Presentación de PowerPoint - Superintendencia de Servicios Públicos

Convergencia hacia NIIF
Marco normativo
Grupo NICS
Mayo y Junio de 2014
Agenda
1. Normatividad
2. Cronograma convergencia NIIF
3. Ámbito de aplicación
4. Seguimiento y rol de la SSPD
5. Preparación Obligatoria
6. Requerimientos SSPD-2014 – Grupo 2
7. Adopción por primera vez
8. Estado de Situación Financiera de Apertura – ESFA
Proceso Convergencia NIIF – Año 2014
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1. Normatividad
Ley 142 de 1994
Art 79.4
Ley 1314 de 2009
- Art. 6 Autoridades de Regulación
- Art. 10. Autoridades de Supervisión
- Art. 12 Coordinación entre entidades públicas
- Resolución SSPD 20131300002405 de 2013 (Grupos 1 y 3)
- Resolución SSPD 20141300004095 de 2014 (Grupo 2)
- Circular Externa No. 20131000000044 de 2013
Proceso Convergencia NIIF – Año 2014
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1. Normatividad
Art. 6° Autoridades de regulación y normalización técnica
Contaduría General de la Nación
 Ministerio de Hacienda y Crédito Público
 Ministerio de Comercio, Industria y Turismo.

Expiden principios, normas, interpretaciones y guías de contabilidad e
información financiera y de aseguramiento de información con el
fundamento en las propuestas que deberá presentarles el Consejo
Técnico de la Contaduría Pública (CTCP).
Parágrafo: Las entidades que ejerzan funciones de supervisión
ejercerán sus facultades en los términos del artículo 10.
Proceso Convergencia NIIF – Año 2014
1. Normatividad
Art. 10° Autoridades de supervisión
“ Sin perjuicio de facultades contenidas en otras disposiciones, relacionadas con
la materia objeto de esta ley, en desarrollo de las funciones de inspección,
control o vigilancia, corresponde a las autoridades de supervisión :
Vigilar que los entes económicos bajo inspección, vigilancia o control, así como
sus administradores, funcionarios y profesionales de aseguramiento de
información, cumplan con las normas en materia de contabilidad y de
información financiera y aseguramiento de información, y aplicar las sanciones a
que haya lugar por infracciones a las mismas.
Parágrafo: Las facultades señaladas en el presente artículo no podrán ser
ejercidas por la Superintendencia Financiera de Colombia respecto de emisores
de valores que por ley, en virtud de su objeto social especial, se encuentren
sometidos a la vigilancia de otra superintendencia, salvo en lo relacionado con
las normas en materia de divulgación de información aplicable a quienes
participen en el mercado de valores.”
1. Normatividad
Art. 12° Coordinación entre entidades públicas
“En ejercicio de sus funciones y competencias constitucionales y
legales, las diferentes autoridades con competencia sobre entes
privados o públicos deberán garantizar que las normas de contabilidad,
de información financiera y aseguramiento de la información de quienes
participen en un mismo sector económico sean homogéneas,
consistentes y comparables.
Para el logro de este objetivo, las autoridades de regulación y de
supervisión obligatoriamente coordinarán el ejercicio de sus funciones.”
El Decreto 3048 del 23 de agosto de 2011, crea la Comisión
Intersectorial de Normas de Contabilidad, de Información Financiera y
de Aseguramiento de la Información, en desarrollo de los artículos 6, 10
y 12 de la Ley 1314 de 2009.
Proceso Convergencia NIIF – Año 2014
1. Normatividad
Ley 1314 de 2009
Ministerio de Comercio, Industria y Turismo
Ministerio de Hacienda y Crédito Público
Grupo 1
Decreto 2784/12
Decreto 1851/13
Decreto 3023/13
Decreto 3024/13
Grupo 2
Decreto 3022/13
Proceso Convergencia NIIF – Año 2014
Contaduría General de la
Nación
Grupo 3
Decreto 2706/12
Decreto 3019/13
CGN
Resolución 051/13
Resolución 588/13
Resolución 743/13
7
1. Normatividad
Decreto 2784 de 2012
Establece marco técnico normativo aplicable
a entidades privadas (NIIF 1 enero 2012).
Decreto 1851 de 2013
Establece excepciones en la aplicación de las
NIC 39, y NIIF 4 y 9 – Tema Cartera – Sector Financ.
GRUPO 1
Decreto 3023 de 2013
Actualiza las siguientes normas:
NIIF 1, 10, 11 y 12
NIC 1, 16, 27, 32, 34 y 36.
