Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de

IMPUESTO SOBRE EL INCREMENTO
DE VALOR DE LOS TERRENOS
DE NATURALEZA URBANA
ORDENANZA Nº 1.5
IMPUESTO SOBRE EL INCREMENTO DEL VALOR
DE LOS TERRENOS DE NATURALEZA URBANA
ORDENANZA Nº 1.5
Artículo 1. Fundamento y naturaleza
Este Ayuntamiento, en uso de las facultades concedidas por los artículos 133.2 y 142 de la
Constitución y por el artículo 106 de la Ley 7/85, de 2 de abril, de Bases de Régimen Local, y de
conformidad con lo dispuesto en los arts. 15 a 19 ambos inclusive, y 59.2 del Real Decreto Legislativo
2/2004, de 5 marzo, por el que se aprueba el Texto Refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas
Locales, establece el Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana
que se regirá por la presente Ordenanza Fiscal, cuyas normas atienden a lo prevenido en los artículos
104 a 110, ambos inclusive, del citado Texto Refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas
Locales.
Artículo 2. Hecho imponible
1. Constituye el hecho imponible del impuesto el incremento de valor que experimenten los
terrenos de naturaleza urbana y que se ponga de manifiesto a consecuencia de la transmisión de
su propiedad por cualquier título o de la constitución o transmisión de cualquier derecho real de
goce, limitativo del dominio, sobre los referidos terrenos.
2. El título a que se refiere el apartado anterior será todo hecho, acto o contrato, cualquiera que sea
su forma, que origine un cambio del sujeto titular de las facultades dominicales de disposición o
aprovechamiento sobre un terreno, tenga lugar por ministerio de la Ley, por actos mortis-causa o
inter-vivos, a título oneroso o gratuito. Entre otros, podrá consistir en:
a)
b)
c)
d)
e)
Transmisión “mortis causa” de bienes o derechos.
Declaración formal de herederos “ab intestato”.
Negocio jurídico “ínter vivo”, de carácter oneroso o gratuito.
Enajenación en subasta pública.
Expropiación forzosa.
3. Está sujeto al Impuesto el incremento de valor que experimenten los terrenos que deban tener la
consideración de urbanos, a efectos de dicho Impuesto sobre Bienes Inmuebles, con
independencia de que estén o no contemplados como tales en el Catastro o en el Padrón de
aquél.
4. A los efectos de lo dispuesto en el apartado anterior, tendrán la consideración de terrenos de
naturaleza urbana: el suelo urbano, el susceptible de urbanización, el urbanizable programado o
urbanizable no programado desde el momento en que se apruebe un Programa de Actuación
Urbanística; los terrenos que dispongan de vías pavimentadas o encintado de aceras y cuenten
además con alcantarillado, suministro de agua, suministro de energía eléctrica y alumbrado
público; y los ocupados por construcciones de naturaleza urbana. Se equipararán a terrenos
urbanizables programados, aquellos que estén calificados de reserva urbana en los programas de
actuación o en los planes parciales que contengan los Planes Generales aprobados conforme a la
Ley del Suelo.
5. Asimismo, está sujeto al Impuesto el incremento de valor que experimenten los terrenos
integrados en los bienes inmuebles clasificados como de características especiales a efectos del
Impuesto sobre Bienes Inmuebles.
Órgano de Gestión Tributaria - Ayuntamiento de Getafe - 2014
120
IMPUESTO SOBRE EL INCREMENTO DEL VALOR
DE LOS TERRENOS DE NATURALEZA URBANA
ORDENANZA Nº 1.5
Artículo 3. Supuestos de no sujeción
1.
No está sujeto al impuesto el incremento de valor que experimenten los terrenos que tengan la
consideración de rústicos a efectos del Impuesto sobre Bienes Inmuebles, con independencia de
que estén o no contemplados como tales en el Catastro o en el padrón de aquel
2. No se producirá la sujeción al impuesto en los supuestos de aportaciones de bienes y derechos
realizadas por los cónyuges a la sociedad conyugal, adjudicaciones que a su favor y en pago de
ellas se verifiquen y transmisiones que se hagan a los cónyuges en pago de sus haberes comunes.
Sí estará sujeta al impuesto, sin embargo, la transmisión onerosa de un terreno propiedad de la
sociedad legal de gananciales así como la adquisición gratuita de un terreno a favor de la
sociedad legal de gananciales.
3. Tampoco se producirá la sujeción al impuesto en los supuestos de transmisiones de bienes
inmuebles entre cónyuges o a favor de los hijos, como consecuencia del cumplimiento de
sentencias en los casos de nulidad, separación o divorcio matrimonial, sea cual sea el régimen
económico matrimonial.
Artículo 4. Exenciones.
