IV Clasificación de componentes de terrenos y edificios en un arrendamiento financiero (Parte final) Área Contabilidad (NIIF) y Costos Ficha Técnica 18 Servicios y otros contratados por ant. Autor: Dr. Pascual Ayala Zavala Título:Clasificación de componentes de terrenos y edificios en un arrendamiento financiero (Parte final) 1,019,939.53 45 Obligaciones finan. 169,929.92 1,113,985.05 169,929.92 1,113,985.04 339,859.84 2,227,970.09 6,686,270.71 Fuente: Actualidad Empresarial Nº 270 - Primera Quincena de Enero 2013 Año 2 1,019,939.53 ———————————— 1 ———————————— 45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 452 Contratos de arrendamiento financiero 6,686,270.71 DEBEHABER 39 Depreciacion, amort. y agotamiento acum. 1,113,985.04 250,000.00 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO1,113,985.04 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras Para cancelar la cuota del 2.° año, del arrendamiento financiero, que incluye los intereses e impuestos. Principal419,764.62 Intereses524,290.50 IGV 169,929.92 Monto a contab. 1,113,985.04 250,000.00 500,000.00 Año 3 67 GASTOS FINANCIEROS 673 Intereses por préstamos y otras obligac. 524,290.50 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTAC. Y APORTES AL SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 Impuesto general a las ventas DEBEHABER ———————————— 1 ———————————— ———————————— 2 ———————————— 169,929.92 45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 452 Contratos de arrendamiento financiero 1,113,985.04 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras Para cancelar la cuota del 3.er año, del arrendamiento financiero, que incluye los intereses e impuestos. Principal501,878.20 Intereses442,176.92 IGV 169,929.92 Monto a contab. 1,113,985.04 37 ACTIVO DIFERIDO 524,290.50 373 Intereses diferidos 18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO 169,929.92 189 Otros gastos contratados por anticipado Por los intereses y tributos devengados en el segundo periodo. ———————————— 2 ———————————— ———————————— 3 ———————————— 67 GASTOS FINANCIEROS 673 Intereses por préstamos y otras obligac. 68 VALUAC. Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVIS. 250,000.00 681 Depreciación 39 DEPRECIACIóN, AMORTIZAC. Y AGOT. ACUM. 250,000.00 391 Depreciación acumulada Por el registro del valor del terreno de las depreciaciones del ejercicio 2, determinado de la siguiente manera: 10 % de 2,500,000 = S/.250,000 1,113,985.04 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTAC. Y APORTES AL SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 Impuesto general a las ventas 442,176.92 169,929.92 37 ACTIVO DIFERIDO442,176.92 373 Intereses diferidos 18 SERVICIOS Y OTROS CONTRAT. POR ANTICIP. 169,929.92 189 Otros gastos contratados por anticipado Por los intereses y tributos devengados en el tercer periodo. Mayorizando ———————————— 3 ———————————— 32 Activos adquiridos en arrend. financiero 3,450,000.00 37 Activo diferido 2,216,331.18 592,969.28 524,290.50 3,450,000.00 N° 270 2,216,331.18 Primera Quincena - Enero 2013 1,117,259.78 68 VALUAC. Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVIS. 250,000.00 681 Depreciación 39 DEPRECIACIóN, AMORTIZ. Y AGOT. ACUM.250,000.00 391 Depreciación acumulada Por el registro del valor del terreno de las depreciaciones del ejercicio 3, determinado de la siguiente manera: 10 % de 2,500,000 = S/.250,000 Actualidad Empresarial IV-11 IV Aplicación Práctica DEBEHABER ———————————— 4 ———————————— 94 GASTOS DE ADMINISTRACIóN 941 Gastos de administración 250,000.00 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 250,000.00 791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos Por el destino de las depreciaciones del año 3. DEBEHABER ———————————— 3 ———————————— 68 VALUAC. Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVIS. 250,000.00 681 Depreciación 39 DEPRECIACIóN, AMORTIZ.Y AGOT. ACUM. 391 Depreciación acumulada Por el registro del valor del terreno de las depreciaciones del ejercicio 4, determinado de la siguiente manera: 250,000.00 10 % de 2,500,000 = S/.250,000 Mayorizando: 32 Activos adquiridos en arrend. financiero 37 Activo diferido 3,450,000.00 2,216,331.18 592,969.28 524,290.50 442,176.92 3,450,000.00 2,216,331.18 18 Servicios y otros contratados por ant. 1,019,939.53 1,019,939.53 DEBEHABER ———————————— 4 ———————————— 1,113,985.05 169,929.92 1,113,985.04 169,929.92 1,113,985.04 509,789.76 3,341,955.13 250,000.00 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 250,000.00 791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos Por el destino de las depreciaciones del año 4. 1,559,436.70 45 Obligaciones finan. 169,929.92 94 GASTOS DE ADMINISTRACIóN 941 Gastos de administración 6,686,270.71 Mayorizando: 32 Activos adquiridos en arrend. financiero 37 Activo diferido 3,450,000.00 2,216,331.18 592,969.28 524,290.50 442,176.92 6,686,270.71 344,000.42 3,450,000.00 39 Depreciacion, amort. y agotamiento acum. 250,000.00 18 Servicios y otros contratados por ant. 250,000.00 250,000.00 0.00 1,019,939.53 750,000.00 Año 4 1,019,939.53 ———————————— 1 ———————————— 45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 452 Contratos de arrendamiento financiero 2,216,331.18 45 Obligaciones finan. 169,929.92 1,113,985.05 169,929.92 1,113,985.04 169,929.92 1,113,985.04 169,929.92 1,113,985.04 679,719.68 4,455,940.17 1,113,985.04 39 Depreciacion, amort. y agotamiento acum. 250,000.00 250,000.00 250,000.00 0.00 1,000,000.00 Año 5 ———————————— 2 ———————————— ———————————— 1 ———————————— 67 GASTOS FINANCIEROS 344,000.42 673 Intereses por préstamos y otras obligaciones 169,929.92 37 ACTIVO DIFERIDO 344,000.42 373 Intereses diferidos 18 SERVIC. Y OTROS CONTRAT. POR ANTICIPADO 169,929.92 189 Otros gastos contratados por anticipado Por los intereses y tributos devengados en el cuarto periodo. Instituto Pacífico 6,686,270.71 250,000.00 Principal600,054.70 Intereses344,000.42 IGV 169,929.92 Monto a contab. 1,113,985.04 IV-12 6,686,270.71 DEBEHABER 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO1,113,985.04 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras Para cancelar la cuota del 4.° año, del arrendamiento financiero, que incluye los intereses e impuestos. 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTAC. Y APORTES AL SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 Impuesto general a las ventas 1,903,437.12 45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 452 Contratos de arrendamiento financiero DEBEHABER 1,113,985.04 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO1,113,985.04 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras Para cancelar la cuota del 5.° año, del arrendamiento financiero, que incluye los intereses e impuestos. Principal717,436.30 Intereses226,618.82 IGV 169,929.92 Monto a contab. 