procedimiento de operaciones virtuales de comercio exterior

CA CARO
A LVAREZ PACHECO
Nombre del proyecto
ERIKA CAROLINA
Firmado digitalmente por Universidad
Universidad
Tecnológica de Querétaro
Nombre de reconocimiento (DN):
cn=Universidad Tecnológica de Querétaro,
Tecnológica de
o=Universidad Tecnológica de Querétaro, ou,
[email protected], c=MX
Querétaro
Fecha: 2011.09.06 10:26:38 -05'00'
UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA
DE QUERÉTARO
LOGÍSTICA ESPECIALIZADA EN COMERCIO INTERNACIONAL S.A. DE C.V.
Memoria que como parte de los requisitos para obtener
el título de Técnico Superior Universitario en Desarrollo de Negocios área
Mercadotecnia
Presenta
CA CARO
PROCEDIMIENTO DE OPERACIONES
VIRTUALES DE COMERCIO EXTERIOR
PROCEDIMIENTO DE OPERACIONES VIRTUALES DE COMERCIO EXTERIOR
Erika Carolina Alvarez Pacheco
2011
Luis Fernando Pantoja Amaro
Asesor de la UTEQ
Julio Arturo Avilés Esquivel
Asesor de la empresa
Santiago de Querétaro, Qro. Agosto 2011
ÍNDICE
RESUMEN
ABSTRACT
AGRADECIMIENTOS
INTRODUCCIÓN
CAPÍTULO I ANTECEDENTES DE LA EMPRESA
1.1
Historia.................................................................................................. 9
1.2
Misión.................................................................................................... 9
1.3
Visión .................................................................................................... 9
1.4
Política de calidad.............................................................................. 10
1.5
Organigrama ....................................................................................... 10
CAPÍTULO II JUSTIFICACIÓN
2.1
Diagnóstico del área .......................................................................... 12
2.2
Planteamiento del problema ............................................................. 12
2.3
Planteamiento de la propuesta ......................................................... 12
2.4
Objetivos generales ........................................................................... 13
2.5
Objetivos específicos ........................................................................ 13
2.6
Alcances ............................................................................................. 14
CAPÍTULO III FUNDAMENTACIÓN TEÓRICA
3.1 Elaboración de procedimientos.......................................................... 16
3.2
Los Pedimentos Virtuales ................................................................. 18
3.3
Exportación definitiva a través de pedimentos virtuales ............... 19
CAPÍTULO IV PLAN DE ACTIVIDADES
4.1 Gráfica de Gantt y Utilización de Recursos Materiales .................... 23
CAPÍTULO V DESARROLLO DEL PROYECTO
5.1 Procedimiento de operaciones virtuales de comercio exterior ..... 25
CAPÍTULO VI CONCEPTOS BÁSICOS DE COMERCIO EXTERIOR
CONCLUSIONES
BIBLIOGRAFÍA
RESUMEN
En la presente memoria de proyecto de estadía se explica la forma y pasos que
se deben llevar a cabo para la realización de Operaciones Virtuales en materia
de Comercio Exterior, es una recopilación bibliográfica basada en las
modalidades con las que se rige actualmente el comercio exterior para este tipo
de operaciones, tiene como objetivo dar a conocer la manera adecuada de
llevar a cabo una operación virtual; está compuesta principalmente de cinco
capítulos, en el primer capítulo se expone la información general de la empresa
en la que se basa esta investigación, misión, visión, valores entre otros; en el
segundo capítulo se habla en general de la importancia, justificación y los
objetivos que se han logrado alcanzar con el desarrollo de la presente memoria;
en el tercer capítulo se contempla el marco teórico del cual se desprenden las
ideas para la realización del desarrollo del proyecto; el cuarto capítulo está
compuesto de una gráfica que describe las tareas a realizar, así como el tiempo
y recursos utilizados para cada una; en el quinto capítulo se especifica el
procedimiento de operaciones virtuales en materia de Comercio Exterior, es la
parte más importante del proyecto pues trata de los supuestos de aplicación
para dichas operaciones así como responsabilidades e involucrados; en el
sexto capítulo se anexa un listado de términos básicos utilizados para el
comercio exterior, al final se agregan las conclusiones donde se da por hecho
que este procedimiento se ha implementado dentro de la empresa como una
herramienta de capacitación para el personal especialmente del departamento
de Tráfico.
(Operaciones virtuales de Comercio Exterior, Procedimiento, Aplicaciones)
ABSTRACT
In the memory present of stay project explains steps and way to carry out to
the realization of Virtual Operations in Foreign Trade, is a bibliographic
compilation based on modalities currently governs the foreign trade this type of
operations, aims to raise awareness of the proper way to perform virtual
operation, is mainly composed of five chapters, the first section gives general
information about the company that is based on this research (LECI , Logistics
Specialist in International Trade), mission, vision, values, among others; the
second chapter speaks of the importance, rationale and objectives to be
achieved with the development of this, the third chapter provides the theoretical
framework from which ideas emerge for the realization of project development ,
the fourth chapter consists of a chart that describes the tasks, the time and
resources used for each, the fifth chapter specifies the procedure for virtual
operations on Foreign Trade, is the most important part of project since it deals
with cases pursuant for this such operations as well as responsibilities and
involved, in the sixth chapter is appended a list of key terms used in foreign
trade, are added conclusions at final where it is assumed that this procedure
has been implemented within the company as a training tool for staff especially
the Department of traffic.
(Virtuals Trade Operations, Procedures, Applications)
AGRADECIMIENTOS
A DIOS
Por darme la oportunidad de vivir este momento que es uno de los mejores de
mi vida, no solo para mí, sino también para las personas que me estiman y
están a mi alrededor, por que se que aunque en el camino siempre hubo trabas,
el siempre estuvo ahí para darme la fuerza que necesitaba para seguir y no
dejarme caer por los sentimientos.