1. Están exentos de este impuesto los incrementos de valor que se manifiesten como consecuencia
de los siguientes actos:
a) La constitución y transmisión de cualesquiera derechos de servidumbre.
b) Las transmisiones de bienes que se encuentren dentro del perímetro delimitado como
Conjunto Histórico-Artístico, o hayan sido declarados individualmente de interés cultural,
según lo establecido en la Ley 16/1985, de 25 de junio, del Patrimonio Histórico Español
cuando sus propietarios o titulares de derechos reales acrediten que han realizado a su cargo
obras de conservación mejora o rehabilitación en dichos inmuebles.
Para que proceda aplicar la exención prevista en el apartado b) de este punto, será preciso
que concurran las siguientes condiciones:
-
-
Que el importe de las obras de conservación y/o rehabilitación ejecutadas en los últimos
cinco años sea superior al 50 % del valor catastral del inmueble, en el momento del
devengo del impuesto.
Que dichas obras de rehabilitación hayan sido financiadas por el sujeto pasivo, o sus
ascendientes de primer grado.
Para el reconocimiento de la presente exención, el sujeto pasivo deberá presentar junto con
la declaración tributaria, y el título oficial expedido por el Registro General que identifique los
bienes declarados de Interés Cultural, los justificantes o facturas de las obras realizadas que
deberán permitir la identificación de la persona que las ha financiado.
2. Asimismo, estarán exentos de este impuesto los correspondientes incrementos de valor cuando
la obligación de satisfacer aquél recaiga sobre las siguientes personas o entidades:
Órgano de Gestión Tributaria - Ayuntamiento de Getafe - 2014
121
IMPUESTO SOBRE EL INCREMENTO DEL VALOR
DE LOS TERRENOS DE NATURALEZA URBANA
ORDENANZA Nº 1.5
a) El Estado, la Comunidad Autónoma de Madrid, así como los Organismos autónomos del
Estado y las entidades de derecho público de análogo carácter de la Comunidad Autónoma
de Madrid.
b) El Municipio de Getafe y demás entidades locales integradas o en las que se integre dicho
municipio, así como sus respectivas entidades de derecho público de análogo carácter a los
Organismos autónomos del Estado.
c) Las instituciones que tengan la calificación de benéficas o de benéfico-docentes.
d) Las Entidades gestoras de la Seguridad Social y las Mutualidades de Previsión Social
reguladas en la Ley 30/1995 de 8 de noviembre, de Ordenación y Supervisión de los Seguros
Privados.
e) Los titulares de concesiones administrativas revertibles respecto a los terrenos afectos a las
mismas.
f)
La Cruz Roja Española.
g) Las personas o entidades a cuyo favor se haya reconocido la exención en tratados o
convenios internacionales.
h) Las entidades sin fines lucrativos y aquellas otras entidades recogidas en la Ley 49/2002, de
23 de diciembre, en los supuestos y con los requisitos que la citada ley y el Reglamento para
la aplicación del régimen fiscal de las mencionadas entidades aprobado por Real Decreto
1270/2003, de 10 de octubre, establecen.
En el supuesto de transmisiones de terrenos o de constitución o transmisión de derechos reales
de goce limitativos del dominio sobre los mismos, efectuadas a título oneroso por una entidad
sin fines lucrativos, la exención en el referido impuesto estará condicionada a que tales terrenos
cumplan los requisitos establecidos para aplicar la exención en el Impuesto sobre Bienes
Inmuebles
Con respecto a aquellas entidades, a que se refiere el presente apartado, que tengan la
obligación de efectuar la comunicación del ejercicio de la opción del régimen fiscal especial
previsto en el título II de la citada Ley 49/2002, de 23 de diciembre, para poder disfrutar de la
exención, deberán dirigir la mencionada comunicación a este Ayuntamiento, en el
correspondiente plazo en que existe la obligación de practicar la autoliquidación, o en su caso,
presentar declaración.
La aplicación de dicha exención estará condicionada al cumplimiento de los requisitos y
supuestos de hecho relativos al mismo, que deberán ser probados por cada entidad solicitante.
La documentación que habrá de adjuntarse a cada solicitud será la siguiente:
- Documento acreditativo de la representación.
- Declaración de los representantes legales de la entidad en la que se haga constar:
o
que la misma persigue fines de interés general.
Órgano de Gestión Tributaria - Ayuntamiento de Getafe - 2014
122
IMPUESTO SOBRE EL INCREMENTO DEL VALOR
DE LOS TERRENOS DE NATURALEZA URBANA
ORDENANZA Nº 1.5
o
que la actividad realizada no consiste en el desarrollo de explotaciones económicas
ajenas a su objeto o finalidad estatutaria.
o
que los fundadores, asociados, patronos, representantes estatutarios y miembros de los
órganos de gobierno y los cónyuges o parientes hasta el cuarto grado inclusive de
cualquiera de ellos no son los destinatarios principales de las actividades que se realizan
por la entidad, ni se benefician de condiciones especiales para utilizar sus servicios.
o
que los cargos de patrono, representante estatutario y miembro del órgano de gobierno
son gratuitos.
o
que en el caso de disolución, su patrimonio se destinará en su totalidad a alguna de las
entidades consideradas como entidades beneficiarias del mecenazgo o a entidades
públicas de naturaleza no fundacional que persigan fines de interés general y esta
circunstancia esté expresamente contemplada en el negocio fundacional o en los
estatutos de la entidad.