Decreto 3024 de 2013
Modifica Decreto 2784 de 2012
 Ámbito de aplicación
 Puntualiza fecha de reporte
 Entidades nuevas
 Permanencia
 Aplicación voluntaria
Proceso Convergencia NIIF – Año 2014
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1. Normatividad
GRUPO 2
Decreto 3022 de 2013
Establece marco técnico normativo aplicable
a entidades privadas (NIIF Pymes de 2009).
Decreto 2706 de 2012
Establece marco técnico normativo aplicable
a Microempresas (Contabilidad Simplificada).
GRUPO 3
Decreto 3019 de 2013
Modifica el ámbito de aplicación del
Decreto 2706 de 2012
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1. Normatividad
Resolución 051 de 2013
Incorpora al RCP el anexo del Decreto 2784
de 2012 y establece cuales entidades públicas
pueden aplicar este anexo. DEROGADA
RÉGIMEN
CONTABILIDAD
PÚBLICA
Resolución 588 de 2013
Establece directrices para quienes hicieron
aplicación anticipada de las NIIF. DEROGADA
Resolución 743 de 2013
Deroga resolución 051 y 588 de 2013


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Ámbito de aplicación
Ratifica cronograma
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2. Cronograma convergencia NIIF
El Gobierno Nacional divulgó el cronograma de aplicación de las Normas
Internacionales de Información Financiera NIIF en nuestro país, en los
citados decretos.
N°
ACTIVIDADES
CRONOGRAMA DE APLICACIÓN
GRUPO 1 Y 3
1° de Enero de 2013 a
31 de Diciembre de 2013
GRUPO 2
1° de Enero de 2014 a
31 de Diciembre de 2014
1
Periodo de preparación obligatoria
2
Fecha de transición
1° de Enero de 2014
1° de Enero de 2015
3
Estado de Situación Financiera de
Apertura
1° de Enero de 2014
1° de Enero de 2015
4
Periodo de transición
1° de Enero de 2014 a
31 de Diciembre de 2014
1° de Enero de 2015 a
31 de Diciembre de 2015
5
Últimos Estados Financieros conforme a
los Decretos 2649 y 2650, y normatividad 31 de Diciembre de 2014
vigente.
31 de Diciembre de 2015
6
Fecha de aplicación
1° de Enero de 2015
1° de Enero de 2016
7
Primer periodo de aplicación
1° de Enero de 2015 a
31 de Diciembre de 2015
1° de Enero de 2016 a
31 de Diciembre de 2016
8
Fecha de reporte
31 de Diciembre de 2015
31 de Diciembre de 2016
Proceso Convergencia NIIF – Año 2014
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3. Ámbito de aplicación
GRUPO 1 - NIIF - DECRETOS 2784 - 3024
a. Emisores de valores: Entidades y negocios fiduciarios que tengan valores inscritos
en el Registro Nacional de Valores y Emisores - RNVE en los términos del artículo
1.1.1.1.1. del Decreto 2555 de 2010;
b. Entidades y negocios de interés público; (Quienes previa autorización de la
autoridad estatal competente, captan, manejan o administran recursos del público,
definidos en el parágrafo 1 del Art. 1 del Decreto 2784 de 2012.)
c. Entidades que no estén en los literales anteriores, que cuenten con una planta de
personal mayor a 200 trabajadores o con activos totales superiores a 30.000 salarios
mínimos legales vigentes (SMMLV) y que, adicionalmente, cumplan con cualquiera de los
siguientes parámetros:
$17.001 Millones
i. Ser subordinada o sucursal de una compañia extranjera que aplique NIIF plenas;
ii. Ser subordinada o matriz de una compañía nacional que deba aplicar NIIF plenas;
iii. Ser matriz, asociada o negocio conjunto de una o más entidades extranjeras que
apliquen NIIF plenas.
iv. Realizar importaciones o exportaciones que representen más del 50% de las compras
o de las ventas respectivamente.
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3. Ámbito de aplicación
GRUPO 2 - NIIF PYMES - DECRETO 3022
a) Entidades que no sean Grupo 1: Entidades que no cumplan con los
requisitos del artículo 1° del Decreto 2784 de 2012 y sus modificaciones o
adiciones,
Entidades que no sean Grupo 3: Entidades que no cumplan con los
requisitos del capitulo 1° del marco técnico normativo de información financiera
anexo al decreto 2706 de 2012;
b) Los portafolios de terceros administrados por las sociedades comisionistas
de bolsa de valores, los negocios fiduciarios y cualquier otro vehículo de
propósito especial, administrados por entidades vigiladas por las
Superintendencia Financiera de Colombia, que no establezcan
contractualmente aplicar el marco técnico normativo establecido en el Anexo
del Decreto 2784 de 2012 ni sean de interés público.