A MIS PAPÁS
Por todo el esfuerzo realizado por mí, para que yo pudiera llegar hoy en día
hasta este lugar, les doy las gracias y con esto les demuestro una vez más que
su esfuerzo no fue en vano, que lo aproveche de la mejor manera que pude y
ahora me puedo sentir orgullosa de mi misma y sobre todo de tener unos papás
como ustedes.
A HUGO
Por el gran apoyo que me brindaste durante todo un año para que yo llegará
hasta aquí, por tus desvelos conmigo y esos días en los que tú te sacrificaste
para apoyarme con mis gastos de la escuela.
A JULIETA Y MANUEL
Por el apoyo que me brindaron durante mi estancia en la empresa por el tiempo
y dedicación, por tenerme la paciencia para explicarme cuantas veces fueron
necesarias las dudas que tuve con respecto al trabajo.
A JULIO AVILES
Por abrirme las puertas en la empresa para la realización de mi estadía, fue de
gran apoyo y ayuda para mí, me dio esta gran oportunidad para desenvolverme
mas en el ámbito profesional y de esta forma, adquirir nuevos conocimientos
con respecto al campo laboral.
A FERNANDO PANTOJA
Por asesorarme durante todo el transcurso de mi estadía dentro de la empresa,
me dio las bases para poder llegar hasta donde estoy, gracias profesor por toda
la confianza y tiempo que usted puso en mí.
A MIS PROFESORES DE LA UTEQ
Gracias por todos esos días de clase, aunque a veces era un poco tediosa la
teoría, también hubo momentos de distracción y buena practica, que fue lo que
me ayudo para que el día de hoy sea una alumna orgullosamente egresada de
la UTEQ.
INTRODUCCIÓN
La Universidad Tecnológica del Estado de Querétaro es una institución que
ofrece a los alumnos de nivel medio superior un programa educativo e
innovador basado en competencias profesionales con el cual el alumno
desarrollará habilidades y destrezas que le permitirán enfrentar los retos que
tendrá en su desempeño profesional, y de esta manera obtener un título y
cédula profesional como Técnico Superior Universitario en cualquiera de las
carreras que la UTEQ ofrece y en un corto periodo de tiempo.
La UTEQ tiene un modelo de enseñanza especial y diferente a otras
instituciones de nivel superior, dicho modelo está basado en el eje rector: 30%
teórico y 70% práctico. El 30% teórico se refiere a las 8 horas diarias que pasa
el alumno en las aulas en contacto con los profesores, el 70% restante, es
poner en práctica todos los conocimientos adquiridos basados en situaciones
reales con empresas, esto se ve reflejado en los interdisciplinarios que se
realizan al final de cada cuatrimestre.
Es un requisito para titulación realizar un proyecto de mejora aplicado a una
empresa durante el último cuatrimestre (6º), se le conoce como estadía y es
donde el estudiante debe permanecer y realizar actividades en una determinada
área de la empresa, al mismo tiempo que desarrolla el proyecto ya sea para
mejorar, sugerir o resolver algún problema o necesidad real dentro de la misma.
La Estadía para este proyecto fue realizada en la empresa Logística
Especializada en Comercio Internacional S.A. de C.V. que se encuentra
localizada en la ciudad de Santiago de Querétaro, Querétaro. Es una empresa
de servicios en materia de Comercio Exterior dedicada a dar soluciones
eficientes y ajustadas a la normatividad, así como a los requerimientos de sus
clientes en las operaciones de comercio Exterior.
El presente proyecto trata del desarrollo del procedimiento adecuado para la
realización de operaciones virtuales de comercio exterior que continuamente se
aplica en el Depto. de Tráfico.
CAPÍTULO I
ANTECEDENTES DE LA
EMPRESA
1.1 Historia
Logística Especializada en Comercio Internacional (LECI) fue creada en al año
de 1998 en la ciudad de Santiago de Querétaro por el Licenciado Julio Avilés,
iniciando sus actividades como un despacho aduanero, enfocado en brindar
servicio referente a coordinación de embarques, lo anterior con una visión en un
mercado que se iniciaba en el ámbito industrial. El hecho de vender un servicio
es con la finalidad de evitar a los clientes (empresas) la tediosa tarea que las
operaciones de importación o exportación conllevan y facilitando de esta
manera que se enrolen en el medio de comercio.
(Elaboró: Lic. Julieta G.- Administración /Carolina Alvarez.- Alumna)
1.2 Misión
Satisfacer las necesidades de nuestros clientes en los Servicios de Comercio
Exterior, comprometidos en la calidad del servicio y respaldados por un equipo
de profesionales que sustentan sus actividades en la comunicación, respeto y
confianza.
1.3
Visión
Continuar siendo una empresa líder e innovadora en servicios integrales al
comercio exterior, para promover un óptimo desempeño de la industria y
servicios de nuestro país y así colaborar en la inclusión de la economía global.
9
1.4
Política de calidad
Garantizar un servicio de excelencia a nuestros clientes mediante un Sistema
de Aseguramiento de Calidad proporcionando la confianza necesaria para
realizar y facilitar sus trámites y operaciones en materia de comercio exterior.
1.5 Organigrama
La empresa consta de 5 empleados en nómina, 2 personas auxiliares y seis
áreas funcionales principalmente:
o Dirección general
o Comercialización
o Sistemas
o Tráfico
o Contabilidad
o Administración
En la figura 1.1 se muestra el organigrama funcional de la empresa.
Figura 1.1 Organigrama de la empresa
(Elaboró: Carolina Alvarez.- Alumna)
10
CAPÍTULO II
JUSTIFICACIÓN
2.1 Diagnóstico del área
Al llegar a las instalaciones de la empresa (LECI), se puede observar que todo
está en perfecto orden para mejor uso y manejo de la información, cuenta con
seis áreas de funcionamiento principalmente, el depto. de Dirección general,
Contabilidad, Sistemas, Tráfico, Comercialización y Administración, pero
haciendo un análisis más a fondo, se observa que es en el área de Tráfico
donde hace falta especificar y determinar paso a paso el procedimiento
adecuado para agilizar el trato de las operaciones virtuales, por dado caso se
tiene que poner atención en esta parte y empezar a diseñar con las reglas
correspondientes, un procedimiento sencillo y eficaz que sirva como
herramienta para la empresa.
