IV Aplicación práctica al contrato de consorcio
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IV Aplicación Práctica Aplicación práctica al contrato de consorcio Ficha Técnica Autor: Julio Mamani Bautista Título:Aplicación práctica al contrato de consorcio Fuente: Actualidad Empresarial Nº 270 - Primera Quincena de Enero 2013 Caso práctico La empresa JC Contadores, dedicada a la asesoría contable, debido a la alta demanda, celebra un contrato de consorcio con la empresa MB Consultores, dedicada a la asesoría tributaria, mediante el cual esperan ampliar el ámbito de la prestación de servicios, que abarca las distintas áreas relacionadas al aspecto empresarial. Por lo cual se celebra dicho contrato en el mes de diciembre, y se realizan las siguientes operaciones: 1. La empresa Luz del Sur nos brinda el servicio de energía eléctrica por el periodo diciembre, por lo cual la factura asciende a S/.500.00 más IGV, la cual la asume la empresa MB Consultores. 2. La empresa telefónica nos factura por los servicios prestados de telefonía más Internet por el periodo diciembre, por un importe de S/.800.00, la cual la asume la empresa MB Consultores. N° Fecha Glosa 3. La inmobiliaria Pepe nos alquila un inmueble que será utilizado como oficina administrativa por un importe de S/.10,000.00, la cual se asume en partes iguales. Detalle de las facturas 001-00015 y 001-00016. 4. Se compra útiles de oficina a la empresa Tay Loy por un importe de S/.600.00, factura 021-000425 y utiles de limpieza por un valor de S/.700.00, factura 001-000601, los cuales se consumen en el mes de diciembre, dichas facturas lo asume la empresa JC Contadores. 5. La empresa Atento, dedicada a prestar servicios de publicidad, nos brinda un espacio televisivo para promocionar nuestros servicios por un importe de S/.20,000.00, dicho gasto lo asumen ambas empresas en la misma proporción (50 %), facturas emitidas 003-000120 y 003-000125. 6. Se realiza la provisión de las planillas para ambas empresas por un total de S/.12,000.00 más las deducciones de ley. 7. La empresa Thomas E.I.R.L. solicita los servicios del consorcio en asesoría contable producto de una fiscalización de la Sunat por lo cual se emite la factura 001-000501y 502 por un importe de S/.11,000.00, por lo cual participan en la proporción de 70 % JC Contadores y 30 % MB Consultores. 8. La empresa Nuevo Mundo recibe una cobranza coactiva por parte de la Sunat donde le embargan sus cuentas corrientes producto de impuestos no cancelados en periodos anteriores, por lo que requiere los servicios de asesoría, por lo cual se emite las siguientes facturas 001-000510 y 001-000511 por un total de S/.15,000.00 más IGV, por lo que los asociados participan de manera equitativa (50 %). Contabilización para la empresa MB Consultores Cuenta Debe 63 Gastos de servicios prestados por terceros 636 Haber 500.00 Servicios básicos 6361Energía eléctrica xxx Servicio de energía eléctrica 40 Tributos, Contraprestaciones y aportes al sistema de Pensiones de Salud por pagar 401 90.00 Gobierno Central 40111 IGV 42 Cuentas por pagar comerciales - terceros 421 590.00 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Documentos emitidos 63 Gastos de servicios prestados por terceros 636 800.00 Servicios básicos 6364 Teléfono 500.00 xxx 6365 Internet 300.00 Por los servicios 40 Tributos, Contraprestaciones y aportes al sistema de Pensiones de Salud por pagar prestados de 401 Gobierno Central telefonía e Internet 40111 IGV 144.00 42 Cuentas por pagAr comerciales - terceros 421 944.00 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Documentos emitidos 63 Gastos de servicios prestados por terceros 635 xxx Por los alquileres contratados (oficinas) fatura 00100015 5,000.00 Alquileres 6352 Edificaciones 40 Tributos, Contraprestaciones y aportes al sistema de Pensiones de Salud por pagar 401 900.00 Gobierno Central 40111 IGV 42 Cuentas por pagr comerciales - terceros 421 5,900.00 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Documentos emitidos IV-8 Instituto Pacífico N° 270 Primera Quincena - Enero 2013 Área Contabilidad (NIIF) y Costos N° Fecha Glosa Cuenta Debe 63 Gastos de servicios prestados por terceros 637 Servicios de publicidad contratados, factura 003000120 xxx IV Haber 10,000.00 Publicidad, publicaciones. 