-
Copia de la comunicación a la Agencia Estatal de Administración Tributaria de la opción de
aplicación del régimen fiscal especial de las entidades sin fines lucrativos, según lo
establecido en el art. 14 y 15.4. de la Ley 49/2002 y los artículos 1 y 2 del Real Decreto
1270/2003, en la que aparezca la fecha de efectos.
-
De figurar la entidad como exenta o no obligada a presentar declaración en el Impuesto
sobre Sociedades, certificación sobre tal extremo de la Agencia Estatal de Administración
Tributaria.
-
Identificación de las fincas que son objeto del expediente en curso.
-
Certificación emitida por el Protectorado del que la Fundación dependa o de la entidad a la
que tenga la obligación de rendir cuentas, en el que se establezca:
o
que la entidad está registrada.
o
que destina a la realización de sus fines fundacionales un porcentaje de al menos un 70%
de todos los ingresos y rentas obtenidas en cada ejercicio económico.
o
que la fundación cumple con sus obligaciones contables y de rendición de cuentas.
o
que ha elaborado la memoria económica establecida en el Real Decreto 1270/2003, de
10 de octubre, por el que se aprueba el Reglamento para la aplicación del Régimen Fiscal
de las entidades sin fines lucrativos con la información requerida en el mismo.
Conforme a lo dispuesto por el artículo 1 del Reglamento para la aplicación del régimen fiscal de
las entidades sin fines lucrativos aprobado por Real Decreto 1.270/2003, la exención se aplicará
al período impositivo que finalice con posterioridad a la fecha de presentación de la declaración
censal en que se contenga la opción y a los sucesivos, en tanto que la entidad no renuncie al
régimen.
Órgano de Gestión Tributaria - Ayuntamiento de Getafe - 2014
123
IMPUESTO SOBRE EL INCREMENTO DEL VALOR
DE LOS TERRENOS DE NATURALEZA URBANA
ORDENANZA Nº 1.5
Además, la aplicación del régimen especial quedará condicionada, para cada período impositivo,
al cumplimiento, durante cada uno de ellos, de las condiciones y requisitos previstos en el
artículo 3 de la Ley 49/2002.
3. Quienes consideren aplicable alguna exención del apartado anterior deberán hacerlo constar así
ante el Ayuntamiento, con expresa mención del supuesto en que se consideran incluidos,
acompañando en su caso documentación que acredite tal exención.
Artículo 5. Sujetos pasivos
1. Es sujeto pasivo del impuesto a título de contribuyente:
a) En las transmisiones de terrenos o en la constitución o transmisión de derechos reales de
goce limitativos del dominio, a título lucrativo, la persona física o jurídica, o la entidad a que
se refiere el artículo 35.4 de la Ley General Tributaria, que adquiera el terreno o a cuyo favor
se constituya o transmita el derecho real de que se trate.
b) En las transmisiones de terrenos o en la constitución o transmisión de derechos reales de
goce limitativos del dominio, a título oneroso, la persona física o jurídica, o la entidad a que
se refiera el artículo 35.4 de la Ley General Tributaria, que transmita el terreno, o que
constituya o transmita el derecho real de que se trate.
2. En los supuestos a que se refiere la letra b) del apartado anterior, tendrá la consideración de
sujeto pasivo sustituto del contribuyente, la persona física o jurídica, o la entidad a que se refiere
el artículo 35.4 de la Ley General Tributaria, que adquiera el terreno o a cuyo favor se constituya
o transmita el derecho real de que se trate, cuando el contribuyente sea una persona física no
residente en España.
3. En las transmisiones realizadas por los deudores comprendidos en el ámbito de aplicación del
artículo 2 del Real Decreto-ley 6/2012, de 9 de marzo, de medidas urgentes de protección de
deudores hipotecarios sin recursos, con ocasión de la dación en pago de su vivienda prevista en
el apartado 3 del Anexo de dicha norma, tendrá la consideración de sujeto pasivo sustituto del
contribuyente la entidad que adquiera el inmueble, sin que el sustituto pueda exigir del
contribuyente el importe de las obligaciones tributarias satisfechas.
4. Cuando con motivo de la transmisión de un terreno, en la modalidad de actos inter-vivos o
mortis causa, resulten varias transmisiones de la propiedad, existirán tantos sujetos pasivos
como transmisiones se hayan originado.