2.2 Planteamiento del problema
La empresa, no cuenta con algún procedimiento para indicar a su personal del
Departamento de Tráfico los pasos a seguir para la agilización de una
operación virtual.
2.3 Planteamiento de la propuesta
Se pretende implementar el procedimiento adecuado a seguir para realizar con
mayor eficiencia las operaciones virtuales que se tienen dentro de la empresa.
12
2.4 Objetivos generales
La implementación del procedimiento a seguir para las operaciones virtuales en
materia de comercio exterior en el Departamento de Tráfico, y de esta manera
evitar multas, desacuerdos y/o pérdidas de clientes.
2.5 Objetivos específicos
o Elaborar un flujograma de los pasos que se deben de llevar a cabo para
la realización de operaciones virtuales y con esto lograr tener capacitado
al 100% del personal de la empresa.
o Determinar responsables y actividades a desempeñar así como el tiempo
que debe de durar el procedimiento.
o Probar y autorizar el procedimiento como una herramienta de apoyo para
la capacitación del personal.
o Llevar a cabo los pasos que se especifiquen en el flujograma de
procedimiento para las operaciones virtuales de comercio exterior.
13
2.6 Alcances
o Este proyecto tiene como finalidad incurrir en el Departamento de Tráfico
de la empresa para su mejor manejo y entendimiento de las operaciones
virtuales.
o Este procedimiento puede servir también como herramienta de
capacitación para todas las empresas que manejen operaciones
virtuales.
14
CAPÍTULO III
FUNDAMENTACIÓN
TEÓRICA
3.1 Elaboración de procedimientos
De acuerdo con Voehl Frank (1997) define Procedimiento como una manera de
proceder, una forma de desempeñar o efectuar algo, una serie de pasos que se
toman para lograr un fin, o un conjunto de formas o métodos establecidos para
llevar a cabo los asuntos referentes a un negocio.
Un procedimiento apropiado describe la forma en el que se pondrá en práctica
el compromiso de realizar revisiones administrativas.
Para ser efectivos los procedimientos deberán pasar por cuatro pruebas:
o Comprensibles
o Procesables
o Susceptibles de ser auditados
o Obligatorios
Los empleados implicados en el área cubierta por un procedimiento en
particular deberán ser capaces de hacer lo que se requiere con base en lo que
se está asentando en el procedimiento y nada más con esta base. Esto exige
que el procedimiento este expresado con claridad y que le resulte comprensible
a todos los implicados en su instrumentación. Por lo tanto, los procedimientos
deberán estar redactados en el lenguaje más simple que sea posible, y el
redactor deberá tener en mente la capacidad de comprensión de todo el
personal.
16
Es importante que un procedimiento pueda ser instrumentado en la práctica.
Un procedimiento también debe ser susceptible de ser auditado. Deberá ser
posible establecer de manera retrospectiva si el procedimiento se ha seguido.
La instrumentación en buena medida tiene que ver con asegurar que se sigan
los pasos del procedimiento, mediante el establecimiento de mecanismos para
vigilar el cumplimiento (Auditorias), así como con métodos para resolver
problemas (acción correctiva).
17
3.2 Los Pedimentos Virtuales
Los pedimentos virtuales vinieron a revolucionar las operaciones aduaneras, la
creación de estos fue impulsada gracias a los programas de apoyo a la
exportación como el IMMEX (Industria Manufacturera Maquiladora y de
Servicios de Exportación) antes PITEX y MAQUILA. Gracias a ello la industria
se ha globalizado a un extremo que el mismo producto que se maquila en
México, es requerido para ser ensamblado en otra maquila dentro del territorio
nacional, sin la necesidad de presentar la mercancía físicamente ante la
Aduana.
De esta forma el producto llega de una manera más expedita a las empresas o
comercios que las necesiten, esto es muy común en los productos tecnológicos
ó los que son sensibles al tiempo. En general, los pedimentos virtuales
benefician al importador porque no se tienen que sacar las mercancías y
presentarlas ante la aduana, sino que se tiene por virtualmente hecha la
operación, sin necesidad de trasladarla para su revisión.
18
3.3 Exportación definitiva a través de pedimentos virtuales
Este mecanismo tiene su origen en el artículo 112 de la Ley Aduanera y reglas
específicas que forman parte de la Resolución Miscelánea de Comercio Exterior
para 2011 que nos dicen lo siguiente:
“Artículo 112. Las maquiladoras o las empresas con programas de exportación
autorizados por la Secretaría de Comercio y Fomento Industrial, podrán
transferir las mercancías que hubieran importado temporalmente, a otras
maquiladoras o empresas con programas de exportación autorizados por la
Secretaría de Comercio y Fomento Industrial, que vayan a llevar a cabo los
procesos de transformación, elaboración o reparación, o realizar el retorno de
dichas mercancías, siempre que tramiten un pedimento de exportación a
nombre de la persona que realice la transferencia, en el que se efectúe la
determinación y pago del impuesto general de importación correspondiente a
las mercancías de procedencia extranjera conforme a su clasificación
arancelaria, en los términos del artículo 56 de esta Ley, considerando el valor
de las mercancías, al tipo de cambio vigente en la fecha en que se efectúe el
pago, y conjuntamente se tramite un pedimento de importación temporal a
nombre de la empresa que recibe las mercancías, cumpliendo con los requisitos
que señale la Secretaría mediante reglas.
Cuando la empresa que recibe las mercancías presente conjuntamente con el
pedimento de importación a que se refiere el párrafo anterior, un escrito en el
19
que asuma la responsabilidad solidaria por el pago del impuesto general de
importación correspondiente a las mercancías de procedencia extranjera
importadas temporalmente por la persona que efectúa la transferencia y sus
proveedores, el pago del impuesto general de importación causado por la
mercancía transferida se diferirá en los términos del artículo 63-A de esta Ley.