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3. Ámbito de aplicación
$283.350.000
$3.400 Millones
NOTA: De acuerdo con lo establecido en el artículo 2° de la Ley 1314 de 2009, esta norma será
aplicable a todas las personas naturales y entidades obligadas a llevar contabilidad que cumplan
los parámetros de los anteriores literales, independientemente de si tienen o no ánimo de lucro.
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3. Ámbito de aplicación
NOTA: Las demás entidades que se encuentran bajo el RCP continuarán aplicando la normatividad actual
hasta tanto se expida el modelo de contabilidad que les será aplicable.
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4. Seguimiento y rol SSPD
Cambios que demanda un nuevo rol frente a las NIIF
 Abordar y asumir las funciones de inspección, control y vigilancia, asignadas a
los Supervisores por Ley 1314 de 2009 y demás normas expedidas por los
reguladores.
 Trabajo corporativo y estratégico para desarrollar cultura y entendimiento de las
NIIF a nivel interno y con los prestadores de servicios públicos.
 Coordinación entre supervisores para lograr la estandarización a través de un
proceso único y homogéneo que articule las regulaciones actuales, en procura de
optimizar la información y la exigencia de reportes integrados de todos los sectores
de la economía.
 Integridad de la información financiera y económica de las empresas,
fundamentada en información de propósito general.
Proceso Convergencia NIIF – Año 2014
5. Preparación obligatoria
 Las entidades de vigilancia deberán realizar seguimiento a las
actividades relacionadas con el proyecto de convergencia.
 Los Supervisores podrán solicitar la información con todos los
efectos legales a los supervisados sobre el desarrollo del proceso.
 Las entidades deberán presentar un plan de implementación que
deberá incluir como mínimo: Capacitación, identificación de
responsable del proceso, aprobación de la Junta Directiva u órgano
equivalente.
 Las empresas podrán aplicar voluntariamente a un grupo superior,
es decir, del 3 al 2 o 1, y del 2 al 1, pero deben cumplir la totalidad de
la normatividad y permanecer en dicho grupo durante 3 años.
Proceso Convergencia NIIF – Año 2014
6. Requerimientos SSPD - ESP
En febrero de 2014 se emite la Resolución 20141300004095 mediante la
cual se definen los requerimientos de información para dar aplicación al
Decreto 3022 de 2013 y se dictan otras disposiciones.
FORMULARIO A1 – NIF: PREGUNTAS PARA CLASIFICACIÓN DEL GRUPO Y GENERALES.
FORMULARIO A2 - NIF: PREGUNTAS GRUPO 1 -NIIF PLENAS.
FORMULARIO A3 - NIF: PREGUNTAS GRUPO 2 -PYMES.
FORMULARIO A4 - NIF: PREGUNTAS GRUPO 3 –MICROEMPRESAS.
FORMULARIO B – NIF: PLAN DE IMPLEMENTACIÓN NIF ANUAL.
FORMULARIO C - NIF: AVANCE DE EJECUCIÓN DEL PLAN DE IMPLEMENTACIÓN NIF ANUAL
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6. Requerimientos SSPD - ESP
Anexo 1 – Formulario A1
NOTA: Todos los prestadores excepto Grupo 1 año 2013
Proceso Convergencia NIIF – Año 2014
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6. Requerimientos SSPD - ESP
Anexo 1 – Formulario A2
NOTA: Solo los clasificados en Grupo 1
Proceso Convergencia NIIF – Año 2014
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6. Requerimientos SSPD - ESP
Anexo 1 – Formulario A3
NOTA: Solo los clasificados en Grupo 2
Proceso Convergencia NIIF – Año 2014
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6. Requerimientos SSPD - ESP
Anexo 1 – Formulario A4
NOTA: Solo los clasificados en Grupo 3
Proceso Convergencia NIIF – Año 2014
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6. Requerimientos SSPD - ESP
Anexo 1 – Formulario B
NOTA: Solo Grupo 2 y voluntarias Grupo 1
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6. Requerimientos SSPD - ESP
Anexo 1 – Formulario C
NOTA: Solo Grupo 2 y voluntarias Grupo 1
Proceso Convergencia NIIF – Año 2014
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6. Requerimientos SSPD - ESP
Anexo 2. Calendario de Reporte
N°
1
Tópico
Aplicación
Nombre
Preparación
Fabrica de
Formularios Información
Obligatoria - 2014 Formularios A1, A2, A3, A4 General
Preparación
Fabrica de
2
Obligatoria - 2014 Formularios
3
Tipo
Preparación
Fabrica de
Obligatoria - 2014 Formularios
Proceso Convergencia NIIF – Año 2014
Plan de
Formulario B Implementación
NIF – Anual
Periodicidad
Fechas de Reporte
Anual
Hasta el 28 de Marzo de
2014
Anual
Hasta el 28 de Marzo de
2014
Avnace de
Primer Avance : Hasta 31 de
ejecución del Plan
Julio de 2014 Segundo
Formulario C de
Dos periodos
Avance : Hasta 31 de
Implementación
Octubre de 2014
NIF Anual
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7. Adopción por primera vez
Aplica a una entidad que adopte por primera vez el
marco técnico normativo para Pymes, independiente
si su marco anterior estuvo basado en las NIIF o
cualquier otro marco.


