Gestión Estratégica de Costos

Escuela de Gestión y Negocios
Gestión Estratégica de
Costos en los Negocios
“Si no podemos medirlo. Nunca podemos controlar.
Si no podemos medir ni controlar, nunca podremos gestionar los costos”
Expositor: Carlos Casallo Chávarry
Gerente de Administración y Finanzas - CFO
Soluciones Constructivas VOLCAN
www.volcanperu.com
Brief Carlos Casallo
 Actualmente ocupa el cargo de Gerente de Administración y Finanzas de Soluciones
Constructivas VOLCAN del grupo Matte.
 Director-Gerente en Business Consulting Value - BUCOVA.
 Ocupó los cargos de Líder de Administración y Finanzas, y Líder de Proyecto SAP en
SSK Montajes e Instalaciones una empresa de Sigdo Koppers.
 Ocupó los cargos de Gerente de Administración y Finanzas, Gerente de Recursos
Humanos, Gerente de Sistemas y Gerente de Control de Gestión en Farmindustria y
Corporación Drokasa.
 Ingeniero Industrial con 20 años de experiencia profesional, cuento con estudios de
postgrado en el Programa de Alta Gerencia realizado en INCAE Business School en
Costa Rica, con Maestría de Administración de Negocios en The School of Business
of California State University-Fullerton y San Ignacio de Loyola; y con postgrado en
Valorización y Creación de Valor en la Universidad Diego Portales en Santiago de
Chile.
 Obtuvo un premio en concurso internacional latinoamericano organizado por ESIC
Business & Marketing School en Montpellier Francia
 Actual Docente en la Escuela de Gestión y Negocios CIBERTEC y Docente de
Finanzas en la Escuela de Postgrado UPC.
Objetivos
 Entender la importancia de
implementar un modelo de costos adhoc.
 Conocer las diferentes herramientas de
gestión de costos para agregar valor a
nuestras decisiones.
 Evaluar los costos antes de tomar una
decisión en el ámbito de la vida
profesional.
Contenido
CONTENIDO
1.- Preliminar
2.- ¿ Porqué gestionamos los costos?
3.- Los controles de los costos
4.- Inconvenientes en la gestión de Costos
5.- El Target Cost
6.- El Tablero de Control
En nuestra vida cotidiana, nosotros estamos siempre expuestos a continuas decisiones,
evaluando desde situaciones puntuales hasta complejas que involucran mas variables
para tomar una decisión que nos genere mayor valor económico acompañado de un
nivel de satisfacción.
Gestionando los Costos
1
Preliminar
Antes de iniciar la gestión de costos, lo mas
relevante es establecer un modelo ad-hoc
para la determinación de costos que nos
garantice la confiabilidad en la valorización del
costo de un producto.
Para ello, es necesario conocer el proceso
productivo o de servicios de una empresa y
por otro lado, conocer cuales son los factores
mas relevantes de los elementos de costos que
involucran enfatizar una adecuada asignación:
Activity Based Cost –Costos ABC
Gestionando los Costos
1
Preliminar
Una vez que tengamos una adecuada
metodología de cálculo de los costos de los
productos, podremos establecer controles e
iniciar la gestión de los mismos, apoyados por
herramientas que nos permiten establecer
planes de acción o cambiar de estrategias con la
finalidad de hacer sostenible el crecimiento de
valor en la empresa.
¿ Porqué gestionamos los costos?
2
¿ Porqué gestionamos?
 Maximizar los resultados de la empresa
 Control permanente de nuestros costos
 Mejorar nuestra posición en el mercado con
nuevos lanzamientos de productos.
¿ Porqué gestionamos los costos?
2
¿ Porqué gestionamos?
 Maximizar los resultados de la empresa
 Control permanente de nuestros costos
 Mejorar nuestra posición en el mercado con
nuevos lanzamientos de productos.
 Descontinuar productos o líneas de producto
 Decidir Producir o tercerizar
 Reempacar o no
¿ Porqué gestionamos los costos?
2
¿ Porqué gestionamos?
 Maximizar los resultados de la empresa
 Control permanente de nuestros costos
 Mejorar nuestra posición en el mercado con
nuevos lanzamientos de productos.
 Descontinuar productos o líneas de producto
 Decidir Producir o tercerizar
 Reempacar o no
 Tomar un pedido por única vez
 Plantear precios sugeridos para maquilar
 Eliminar clientes no rentables.
 Cultura de optimización de costos
......
¿ Porqué gestionamos los costos?
2
¿ Porqué gestionamos?
 Maximizar los resultados de la empresa
 Control permanente de nuestros costos
 Mejorar nuestra posición en el mercado con
nuevos lanzamientos de productos.
 Descontinuar productos o líneas de producto
 Decidir Producir o tercerizar
 Reempacar o no
 Tomar un pedido por única vez
 Plantear precios sugeridos para maquilar
 Eliminar clientes no rentables.
 Cultura de optimización de costos
......
¿Qué controles nos permiten tener una
Gestión de Costos?