1,113,985.04 N° 270 Primera Quincena - Enero 2013 Área Contabilidad (NIIF) y Costos DEBEHABER ———————————— 2 ———————————— 67 GASTOS FINANCIEROS 226,618.82 673 Intereses por préstamos y otras obligaciones 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTAC. Y APORTES AL SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 Impuesto general a las ventas 169,929.92 37 ACTIVO DIFERIDO 226,618.82 373 Intereses diferidos 18 SERVIC. Y OTROS CONTRAT. POR ANTICIPADO 169,929.92 189 Otros gastos contratados por anticipado Por los intereses y tributos devengados en el quinto periodo. DEBEHABER ———————————— 3 ———————————— 68 VALUACIóN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 681 Depreciación 250,000.00 39 DEPRECIACIóN, AMORTIZ. Y AGOT. ACUM.250,000.00 391 Depreciación acumulada Por el registro del valor del terreno de las depreciaciones del ejercicio 5, determinado de la siguiente manera: 10 % de 2,500,000 = S/.250,000 DEBEHABER ———————————— 4 ———————————— 94 GASTOS DE ADMINISTRACIóN 941 Gastos de administración 250,000.00 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS250,000.00 791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos Por el destino de las depreciaciones del año 5. Mayorizando: 37 Activo diferido 3,450,000.00 2,216,331.18 3,450,000.00 2,216,331.18 18 Servicios y otros contratados por ant. 1,019,939.53 Año 6 ———————————— 1 ———————————— 45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 452 Contratos de arrendamiento financiero 592,969.28 524,290.50 442,176.92 344,000.42 226,618.82 2,130,055.94 45 Obligaciones finan. 169,929.92 1,113,985.05 169,929.92 1,113,985.04 169,929.92 1,113,985.04 169,929.92 1,113,985.04 169,929.92 1,113,985.04 849,649.60 5,569,925.21 39 Depreciación, amort. y agotamiento acum. 250,000.00 250,000.00 1,116,345.04 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO1,116,345.04 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras Para cancelar la cuota del 6.° año, del arrendamiento financiero, que incluye los intereses e impuestos. Principal859,779.88 Intereses86,275.24 IGV 170,289.92 Monto a contab. 1,116,345.04 ———————————— 2 ———————————— 67 GASTOS FINANCIEROS 86,275.24 673 Intereses por préstamos y otras obligaciones 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTAC. Y APORTES AL SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 Impuesto general a las ventas 170,289.92 37 ACTIVO DIFERIDO86,275.24 373 Intereses diferidos 18 SERVICIOS Y OTROS CONTRAT. POR ANTICIP. 189 Otros gastos contratados por anticipado Por los intereses y tributos devengados en el sexto periodo. 170,289.92 ———————————— 3 ———————————— 68 VALUAC. Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVIS.250,000.00 681 Depreciación 39 DEPRECIACIóN, AMORTIZ. Y AGOT. ACUM. 250,000.00 391 Depreciación acumulada Por el registro del valor del terreno de las depreciaciones del ejercicio 6, determinado de la siguiente manera: 6,686,270.71 6,686,270.71 ———————————— 4 ———————————— 94 GASTOS DE ADMINISTRACIóN 941 Gastos de administración Mayorizando: 32 Activos adquiridos en arrend. financiero 2,216,331.18 3,450,000.00 2,216,331.18 18 Servicios y otros contratados por ant. 1,019,939.52 250,000.00 1,250,000.00 Primera Quincena - Enero 2013 37 Activo diferido 3,450,000.00 250,000.00 0.00 250,000.00 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 250,000.00 791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos Por el destino de las depreciaciones del año 6. 250,000.00 N° 270 DEBEHABER 10 % de 2,500,000 = S/.250,000 32 Activos adquiridos en arrend. financiero 1,019,939.53 IV 1,019,939.52 169,929.92 169,929.92 169,929.92 169,929.92 169,929.92 170,289.92 1,019,939.52 592,969.28 524,290.50 442,176.92 344,000.42 226,618.82 86,275.24 2,216,331.18 45 Obligaciones finan. 