Solo podrá aplicarlo por una sola vez.
Si una entidad aplica la norma, deja de hacerlo y
luego se le requiere o elige adoptarla nuevamente, no
le son aplicables las exenciones especiales,
simplificaciones y otros requerimientos especiales en
esa nueva adopción.

Proceso Convergencia NIIF – Año 2014
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7. Adopción por primera vez
El Estado de Situación Financiera de Apertura es el
estado en el que por primera vez se miden de acuerdo con
el nuevo marco técnico normativo los activos, pasivos y
patrimonio.

En el periodo de transición se deberá llevar la contabilidad
para todos los efectos legales bajo PCGA y
simultáneamente con el nuevo marco técnico normativo.

Fecha de Transición:
1° de enero de 2014 – Grupos 1 y 3
1° de enero de 2015 – Grupo 2
Periodo de Transición:
Año 2014 – Grupos 1 y 3
Año 2015 – Grupo 2
Proceso Convergencia NIIF – Año 2014
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7. Adopción por primera vez
Procedimiento para preparar estados financieros en la fecha
de transición:
a) Reconocer todos los activos y pasivos que sea
requerido por la NIIF Pymes.
b) No reconocer activos o pasivos si esta NIIF no lo
permite.
c) Reclasificar aquellas partidas que según el nuevo
marco normativo son de un tipo diferente al reconocido
en la norma anterior.
d) Aplicar esta NIIF para medir los activos y pasivos
reconocidos.
Nota: Todos los ajustes se reconocen directamente en las ganancias
acumuladas (o, si fuera apropiado, en otra categoría dentro del
patrimonio).
7. Adopción por primera vez
Conciliaciones y Revelaciones
Preparar una conciliación del patrimonio determinado con
los PCGA anteriores y el patrimonio resultante en la
aplicación de NIF
b) Acompañar el Estado de Situación Financiera con la
revelaciones y políticas adoptadas tanto en la adopción por
primera vez, como en la medición inicial y posterior.
7. Adopción por primera vez
Paso a Paso
Defina o modifique las políticas contables acorde con esta
norma.
Verifica todas las partidas del balance, y defina si deben
reconocerse, eliminarse o reclasificarse.
Aplicar los criterios de medición del Decreto 3022 para
reconocer todos los activos y pasivos reconocidos.
Los ajustes que surjan deben afectar los resultados
acumulados de la entidad.
7. Adopción por primera vez
Paso a Paso
Tomar balance general detallado al cierre de 2014 y aplicar
los ajustes para determinar nuevos saldos bajo NIF.
Elaborar las conciliaciones del patrimonio y del resultado
acumulado.
Elaborar las revelaciones que expliquen como se realizó la
transición y su impacto en la situación financiera.
8. Estado de Situación Financiera
de Apertura - ESFA
Requerimientos de información de la SSPD para el ESFA
Próximamente se expedirá el acto administrativo que solicita la
información del ESFA, en la cual se definen los requerimientos de
información, los plazos de remisión al Sistema Único de
Información – SUI, y la forma de cargue y certificación.
La estructura de los formatos ESFA que se muestran en esta
presentación corresponden a lo que se solicitará a las empresas
clasificadas en los Grupos 1 y 3.
La información de ESFA para Grupo 2, se solicitará en su momento
de acuerdo con el cronograma establecido por el Gobierno
Nacional. La estructura se basará en lo mismo, con las
modificaciones del marco normativo aplicable.