5. Se considerarán a efectos del apartado anterior, que se han producido varias transmisiones
cuando distintas personas transmiten o adquieren partes alícuotas, perfectamente
individualizables del bien.
Órgano de Gestión Tributaria - Ayuntamiento de Getafe - 2014
124
IMPUESTO SOBRE EL INCREMENTO DEL VALOR
DE LOS TERRENOS DE NATURALEZA URBANA
ORDENANZA Nº 1.5
Artículo 6. Base imponible.
1. La base imponible de este impuesto está constituida por el incremento del valor de los terrenos,
puesto de manifiesto en el momento del devengo y experimentado a lo largo de un periodo
máximo de 20 años. A efecto de la determinación de la base imponible, habrá de tenerse en
cuenta el valor del terreno en el momento del devengo, de acuerdo con lo previsto en los
apartados 2 y 3 de éste artículo, y el porcentaje que corresponda en función de lo previsto en su
apartado 4.
2. El valor del terreno en el momento del devengo resultará de lo establecido en las siguientes
reglas:
a) En las transmisiones de terrenos, el valor de los mismos en el momento de devengo será el
que tengan determinado en dicho momento a efectos del Impuesto sobre Bienes Inmuebles.
No obstante, cuando dicho valor sea consecuencia de una ponencia de valores que no refleje
modificaciones de planeamiento aprobadas con posterioridad a la aprobación de la citada
ponencia, se podrá liquidar provisionalmente este impuesto con arreglo al mismo. En estos
casos, en la liquidación definitiva se aplicará el valor de los terrenos una vez se haya obtenido
conforme a los procedimientos de valoración colectiva que se instruyan, referidos a la fecha
del devengo. Cuando esta fecha no coincida con la efectividad de los nuevos valores
catastrales, estos se corregirán aplicando los coeficientes de actualización que correspondan,
establecidos al efecto en las Leyes de Presupuestos Generales del Estado.
Cuando el terreno, aún siendo de naturaleza urbana o integrado en un bien inmueble de
características especiales, en el momento del devengo del impuesto no tenga determinado
valor catastral en dicho momento el Ayuntamiento podrá practicar la liquidación cuando el
referido valor catastral sea determinado, refiriendo dicho valor al momento del devengo.
b) En la constitución y transmisión de derechos reales de goce limitativos del dominio, los
porcentajes anuales contenidos en el apartado 4 de este artículo, se aplicarán sobre la parte
del valor definido en el párrafo a) anterior que represente, respecto del mismo, el valor de los
referidos derechos calculado mediante la aplicación de las normas fijadas a efectos del
Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados según las
siguientes reglas:
i)
En el caso de constituirse un derecho de usufructo temporal o un derecho de superficie
su valor equivaldrá a un 2% del valor catastral del terreno, por cada año de duración del
mismo, sin que pueda exceder del 70% de dicho valor catastral.
ii) Si el usufructo fuese vitalicio, su valor, en el caso de que el usufructuario tuviese menos
de veinte años, será equivalente al 70% del valor catastral del terreno, minorándose esta
cantidad en 1% por cada año que exceda de dicha edad, hasta el límite mínimo del 10%
del expresado valor catastral.
iii) Si el usufructo se establece a favor de una persona jurídica por un plazo indefinido o
superior a treinta años, se considerará como una transmisión de la propiedad plena del
terreno sujeta a condición resolutoria, y su valor equivaldrá al 100% del valor catastral
del terreno usufructuado.
Órgano de Gestión Tributaria - Ayuntamiento de Getafe - 2014
125
IMPUESTO SOBRE EL INCREMENTO DEL VALOR
DE LOS TERRENOS DE NATURALEZA URBANA
ORDENANZA Nº 1.5
iv) Cuando se transmita un derecho de usufructo ya existente, los porcentajes expresados
en las letras i), ii) y iii) anteriores se aplicarán sobre el valor catastral del terreno al
tiempo de dicha transmisión.
v) Cuando se transmita el derecho de nuda propiedad, su valor será igual a la diferencia
entre el valor catastral del terreno y el valor del usufructo, calculado este último según
las reglas anteriores.
vi) El valor de los derechos de uso y habitación será el que resulte de aplicar, al 75% del
valor catastral de los terrenos sobre los que se constituyan tales derechos, las reglas
correspondientes a la valoración de los usufructos temporales o vitalicios según los
casos.
vii) En la constitución o transmisión de cualesquiera otros derechos reales de goce
limitativos del dominio, distintos de los enumerados en las letras i), ii), iii), iv) y v) de este
artículo y en el siguiente, se considerará como valor de los mismos a los efectos de este
impuesto:
-
El capital, precio o valor pactado al constituirlos, si fuese igual o mayor que el
resultado de la capitalización al interés básico del Banco de España de su renta ó
pensión anual.