1,113,985.05 1,113,985.50 1,113,985.04 1,113,985.04 1,113,985.04 1,116,345.04 6,686,270.71 6,686,270.71 6,686,270.71 Actualidad Empresarial IV-13 IV Aplicación Práctica 0.00 94 GASTOS DE ADMINISTRACIóN 941 Gastos de administración 250,000.00 250,000.00 250,000.00 250,000.00 250,000.00 250,000.00 1,500,000.00 ———————————— 1 ———————————— 250,000.00 79 CARGAS IMPUT. A CTAS. DE COSTOS Y GTOS. 250,000.00 791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos Por el destino de las depreciaciones del año 8. Una vez cancelada la operación de arrendamiento financiero, se procede a regularizar la cuenta 32. 33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 333 Maquinarias y equipos de explotación DEBEHABER ———————————— 2 ———————————— 39 Depreciacion, amort. y agotamiento acum. DEBEHABER 3,450,000.00 32 ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO 3,450,000.00 322 Inmuebles, maquinaria y equipo Para trasladar el saldo de la cta. 32 a la cta.33 una vez cancelada la operación de arrendamiento financiero. Año 9 Asientos contables El noveno año debemos realizar la depreciación. DEBEHABER ———————————— 1 ———————————— 68 VALUAC. Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVIS. 250,000.00 681 Depreciación 39 DEPRECIACIóN, AMORTIZ. Y AGOT. ACUM.250,000.00 391 Depreciación acumulada Por el registro del valor del terreno de las depreciaciones del ejercicio 9, determinado de la siguiente manera: 10 % de 2,500,000 = S/.250,000 ———————————— 2 ———————————— Mayorizando: 94 GASTOS DE ADMINISTRACIóN 941 Gastos de administración 32 Activos adquiridos en arrend. financiero 3,450,000.00 3,450,000.00 3,450,000.00 3,450,000.00 79 CARGAS IMPUT. A CTAS. DE COSTOS Y GTOS. 250,000.00 791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos Por el destino de las depreciaciones del año 9. Año 7 Asientos contables El sétimo año debemos realizar la depreciación. ———————————— 1 ———————————— DEBEHABER 68 VALUAC. Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVIS. 250,000.00 681 Depreciación 39 DEPRECIACIóN, AMORTIZ. Y AGOT ACUM. 250,000.00 391 Depreciación acumulada Por el registro del valor del terreno de las depreciaciones del ejercicio 7, determinado de la siguiente manera: DEBEHABER 94 GASTOS DE ADMINISTRACIóN 250,000.00 941 Gastos de administración 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 250,000.00 791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos Por el destino de las depreciaciones del año 7. Año 8 Asientos contables El octavo año debemos realizar la depreciación. ———————————— 1 ———————————— DEBEHABER 68 VALUAC. Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVIS. 250,000.00 681 Depreciación 39 DEPRECIACIóN, AMORTIZ. Y AGOT. ACUM. 250,000.00 391 Depreciación acumulada Por el registro del valor del terreno de las depreciaciones del ejercicio 8, determinado de la siguiente manera: 10 % de 2,500,000 = S/.250,000 IV-14 Instituto Pacífico Año 10 Asientos contables El décimo año debemos realizar la depreciación. ———————————— 1 ———————————— DEBEHABER 68 VALUAC. Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVIS. 250,000.00 681 Depreciación 39 DEPRECIACIóN, AMORTIZ. Y AGOT. ACUM. 250,000.00 391 Depreciación acumulada Por el registro del valor del terreno de las depreciaciones del ejercicio 10, determinado de la siguiente manera: 10 % de 2,500,000 = S/.250,000 ———————————— 2 ———————————— 10 % de 2,500,000 = S/.250,000 ———————————— 2 ———————————— 250,000.00 94 GASTOS DE ADMINISTRACIóN 250,000.00 941 Gastos de administración 79 CARGAS IMPUT. A CTAS. DE COSTOS Y GTOS. 250,000.00 791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos Por el destino de las depreciaciones del año 10. Mayorizando: 39 Depreciación, amort. y agotamiento acum. 250,000.00 250,000.00 250,000.00 250,000.00 250,000.00 250,000.00 250,000.00 250,000.00 250,000.00 250,000.00 0.00 2,500,000.00 Saldo 2,500,000.00 N° 270 Primera Quincena - Enero 2013