norma sobre evaluación y clasificación de activos

Norma Prudencial sobre Evaluación y Clasificación de Activos
NORMA SOBRE EVALUACIÓN Y CLASIFICACIÓN DE ACTIVOS
El Consejo Directivo prosiguió con el análisis del Proyecto de Norma sobre
Evaluación y Clasificación de Activos, habiéndose concluido la discusión sobre
esta Norma Prudencial, la cual por unanimidad se aprueba conforme a los
siguientes términos:
CONSIDERANDO
I
Que la evaluación y clasificación oportuna de los activos de riesgo de las
Instituciones financieras constituye el instrumento más apropiado para
determinar preventivamente la solvencia de las mismas;
II
Que son las mismas Instituciones Financieras supervisadas las que deben
llevar a cabo la evaluación y clasificación de sus activos de riesgo conforme a
los criterios y métodos establecidos por la Superintendencia, crear y
contabilizar las provisiones para que se reflejan debidamente en el patrimonio
de las respectivas Instituciones;
III
Que la Superintendencia debe verificar y confirmar la validez de la evaluación y
clasificación de los activos de riesgo efectuada por las Instituciones
Financieras, o bien ordenar los cambios pertinentes, y determinar los ajustes
en las provisiones;
IV
Que las evaluaciones y clasificaciones de los activos de riesgo deben en lo
posible adaptarse a patrones internacionales y centroamericanos, así como
considerar las particularidades del sistema y legislación bancaria del país;
POR TANTO
De acuerdo con lo considerado y en base a los artículos 2, 3 (inciso 3), 10
(inciso 5) y 14 de la Ley No. 316: “Ley de la Superintendencia de Bancos y de
Otras Instituciones Financieras” y artículo 1 de la Ley No. 314: “Ley General de
Bancos, Instituciones Financieras no Bancarias y Grupos Financieros”; el
Consejo Directivo de la Superintendencia de Bancos y de Otras Instituciones
Financieras,
RESUELVE:
CD-SIB-185-2- Nov9-2001
Dictar la siguiente norma:
Superintendencia de Bancos y de Otras Instituciones Financieras-Nicaragua
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Norma Prudencial sobre Evaluación y Clasificación de Activos
NORMA PRUDENCIAL SOBRE
EVALUACIÓN Y CLASIFICACIÓN DE ACTIVOS
(CD-SIB-185-2-NOV9-2001)
Capítulo I
DISPOSICIONES GENERALES
Arto. 1 ALCANCE
Las Instituciones Financieras autorizadas deberán efectuar permanentemente
una evaluación de la calidad de sus activos, calificándolos de acuerdo a los
criterios establecidos en la presente norma, con el objeto de estimar la
recuperabilidad de sus activos de riesgo y tomar las medidas correctivas y de
resguardo que correspondan.
A efectos de constituir las provisiones por concepto de créditos e inversiones
calificadas como riesgosas, se deberá considerar tanto el principal como los
intereses devengados a la fecha de la evaluación.
Cuando un deudor mantenga en una misma institución Financiera varias
operaciones en cada tipo de crédito (comercial, arrendamiento financiero,
consumo, hipotecario de vivienda o micro-crédito), se evaluará al deudor en su
conjunto en base a los criterios para la evaluación de la cartera comercial.
Arto. 2 DEFINICIONES
Activos de Riesgo: Para efectos de esta norma, se entenderá como activos
de riesgo a ser evaluados, a la cartera de créditos y contingentes, de
inversiones, y bienes recibidos en pago o adjudicados.
Clasificación de la Cartera: Es la acción de analizar y evaluar el nivel de
recuperabilidad del conjunto de créditos de cada deudor, incluyendo las
operaciones contingentes que correspondan y cualquier otra obligación que
éste tenga con la Institución.
Deudor: Es la persona natural o jurídica que ha contraído obligaciones en
forma directa o indirecta con la Institución Financiera.
