IMPUESTO A LAS GANANCIAS. MODIFICACION 3º y 4º

PROYECTO DE LEY
La Honorable Cámara de Diputados de la Nación…
SANCIONAN:
Articulo 1°. Modificase el Artículo 23 de la ley del Impuesto a las Ganancias, texto
ordenado por el decreto 649/97, de la siguiente forma:
ARTICULO 23º.- Las personas de existencia visible tendrán derecho a deducir de sus
ganancias netas:
a) en concepto de ganancias no imponibles la suma de NUEVE MIL OCHOCIENTOS ($
9.800.-), siempre que sean residentes en el país;
b) en concepto de cargas de familia siempre que las personas que se indican sean
residentes en el país, estén a cargo del contribuyente y no tengan en el año entradas
netas superiores a NUEVE MIL OCHOCIENTOS PESOS ($ 9.800), cualquiera sea su
origen y estén o no sujetas al impuesto:
1) OCHO MIL PESOS ($ 8.000.-) anuales por el cónyuge;
2) CUATRO MIL ($ 4000.-) anuales por cada hijo, hija, hijastro o hijastra menor de
VEINTICUATRO (24) años o incapacitado para el trabajo;
3) TRES MIL ($ 3.000.-) anuales por cada descendiente en línea recta (nieto, nieta,
bisnieto o bisnieta) menor de VEINTICUATRO (24) años o incapacitado para el trabajo;
por cada ascendiente (padre, madre, abuelo, abuela, bisabuelo, bisabuela, padrastro y
madrastra); por cada hermano o hermana menor de VEINTICUATRO (24) años o
incapacitado para el trabajo; por el suegro, por la suegra; por cada yerno o nuera menor
de veinticuatro (24) años o incapacitado para el trabajo.
Las deducciones de este inciso sólo podrán efectuarlas el o los parientes más cercanos
que tengan ganancias imponibles.
c) en concepto de deducción especial, hasta la suma de VEINTINUEVE MIL
CUATROCIENTOS ($ 29.400.- ) cuando se trate de ganancias netas comprendidas en
el Artículo 49, siempre que trabajen personalmente en la actividad o empresa y de
ganancias netas incluidas en el Artículo 79.
Es condición indispensable para el cómputo de la deducción a que se refiere el párrafo
anterior, en relación a las rentas y actividad respectiva, el pago de los aportes que como
trabajadores autónomos les corresponda realizar, obligatoriamente, al SISTEMA
INTEGRADO DE JUBILACIONES Y PENSIONES o a las cajas de jubilaciones
sustitutivas que corresponda.
Los montos citados en los incisos a), b), y c), serán ajustados trimestralmente conforme
a la evolución del salario del trabajador activo que mas se ajuste a la realidad
económica – financiera, el mismo será propuesto de conformidad por el Ministerio de
Trabajo, la CGT y otras organizaciones gremiales reconocidas.
Articulo 2º. Derogase el artículo 23. Bis incorporado por la Ley Nº 25239/1999,
modificado por los decretos 314/2006.
Articulo 3°. Modificase el Artículo 90º de la ley del Impuesto a las Ganancias, texto
ordenado por el decreto 649/97, de la siguiente forma:
ARTICULO 90º - Las personas de existencia visible y las sucesiones indivisas mientras no exista declaratoria de herederos o testamento declarado válido que
cumpla la misma finalidad - abonarán sobre las ganancias netas sujetas a impuesto
las
sumas
que
resulten
de
acuerdo
con
la
siguiente
GANANCIA NETA
escala:
PAGARAN
IMPONIBLE ACUMULADA
MAS DE $
A$
$
MAS EL %
SOBRE EL
EXCEDENTE DE $
0
20.000
--
6
0
20.000
40.000
1.200
10
20.000
40.000
60.000
4.000
14
40.000
60.000
120.000
8.400
18
60.000
120.000
180.000
21.600
23
120.000
180.000
240.000
41.400
28
180.000
240.000
400.000
67.200
33
240.000
400.000
en adelante
132.000
35
400.000
Cuando la determinación de la ganancia neta de los sujetos comprendidos en este
artículo, incluya resultados provenientes de operaciones de compraventa, cambio,
permuta o disposición de acciones, por las cuales pudiera acreditarse una
permanencia en el patrimonio no inferior a DOCE (12) meses, los mismos quedarán
alcanzados por el impuesto hasta el límite del incremento de la obligación fiscal
originado por la incorporación de dichas rentas, que resulte de aplicar sobre las
mismas
la
alícuota
del
QUINCE
POR
CIENTO
(15
%).
