 43/09 (BO: 29/01/09) se estableció que la ANSES emitirá y enviará cuatrimestralmente un informe denominado Informe Periódico de Aportes (IPA), con los aportes realizados a nombre del interesado, si al menos se realizó
un aporte durante el último año.
Este informe reemplaza el anterior informe periódico de aportes.
4.
Modificación del contrato a tiempo parcial
Por Ley N° 26.474 (BO: 23/01/09) se sustituyó el artículo 92 ter de la Ley de Contrato de Trabajo. Las principales modificaciones son:
1) Para la proporcionalidad, se tomará solamente la fracción de horas diarias o semanales y no las mensuales.
2) Si la jornada supera los dos tercios de la jornada de trabajo habitual de la actividad, el empleador deberá abonar la remuneración correspondiente a un trabajador de jornada completa.
3) Si se superase eventualmente los dos tercios de la jornada habitual, se deberá abonar la jornada completa. No se pueden
abonar horas suplementarias o extraordinarias.
4) Los aportes y contribuciones para la obra social serán los que correspondan a un trabajador de tiempo completo de la categoría en que se desempeña el trabajador.
5) Los convenios colectivos de trabajo determinarán el porcentaje máximo de trabajadores a tiempo parcial que en cada establecimiento se desempeñarán bajo esta modalidad contractual.
6) Vigencia: a partir del 1/02/09 (después de los ocho días de su publicación oficial).
5.
Reglamentación del régimen de regularización del empleo no registrado y de la condición de
mantenimiento del beneficio
Por Resolución (MTEYSS) N° 3/09 (BO: 12/01/09) se dictaron normas reglamentarias para el régimen del Capítulo I del
Título II, y Título IV de la ley N° 26.476, cuyas características salientes son:
1) Liberación de multas y demás sanciones
La liberación de multas y demás sanciones correspondientes a infracciones formales, que no hayan sido abonadas, impuestas
por el Ministerio de Trabajo, Empleo y Seguridad Social, estará sujeta a la acreditación de la aprobación del acogimiento al régimen
en la forma que disponga la AFIP, y a la presentación de una declaración jurada de haber incluido a los trabajadores regularizados
en los libros establecidos por la legislación laboral, y solo procederá de haberse regularizado todos los trabajadores comprendidos
en la imputación.
2) Equiparación de trabajadores regularizados
Se aplica a los trabajadores regularizados a partir del undécimo, los beneficios de la seguridad social, en las mismas condiciones
que les correspondería si hubieran estado debidamente registrados.
3) Orden de regularización
Deberá comenzar por los de mayor antigüedad y en caso de igual antigüedad, se comenzará por el de menor remuneración.
4) Condición de mantenimiento de los beneficios. Art. 45 de la ley 26.476.
a) La condición de mantenimiento de los beneficios, consistente en no disminuir la plantilla total de trabajadores hasta dos
años después de la finalización del régimen de beneficios, tomará como base la cantidad total de trabajadores del período noviembre/08.
b) Este número incluirá los trabajadores regularizados por períodos que comprendan el referido mes de noviembre/08.
c) El plazo de dos años señalado, se contará a partir del 1/03/10, fecha en que finalizan los doce meses de vigencia del beneficio del Capítulo II del Título II de la ley 26.476, y hasta el 29/02/12. En consecuencia, la condición de mantenimiento de los beneficios, es no disminuir la nómina laboral entre el 1/03/10 y el 29/02/12.
d) En caso de que la plantilla quede disminuida con posterioridad al otorgamiento del beneficio, para mantener el beneficio se
deberá integrar la nómina dentro de los 90 días.
e) No se considerará parte de la plantilla de personal ocupado los trabajadores eventuales (art. 99 LCT).
6.