Cuando la persona que reciba las mercancías, a su vez las transfiera a otra
maquiladora o empresas con programas de exportación autorizados por la
Secretaría de Comercio y Fomento Industrial, pagará el impuesto respecto del
que se haya hecho responsable solidario, salvo que la persona a la que le
transfirió las mercancías a su vez asuma la responsabilidad solidaria por el que
le transfiera y sus proveedores.
Las
operaciones
virtuales
de
exportación
consisten
en
presentar
simultáneamente por conducto de Agente Aduanal ante la aduana, los
pedimentos de exportación a nombre de la empresa que efectúa la
transferencia o venta de la mercancía y de importación temporal a nombre de la
empresa que recibe las mercancías, sin que se requiera la presentación física
de las mismas.
Bajo esta modalidad se podrá aplicar la tasa 0% del impuesto al valor agregado
a las ventas que hagan (en territorio nacional) los proveedores nacionales a las
20
empresas IMMEX siempre y cuando los proveedores sean registrados ante SE
(Secretaria de Economía) y las mercancías objeto de la venta se encuentren
comprendidas en el programa autorizado por la SE a la empresa que recibe las
mercancías, y se cumpla con el procedimiento específico establecido en la
Resolución.
Las empresas IMMEX que adquieran mercancías a través de esta opción de
otras empresas IMMEX tendrán la obligación de retornar en 6 meses la
mercancía cuando ésta es importada temporalmente por el proveedor (IMMEX)
y 12 meses cuando es nacional o importada en definitiva.
Las Empresas de Comercio Exterior que adquieran mercancías a tasa del 0%
del IVA a través de pedimentos virtuales, tendrán la obligación de exportarlas
en un lapso de seis meses posteriores a la tramitación de los pedimentos
virtuales.” (LEY ADUANERA, SAT 2011)
Otros artículos relacionados de la Ley Aduanare (LA) son el 55, 73, 108, 109 y
110, además existen las RCGMCE (Reglas de Carácter General en Materia de
Comercio Exterior) que hacen referencia a las operaciones virtuales las reglas
3.1.5., 4.3.3., 1.6.12. y 5.2.12.
21
CAPÍTULO IV
PLAN DE ACTIVIDADES
4.1 Gráfica de Gantt y Utilización de Recursos Materiales
Figura 1.2 Gráfica de Gantt (Plan de actividades)
23
CAPÍTULO V
DESARROLLO DEL
PROYECTO
PROCEDIMIENTO DE OPERACIONES VIRTUALES DE COMERCIO EXTERIOR
PROCEDIMIENTO DE
OPERACIONES VIRTUALES DE
COMERCIO EXTERIOR
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PROCEDIMIENTO DE OPERACIONES VIRTUALES DE COMERCIO EXTERIOR
INTRODUCCIÓN
El presente escrito tiene como finalidad incurrir en el Departamento de Tráfico de
LECI (Logística Especializada en Comercio Internacional) para lograr tener capacitado
al 100% del personal de la empresa en cuanto al tema y sobre todo evitar multas,
desacuerdos y/o pérdidas de clientes.
Este procedimiento está compuesto principalmente de un flujograma, un esquema
donde se determinan las responsabilidades y desarrollo así como un ejemplo de
supuestos de aplicación para llevar a cabo determinadas operaciones virtuales.
Es de suma importancia llevar a cabo en tiempo y forma cada una de las funciones
que se mencionan, así mismo, considerar los supuestos en los que se encuentre para
hacer la operación virtual con el procedimiento adecuado.
A continuación se describe cada etapa del proceso a seguir, días en que se debe de
realizar y principales responsables para que la operación virtual en materia de
Comercio Exterior sea completada con éxito.
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PROCEDIMIENTO DE OPERACIONES VIRTUALES DE COMERCIO EXTERIOR
FLUJOGRAMA DE PROCEDIMIENTO DE OPERACIONES VIRTUALES MENSUALES DE COMERCIO EXTERIOR
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PROCEDIMIENTO DE OPERACIONES VIRTUALES DE COMERCIO EXTERIOR
RESPONSABILIDADES Y DESARROLLO
FASE
RESPONSABLE
DESARROLLO
1
Proveedor
Envío de material por parte del proveedor a la empresa IMMEX durante el
mes.
Nota. El proveedor deberá de enviar por correo los documentos de
embarque al personal de Import/Export de la IMMEX por cada
embarque.
2
Empresa IMMEX
3
Proveedor
Durante los primeros tres días del siguiente mes, el proveedor debe
enviar vía correo electrónico factura proforma de todo el material
transferido en el mes anterior, incluyendo los números de parte que
asigne la IMMEX, costos, piezas y peso.
4/5
IMMEX/Proveed
or
Durante el día cuatro la IMMEX elabora factura proforma, pedimento
borrador de importación y envía para cotejar, así como el Agente Aduanal
del proveedor elabora el pedimento borrador de exportación y envía para
cotejar información.
6
IMMEX/Proveed
or
Durante los días 4 y 5, se revisa y se informan posibles discrepancias en
la información de los pedimentos o en su defecto confirmar que estén
correctos.
Nota. Previa revisión y confirmación con el Agente Aduanal del
Proveedor .
7
Empresa IMMEX
Durante los días 5 y 6, La IMMEX valida, paga y presenta el pedimento de
importación ante la Aduana.
8
Aduana
La Aduana procesa y entrega a La IMMEX el pedimento de importación
modulado.
9
Empresa IMMEX
En el día 7, La IMMEX envía vía correo electrónico el pedimento de
importación pagado y modulado al Agente Aduanal del Proveedor.
10
Agente Aduanal/
Proveedor
En el día 8, el Agente Aduanal del proveedor valida, paga y presenta el
pedimento de exportación dentro de las 24 hrs. Siguientes a la
importación.