Cuando los resultados de las operaciones mencionadas en el párrafo anterior,
cualquiera sea el plazo de permanencia de los títulos en el patrimonio de que se
trate, sean obtenidos por los sujetos comprendidos en el segundo párrafo del inciso
w), del primer párrafo del artículo 20, no obstante ser considerados a estos efectos
como obtenidos por personas físicas residentes en el país, quedarán alcanzados
por las disposiciones contenidas en el inciso g) del artículo 93 y en el segundo
párrafo del mismo artículo.
Articulo 4° De forma.
FUNDAMENTOS
Sr. Presidente:
La ley del impuesto a las ganancias establece en el artículo 23 deducciones para las
personas de existencia visible, estas deducciones deben ser actualizadas periódicamente,
teniendo en cuenta la evolución de los salarios, de otra forma se incrementaría la presión
fiscal sobre este tipo de contribuyentes.
Teniendo en cuenta la presentación del Proyecto con fecha 20 de marzo de 2007, bajo el
expte Nº 880-D-07, siendo reproducido el 6 de marzo de 2008 bajo expte Nº 411-D-08,
consideramos ampliar la modificación conforme a los acontecimientos económicos y
financieros que han afectado a la cuarta categoría.
En el año 1999, se reformo la ley del impuesto a las ganancias como propuesta del Poder
Ejecutivo Nacional, cuyo Ministerio de Economía y de Obras y Servicios Públicos se
encontraba a cargo del Dr. Luis Machinea, dadas las necesidades financieras del Estado
Nacional.
En ese momento se sanciono la ley 25987, que modifica el referido impuesto, entre otros
cambios, se introducen modificaciones en el articulo 23 reduciendo los montos
establecidos para las deducciones del impuesto que tienen derecho a deducir las
personas de existencia visible., se incorpora el articulo 23 bis que reduce aún más esos
valores, teniendo en cuenta los montos imponibles de los contribuyentes. De esta forma se
aplica una tabla más progresiva pero menos proporcional en el impuesto a las ganancias.
Dado el crecimiento de las variables económicas en el periodo que transcurre entre
mediados del año 2001 hasta la fecha, que permitieron elevar los sueldos y su
participación relativa en la distribución del ingreso, fue necesario modificar los valores
establecidos para las deducciones personales en el articulo 23 de la ley del impuesto a las
ganancias de otra forma el impuesto deteriora el incremento de las remuneraciones.
Es por ello que se sanciona el decreto 314/2006, que eleva los mínimos no imponibles,
modifica la tabla del articulo 23 bis, como así también la tabla aplicable para el calculo del
impuesto establecida en el artículo 90.
En el periodo que nos ocupa, Diciembre de 1999 a Diciembre de 2007, el índice de precios
se incremento en un 99,86%, mantener las escalas vigentes implica una mayor presión
tributaria para los contribuyentes.
En el año 2007 se sanciona le ley 26287, que actualiza en parte las deducciones
establecidas en el articulo 23, pero mantiene la tabla de incorporada en ese articulo que
disminuye a estos valores de acuerdo con los ingresos de los contribuyentes, haciendo
más regresivo el impuesto.
El presente proyecto tiene como propósito mantener la presión fiscal en los niveles
anteriores a la modificación establecida por la ley 25987, por lo que se actualizan los
valores teniendo en cuenta la variación del índice de precios al consumidor, se deroga el
artículo 23 bis, como así también se actualiza la tabla del artículo 90, el cual distorsiona el
espíritu de la creación del impuesto.
Entendemos que el Estado Nacional a logrado recomponer sus finanzas, por lo que se ha
cumplido con el objetivo que determino el cambio incorporado por la ley 25987. Asimismo
desde un punto de vista doctrinario tributario que el salario al igual que las jubilaciones no
pueden considerarse una ganancia real desde su concepción de tributo, dado que es el
sustento de toda persona física para vivir, mas aun considerando que desde ese ingreso
también se abonan parte de impuestos al trabajo, consumo y patrimonio.
Por lo expuesto, solicito a los Señores Diputados la aprobación del presente proyecto.