-
Este último, si aquél fuese menor.
c) En la constitución o transmisión del derecho a elevar una o más plantas sobre un edificio o
terreno, o del derecho de realizar la construcción bajo suelo sin implicar la existencia de un
derecho real de superficie, los porcentajes anuales contenidos en el apartado 4 de este
artículo se aplicarán sobre la parte del valor definido en el párrafo a) que represente,
respecto del mismo, el módulo de proporcionalidad fijado en la escritura de transmisión ó,
en su defecto, el que resulte de establecer la proporción entre la superficie o volumen de las
plantas a construir en vuelo o subsuelo y la total superficie o volumen edificados una vez
construidas aquellas.
d) En los supuesto de expropiaciones forzosas, los porcentajes anuales contenidos en el
apartado 4 de este artículo se aplicarán sobre la parte del justiprecio que corresponda al
valor del terreno, salvo que el valor definido en el apartado a) fuese inferior en cuyo caso
prevalecerá este último sobre el justiprecio.
3. Cuando para la determinación de la base imponible se utilicen los valores catastrales
actualizados, como consecuencia de un procedimiento de valoración colectiva de carácter
general en los cinco años anteriores al devengo, se tomará, como valor del terreno, o de la parte
de este que corresponda según las reglas contenidas en el apartado anterior, el importe que
resulte de aplicar a los nuevos valores catastrales una reducción del 40%. Dicha reducción se
aplicará respecto de cada uno de los cinco primeros años de efectividad de los nuevos valores
catastrales.
La reducción prevista en este apartado no será de aplicación a los supuestos en los que los
valores catastrales resultantes del procedimiento de valoración colectiva a que aquél se refiere
sean inferiores a los hasta entonces vigentes.
Órgano de Gestión Tributaria - Ayuntamiento de Getafe - 2014
126
IMPUESTO SOBRE EL INCREMENTO DEL VALOR
DE LOS TERRENOS DE NATURALEZA URBANA
ORDENANZA Nº 1.5
El valor catastral reducido en ningún caso podrá ser inferior al valor catastral del terreno antes
del procedimiento de valoración colectiva.
4. Sobre el valor del terreno en el momento del devengo, derivado de lo dispuesto en los apartado
2 y 3 anteriores, se aplicarán los siguiente porcentajes anuales, multiplicando los mismos por el
número de años a lo largo de los cuales se haya puesto de manifiesto el incremento del valor,
considerándose solamente años completos sin que a tales efectos puedan considerarse las
fracciones de años de dicho periodo. En ningún caso el periodo de generación podrá ser inferior
a un año:
a) Para los incrementos de valor generados en un período de tiempo comprendido entre uno y
cinco años: 3,7%.
b) Para los incrementos de valor generados en un período de tiempo de hasta diez años: 3,5%.
c) Para los incrementos de valor generados en un período de tiempo de hasta quince años:
3,2%.
d) Para los incrementos de valor generados en un período de tiempo de hasta veinte años: 3%.
5. El cómputo del período al que hace referencia el apartado anterior se iniciará en el momento de
la adquisición del bien o derecho, con independencia de los cambios de calificación urbanística
que se hubieran producido en el terreno.
Artículo 7. Tipo de gravamen y cuota.
1. El tipo de gravamen aplicable se determinará en función del período de generación del
incremento gravado, de acuerdo con las siguientes reglas:
a) Para los incrementos de valor generados en un período de tiempo comprendido entre uno y
cinco años, el tipo de gravamen será del: 18%.
b) Para los incrementos de valor generados en un período de tiempo de hasta diez años, el tipo
de gravamen será del 17%.
c) Para los incrementos de valor generados en un período de tiempo de hasta quince años, el
tipo de gravamen será del 16%.
d) Para los incrementos de valor generados en un período de tiempo de hasta veinte años, el
tipo de gravamen será del 15%.
2. La cuota íntegra de este impuesto será la resultante de aplicar el tipo de gravamen a la base
imponible.
3. La cuota líquida será el resultado de aplicar sobre la cuota íntegra la bonificación prevista en el
artículo siguiente.
Órgano de Gestión Tributaria - Ayuntamiento de Getafe - 2014
127
IMPUESTO SOBRE EL INCREMENTO DEL VALOR
DE LOS TERRENOS DE NATURALEZA URBANA
ORDENANZA Nº 1.5
Artículo 8. Bonificaciones.