11
Aduana
En el día 9, la Aduana procesa y entrega al Proveedor el pedimento de
exportación modulado.
Arribo y recibo del material transferido a la IMMEX durante el mes.
NOTA IMPORTANTE: Operaciones virtuales mensuales de conformidad con las Reglas 5.2.2, 5.2.3.,
5.2.4. y 5.2.5. de las RCGMCE para el 2011.
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PROCEDIMIENTO DE OPERACIONES VIRTUALES DE COMERCIO EXTERIOR
SUPUESTOS DE APLICACIÓN PARA LA REALIZACIÓN
DE OPERACIONES VIRTUALES DE COMERCIO
EXTERIOR
En este escrito solo se describen los supuestos para pedimentos con Clave V1 (Clave de
operación virtual que se menciona en el APENDICE 2 del ANEXO 22, guía de llenado del
Pedimento de las RCGMCE), pero existen otras operaciones virtuales para casos muy
específicos donde la clave es V4 o V7 o V9 entre otras, que por la extensión del tema no
es muy fácil tratar de explicarlos todos.
Las empresas IMMEX pueden comprar mercancías a proveedores ubicados en territorio
nacional a tasa 0% del impuesto al valor agregado (IVA), siempre y cuando dichos
proveedores cuenten con autorización de programa IMMEX y que los bienes objeto de
la enajenación hayan sido importados de forma temporal.
Se debe entender por Operación virtual como la operación aduanal que se realiza sin
necesidad de presentación física de la mercancía ante la aduana consistente en la
elaboración de dos pedimentos, el primero a nombre de quien transfiere o enajena la
mercancía y el segundo a nombre de quien compra o recibe dicha mercancía.
Las operaciones virtuales derivadas de una transferencia de mercancías entre empresas
IMMEX están fundamentadas en la regla 5.2.5 de las Reglas de Carácter General en
Materia de Comercio Exterior para el 2011.
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PROCEDIMIENTO DE OPERACIONES VIRTUALES DE COMERCIO EXTERIOR
Dichas transferencias de mercancías se dan en tres supuestos:
1.- Cuando un extranjero tiene mercancía importada temporalmente por una IMMEX y
se la vende a otro extranjero, quien solicita que el producto sea transferido a otra
empresa IMMEX.
En este supuesto las empresas IMMEX reciben mercancías de otras IMMEX, sin haber
realizado la compra de dichos productos. A esto se le denomina transferencias.
La transferencia de mercancías de conformidad con el artículo 105 de la Ley Aduanera
sólo puede darse entre empresas que cuentan con programa IMMEX. Los escenarios de
transferencias de mercancías importadas temporalmente están fundamentados en la
regla 5.2.5 de las Reglas de Carácter General en Materia de Comercio Exterior para el
2011.
El primer supuesto que contempla la regla habla de la enajenación que se efectúa entre
residentes en el extranjero, de una mercancía que hubiese importado una IMMEX y
que vaya a ser entregada en territorio nacional a otra empresa IMMEX (ver figura 1.3)
Figura 1.3 (Enajenación X1-X2)
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PROCEDIMIENTO DE OPERACIONES VIRTUALES DE COMERCIO EXTERIOR
Este escenario se podrá dar siempre que la importación temporal de la mercancía
enviada por el extranjero (X1) haya sido efectuada bajo el esquema que las autoridades
denominan "consignación"; es decir, la IMMEX 1 no es dueña de los productos que
importa y solo realizará algún servicio a dichos bienes. Por lo anterior, el extranjero
(X1) nunca deja de ser propietario de los bienes que se encuentran en la IMMEX 1,
hasta el momento en que realiza la venta de las mercancías a otro extranjero (X2). Así,
la transferencia de mercancías se dará entre la empresa IMMEX 1 y la IMMEX 2, y se
podrá llevar a cabo con tan sólo una nota de remisión o factura proforma, donde se
refleje el valor comercial de los bienes a entregar. De acuerdo con la regla 5.2.7 de las
Reglas de Carácter General en Materia de Comercio Exterior, el documento utilizado
para efectuar la transferencia entre las empresas IMMEX deberá contener los números
de autorización de ambos programas.
Desde el punto de vista fiscal, la empresa IMMEX 1 facturará sus servicios al extranjero
a tasa 0% de IVA, mediante factura que reúna los requisitos fiscales de conformidad
con los artículos 29 y 29-A del Código Fiscal de la Federación. Con la nota de remisión
que ampare las mercancías (la cual debe incluir el costo de la mercancía y los servicios
efectivamente cobrados al extranjero (X1) por parte de la IMMEX 1) se deberá efectuar
una operación virtual, es decir, se deberá contratar a un Agente Aduanal para que a
nombre de la IMMEX 1, realice un pedimento de exportación virtual clave V1 y un
pedimento de importación temporal virtual con clave V1.Desde el punto de vista
aduanal, los pedimentos virtuales representan para la IMMEX 1 un comprobante de
retorno de sus importaciones temporales.
Desde el punto de vista fiscal es un comprobante de exportación en los términos del
artículo 29 fracción I de la Ley del IVA, para efectos de la facturación a tasa 0% de IVA.
Así mismo, la IMMEX 2 se obliga a efectuar el retorno de las mercancías recibidas por
medio de la operación virtual, iniciando un nuevo plazo de permanencia a partir de la
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PROCEDIMIENTO DE OPERACIONES VIRTUALES DE COMERCIO EXTERIOR
fecha de su pedimento de importación temporal virtual V1, de conformidad con el
artículo 108 de la Ley Aduanera o 4 del Decreto IMMEX.
Cabe mencionar que si bien el esquema que se presenta en la figura 1.3, contempla
que la empresa IMMEX 2 retornará la mercancía que transforme al extranjero (X2),
esto no representa obligación, ya que la cadena podría hacerse de un nuevo eslabón,
en donde el extranjero (X2) le vendiera los productos que tiene en México a un nuevo
extranjero y entonces realizar una nueva transferencia en territorio nacional a otra
empresa IMMEX, y así sucesivamente, hasta que finalmente se retorne el producto al
extranjero o se cambie de régimen a importación definitiva, en caso de que la
mercancía permanezca dentro del país.