3. El Control de Costos en una empresa industrial farmacéutica
Control de Costos
Control de Precios
de Compra
Control del Costo de
una Orden de
Producción
Detalle
Controlamos: Los precios de las compras de materiales.
Indicador BSC: % REDUCCIÓN DE PRECIOS.
Controlamos: El costo de la orden con respecto al teórico
determinando la variación porcentual. Para garantizar el costeo
total por Orden de Producción contamos con el reporte de Saldo
de Liquidaciones de Ops.
Indicador BSC: VARIACIÓN DE COSTOS Ops.
¿Qué controles nos permiten tener una
Gestión de Costos?
3. El Control de Costos en una empresa industrial farmacéutica
Control de Costos
Control de Precios
de Compra
Detalle
Controlamos: Los precios de las compras de materiales.
Indicador BSC: % REDUCCIÓN DE PRECIOS.
Control del Costo de
una Orden de
Producción
Controlamos: El costo de la orden con respecto al teórico
determinando la variación porcentual. Para garantizar el costeo
total por Orden de Producción contamos con el reporte de Saldo
de Liquidaciones de Ops.
Indicador BSC: VARIACIÓN DE COSTOS Ops.
Control de
Absorción de
Gastos Indirectos
Controlamos: Los Gastos de Fabricación aplicados a las Ordenes
de Producción no difieran en forma excesiva a los gastos reales.
Indicador BSC: ABSORCIÓN
Control de Margen a
nivel de producto
Controlamos: Los productos del mes que se encuentran con
margen bajo son reportados a Contabilidad y Marketing para la
gestión respectiva.
Indicador BSC: CIERRE DE COSTOS
¿Qué controles nos permiten tener una
Gestión de Costos?
3. El Control de Costos en una empresa industrial farmacéutica
Control de Costos
Control de Precios
de Compra
Detalle
Controlamos: Los precios de las compras de materiales.
Indicador BSC: % REDUCCIÓN DE PRECIOS.
Control del Costo de
una Orden de
Producción
Controlamos: El costo de la orden con respecto al teórico
determinando la variación porcentual. Para garantizar el costeo
total por Orden de Producción contamos con el reporte de Saldo
de Liquidaciones de Ops.
Indicador BSC: VARIACIÓN DE COSTOS Ops.
Control de
Absorción de
Gastos Indirectos
Controlamos: Los Gastos de Fabricación aplicados a las Ordenes
de Producción no difieran en forma excesiva a los gastos reales.
Indicador BSC: ABSORCIÓN
Control de Margen a
nivel de producto
Controlamos: Los productos del mes que se encuentran con
margen bajo son reportados a Contabilidad y Marketing para la
gestión respectiva.
Indicador BSC: CIERRE DE COSTOS
¿ Cuáles son los inconvenientes en la
Gestión de Costos?
4
Inconvenientes en la Gestión
 Desconocimiento de herramientas para
evaluar los costos
 Poco énfasis en conocer el proceso
productivo detallado
¿ Cuáles son los inconvenientes en la
Gestión de Costos?
4
Inconvenientes en la Gestión
 Desconocimiento de herramientas para
evaluar los costos
 Poco énfasis en conocer el proceso
productivo detallado
 Selección inadecuada de variables para
tomar decisiones
 No hay sincronización de costos aplicados
con la contabilidad
¿ Cuáles son los inconvenientes en la
Gestión de Costos?
4
Inconvenientes en la Gestión
 Desconocimiento de herramientas para
evaluar los costos
 Poco énfasis en conocer el proceso
productivo detallado
 Selección inadecuada de variables para
tomar decisiones
 No hay sincronización de costos aplicados
con la contabilidad
 Escaso “walking management” para mirar
desde otra perspectiva
 Bajo nivel de difusión de cultura de ahorro u
optimización empresarial
¿ Cuáles son los inconvenientes en la
Gestión de Costos?
4
Inconvenientes en la Gestión
 Poco énfasis en conocer el proceso
productivo detallado
 Selección inadecuada de variables para
tomar decisiones
 No hay sincronización de costos aplicados
con la contabilidad
 Escaso “walking management” para mirar
desde otra perspectiva
 Bajo nivel de difusión de cultura de ahorro u
optimización empresarial
 No cuenta con un sistema integrado de
información
 No cuenta con data mining para explorar
oportunidades de crear valor
……
Target Cost o Costo Meta
5
Target Cost o Costo Meta
Dentro del ámbito de las plantas industriales
y con el sostenible crecimiento orgánico de
una empresa originado por el lanzamiento
de nuevos productos, a través de nuevas
líneas de producción, extensiones o
relanzamientos de productos, debemos
tomar decisiones y para ello lo realizamos
soportado por un equipo multidisciplinario en
el que la herramienta de Target Cost nos
apoya en tomar la decisión para dar luz
verde al proyecto o explorar nuevas
alternativas en diseñar el producto.
Target Cost o Costo Meta
5
El costeo de nuevos productos es muy
relevante en una empresa por ejemplo
farmacéutica que tiene como uno de los
pilares de crecimiento orgánico el
lanzamiento de moléculas o marcas de
productos al mercado. En la práctica, por
ejemplo el Excel, tiene una función
denominada Buscar Objetivo que nos
permite a través de una plantilla de cálculo
de costeo determinar el costo objetivo de un
material o componente de costo relevante.