Institución Financiera: Aquella sujeta a la autorización, supervisión,
vigilancia y fiscalización de la Superintendencia de Bancos y de Otras
Instituciones Financieras.
Superintendencia: Superintendencia de Bancos y de Otras Instituciones
Financieras, es el órgano autónomo del Estado encargado de autorizar,
supervisar, vigilar y fiscalizar la constitución y funcionamiento de Bancos,
Instituciones Financieras no Bancarias y Grupos Financieros, regida por la
Ley No. 316 de 1999 “Ley de la Superintendencia de Bancos y de Otras
Superintendencia de Bancos y de Otras Instituciones Financieras-Nicaragua
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Norma Prudencial sobre Evaluación y Clasificación de Activos
Instituciones Financieras” publicada en La Gaceta, Diario Oficial, No. 196 de
14 de octubre de 1999.
Ley Bancaria: Ley No. 314, “Ley General de Bancos, Instituciones
Financieras no Bancarias y Grupos Financieros”, publicada en La Gaceta,
Diario Oficial, Números: 198, 199 y 200 de 18, 19, y 20 de octubre de 1999.
Ley de la SIB, “Ley de la Superintendencia de Bancos y de Otras
Instituciones Financieras”, publicada en La Gaceta, Diario Oficial, Número
196 del 14 de octubre de 1999.
Junta Directiva o Directorio: Órgano principal de administración de las
Instituciones Financieras.
Crédito en Cobro Judicial: Un crédito se considera en cobro judicial
cuando se encuentra en proceso de cobro mediante la vía judicial. Se
entiende como el inicio de este proceso cuando la demanda judicial es
presentada.
Capítulo II
RESPONSABILIDADES DE LA JUNTA DIRECTIVA
Arto. 3 RESPONSABILIDADES
La Junta Directiva o Directorio de la Institución Financiera es responsable de
adoptar las siguientes medidas:
a) Establecer los mecanismos, pautas, procedimientos y políticas orientadas a
efectuar una gestión adecuada de administración de crédito y de evaluación
y clasificación de activos. Estas medidas deberán incluir los procedimientos
para mantener informados permanentemente a los miembros de la Junta
Directiva.
b) Establecer el Comité de Crédito e Inversiones
c) Aprobar para uso obligatorio de la Institución Financiera un Manual de
Procedimientos para la Evaluación y Clasificación de Activos, y de
administración de riesgos considerando como mínimo las disposiciones
establecidas en la presente Norma.
d) Supervisar cuidadosamente tales evaluaciones
asumiendo la total responsabilidad por las mismas.
y
clasificaciones,
e) Delimitar las funciones y responsabilidades de los órganos de
administración de riesgos, evaluación y clasificación de activos, y área
comercial o de negocio.
f)
Implantar el área de evaluación y clasificación de activos que dependa
orgánica y funcionalmente de la Junta Directiva, de tal manera que pueda
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Norma Prudencial sobre Evaluación y Clasificación de Activos
desarrollar sus funciones con absoluta independencia y efectividad en el
proceso de verificación de la correcta evaluación y clasificación de los
activos, de acuerdo con las disposiciones establecidas en la Ley de Bancos
y en la presente norma.
g) Asegurar que los órganos de administración y control implementen y
ejecuten las disposiciones establecidas en pautas y procedimientos
emanados por la Junta Directiva.
Capítulo III
DE LA SUPERINTENDENCIA
Arto. 4 INFORMACIÓN A LA SUPERINTENDENCIA 1
La clasificación efectuada por la Institución, deberá ser informada al
Superintendente al cierre de cada semestre del año calendario, acompañada de
una declaración de la Junta Directiva de la Institución, donde conste que ha
tomado conocimiento, analizado y aprobado la clasificación del 100% de la
cartera. La institución financiera deberá permanentemente mantener clasificada
la cartera de créditos y en ningún caso se admitirá cartera no clasificada.