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PROCEDIMIENTO DE OPERACIONES VIRTUALES DE COMERCIO EXTERIOR
2.- El segundo escenario contemplado por la regla 5.2.5 se da cuando un extranjero
tiene mercancía importada temporalmente por una IMMEX y se la vende a un
residente en territorio nacional que cuenta con programa IMMEX y la mercancía es
transferida de la primera a esta última como se muestra en la figura 1.4.
Figura 1.4 (Enajenación X1 –IMMEX 2)
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PROCEDIMIENTO DE OPERACIONES VIRTUALES DE COMERCIO EXTERIOR
3.- Cuando una IMMEX importó de forma temporal mercancía que posteriormente le
vende a un extranjero quien solicita le sean entregados los bienes a otra empresa
IMMEX.
Al igual que en el esquema de la figura 1.3, para que pueda darse la transferencia entre
las empresas IMMEX 1 e IMMEX2, se deberá efectuar la operación virtual siguiendo los
mismos lineamientos y consideraciones ya analizadas en el escenario 1. El numeral 3 de
la regla 5.2.5 nos habla del supuesto en donde la IMMEX 1 ha importado de forma
temporal mercancías, ya no bajo el esquema de consignación, sino que esta vez los
productos importados son propiedad de la IMMEX 1 (ver figura 1.5)
Figura 1.5 (Enajenación X2-IMMEX 1)
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PROCEDIMIENTO DE OPERACIONES VIRTUALES DE COMERCIO EXTERIOR
La IMMEX 1 enajena las mercancías importadas temporalmente a un residente en el
extranjero (X2), pero son entregadas en México a otra empresa que cuenta con el
programa (IMMEX 2). De la misma forma que en los dos escenarios anteriores, será
necesario efectuar la operación virtual para que la IMMEX 1 compruebe retorno de las
mercancías y traslade las obligaciones que se deriven de la importación temporal a la
IMMEX 2, quien recibe los productos objeto de la transferencia.
Por otro lado, sin importar el esquema en el que se ubiquen las empresas, las
operaciones virtuales podrán realizarse de conformidad con el procedimiento de la
regla 5.2.5 por cada transferencia que se realice, o bien, al amparo de la regla 5.2.8
para efectuar una sola operación virtual consolidada ya sea de forma semanal o
mensual la cual amparará todas las transferencias de dicho periodo.
Es importante recordar, que cuando se realizan operaciones virtuales consolidadas, la
factura o documento que se utilice para llevar a cabo la transferencia deberá de
contener además de los números de programa, el nombre o razón social de quien
promueve el despacho de las mercancías y número de pedimentos bajo los cuales se
consolidan las mercancías.
En el supuesto de devolución de mercancías de la IMMEX 1 a la IMMEX 2, que se haya
efectuado conforme a los procedimientos planeados en el presente, se deberá realizar
una nueva operación virtual de conformidad con la regla 5.2.9 de las Reglas de Carácter
General en Materia de Comercio Exterior para el 2011. Esta operación virtual servirá
como un retorno en el mismo estado para la empresa IMMEX 2 y como una nueva
importación temporal virtual para la empresa IMMEX 1; al igual que todas las
operaciones virtuales que se han analizando, la clave de los pedimentos será V1.
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PROCEDIMIENTO DE OPERACIONES VIRTUALES DE COMERCIO EXTERIOR
OTRAS TRANSFERENCIAS DE MERCANCÍA PARA
EMPRESAS IMMEX
Existe otro escenario de transferencia de mercancías contemplado en la Regla de
Carácter General en Materia de Comercio Exterior 5.2.6.
La regla 5.2.6 rubro B, ya mencionada, contempla un escenario de transferencia de
mercancías que se da cuando un proveedor nacional le vende mercancía a un
extranjero, quien pide le sean entregados los bienes en territorio nacional a una
empresa que cuenta con programa IMMEX.
Se entiende por Proveedor nacional aquel que está enajenando mercancía que importó
de forma definitiva o mercancía 100% nacional, o una combinación de ambas, es decir,
lo que está vendiendo no tiene ningún porcentaje de mercancía importada
temporalmente, lo que nos lleva a que el proveedor pudiera o no, tener un programa
IMMEX.
El pedimento V1 de exportación representa para el proveedor nacional, un
comprobante fiscal que justifica el por qué factura a tasa 0% de IVA una mercancía que
es entregada a otro residente en territorio nacional, fundamentando su operación en el
artículo
29
fracción
I
de
la
Ley
del
Impuesto
al
Valor
Agregado.
Para la IMMEX que recibe la mercancía, el pedimento V1 de importación temporal
virtual representa un comprobante de legal estancia de la mercancía y una obligación
de retorno al ser una operación bajo el régimen de importación temporal.
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PROCEDIMIENTO DE OPERACIONES VIRTUALES DE COMERCIO EXTERIOR
Las operaciones virtuales de importación temporal tienen el mismo plazo de
permanencia que una importación temporal proveniente del extranjero, de
conformidad con el artículo 108 de la Ley Aduanera y el artículo 4 del Decreto IMMEX.
Estas operaciones virtuales también se podrán hacer en tres momentos distintos:
1. Por cada transferencia de mercancías.
2 Por semana, consolidando las transferencias de una semana de lunes a domingo.
3. Por mes, consolidando las transferencias de todo un mes calendario.
Al igual que el resto de las operaciones virtuales que se han analizado, el proveedor
deberá cumplir con ciertos datos en la factura o en la nota de remisión que se declare
en los pedimentos virtuales, mismos que encontramos en la regla 5.2.7. y 5.2.8. Estos
son, el número de IMMEX de la empresa que recibe la mercancía (si se hace la
operación virtual por cada transferencia) o el número de IMMEX de la empresa que
recibe la mercancía, el RFC y razón social del Agente Aduanal que está elaborando los
pedimentos, así como los dos números de pedimentos en donde se están consolidando
las transferencias (en el caso de operaciones virtuales semanales o mensuales).
