Sugerencias sobre impuestos: Impuesto mínimo alternativo

Sugerenciassobreimpuestos:
Impuestomínimoalternativo
ElImpuestomínimoalternativo(AMT)comenzócomounadefensacontralos
contribuyentesadineradosqueselibrabandepagarimpuestossobrelosingresosabasede
deducciones.Elobjetivodeesteimpuestoesgarantizarquetodospaguenunacantidad
mínimadeimpuestos.Conelpasodelosaños,elCongresonohaactualizadolosfactores
quedeterminanquiéndebepagarelAMT.Comoresultado,máspersonasquetienen
ingresosintermediosdebenpagarlo.
Esteefectofuegeneradopordiversosfactores.
Cantidadexenta
Laleyfijacantidadesexentasparacadaestadocivilparaefectosdeladeclaración.El
Congresonohaajustadolacantidadexentaenfuncióndelainflacióndesdequeaprobóel
AMTen1969.
LatasadelAMThaaumentadosustancialmentedesdesucreación,perolastasasde
impuestoshandisminuido.Entonces,enlugardequelatasadelAMTseamuchomásbaja
quelastasasdeimpuestosregulares,comoeraantes,lastasasdeimpuestosregularesa
menudosonmásbajasquelatasadelAMT.
ElAMTesunsistemadeimpuestosparalelo,porloquedebes:
1. Completartudeclaraciónregular.
2. CompletarelFormulario6251delAMT.
3. Compararlos2impuestos.
4. Pagarelmásaltodelos2impuestos.
Además,paraelAMTnopuedesreclamarmuchasdelasdeduccionesquesísepueden
reclamarcontucálculodelimpuestoregular.
NohayunaformasencilladeversiestássujetoalAMT.Algunosindicadorespodríanser:
 Tenermásde3hijos
 ReclamarmuchasdeduccionessobretuAnexoA
 Ejercerincentivosdeopcionesdecompradeacciones,perosinvenderlasacciones
elmismoaño
Exencionespersonales
ElFormulario6251,queseusaparacalcularelAMT,requierequedeclaresajustespara
reflejarlasdiferenciasentrelos2sistemasparalelos.Porlotanto,esposiblequetengas
quevolverasumarlascantidadesquededujisteparafinesdelimpuestoregular,comolas
exencionespersonales.
Sugerenciassobreimpuestos:Impuestomínimoalternativo Página1de4
PrimerodebescalculartusingresosdeAMT.Sidetallas,empiezacontusingresosdespués
dedetallardeduccionesperoantesdetomartusexencionespersonales.Sinodetallas,
empiezacontusingresosbrutosajustados(AGI).Entonces,paraefectosdelAMT,no
puedesreclamartusexencionespersonales.Estasexencionesreducen$3,800porpersona
detusingresosentudeclaraciónregularde2012,menosenelcasodepersonasconaltos
ingresos.
Además,sidetallas,nopuedesreclamartantasdeduccionesparaelAMTcomoentu
declaraciónregular.Entonces,debessumarlasdenuevoatusingresos.Lasúnicas
deduccionesdetalladaspermitidasparaelAMTson:
 Gastosmédicosydentalessuperioresal10%delosAGIdelimpuestoregular
 Donacionesalacaridad
 AMTdeinteresesdeinversiónenlamedidadelAMTnetodeingresospor
inversiones
 Interesesdeviviendacalificados
 Pérdidasfortuitas
 Deduccionesmisceláneasquenoestánsujetasallímitedel2%delosAGI
Enelsistemadeimpuestosregular,puedesdeducirlamayorpartedetusintereses
hipotecarios.Estoestásujetoalimitacionessobrelabasedeltamañodelpréstamo.Para
vermásinformación,consultalasugerenciasobreimpuestosHipotecadevivienda.
Sinembargo,alosfinesdelAMT,esposiblequenopuedasdeducirlosintereses.Estose
aplicasiutilizastedinerodelahipotecaparahaceralgoquenoseacomprar,construiro
mejorarsustancialmentetuprimeraosegundavivienda.Estoteafectasisecumplenlas
siguientesdoscondiciones:
 Obtuvisteunpréstamogarantizadoporelvalorlíquidodelaviviendao
refinanciastetuhipotecaparaobtenerunpréstamosuperioraladeudaoriginal.
 Usastepartedeldineroparaotrosfines,comoparacomprarunautoopagardeudas
detarjetadecrédito.
AMT–Depreciación
ElAMTtienereglasdedepreciacióndiferentesalasdelsistemadeimpuestosregular.La
depreciaciónsuelesermásbajaenvirtuddelAMT,especialmenteparaartículospuestosen
servicioantesde1999.
DebescalcularunadepreciaciónenvirtuddelAMTporseparadoparalosartículospuestos
enservicioantesde1999silosartículoseranpara:
 Unnegocio
 Inversión
Sugerenciassobreimpuestos:Impuestomínimoalternativo Página2de4
Alhaceresto,habitualmentedistribuyesladepreciacióndurantemásañosyaunatasa
menosfavorable.