1. Se establece una bonificación de la cuota íntegra correspondiente a la transmisión mortis causa
de la vivienda habitual del causante, o de derechos reales sobre la misma, a favor de quien
tuviera la condición de descendiente o adoptado, cónyuge o ascendiente o adoptante, siempre
que transmitente y adquirente estuvieran empadronados en dicha vivienda en el momento del
devengo, de acuerdo con las siguientes reglas:
a. Bonificación del 95 por 100 de la cuota íntegra, si el valor catastral del suelo de la vivienda
habitual del causante es inferior o igual a 87.000 euros.
b. Bonificación del 75 por 100 de la cuota íntegra, si el valor catastral del suelo de la vivienda
habitual del causante es superior a 87.000 euros e inferior o igual a 145.000 euros.
c. Bonificación del 50 por 100 de la cuota íntegra, si el valor catastral del suelo de la vivienda
habitual del causante es superior a 145.000 euros e inferior o igual a 203.000 euros.
d. Bonificación del 15 por 100 de la cuota íntegra, si el valor catastral del suelo de la vivienda
habitual del causante es superior a 203.000 euros.
No se perderá el derecho a la bonificación regulada en este artículo cuando el transmitente
y/o adquirente estuviera empadronado en una residencia de personas mayores o centro de atención
residencial en el momento del fallecimiento, siempre y cuando la vivienda transmitida hubiera sido
su última vivienda habitual previa al ingreso en el centro residencial. A estos efectos se comprobará
su empadronamiento anterior en la vivienda transmitida
2. A los efectos de lo dispuesto en este artículo, se asimilarán a cónyuges los miembros de las
uniones de hecho inscritos en el Registro de Uniones de Hecho del Ayuntamiento de Getafe.
Artículo 9. Devengo
1. El impuesto se devenga:
a) Cuando se transmita la propiedad del terreno, ya sea a título oneroso o gratuito, entre vivos
o por causa de muerte, en la fecha de la transmisión.
b) Cuando se constituya o transmita cualquier derecho real de goce limitativo del dominio, en la
fecha en que tenga lugar la constitución o transmisión.
2. A los efectos de lo dispuesto en el apartado anterior se considerará como fecha de la transmisión:
a) En los actos o contratos entre vivos, la del otorgamiento del documento público.
b) En las transmisiones por causa de muerte, la del fallecimiento de causante.
Órgano de Gestión Tributaria - Ayuntamiento de Getafe - 2014
128
IMPUESTO SOBRE EL INCREMENTO DEL VALOR
DE LOS TERRENOS DE NATURALEZA URBANA
ORDENANZA Nº 1.5
Artículo 10. Nulidad de contratos traslativos de la propiedad.
1. Cuando se declare o reconozca judicial o administrativamente, por resolución firme, haber tenido
lugar la nulidad, rescisión o resolución del acto o contrato determinante de la transmisión del
terreno o de la constitución o transmisión del derecho real de goce sobre el mismo, el sujeto
pasivo tendrá derecho a la devolución del impuesto satisfecho, siempre que dicho acto o contrato
no le hubiere producido efectos lucrativos y que reclame la devolución en el plazo de cinco años
desde que la resolución quedó firme, entendiéndose que existe efecto lucrativo cuando no se
justifique que los interesados deban efectuar las recíprocas devoluciones a que se refiere el
artículo 1.295 del Código Civil. Aunque el acto o contrato no haya producido efectos lucrativos, si
la rescisión o resolución se declarase por incumplimiento de las obligaciones del sujeto pasivo del
Impuesto, no habrá lugar a devolución alguna.
2. Si el contrato queda sin efecto por mutuo acuerdo de las partes contratantes, no procederá la
devolución del impuesto satisfecho y se considerará como un acto nuevo sujeto a tributación.
Como tal mutuo acuerdo se estimará la avenencia en acto de conciliación y el simple allanamiento
a la demanda.
3. En los actos o contratos en que medie alguna condición, su calificación se hará con arreglo a las
prescripciones contenidas en el Código Civil. Si fuese suspensiva no se liquidará el impuesto hasta
que ésta se cumpla. Si la condición fuese resolutiva se exigirá el impuesto desde luego, a reserva,
cuando la condición se cumpla, de hacer la oportuna devolución según la regla del apartado 1
anterior.
Artículo 11. Gestión Tributaria del Impuesto
1. Los sujetos pasivos están obligados a presentar una declaración tributaria en la que dejen
constancia de la realización del hecho imponible y de los elementos imprescindibles para la
cuantificación de la obligación tributaria.
2. No obstante lo dispuesto en el apartado anterior, los sujetos pasivos podrán optar por presentar
autoliquidación del impuesto, en el impreso normalizado que a tal efecto le facilitará la
Administración municipal, en cuyo caso deberán practicar todas las operaciones necesarias para
determinar la deuda tributaria e ingresar su importe en la entidad bancaria que el Ayuntamiento
tenga designada.
No podrá optarse por este régimen de autoliquidación, cuando la finca urbana o integrada en un
bien inmueble de características especiales objeto de la transmisión, no tenga determinado el
valor catastral a efectos del Impuesto sobre Bienes Inmuebles, o, si lo tuviere, cuando no
concuerde con el de la finca realmente transmitida, a consecuencia de aquellas alteraciones de
sus características no reflejadas en el Catastro o en el Padrón del Impuesto sobre Bienes
Inmuebles, que deban conllevar la asignación de valor catastral conforme a las mismas.