Otro punto importante que se debe considerar en cualquier tipo de operaciones
virtuales, es que el pedimento V1 de importación temporal virtual se sujeta a las
mismas obligaciones y ventajas que una importación temporal directa, por lo que se
causará un impuesto general de importación de acuerdo a la fracción arancelaria que le
corresponda a la mercancía transferida o enajenada y a su valor comercial.
Es común que las empresas que realizan operaciones virtuales soliciten al que enajena
o transfiere las mercancías un certificado de origen del TLCAN, para poder declarar una
preferencia arancelaria en el pedimento V1 de importación temporal virtual, lo cual
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PROCEDIMIENTO DE OPERACIONES VIRTUALES DE COMERCIO EXTERIOR
solo será válido en el caso de transferencias y no así en el caso de una enajenación
directa entre dos empresas con IMMEX.
Lo anterior debido a que los certificados de origen solo se pueden emitir de una de las
partes del tratado (entendiendo por parte a un país integrante) a otra de las partes del
mismo tratado, por lo que en el caso de enajenaciones directas entre dos empresas
IMMEX no existiría la posibilidad de emitir un certificado de origen de México a México
y se tendría que causar una tasa de impuesto general de importación.
Sin embargo el caso de transferencias es distinto, ya que en cada uno de ellos se
encuentra un extranjero involucrado y cuando se trata de Canadá o Estados Unidos,
será posible la emisión de certificados de origen y por lo tanto el causar en el
pedimento V1 de importación temporal virtual, un arancel preferencial, siempre que se
cumplan con las reglas de origen por parte de quien transfiere y con los requisitos en
cuanto a la emisión del mismo.
Si el proveedor nacional cumple con regla de origen al amparo del TLCAN y su cliente
en el extranjero reside en Canadá o Estados Unidos, le podrá emitir un certificado de
origen el cual le servirá a dicho extranjero como comprobante de que la mercancía es
originaria del TLCAN y por lo tanto podrá emitirle un nuevo certificado de origen a la
empresa IMMEX, que recibirá la mercancía y lo utilizará en el pedimento V1 de
importación temporal, causando un arancel preferencial e inclusive obteniendo la
ventaja de la exención del Derecho de Trámite Aduanero de conformidad con la regla
5.1.3 de las Reglas de Carácter General en Materia de Comercio exterior para el 2011.
Al final se concluye que cuando se trate de enajenaciones directas entre dos empresas
IMMEX o transferencias donde el extranjero no se encuentra en Estados Unidos o
Canadá o no se cumple con la regla de origen de la mercancía a enajenar o transferir, y
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PROCEDIMIENTO DE OPERACIONES VIRTUALES DE COMERCIO EXTERIOR
por lo tanto, se cause una tasa general del impuesto al comercio exterior, las empresas
deben de realizar las operaciones virtuales única y exclusivamente por las mercancías
que saben que van a ser exportadas, ya que de no ser así deberán de efectuar un
cambio de régimen a importación definitiva y por lo tanto pagar esa tasa general.
Otro tipo de exportaciones indirectas en el sector de autopartes por medio de
Constancias de Transferencias de Mercancías, las cuales son un documento emitido por
las armadoras de autos y que en cierta medida sustituyen a las operaciones virtuales.
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CAPÍTULO VI
CONCEPTOS
BÁSICOS DE
COMERCIO EXTERIOR
Conceptos básicos de comercio exterior
1. Comercio exterior: Es la interacción de compra-venta de bienes y
servicios, que tiene un país con otro o otros países, y que están
regulados por tratados o convenios de intercambio comercial.
2. Aduana: El lugar autorizado (recinto fiscal) para llevar a cabo la entrada,
o bien la salida de las mercancías al o del territorio nacional así como de
los medios en que las mismas son transportadas, además de almacenaje
de mercancía (deposito ante la aduana), maniobras de carga y descarga
y transbordos de mercancías.
3. Despacho aduanero: Es el conjunto de actos y formalidades relativos a
la entrada de mercancías al territorio nacional, y a su salida del mismo,
que de acuerdo con los diferentes tráficos y regímenes aduaneros
establecidos en la legislación aduanera, deben realizar en la aduana las
autoridades aduaneras y los consignatarios, destinatarios, propietarios,
poseedores o tenedores en las importaciones y los remitentes en las
exportaciones, así como los agentes y los apoderados aduanales.(Art. 35
L.A)
4. Recinto fiscal: Es el inmueble donde se realizan indistintamente las
funciones de manejo, almacenaje, custodia, carga y descarga de las
mercancías de comercio exterior, fiscalización, así como el despacho
aduanero de las mismas. (Art.14 L.A)
5. Autoridades aduaneras: Las operaciones de Comercio Exterior se
encuentran reguladas, entre otros, por los siguientes órganos de
gobierno:
Secretaria de Hacienda y Crédito Público (SHCP), a través de sus
órganos desconcentrados SAT y Secretaria de Economía
6. Agentes aduanales: Es la persona física autorizada por la SHCP,
mediante una patente para promover por cuenta ajena el despacho de
mercancías, en los diferentes regímenes aduaneros previstos por la
Legislación Aduanera.
7. Apoderados aduanales: Los apoderados aduanales por su parte,
realizan a través de una autorización también otorgada por la SHCP
prácticamente las mismas actividades de un agente aduanal, salvo que
ellos pueden trabajar únicamente en los despachos aduaneros de su
patrón, siendo este ilimitadamente responsable de los actos de su
apoderado aduanal.
8. Derecho de trámite aduanero (DTA): Cuota que la secretaria determine
como contraprestación que las personas que realicen las operaciones
aduaneras a quienes presten estos servicios. (art.16, fracción LII, tercer
párrafo L.A).