Para los créditos comerciales y contratos de arrendamiento financiero de tipo
comercial, se clasificarán permanentemente con base en la mora u otros
eventos que ameriten su reclasificación; y al menos una vez al año, el área de
evaluación y clasificación de activos de la institución financiera, realizará una
evaluación a fondo con base en todos los criterios establecidos en el artículo 10
de esta norma.
Para los créditos de consumo o personales, los hipotecarios para vivienda,
micro-créditos y los contratos de arrendamiento financiero de tipo de consumo
o hipotecario para vivienda, se clasificarán permanentemente con base en los
criterios de mora.
Las provisiones adicionales resultantes de las evaluaciones y clasificaciones
deben ser constituidas y reflejadas en los estados financieros de la institución en
el mismo mes que se determinen.
Arto. 5 REVISIÓN DE LA CLASIFICACIÓN DE LA CARTERA COMERCIAL
POR LA SUPERINTENDENCIA 2
El Superintendente podrá revisar en cualquier momento las clasificaciones de
la cartera de activos reportadas por las instituciones supervisadas, pudiendo tal
revisión dar lugar a modificaciones o reclasificaciones totales o parciales de los
activos considerados, o a que se ordene una nueva clasificación cuando se
observen irregularidades significativas.
1
2
Arto. 4, reformado el 01 de marzo de 2004 – Resolución CD-SIBOIF-285-1-MAR1-2004
Arto. 5, reformado el 12 de mayo de 2004 – Resolución CD-SIBOIF-296-1-MAY12-2004
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Norma Prudencial sobre Evaluación y Clasificación de Activos
La revisión de la clasificación de la cartera comercial podrá efectuarse de la
manera siguiente:
a) Utilizando muestras dirigidas de acuerdo con criterios de la
Superintendencia (deudores relacionados, deudores con montos
significativos, deudores por sector económico, etc). En estos casos
solamente se constituirán las respectivas provisiones cuando la
clasificación determinada por la Superintendencia resulte de mayor
riesgo respecto a la clasificación determinada por la institución
financiera; y/o
b) Utilizando una muestra representativa determinada en forma estadística
y aleatoria. El porcentaje de provisión determinado para dicha muestra,
la Superintendencia lo extrapolará sobre el resto de deudores de la
población de cartera seleccionada. Si la suma de la provisión
determinada para la muestra más la provisión resultante de la
extrapolación fuera superior a la provisión contabilizada por la institución
evaluada, ésta deberá proceder a constituir la diferencia. En caso
contrario no debe dar lugar a una reducción de provisiones.
Arto. 6 RECLASIFICACIÓN DEL DEUDOR 3
Las Instituciones Financieras deberán mantener actualizadas las
clasificaciones de sus deudores, de acuerdo a los antecedentes que señalen
variaciones del nivel de riesgo de pérdidas del deudor. La Institución deberá
reclasificar en mayores categorías de riesgo a todos aquellos deudores que
muestren un deterioro de su situación de riesgo, de acuerdo a la normativa
vigente.
En el caso de reclasificaciones que ordene el Superintendente mediante
resoluciones resultantes de inspecciones in situ de la cartera de préstamos:
a)
Comercial y de Arrendamiento Financiero de tipo comercial: Las
instituciones financieras deberán adoptarlas sustituyendo las suyas.
Dichas clasificaciones individuales, salvo en el caso de
reclasificaciones a categorías de riesgo mayores, no podrán ser
modificadas y de igual manera el porcentaje global de provisiones
resultante de dichas inspecciones, incluida la inferencia, tampoco podrá
ser disminuido por variaciones producto de reclasificaciones que las
instituciones financieras efectúen, sin previa autorización expresa del
Superintendente.
b)
Hipotecaria para Vivienda, de Consumo, de Micro-Crédito y de
Arrendamiento Financiero de tipo hipotecario para vivienda y consumo:
Las instituciones financieras deberán mantener el porcentaje global de
3
Arto. 6, reformado el 25 de marzo de 2003 – Resolución CD-SIBOIF-239-1-MAR25-2003
Arto. 6, reformado el 03 de agosto de 2005 – Resolución CD-SIBOIF-369-1-Agos3-2005
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Norma Prudencial sobre Evaluación y Clasificación de Activos
provisiones resultante de dichas inspecciones, sin perjuicio de que éste
pueda aumentar por reclasificaciones a categorías de mayor riesgo.