6352 Edificaciones 40 Tributos, Contraprestaciones y aportes al sistema de Pensiones de Salud por pagar 1,800.00 401 Gobierno Central 40111 IGV 42 Cuentas por pagar comerciales 421 11,800.00 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Documentos emitidos 62 Gastos de personal, Directores y gerentes 621 13,080.00 Remuneraciones 6211 Sueldos y salarios 12,000.00 627 Seguridad y previsión social 1,080.00 Por la provisión de la planilla xxx 40 Tributos, Contraprestaciones y aportes al sistema de Pensiones de Salud por pagar 403 2,640.00 Instituciones públicas 4031 Essalud 1,080.00 407 AFP 1,560.00 41 Remuneraciones y participaciones por pagar 411 10,440.00 Remuneraciones por pagar 4111 Sueldos y salarios Por la acu- 9x Costo de producción de servicios mulación de 79 Cargas imputables a cuentas de costo y gastos los costos xxx Por el costo de los servicios xxx 29,380.00 29,380.00 21 Productos terminados 215 29,380.00 Existencias de servicios terminados 71 Variación de la produc. Almacenada 715 29,380.00 Variación de existencias de servicios 12 Cuentas por cobrar comerciales - terceros 121 Por los servicios prestados de asesoría, factura 001000501 xxx 9,086.00 Facturas boletas y otros comprobantes por cobrar 1212 Emitidas 40 Tributos, Contraprestaciones y aportes al sistema de Pensiones de Salud por pagar 401 1,386.00 Gobierno Central 40111 IGV 70 Ventas 704 7,700.00 Prestación de servicios 7042 Servicios de asesoría 12 Cuentas por cobrar comerciales - terceros 121 Por los servicios prestados de asesoría, factura 001000510 xxx 8,850.00 Facturas, boletas y otros 1212 Emitidas 40 Tributos, Contraprestaciones y aportes al sistema de Pensiones de Salud por pagar 401 1350.00 Gobierno Central 40111 IGV 70 Ventas 704 7,500.00 Prestación de servicios 7042 Servicios de asesoría Por el costo de los servicios xxx 69 costo de ventas 29,380.00 6925 Existencias de servicos terminados 21 Productos terminados 215 29,380.00 Existencias de servicios terminados Contabilización para la empresa JC Contadores N° Fecha Glosa Cuenta Debe 63 Gastos de servicios prestados por terceros 635 xxx Por los alquileres contratados (oficinas), fatura 00100016 Haber 5,000.00 Alquileres 6352 Edificaciones 40 Tributos, Contraprestaciones y aportes al sistema de Pensiones de Salud por pagar 401 900.00 Gobierno Central 40111 IGV 42 Cuentas por pagar comerciales - terceros 421 5,900.00 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Documentos emitidos N° 270 Primera Quincena - Enero 2013 Actualidad Empresarial IV-9 IV N° Aplicación Práctica Fecha Glosa Cuenta Debe 65 Otros gastos de gestión 656 xxx Compra de útiles de oficina, factura 021000425 Haber 600.00 Suministros 6561 útiles de oficina 40 Tributos, Contraprestaciones y aportes al sistema de Pensiones de Salud por pagar 401 108.00 Gobierno Central 40111 IGV 42 Cuentas por pagar comerciales - terceros 421 708.00 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Documentos emitidos 65 Otros gastos de gestión 656 xxx Compra de útiles de limpieza, factura 001000601 700.00 Suministros 6561 Útiles de limpieza 40 Tributos, Contraprestaciones y aportes al sistema de Pensiones de Salud por pagar 401 126.00 Gobierno Central 40111 IGV 42 Cuentas por pagar comerciales - terceros 421 826.00 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Documentos emitidos 63 Gastos de servicios prestados por terceros 637 xxx Por los alquileres contratados (oficinas), factura 003000125 10,000.00 Publicidad, publicaciones 6352 Edificaciones 40 Tributos, Contraprestaciones y aportes al sistema de Pensiones de Salud por pagar 401 1,800.00 Gobierno Central 40111 IGV 42 Cuentas por pagr comerciales - terceros 421 11,800.00 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Documentos emitidos 62 Gastos de personal, directores y gerentes 621 13,080.00 Remuneraciones 6211 Sueldos y salarios 12,000.00 627 Seguridad y prevision social 1,080.00 xxx Por la provisión de la planilla 40 Tributos, Contraprestaciones y aportes al sistema de Pensiones de Salud por pagar 403 2640.00 Instituciones públicas 4031 Essalud 1,080.00 407 AFP 1,560.00 41 Remuneraciones y participaciones por pagar 411 10,440.00 Remuneraciones por pagar 4111 Sueldos y salarios xxx Por la acu- 9x Costo de producción de servicios mulación de 79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos los costos xxx Por el costo de los servicios 29,380.00 29,380.00 21 Productos terminados 215 29,380.00 Existencias de servicios terminados 71 Variación de la produc. Almacenada 715 29,380.00 Variación de existencias de servicios 12 Cuentas por cobrar comerciales - terceros 121 xxx Por los servicios prestados de asesoría, factura 001000511 3,894.00 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1212 Emitidas 40 Tributos, Contraprestaciones y aportes al sistema de Pensiones de Salud por pagar 401 594.00 Gobierno Central 40111 IGV 70 Ventas 704 3,300.00 Prestación de servicios 7042 Servicios de asesoría 69 costo de ventas xxx Por el costo de los servicios 21 Productos terminados 215 IV-10 Instituto Pacífico 29,380.00 6925 Existencias de servicios terminados 29,380.00 Existencias de servicios terminados N° 270 Primera Quincena - Enero 2013