9. Regulaciones: Es el instrumento que la Secretaria de Economía utiliza
para regular las importaciones mediante el cumplimiento de diferentes
disposiciones por ejemplo: Normas Oficiales Mexicanas, permisos y
certificados.
10. Restricciones: Es la acción que ejerce la autoridad de prohibir la
importación de ciertos bienes para su importación libre (a todos los
gobernados), sino que autorizan a ciertos importadores que la misma
autoridad faculta para utilizar estos bienes para producción o solo
órganos autorizados (drogas, explosivos, armas, productos radioactivos,
productos tóxicos o bacteriológicos peligrosos).
11. Pedimento: Es el documento fiscal que acredita ya sea la legal
importación, o bien, en su caso comprueba la exportación de
mercancías. Mediante este documento, el contribuyente declara las
contribuciones a su cargo, los permisos a los que se sujetará y las
condiciones que tendrá la operación aduanera que se haya declarado.
12. Pedimento Consolidado: La Legislación aduanera permite su utilización
en
operaciones
virtuales
(importación
-exportación)
como
en
exportaciones.
Mecánica: Una vez que es abierto un Pedimento Consolidado, se
despachan las mercancías en la Aduana, esto solamente con la
presentación de la factura comercial, la cual es validada por el Sistema
SAAI, imprimiéndose en ella el sello correspondiente.
Semanal o mensualmente, se elabora un pedimento consolidado, en
donde se agrupa la información de la totalidad de mercancías
presentadas por la empresa en ese periodo. Art. 37 LA
13. SAAI-WEB: es el sistema mediante el cual los importadores,
exportadores,
agentes
aduanales,
apoderados
aduanales,
prevalidadores a través de una sola cuenta de usuario tendrán acceso a
las diferentes aplicaciones WEB con que cuenta la Administración
General de Aduanas para la consulta del estado que guardan las
diferentes operaciones de Comercio Exterior que se realizan en el
proceso de despacho Aduanero.
14. Proveedor nacional: aquél que vende mercancías nacionales o
importadas de forma definitiva o mercancías fabricadas a partir de
insumos nacionales o importados de forma definitiva.
15. Bienes autorizados: mercancías que las empresas IMMEX tienen dadas
de alta en su programa, las cuales al día de hoy las empresas no tienen
restricción en cuanto a las fracciones arancelarias que pueden importar
de forma temporal por lo que se considera que tienen dadas de alta
todas las mercancías, con excepción de los sectores textil y del azúcar,
quienes continúan con la obligación de dar de alta las fracciones
arancelarias.
CONCLUSIONES
CONCLUSIONES
Este proyecto de estadía fue para mí una gran experiencia en mi vida, ya que
desde el principio, al ingresar a la empresa yo no tenía muchos conocimientos
en claro de lo que realmente es el comercio exterior, es decir, cómo se maneja,
en especial los tipos de operaciones que hay para llevar a cabo una actividad
de comercio, pero con el paso del tiempo y mi estancia en la empresa me fui
dando cuenta que no es simplemente decir que una mercancía va
a ser
importada desde otro continente y va a entrar así como si nada al territorio
nacional, es más bien, analizar y ver más allá que hay detrás de todas esas
actividades, conocer cada uno de los términos que se utilizan; en mi caso, me
llamó mucho la atención cómo es que las mercancías pueden ser transferidas
entre empresas (enajenación) con programas IMMEX mediante un pedimento
virtual y sin la necesidad de tener que presentarlas físicamente ante la Aduana
Hubo algunas trabas para este trabajo, en especial en el mes de Julio que fue
cuando se publicaron las nuevas reglas con las que se afectaron principalmente
las operaciones virtuales al hacer cambios en las modalidades y regímenes de
las mismas, pero en general lo que más me gustó de todo esto, es que este
procedimiento fue implementado en el Departamento de Tráfico de la empresa
como herramienta de apoyo y capacitación al personal tal cual como se
describió en el objetivo principal.
La recomendación principal de éste proyecto fue la implementación del
procedimiento propuesto, del cual el seguimiento se llevó a cabo por primera
vez el día 29 del mes de agosto de 2011.
Los resultados fueron evidentes desde ese momento por lo que se concluye
que la Estadía realizada cumplió con los objetivos en principio planteados,
como lo son:
o Elaborar un flujograma de los pasos que se deben de llevar a cabo para
la realización de operaciones virtuales y con esto lograr tener capacitado
al 100% del personal de la empresa.
o Determinar responsables y actividades a desempeñar así como el tiempo
que debe de durar el procedimiento.
o Probar y autorizar el procedimiento como una herramienta de apoyo para
la capacitación del personal.
o Llevar a cabo los pasos que se especifiquen en el flujograma de
procedimiento para las operaciones virtuales de comercio exterior.
Por último se agradece el apoyo de la empresa hacia el proyecto y en especial
a Julio Arturo Avilés Esquivel por brindarme la oportunidad de pertenecer a su
equipo de trabajo.
BIBLIOGRAFÍA
BIBLIOGRAFÍA
Libros
o Compendio de disposiciones generales sobre Comercio Exterior (2011),
editorial ISEF
o Frank Voehl (1997), Guía de Instrumentación. Editorial Mc Graw Hill.
Internet
o http://aduanaenmexico.wordpress.com/2011/02/16/los-pedimentosvirtuales/
o http://www.aduanas.gob.mx/aduana_mexico/2008/preguntas_frecuentes/
145_10556.html#1
Artículos de revista en la web
o IMMEXPORTA (2011) La revista especializada en exportación. Año 2
No. 9. Transferencias de Mercancía Importadas Temporalmente.
Comercio. Disponible en:
http://www.immexporta.com/articulo.php?idArticulo=MTUw
o IMMEXPORTA (2011) La revista especializada en exportación. Año 2
No. 9. Otras transferencias de mercancía para empresas IMMEX.
Comercio. Disponible en:
http://www.immexporta.com/articulo.php?idArticulo=ODY%3D