8. Estado de Situación Financiera
de Apertura - ESFA
Requerimientos ESFA
Información General
Formulario
Formatos
• Hoja de trabajo del ESFA
• Conciliación Patrimonial
• Revelaciones y políticas
• Adopción anticipada (Art.2- Dec.3024/13)
• Consolidados
8. Estado de Situación Financiera
de Apertura - ESFA
•Requerimientos ESFA
•Grupo 3 y Grupo 1 NO
Adopción anticipada
•Adopción anticipada
Solo aplica Grupo 1
Esta inf es separada
•EF Consolidados Grupo
1 también informa
separado
•Adopción Anticipada y
Consolidada
8. Estado de Situación Financiera
de Apertura - ESFA
Información general
FORMULARIO 1
INFORMACIÓN GENERAL
DESCRIPCIÓN
DETALLE
RAZÓN SOCIAL
NIT :
ID:
RUPS
CLASIFICACIÓN DE GRUPO NIF:
GRUPO 1 O GRUPO 3
MONEDA FUNCIONAL:
RESPUESTA ABIERTA
FECHA DE CORTE A:
1 DE ENERO DE 2014
TIPO DE REPORTE
INDIVIDUAL – SEPARADO – CONSOLIDADO
SUBSIDIARIA – MATRIZ VIGILADA SSPD –
MATRIZ NO VIGILADA SSPD
CARACTER REPORTANTE (SOLO PARA SEPARADOS)
ADOPCIÓN ANTICIPADA
SI – NO
TIENE VALORES INSCRITOS EN EL REGISTRO NACIONAL DE VALORES Y EMISORES - RNVE
SI – NO
INFORMACIÓN DE CONTACTO
Representante legal
Nombre y apellidos
Tipo de documento
Documento de identidad
Correo Electrónico
Telefonos
Correo Electrónico
Telefonos
Correo Electrónico
Telefonos
RUPS
Revisor Fiscal
Nombre y apellidos
Tipo de documento
Documento de identidad
DILIGENCIAR
Contador
Nombre y apellidos
Tipo de documento
Documento de identidad
DILIGENCIAR
8. Estado de Situación Financiera
de Apertura - ESFA
Hoja de Trabajo
CUENTAS
PCGA
CONCEPTOS
NIIF
Saldos
ESFA
8. Estado de Situación Financiera
de Apertura - ESFA
Conciliación Patrimonial
8. Estado de Situación Financiera
de Apertura - ESFA
Revelaciones y políticas
Contiene las revelaciones del ESFA, en el detalle se deben ingresar las
explicaciones precisas, resumidas y que soporten cada uno de los
conceptos NIIF que contengan saldo >0, en el Estado de Situación
Financiera de Apertura.
FORMATO 4
REVELACIONES Y POLÍTICAS
DETALLE DE POLÍTICAS
CÓDIGO NOTA
CONCEPTO NIIF
VALOR
DETALLE
MEEDICIÓN MEDICIÓN MEDICIÓN ESTADO DE SITUACIÓN
INICIAL POSTERIOR FINANCIERA DE APERTURA
8. Estado de Situación Financiera
de Apertura - ESFA
Estado de Situación Financiera – ESF Adopción anticipada consolidado
♦
Si se trata de una empresa que sea vigilada por la
Superintendencia de Servicios Públicos y sea la matriz de un
grupo obligado a consolidar Estados Financieros, deberá
presentar información tanto a nivel Separado como Consolidado
♦ Corresponde a la información que deben enviar aquellas
empresas que han hecho adopción anticipada de acuerdo con lo
previsto en el Decreto 3024 de 2013 – Art. 2 (Modifica el numeral
8 del Articulo 3 del Decreto 2784 de 2012).
8. Estado de Situación Financiera
de Apertura - ESFA
Estado de Situación Financiera – ESF Adopción anticipada - consolidado
8. Estado de Situación Financiera
de Apertura - ESFA
Conciliación Patrimonial Adopción Anticipada
8. Estado de Situación Financiera
de Apertura - ESFA
Conciliación de Resultados
8. Estado de Situación Financiera
de Apertura - ESFA
Información empresas incluidas en la consolidación
Solo las empresas prestadoras de servicios públicos que sean matrices
obligadas a consolidar y vigiladas por la Superservicios, deberán
suministrar la información de las empresas que se consolidan, ya sean
subsidiarias o filiales según concepto de control contenido en el Marco
Técnico Normativo.
Nombre de la
Empresa
Ente de
vigilancia
Moneda
Funcional
País
Participación
%
Valor
Revelación de la
consolidación
Influencia Significativa
Comentario
Dirección: Carrera 18 No. 84-35
PBX: 691 3005
E-mail: [email protected]
www.superservicios.gov.co
Bogotá, D.C.
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