Estotambiénafectarálacantidaddegananciaopérdidadecapitalqueobtengascuando
vendaselactivodepreciado.Labasedelbienesequivalenteasucostoajustadohacia
arribaohaciaabajoenciertascantidades.Estoincluyeunajustehaciaabajopor
depreciaciónpermitidaoadmisible.
SitudepreciaciónesmenorparaefectosdelAMTqueparalosimpuestosregulares,tubase
serámayorparaelAMT.Puestoquetútienesunabasemásalta,tugananciaserámenoro
tupérdidaserámayor.Estadiferenciaenlabaseporlogeneralproduceunajusteenelaño
quevendeselbien.ElajustedisminuirálacantidaddeingresossujetaalAMT.
DebeshacerunseguimientodeladepreciaciónenvirtuddelAMTporseparado.Esto
requierecálculosadicionalesparacompletartudeclaraciónylanecesidaddellevarbien
losregistros.
PorlogeneralaúndebescalcularladepreciaciónparaefectosdelAMTparaestostiposde
bienes:
 Losbienesmueblespuestosenserviciodespuésde1998quesedeprecian
utilizandoelmétodoporsaldosdecrecientesdel200%.Habitualmentesetratade
bienesde3,5,7y10añosconformealsistemaaceleradoderecuperacióndecostos
modificado(ModifiedAcceleratedCostRecoverySystem,MACRS).Paravermás
información,consultalasinstruccionesdelFormulario6251.
 Depreciacióndebienesraícespuestosenserviciodespuésde1998quenoseestán
depreciandoparaefectosdelimpuestoregularusandoelmétodouniforme.
 Lamayoríadelosbienespuestosenserviciodespuésde1986yantesde1999.
AMT–Opcionesdecompradeaccionesdeincentivo(ISO)
Lasopcionesdecompradeaccionesdeincentivo(IncentiveStockOptions,ISO)sonun
artículodepreferencia.Amenudoesunmotivoimportanteporelquetienesquepagar
AMT.ConsultalasinstruccionesdelFormulario6251paraobtenermásinformaciónsobre
losartículosdepreferencia.
CuandoejercesunaopciónISO,peronovendeslasaccioneselmismoañoenquelohiciste,
notienesingresosnipérdidasparadeclararentudeclaraciónregular.Escomosila
transacciónnuncahubierasucedido.Sinembargo,paraefectosdelAMT,debessuponer
quesísucedióalgo.
Habitualmente,unaopciónISOtepermitecompraraccionesaunpreciomásbajoqueel
valornormalenelmercadodeunaacciónquecotizaenlabolsadevalores.Unconceptode
ingresosparaefectosdelAMTesladiferenciaentreestosdos:
 Cantidadpagadaporlasacciones,comotupreciodeejercicio
Sugerenciassobreimpuestos:Impuestomínimoalternativo Página3de4

Elvalornormalenelmercadodelasaccioneseldíaqueejercistetuopción
ExentosdeimpuestosquepaganelAMT
Losingresosdebonosmunicipalesporlogeneralnosonimponiblesparaefectosdelos
impuestosregulares.Sinembargo,sialgunosdetusbonosmunicipalessonbonosde
actividadesprivadas,podríasteneringresosimponiblesparaefectosdelAMT.Esto
solamenteseaplicaabonosdeactividadesprivadasemitidosdespuésdel7deagostode
1986.ElFormulario1099‐INTquerecibasdebemostrarcuántosdetusinteresesexentos
deimpuestosestánsujetosalAMT,sicorresponde.
ExencióndelAMT
TusingresosdelAMTtotalesytuestadocivilparaefectosdeladeclaracióndeterminanel
montodetuexención.Losmontosdeexenciónson:
 $45,000paraCasadosquepresentanunadeclaraciónconjuntaoViudo(a)quereúne
losrequisitos
 $33,750sieresSolterooJefedefamilia
 $22,500sieresCasadoquepresentaunadeclaraciónporseparado
Debeseliminarporfasesesosmontosdeexenciónaunatasade25centavosporcada$1de
ingresosdelAMTsisonmásde:
 $150,000paraCasadosquepresentanunadeclaraciónconjuntaoViudo(a)que
reúnelosrequisitos
 $112,500sieresSolterooJefedefamilia
 $75,000sieresCasadoquepresentaunadeclaraciónporseparado
TendrásingresossujetosalAMTdespuésderestarelmontodeexencióndelosingresos
delAMT.LatasadelAMTesfijadel26%paraingresosdehasta$87,500($175,000para
Casadosquepresentanunadeclaraciónconjunta).Losingresossuperioresaesosmontos
paganimpuestosaunatasadel28%.Losingresosquepaganimpuestosaunatasamásbaja
(comolasgananciasdecapitalalargoplazoolosdividendoscalificados)aunasíestán
sujetosaesastasas,noalatasadelAMT.
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