3. Cuando con motivo de la transmisión de un terreno, exista una pluralidad de obligados
tributarios, están obligados a presentar la declaración o autoliquidación por este impuesto todos
los sujetos pasivos.
Órgano de Gestión Tributaria - Ayuntamiento de Getafe - 2014
129
IMPUESTO SOBRE EL INCREMENTO DEL VALOR
DE LOS TERRENOS DE NATURALEZA URBANA
ORDENANZA Nº 1.5
4. Los sujetos pasivos están obligados a presentar en plazo, junto con la declaración o
autoliquidación, todos los documentos en los que consten los actos o contratos que originan la
imposición. El plazo de presentación de la declaración o autoliquidación así como el plazo de
ingreso de ésta última, computado a partir de la fecha del devengo, será el siguiente:
a. Cuando se trate de actos ínter vivos, treinta días hábiles.
b. Cuando se trate de actos por causa de muerte, seis meses. Ese plazo se ampliará
automáticamente a un año a todos los sujetos pasivos en caso de solicitud de
prórroga por parte alguno de los interesados en los seis meses siguientes al devengo.
En el caso de las transmisiones mortis causa que se mencionan en el artículo 8 de la presente
ordenanza, la bonificación se aplicará de oficio.
5. La Administración Municipal comprobará que las autoliquidaciones se han efectuado mediante la
aplicación correcta de las normas contenidas en la presente ordenanza, y, por tanto, que los
valores atribuidos y las bases y cuotas obtenidas son las resultantes de tales normas. Si como
consecuencia de dicha comprobación apreciara la existencia de errores o incorrecciones en la
autoliquidación, practicará la correspondiente liquidación definitiva rectificando los elementos o
datos mal aplicados y los errores aritméticos y exigirá los correspondientes intereses de demora
e impondrá las sanciones procedentes, en su caso.
6. Las liquidaciones que practique la Administración Municipal, se notificarán íntegramente a los
sujetos pasivos con indicación del plazo de ingreso y expresión de los recursos procedentes.
7. Los obligados tributarios podrán instar a la Administración Municipal su conformidad con la
autoliquidación practicada o su rectificación y restitución, en su caso, de lo indebidamente
ingresado antes de haber practicado aquélla la oportuna liquidación definitiva o, en su defecto,
antes de haber prescrito tanto el derecho de la Administración para determinar la deuda
tributaria mediante la oportuna liquidación como el derecho a solicitar la devolución
correspondiente. En ningún caso, se podrá solicitar la rectificación de una autoliquidación,
cuando se esté tramitando un procedimiento de comprobación o investigación, cuyo objeto
incluya la obligación tributaria a la que se refiera la autoliquidación presentada. Transcurrido el
plazo de seis meses desde que se presente la solicitud sin que la Administración tributaria
notifique la resolución, el interesado podrá considerarla desestimada al objeto de los recursos
procedentes en el caso
8. El ingreso del importe de la autoliquidación se podrá fraccionar, sin interés o recargo alguno, en
dos partes: la primera, del 60% por 100 de su importe, en el momento de presentar la
autoliquidación; y la segunda, del 40% de su importe, a los seis meses de la presentación de la
autoliquidación. Solo procederá el fraccionamiento anterior en los supuestos de autoliquidación
asistida.
Artículo 12. Deber de colaboración
1. Con independencia de lo dispuesto en el artículo anterior de la presente ordenanza, están
igualmente obligados a comunicar al Ayuntamiento la realización del hecho imponible en los
mismos plazos que los sujetos pasivos:
Órgano de Gestión Tributaria - Ayuntamiento de Getafe - 2014
130
IMPUESTO SOBRE EL INCREMENTO DEL VALOR
DE LOS TERRENOS DE NATURALEZA URBANA
ORDENANZA Nº 1.5
a) En las transmisiones a título lucrativo, siempre que se hayan producido por negocio
jurídico entre vivos, el donante o la persona que constituya o transmita el derecho real
de que se trate.
b) En las transmisiones a título oneroso, el adquirente o la persona a cuyo favor se
constituya o transmita el derecho real de que se trate.
La comunicación contendrá como mínimo los datos siguientes: lugar y notario autorizante de la
escritura, numero de protocolo de éste y fecha de la misma, nombre y apellidos o razón social
del transmitente, DNI. o NIF de éste y su domicilio, nombre apellidos y domicilio del
representante, en su caso, situación del inmueble, titular a efectos del IBI, participación
adquirida y cuota de copropiedad si se trata de finca en régimen de propiedad horizontal.