Dicho porcentaje global no podrá ser disminuido por variaciones
producto de reclasificaciones que las instituciones financieras efectúen,
sin previa autorización expresa del Superintendente.
c) Provisión Genérica por Deficiencia en la Gestión de Clasificación de
Crédito: En el caso de que el resultado de la inspección realizada por la
Superintendencia, comparado con las clasificaciones de la institución
financiera encontradas en la inspección, indique discrepancias de
clasificación que sean iguales o mayores al veinte por ciento (20%) del
número de casos y al diez por ciento (10%) de los montos de las
provisiones correspondientes, el Superintendente ordenará a la
institución una nueva evaluación que deberá efectuarse en un plazo no
mayor de noventa (90) días y simultáneamente ordenará la constitución
de una provisión genérica por deficiencia en la gestión de clasificación
de crédito, adicional a las aludidas en los literales a), b) y d) del presente
artículo, del punto veinticinco por ciento (0.25%), respecto del valor neto
en libros de la cartera de préstamos.
d) Provisión Genérica por Riesgo Cambiario Crediticio: En el caso de que
sea evidente que no se ha cumplido con la evaluación del riesgo
cambiario conforme lo establecido en el literal a) del artículo 10 de la
presente norma, el Superintendente podrá ordenar a la institución la
constitución de una provisión genérica por riesgo cambiario crediticio,
adicional a las aludidas en los literales a), b) y c) del presente artículo,
de hasta el punto veinticinco por ciento (0.25%), respecto del valor neto
en libros de la cartera de préstamos comerciales y de arrendamiento
financiero de tipo comercial en moneda extranjera y córdobas con
mantenimiento de valor.
Dichas provisiones genéricas adicionales podrán ser eliminadas mediante
resolución del Superintendente, cuando la siguiente evaluación de la
Superintendencia arroje discrepancias en un nivel inferior a los parámetros
establecidos; o que a partir de la fecha que concluyó la última inspección
transcurran más de doce (12) meses sin la realización de parte de la
Superintendencia de la siguiente inspección.
Toda vez que el Superintendente de Bancos imponga a la entidad bancaria o
financiera cualquiera de las provisiones genéricas expresadas en los literales
c) y d) del presente artículo, a su vez, deberá ponerla en conocimiento de la
Junta Directiva a través de su Presidente instando a dicho órgano de dirección
superior a tomar las medidas necesarias para corregir las deficiencias en los
mecanismos, pautas, procedimientos y políticas dictadas por dicho órgano para
la evaluación y clasificación de activos.
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Norma Prudencial sobre Evaluación y Clasificación de Activos
Arto. 7 CONSTITUCIÓN DE PROVISIONES 4
Las provisiones resultantes de las evaluaciones efectuadas por la
Superintendencia deberán constituirse y reflejarse en los estados financieros a
más tardar al cierre del mismo mes en que se determinen.