Nuevos topes para el reparto de los aportes y contribuciones entre la obra social y el fondo solidario de redistribución
Por Decreto Nº 10/09 (BO: 9/01/09) se modificó el esquema de distribución de los aportes y contribuciones con destino a
las obras sociales y el fondo solidario de redistribución, con efectos a partir del 1/01/09. Los nuevos porcentajes, topes y alícuotas
son los siguientes:
1) Porcentajes de distribución de aportes y contribuciones
Remuneración
mensual
Inferior a $ 2.400
bruta
Obra Social Sindical
Obra Social de Dirección
Obra Social
Fondo Solidario de
Redistribución
Obra Social
Fondo Solidario de
Redistribución
90%
10%
85%
15%
Desde $ 2.400
85%
15%
80%
20%
2) Contribuciones resultantes
Remuneración
mensual
bruta
Obra Social Sindical
Obra Social de Dirección
Obra Social
Fondo Solidario de
Redistribución
Obra Social
Fondo Solidario de
Redistribución
Inferior a $ 2.400
90% x 6% = 5,4%
10% x 6% = 0,6%
85% x 6% = 5,1%
15% x 6% = 0,9%
Desde $ 2.400
85% x 6% = 5,1%
15% x 6% = 0,9%
80% x 6 % = 4,8%
20% x 6% = 1,2%
3) Aportes resultantes
Remuneración
mensual
bruta
Obra Social Sindical
Obra Social de Dirección
Obra Social
Fondo Solidario de
Redistribución
Obra Social
Fondo Solidario de
Redistribución
Inferior a $ 2.400
90% x 3% = 2,7%
10% x 3% = 0,3%
85% x 3% = 2,55%
15% x 3% = 0,45%
Desde $ 2.400
85% x 3% = 2,55%
15% x 3% = 0,45%
80% x 3 % = 2,4%
20% x 3% = 0,6%
VI.
Sociedades
1.
Fijación de valores de los trámites ante la IGJ en un nomenclador basado en “módulos”
Por Resolución (MJSYDH) N° 3/09 (BO: 9/01/09) se dispuso la creación de un nuevo nomenclador de trámites y de formularios arancelados. Los nuevos formularios están identificados con letras de la “A” a la “K” y los valores de los mismos, se fijan
en “módulos”, cuyo valor unitario es de $25. Se prevé también un mayor valor en módulos para los trámites urgentes.
Se difiere la aplicación del nuevo nomenclador hasta que la IGJ dicte la resolución que disponga su aplicación.
VII. Varios
1.
Valores del CER para el período 07/01/09 – 06/02/09
Por Comunicación (BCRA) “B” N° 9450 de fecha 13/01/09 se fijaron los valores diarios del Coeficiente de Estabilización
de Referencia aplicable al período señalado, cuyos valores son:
07/01/2009
08/01/2009
09/01/2009
10/01/2009
11/01/2009
12/01/2009
61
64
66
69
71
2,21
2,21
2,21
2,21
2,21
2,21
74
13/01/2009
14/01/2009
15/01/2009
16/01/2009
17/01/2009
76
78
81
83
86
2,21
2,21
2,21
2,21
2,21
18/01/2009
19/01/2009
20/01/2009
21/01/2009
22/01/2009
23/01/2009
88
90
93
95
98
2,21
2,21
2,21
2,21
2,21
2,22
00
24/01/2009
25/01/2009
26/01/2009
27/01/2009
28/01/2009
03
05
07
10
12
2,22
2,22
2,22
2,22
2,22
29/01/2009
30/01/2009
31/01/2009
2.
15
17
20
2,22
2,22
2,22
01/02/2009
02/02/2009
03/02/2009
22
25
28
2,22
2,22
2,22
04/02/2009
05/02/2009
06/02/2009
30
33
36
2,22
2,22
2,22
Variación de los índices de precios de diciembre de 2008
Variación de los índices de precios del mes del epígrafe, respecto del mes anterior, publicados por el INDEC.
Índice de Precios Internos al Por Mayor (IPIM):
-0,1 %
Índice de Precios al Consumidor del Gran Bs. As.:
0,3 %
Índice de Precios Internos Básicos (IPIB):
-0,3 %
Índice del Costo de la Construcción:
0,0 %
Índice de Precios Básicos del Productor (IPP):
-0,3 %