2. Asimismo, los Notarios estarán obligados a remitir al Ayuntamiento, dentro de la primera
quincena de cada trimestre, relación o índice comprensivo de todos los documentos por ellos
autorizados en el trimestre anterior, en los que se contengan hechos, actos o negocios jurídicos
que pongan de manifiesto la realización del hecho imponible de este impuesto, con excepción de
los actos de última voluntad. También estarán obligados a remitir, dentro del mismo plazo,
relación de los documentos privados comprensivos de los mismos hechos, actos o negocios
jurídicos, que les hayan sido presentados para conocimiento o legitimación de firmas. Lo
prevenido en este apartado se entiende sin perjuicio del deber general de colaboración
establecido en la Ley General Tributaria.
En la relación o índice que remitan los notarios al ayuntamiento, éstos deberán hacer constar la
referencia catastral de los bienes inmuebles cuando dicha referencia se corresponda con los que
sean objeto de transmisión.
3. El incumplimiento de los deberes de colaboración previstos en este precepto determinará la
responsabilidad solidaria o subsidiaria del incumplidor, en los términos previstos en los artículos
42 y 43 de la Ley 58/2003, General Tributaria.
Artículo 13. Infracciones y sanciones
1. En todo lo relativo a la calificación de las infracciones tributarias así como a la determinación de
las sanciones que por las mismas correspondan en cada caso, se aplicará el régimen regulado en
la Ley General Tributaria y en las disposiciones que la complementan y desarrollan, y en la
Ordenanza Fiscal General de Gestión, Recaudación e Inspección.
2. El incumplimiento por parte de los Notarios del deber a que se refiere el artículo 11 de la
presente ordenanza tendrá el carácter de infracción grave y se sancionará según lo dispuesto en
el artículo 199.4 de la Ley General Tributaria.
No obstante, cuando se produzca resistencia, obstrucción, excusa o negativa por parte de los
Notarios al no atender algún requerimiento de la Administración municipal debidamente
notificado referido al deber de aportar datos, informes o antecedentes con trascendencia
tributaria, de acuerdo con lo dispuesto en los artículos 93 y 94 de la Ley General Tributaria, dicha
conducta será asimismo infracción grave y la sanción consistirá en la multa pecuniaria a que se
refiere el artículo 203.5, sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo 186.3, ambos de la Ley
General Tributaria.
Órgano de Gestión Tributaria - Ayuntamiento de Getafe - 2014
131
IMPUESTO SOBRE EL INCREMENTO DEL VALOR
DE LOS TERRENOS DE NATURALEZA URBANA
ORDENANZA Nº 1.5
DISPOSICIONES FINALES
1 º En lo no previsto específicamente en esta Ordenanza, regirán las normas de la Ordenanza Fiscal
General, la Ley General Tributaria y las disposiciones que, en su caso, se dicten para su aplicación.
2 º La presente Ordenanza Fiscal, entrará en vigor el mismo día de su publicación en el Boletín Oficial
de la Comunidad de Madrid y será de aplicación a partir del día 1 de enero de 2013, permaneciendo
en vigor hasta su modificación o derogación expresas. Ha sido aprobada por el Ayuntamiento Pleno
el 24 de noviembre de 1.989, modificada el 30 de noviembre de 1.990, el 17 de diciembre de 1.992,
el 20 de diciembre de 1.996, el 22 de diciembre de 1.997, el 22 de diciembre de 1.998, el 23 de
diciembre de 1.999, el 14 de diciembre de 2001, el 20 de diciembre de 2002, el 28 de marzo de 2003,
el 23 de diciembre de 2003, el 23 de diciembre de 2004, el 26 de diciembre de 2005, el 26 de
diciembre de 2006, el 26 de diciembre de 2007. Las modificaciones del acuerdo de aprobación
definitiva aprobadas el 18 de septiembre de 2008, entrarán en vigor el día siguiente al de su
publicación en el Boletín Oficial de la Comunidad de Madrid. Ha sido modificada el 22 de diciembre
de 2008, el 23 de diciembre de 2009 el 23 de diciembre de 2010 para el año 2011, el 23 de diciembre
de 2011, el 24 de octubre de 2012 para el año 2013 y el 23 de diciembre de 2012, para el año 2014.
Órgano de Gestión Tributaria - Ayuntamiento de Getafe - 2014
132
IMPUESTO SOBRE EL INCREMENTO DEL VALOR
DE LOS TERRENOS DE NATURALEZA URBANA
Nº 1.5
Órgano de Gestión Tributaria - Ayuntamiento de Getafe - 2014
ORDENANZA
133
IMPUESTO SOBRE EL INCREMENTO DEL VALOR
DE LOS TERRENOS DE NATURALEZA URBANA
Nº 1.5
Órgano de Gestión Tributaria - Ayuntamiento de Getafe - 2014
ORDENANZA
134