Capítulo IV
AGRUPACIONES PARA LA CLASIFICACIÓN
DE LA CARTERA DE CRÉDITOS
Arto. 8 AGRUPACIONES
Para evaluar la Cartera de Créditos, se conformarán cuatro agrupaciones, que
deberán ser tratadas separadamente conforme a los criterios que a continuación
se señalan:
a) CRÉDITOS COMERCIALES - Son aquellos créditos otorgados a personas
naturales o jurídicas, orientados a financiar los sectores de la economía,
tales como: industriales, agropecuarios, turismo, comercio, exportación,
minería, construcción, comunicaciones, servicios y otras actividades. La
cartera crediticia que se considerará para tales fines estará integrada por
los siguientes conceptos:
1) Préstamos
2) Descuentos
3) Intereses y Comisiones por Cobrar
4) Aceptaciones
5) Sobregiros Autorizados
6) Garantías Bancarias
7) Cartas de Crédito Emitidas y Confirmadas
8) Anticipo Sobre Documento de Exportación
9) Letras de Cambio
10) Todas aquellas otras obligaciones de naturaleza comercial del
deudor.
b) CRÉDITOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO - Son aquellos créditos
otorgados a personas naturales o jurídicas, orientados a financiar bienes de
arrendamiento. Estos se conceden en forma de contratos de arrendamiento
financiero (leasing) que importen la prestación de un servicio financiero
equivalente al financiamiento para la compra de bienes de capital (bienes
raíces, maquinarias, equipos, etc.), viviendas y bienes muebles durables
susceptibles de ser arrendados bajo la modalidad de arrendamiento financiero
(automóviles, computadoras personales, equipos de comunicación y otros
bienes similares).
4
Arto. 7, reformado el 17 de diciembre de 2007- Resolución CD -SIBOIF-515-1-DIC17-2007.
En vigencia a partir de su publicación en La Gaceta, Diario Oficial No. 13 del 18 de enero de
2008.
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Norma Prudencial sobre Evaluación y Clasificación de Activos
c) CRÉDITOS DE CONSUMO O PERSONALES - Son todos aquellos créditos
directos, otorgados a personas naturales destinados a financiar la adquisición
de bienes de consumo o el pago de obligaciones y servicios personales, cuyo
monto al momento del otorgamiento se haga en función a la capacidad de
pago del solicitante. Se imputarán a este grupo las deudas originadas a través
de los sistemas de Tarjetas de Crédito.
d) CRÉDITOS HIPOTECARIOS PARA VIVIENDA - Son aquellos créditos
otorgados a personas naturales para uso personal o alquiler por el deudor a
terceras personas y que corresponda a la adquisición, construcción,
reparación, remodelación, ampliación, mejoramiento de viviendas, o
adquisición de lotes con servicios, siempre que se encuentren amparados en
su totalidad con garantía hipotecaria. La anterior enumeración debe
entenderse taxativa, por lo que no comprende otros tipos de créditos, aún
cuando éstos se encuentren amparados con garantía hipotecaria, los que
deberán clasificarse como créditos comerciales.
e) MICRO-CRÉDITOS – Son aquellos créditos otorgados a personas naturales
o jurídicas destinados para la iniciación, mejora o continuidad de actividades
empresariales de reducida dimensión por montos pequeños y estructurados
con pagos diarios, semanales, quincenales o mensuales.
Capítulo V
CATEGORÍAS DE CLASIFICACIÓN
Arto. 9 CATEGORÍAS
Los deudores comerciales, arrendamiento financiero, créditos de consumo,
hipotecarios para la vivienda y microcréditos, así como las inversiones, serán
clasificados, de acuerdo a los criterios de evaluación y clasificación que se
señalan más adelante, en cinco categorías de riesgo, cada una de las cuales
representa un rango estimado de pérdidas del monto adeudado y a las cuales
corresponderá asignar un porcentaje determinado de provisiones.
