Reglamentación del IMSS en la no Imposición de Multas y su

23 de noviembre del 2004
Núm. 7
VICEPRESIDENCIA DE DESARROLLO Y
CAPACITACIÓN PROFESIONAL
Comisión de Seguridad Social
“R e g l a m e n t a c i ó n d e l I M S S e n l a n o I m p o s i c i ó n
d e M u l t a s y s u C o n d o n a c i ó n”
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CONTENIDO
INTRODUCCIÓN
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NO IMPOSICIÓN DE MULTAS
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CONDONACIÓN DE MULTAS
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C.P.C. Manuel C. Gutiérrez García
Presidente
C.P.C. José Besil Bardawil
Vicepresidente de Desarrollo y
Capacitación Profesional
C.P. Juan Francisco Fernández Andrea
Director Ejecutivo
Comisión de Auditoría
C.P.C. Francisco J. Torres Chacón
Presidente
C.P.C. Rubén Dávalos Palomera
Vicepresidente
C.P.C. Ma. Isabel Paillaud Ruiz Velazco
Secretaria
Integrantes:
C.P.C. José Antonio Alija González
L.C. Miguel A. Castellanos Cadena
Lic. Pablo Chevez Macías-Valadez
C.P.C. Ubaldo Díaz Ibarra
C.P. Edgar Enríquez Álvarez
C.P. Luis Galindo Torres
Lic. Ma. De Lourdes Hernández Ávila
C.P. Alberto Hernández Salazar
C.P. Eduardo Karam Karam
C.P.C. Arturo López Luna
C.P. Andrés Marroquín Menéndez
Lic. Jorge E. Martínez Vargas
L.C.P. Marlene Monroy Benítez
C.P.C. Leobardo Muñoz Tapia
C.P.C. Fernando G. Sánchez Morales
C.P.C. Fidel Serrano Rodulfo
C.P.C. Jorge A. Téllez Guillén
Lic. Hugo Sánchez Valderrabano
C.P.C. Jorge H. Valderrama García
INTRODUCCIÓN
Desde que se hizo más evidente la función fiscalizadora
del Instituto Mexicano del Seguro Social al considerársele
como un organismo con autonomía fiscal según lo
establece el artículo 5 de la Ley del Seguro Social como
resultado a la reforma realizada a dicha Ley y publicada
en el Diario Oficial de la Federación el pasado 20 de
diciembre de 2001, cobró mayor importancia el hecho de
que tanto los patrones como los sujetos obligados
busquen optimizar sus procedimientos de control,
determinación y registro de las cuotas obrero - patronales
a su cargo o en su carácter de retenedor actividad propia
del departamento de nóminas o de recursos humanos.
Atendiendo a este hecho, tanto los patrones como los
sujetos obligados deberán dar una adecuada atención y
seguimiento al cumplimiento del pago de cuotas obrero –
patronales, las cuales tienen el carácter de crédito fiscal
según lo establecido en el artículo 287 de la Ley del
Seguro Social como sigue:
Artículo 287
Las cuotas, los capitales constitutivos, su actualización y
los recargos, las multas impuestas en los términos de esta
Ley, los gastos realizados por el Instituto por inscripciones
improcedentes y los que tenga derecho a exigir de las
personas no derechohabientes, tienen el carácter de
crédito fiscal.
Asimismo los patrones y sujetos obligados que no
cumplan en tiempo y forma con la determinación y pago
de las cuotas obrero – patronales se harán acreedores a
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las sanciones por concepto multas que van del 40% al 100% del concepto omitido según lo
establece el artículo 304 de la Ley del Seguro Social que a continuación se indica:
Artículo 304
Cuando los patrones y demás sujetos obligados realicen actos u omisiones, que
impliquen el incumplimiento del pago de los conceptos fiscales que establece el
artículo 287, serán sancionados con multa del cuarenta al cien por ciento del concepto
omitido.
En este contexto el Consejo Técnico del Instituto Mexicano del Seguro Social como parte de
las atribuciones que le concede la Ley del Seguro Social en su artículo 264, dio a conocer
con fecha 15 de julio de 2003 en el Diario Oficial de la Federación el acuerdo 187/2003, la
reglamentación para la no imposición y condonación de multas.
Reglamentación a observar para la no imposición de multas y su condonación:
- Cédula de liquidación por concepto de multa. Es el acto por medio del cual el IMSS da a
conocer al patrón que existe omisión en el pago de cuotas y le impone la multa respectiva.
