Retribució Administradors

Retribució Administradors
De quins perills estem parlant ?
1
Que Hisenda consideri la retribució dels socis no deduïble
2
Que la retribució dels socis tingui una retenció del 42 %
3
Que la retribució dels socis estigui subjecta a IVA
Retribució Administradors
Antecedents -> 2 sentències del Tribunal Suprem
1ª setència -> Sala III 13 novembre 2008 :
1. La vinculación de los miembros del Consejo es
exclusivamente de carácter mercantil y no laboral.
2. Si los estatutos sociales no fijan “con certeza” la retribución de
los administradores, ésta no será gasto deducible del Impuesto sobre
Sociedades.
2ª setència -> Sala IV 9 desembre 2009 :
1. El ejercicio de la gestión, la dirección y la representación de la
compañía comportan la realización de cometidos inherentes a la
condición de administradores
2. Sólo en el caso de relaciones de trabajo, en régimen de
dependencia, no calificables de alta dirección sino comunes, cabría
admitir el desempeño simultáneo de cargos de administración de la
sociedad y de una relación de carácter laboral.
Retribució Administradors
Nota “Consideraciones sobre el tratamiento fiscal de los socios de
entidades mercantiles”
2/2012 de Hisenda de 22 març 2012
1. No existe identidad entre los conceptos de rendimientos de trabajo en IRPF y el
concepto de relación laboral propio de derecho laboral
2. La totalidad de las retribuciones percibidas por el ejercicio de las funciones propias del
cargo de administrador, con independencia de que se hubiera formalizado adicionalmente a
dicho cargo un contrato laboral de alta dirección, deben entenderse comprendidas a efectos
del IRPF, en los rendimientos del trabajo del art. 17.2.e (Retribucions d’administradors.
Retenció del 42%!!!)
3. Qualificació fiscal de la retribució pels serveis que presta un soci a la seva societat: Es
qualificaran com a rendiments del treball a no ser que tinguin que qualificar-se com a
rendiments de activitat econòmica.
Seran rendiments de activitat econòmica quan:
a) No es donen simultàniament les notes de dependència i alienitat (ajenidad)
b) Existeixen mitjans de producció en seu del soci (capacitació en el cas de professionals)
EXEMPLES
REALITAT
1
Un senyor pertany a l’òrgan
d’administració i és el gerent
(tasques directives)
2
Un senyor pertany a l’òrgan
d’administració i és director
comercial (són tasques
directives?)
3
4
5
Un senyor pertany a l’òrgan
d’administració, treballa conduint
un camió i també fa feines de gerent
(tasques directives) a la seva empresa
Un senyor pertany a l’òrgan
d’administració, treballa conduint
un camió i NO fa feines de gerent ja
que hi ha un altre soci que fa de gerent
Un senyor pertany a l’òrgan
d’administració en una societat de serveis
professionals, té menys del 50% i treballa
com advocat i NO fa feines de gerent
COM S’HA DE PRESENTAR
Tota la seva retribució serà com
administrador
Tota la seva retribució serà
com administrador
Una part de la seva retribució serà
com administrador (42% ret) i també
tindrà una nòmina(“yo me contrato a
mí mismo”) per la feina de camioner
Tindrà una nòmina i tota la
seva retribució serà com a
treballador
Tindrà una nòmina i tota la
seva retribució serà com a
treballador
REALITAT
6
7
Un senyor pertany a l’òrgan
d’administració en una societat de serveis
professionals, té menys del 50% i treballa
com advocat i no tenen gerent
Un senyor pertany a l’òrgan
d’administració en una societat de serveis
professionals, té més del 50% i treballa
com advocat. (En aquest cas ja ens és
indiferent si hi ha o no feines directives)
COM S’HA DE PRESENTAR
Tindrà part com a retribució
d’administrador i una part en
nòmina com a treballador
Factures amb IVA
8...
Conclusió:
no es pot generalitzar,
cal estudiar cada cas amb deteniment
Retribució Administradors
CONCLUSIONS
1
Tots els administradors tenim un problema afegit a més a més,
però les situacions de cadascú poden ser tan variades (nombre
d’administradors, tasques, retribucions, participacions... ) que les
solucions tindran que ser a mida
2
Els socis professionals que prestin serveis a la societat i tinguin
participacions del 50% o superiors tenen que substituir les seves
nòmines per factures i repercutir IVA
3
Possiblement les solucions que no incorporin una retenció del 42% (!)
i una modificació d’estatuts, suposin un risc fiscal important
Fí