a) Categoría A – Créditos de Riesgo Normal
b) Categoría B – Créditos de Riesgo Potencial
c) Categoría C – Créditos de Riesgo Real de Pérdidas Esperadas
d) Categoría D – Créditos de Alto Riesgo de Pérdidas Significativas
e) Categoría E – Créditos Irrecuperables
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8
Norma Prudencial sobre Evaluación y Clasificación de Activos
Capítulo VI
CRITERIOS DE EVALUACIÓN Y CLASIFICACIÓN
DE LA CARTERA DE CRÉDITOS COMERCIALES
Arto. 10 CRITERIOS PARA LA EVALUACIÓN 5
La evaluación y clasificación del nivel de riesgo de la totalidad de las obligaciones
del deudor con la Institución, se realizará sobre la base del análisis y
consideración de cuatro factores principales, que son:
a) La capacidad global de pago del deudor
La evaluación de la capacidad global de pago de los deudores de créditos
comerciales, considerará la carga financiera que implica el perfil de
vencimientos de la totalidad de sus obligaciones con la Institución y otras
Instituciones, comparado con la capacidad generadora de flujos provenientes
de las distintas actividades del deudor, incluyendo las características del
entorno económico en que éste se desenvuelve, así como la consideración de
otros endeudamientos, bancarios y no bancarios, con terceros. Dicha
comparación se realizará a través de un análisis de los antecedentes referidos
a la situación económica y financiera del deudor, que deberán ser solicitados,
analizados y constatados necesariamente por la Institución, tales como
estados financieros, situación patrimonial, proyecciones de recuperabilidad de
los créditos, u otros antecedentes complementarios que permitan estimar la
calidad del conjunto de las obligaciones del deudor sujeto de calificación. El
análisis de la capacidad del deudor del servicio de sus obligaciones con la
Institución Financiera deberá reflejarse en un estado de flujo de efectivo, que
será obligatorio para cada deudor en el otorgamiento y la evaluación de
créditos. Dichos antecedentes, deberán incluirse en la documentación de los
créditos que la Institución ha otorgado al deudor, deberán ser constatados por
la Institución Financiera y ser fundamentados, confiables y recientes, con una
antigüedad no superior a un año respecto de la fecha de evaluación y
clasificación del deudor.
Para los créditos otorgados en moneda extranjera y en córdobas con
mantenimiento de valor, expuestos a riesgo cambiario crediticio por montos
iguales o mayores en córdobas o en moneda extranjera equivalentes a
veinticinco mil dólares (US$ 25,000.00) de los Estados de América, las
5
Arto. 10, reformado el 06 de octubre de 2004 - Resolución CD-SIBOIF-318-2-OCTU6-2004
Arto. 10, reformado el 03 de agosto de 2005 – Resolución CD-SIBOIF-369-1-Agos3-2005
Lo establecido en el Arto. 10, literal a), numeral 1) de esta Norma, para créditos otorgados en
moneda extranjera y en córdobas con mantenimiento de valor, expuestos al riesgo cambiario
crediticio, será aplicable a las renovaciones y créditos nuevos que se otorguen a partir de
noventa (90) días calendario contados a partir de la entrada en vigencia de la presente
resolución.
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Norma Prudencial sobre Evaluación y Clasificación de Activos
instituciones financieras deberán establecer en sus manuales de crédito los
procedimientos para medir y controlar el potencial riesgo cambiario
crediticio, que incluyan por lo menos:
1) La identificación de los deudores expuestos y no expuestos a riesgo
cambiario crediticio.
2) Realización de una medición del efecto de una devaluación de la
moneda sobre la capacidad de pago de la cartera de deudores, al
menos con una periodicidad anual cuya fuente de información se
encuentre actualizada. Los supuestos a utilizarse deberán, por lo
menos, asumir dos escenarios de devaluación de la moneda, uno de
1 y otro de 2 veces la tasa de inflación del año anterior
respectivamente como mínimo.