Target Cost o Costo Meta
Tablero de Control
6
Tablero de Control
Cuando tenemos una planta industrial, podemos
gestionar los costos desde varias aristas:
• del performance de las compras
• la variación de los costos de las órdenes de
producción o subcontrataciones
• la velocidad de los procesos
• la optimización presupuestal
• entre otros
Una de las herramientas que permite Controlar y Gestionar los Costos en forma visual e
interactiva dentro de una empresa es el Tablero de Control o Balanced Scorecard, y
no solamente involucramos las variables financieras, sino variables de otras
perspectivas como servicio al cliente, gestión humana y procesos internos.
Tablero de Control
6
Tablero de Control
Uno de los controles típicos en los costos son las
Variaciones de los Costos de Órdenes de
Producción (OPs), por ejemplo:
A lo mas el 3% de las Órdenes de Producción no
deben exceder a un 5% del costo estándar.
Y si aun así queremos apreciar mas detalle, podemos desplegar específicamente
cuales órdenes de producción han resultado estar por encima del 5% respecto al
costo estimado. Lo importante, revisar los planes de acción para que estas situaciones
no se vuelvan a repetir en el futuro.
Orden de
Producción
Producto
100034570 Dencorub 12gr
Cantidad
10,000
Cto Unit Cto Unit Variación
Real
Estimado Costo %
5.00
5.48
Plan de Acción
Revisar la confiablidad del tubo de
9.50% aluminio, generó reproceso
El PMC en Nuestra Estrategia
(Programa de Mejora Continua)
APRENDIZAJE
Lograr un clima
organizacional favorable
Ejercer liderazgo
en los Equipos
Fomentar una cultura de
ahorro en el personal
Enfoque de
Procesos
Creatividad e
Innovación
El PMC en Nuestra Estrategia
MAPA ESTRATÉGICO
PROCESOS
INTERNOS
APRENDIZAJE
Optimización de
procesos nuevos y
existentes
Lograr un clima
organizacional favorable
Ejercer liderazgo
en los Equipos
Fomentar una cultura de
ahorro en el personal
Enfoque de
Procesos
Creatividad e
Innovación
El PMC en Nuestra Estrategia
MAPA ESTRATÉGICO
CLIENTE
Mejor costo, calidad
y tiempo
PROCESOS
INTERNOS
Optimización de
procesos nuevos y
existentes
APRENDIZAJE
Lograr un clima
organizacional favorable
Ejercer liderazgo
en los Equipos
Fomentar una cultura de
ahorro en el personal
Enfoque de
Procesos
Creatividad e
Innovación
El PMC en Nuestra Estrategia
MAPA ESTRATÉGICO
FINANCIERA
Incrementar Utilidad
y Reducir Inventarios
CLIENTE
Mejor costo, calidad
y tiempo
PROCESOS
INTERNOS
Optimización de
procesos nuevos y
existentes
APRENDIZAJE
Lograr un clima
organizacional favorable
Ejercer liderazgo
en los Equipos
Fomentar una cultura de
ahorro en el personal
Enfoque de
Procesos
Creatividad e
Innovación
RESUMEN
Modelo ad-hoc de
Costeo
Controlar y
gestionar los costos
Herramientas de
control
• Conocer en detalle el
proceso productivo
• Identificar los
elementos relevantes
de costos
• Implementar sistema
de costeo ABC
• Establecer indicadores
de control de gestión
• Revisar las
desviaciones y planes
de acción
• Establecer objetivos
soportados por un
sistema de evaluación
de desempeño
• El Target Cost o costo
objetivo muy utilizado
en el lanzamiento de
nuevos productos.
• El Balanced Scorecard
utilizado para el
control estratégico y
operativo.
• Business Intelligent
para responder a
inquietudes de minería
de datos.
RESUMEN
Modelo ad-hoc de
Costeo
Controlar y
gestionar los costos
Herramientas de
control
• Conocer en detalle el
• Establecer indicadores
• El Target Cost o costo
Una
de
las
herramientas
que
permiten
simular
proceso productivo
de control de gestión
objetivo muy utilizado
escenarios en •elRevisar
cual podemos
tomar decisiones
en el lanzamiento de
• Identificar los
las
nuevos productos.
elementos relevantes
desviaciones
y planes
empresariales
son los Simuladores
de
de costos
de acción
• El Balanced Scorecard
utilizado para el
Negocios que
nos permiten
• Implementar sistema
• Establecer
objetivosponer a prueba
control estratégico y
de costeo ABC
por un
nuestra creaciónsoportados
de
valor
y
los
Data
Mining
que
operativo.
sistema de evaluación
permite generar
oportunidades de negocio.
de desempeño
• Business Intelligent
para responder a
inquietudes de minería
de datos.
Muchas gracias
Carlos Casallo Chávarry
Chief Financial Officer – VOLCAN
Manager – Business Consulting Value
Lima – Perú
[email protected]
[email protected]
[email protected]
51-988339947
51-983511670