- Procedencia de la multa. Esto sucede cuando el IMSS ha descubierto la omisión de pago
de cuotas. (Art. 304-C fracción I).
-
No procedencia de la multa. Se da cuando el cumplimiento de la obligación es
espontáneo, esto ocurre cuando el patrón pague las cuotas antes de la fecha en que
se efectúe la notificación de la multa (Art. 304 primer párrafo).
NO IMPOSICIÓN DE MULTAS
A continuación se indican los casos en que la aplicación de multas no prosperaría.
- Pago espontáneo. Cuando los patrones o sujetos obligados, cumplan en forma espontánea
con las obligaciones patronales, aún fuera de los plazos establecidos en la Ley del Seguro
Social, será improcedente la aplicación de la multa. (Artículo 304, primer párrafo).
- Convenio de prórroga. Se considera que el cumplimiento de la obligación es espontáneo
cuando a solicitud del patrón y cumpliendo los requisitos correspondientes, el IMSS haya
autorizado prórroga para el pago. (Art. 40-C de la LSS, 133 y 134 del RACRF).
- Cédula de determinación de cuotas. Se considera que la multa no procede, cuando el
patrón o sujeto obligado han decidido elaborar la cédula de determinación de cuotas obrero patronales a su cargo y presentarla al IMSS dentro de los plazos legales y cumpliendo los
requisitos establecidos en la Ley y sus reglamentos, la no aplicación de la multa estará
condicionada a que el entero de las cuotas, su actualización y recargos se realice por parte
del patrón o sujeto obligado dentro de los 30 días naturales siguientes a la fecha de
presentación de dicha cédula. (Artículos 39 de LSS y 113 del RACRF).
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CONDONACIÓN DE MULTAS
El IMSS podrá dejar sin efecto las multas impuestas al patrón o sujeto obligado, cuando
éstos sustenten mediante al exhibición de documentación adecuada que no incurrieron en la
infracción que se les imputa. (Art. 304-D de la LSS).
Para que la condonación proceda, será necesario que el patrón o sujeto obligado presente
ante el IMSS la solicitud respectiva dentro del plazo y cumpliendo los requisitos de la Ley y
sus reglamentos. (Arts. 190 al 195 del RACRF).
Es necesario precisar que la solicitud de referencia será sujeta de una valoración por parte
del superior jerárquico de los Subdelegados para definir si procede la condonación.
Adicionalmente es conveniente indicar que el IMSS para poder definir la resolución de la
condonación de la multa, tomará en cuenta los antecedentes del patrón o sujeto obligado
respecto del cumplimiento de sus obligaciones fiscales correspondientes al año inmediato
anterior a partir de la fecha de notificación de la multa. (Art. 184 del RACRF).
- Condonación de la multa al 100%. Esta condonación procederá siempre y cuando el patrón
o sujeto obligado cumpla con las condiciones siguientes:
1. Créditos fiscales. A la fecha de la solicitud de condonación, no tener vencidos o
exigibles créditos por concepto de: Cuotas, capitales constitutivos y accesorios o que
teniéndolos se anexe a éstos documentación que demuestre su improcedencia.
2. Pago oportuno. Comprobar haber realizado en forma adecuada y oportuna los
pagos de las cuotas obrero patronales durante el año inmediato anterior.
La condonación de multa procederá al 60% de su monto cuando se cumpla con la condición
indicada en el número 1 anterior y procederá la condonación de la multa al 40% si se cumple
solo la condición número 2 anterior.
La condonación de la multa del 60% o 40% quedará sin efecto si el patrón o sujeto obligado
no liquidan el monto que representa el porcentaje no condonado dentro del plazo de cinco
días hábiles siguientes contados a partir del día hábil siguiente a aquel en que surta efectos
la notificación de condonación.
En relación a lo comentado con anterioridad y teniendo en cuenta que los tiempos actuales
demandan una mejor utilización de los recursos de las entidades sería deseable esperar que
el personal responsable del departamento de recursos humanos optimizara de la manera
más adecuada la planeación y ejecución de sus actividades dentro de las cuales deberán ser
tomadas en cuenta este tipo de reglamentaciones al tener en cuenta la determinación y pago
de los créditos fiscales por concepto de cuotas obrero - patronales del Seguro Social.
COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS DE MÉXICO. Presidente: CPC Manuel C. Gutiérrez García. El Material aquí reproducido es propiedad del CCPM,
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