3) Las instituciones financieras, deberán tomar las acciones correctivas
que consideren necesarias sobre la calificación crediticia o las
condiciones del crédito en los casos donde identifiquen deudores
cuya capacidad de pago pueda ser afectada de forma sustancial
como resultado de una potencial exposición al riesgo cambiario.
b) El historial de pago
El historial de pago, es el comportamiento pasado y presente del deudor
respecto de los créditos que tiene o ha tenido con la Institución y otras
Instituciones, considera el grado de cumplimiento de las condiciones
establecidas en los contratos de crédito, niveles de morosidad u otros
compromisos formales. Para tal efecto, la Institución deberá llevar una lista
detallada que constará en el expediente de cada deudor, el cual debe incluir
antecedentes relativos a: créditos otorgados, reestructurados, cancelados,
vencidos, renovados, castigados, prorrogados o cualquier otro antecedente
que permita evaluar el comportamiento pasado y presente del deudor con la
Institución y con otras instituciones. Se incluirá en este análisis, la evidencia
de haber consultado la Central de Riesgo de la Superintendencia y cualquier
otro sistema de información privado que tenga a su disposición la institución.
c) El propósito del préstamo
El propósito del préstamo, debe ser de acuerdo a lo siguiente: específico;
compatible con la actividad económica financiada; relativo a la fuente de pago;
y congruente con la estructura y términos del préstamo.
La Institución
Financiera deberá conocer claramente el destino y uso de los fondos
prestados al deudor.
d) La calidad de las garantías
La calidad de las garantías constituidas por el deudor en favor de la
Institución, representa una fuente alternativa de recuperación de sus créditos
con la Institución Financiera, deberá basarse en antecedentes relativos tanto a
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Norma Prudencial sobre Evaluación y Clasificación de Activos
la valuación actualizada de las garantías, sustentada en tasaciones o
valoraciones realizadas por peritos valuadores debidamente inscritos en el
Registro de Peritos Valuadores de la Superintendencia, así como en los
aspectos legales específicos de cada crédito y garantías asociadas, relativos
a su constitución y registro u otros, que permitan estimar el grado de
recuperabilidad por vía de las garantías asociadas a los créditos, mediante la
posible ejecución de los bienes, valores u otros resguardos constituidos en
favor de la Institución y la correspondiente cancelación, parcial o total, de la
deuda garantizada. Las garantías que cuenten con valoraciones actualizadas
conforme lo establecido en el artículo 31 de la presente norma, serán
consideradas para efectos de la clasificación.
Capítulo VII
CATEGORÍAS DE CLASIFICACIÓN DE
DEUDORES POR CRÉDITOS COMERCIALES
Arto. 11 CATEGORÍAS DE CLASIFICACIÓN 6
Como resultado de la evaluación y ponderación de los cuatro factores
mencionados, cada deudor por créditos comerciales será clasificado en alguna de
las cinco categorías que se definen a continuación:
CATEGORÍA A – RIESGO NORMAL
1. Serán clasificados en esta categoría los deudores que cumplan con todos
los siguientes criterios:
a) El cumplimiento del plan de amortización de las deudas no ha
presentado reparos de ninguna especie, a excepción de atrasos de
hasta treinta (30) días;
b) La recuperación total del préstamo e intereses dentro de los plazos
convenidos no se pone en duda bajo ninguna circunstancia y no hay
indicios de que dicho comportamiento variará en el futuro;
c) El deudor ha invertido los recursos prestados por la institución
financiera en su totalidad y en estricto cumplimiento en la actividad o
propósito solicitado.
2. Además, podrán ser clasificados en esta categoría los deudores que, con
base en otros criterios, deberían ser clasificados en la categoría B, pero que
hayan constituido garantías líquidas por un monto igual o superior al cien
por cien (100%) del monto adeudado, y/o garantías reales, debidamente
valuadas e inscritas a favor de la institución, cuyo valor de realización
tasado sea igual o superior al ciento cincuenta por ciento (150%) de los
créditos adeudados.
6
Arto. 11, Categoría B, numeral 1, literal a) y Categoría C, numeral 1, literal a), reformado el 29
de mayo de 2002 – CD-SIBOIF-205-1-MAY29-2002
Superintendencia de Bancos y de Otras Instituciones Financieras-Nicaragua
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Norma Prudencial sobre Evaluación y Clasificación de Activos
CATEGORÍA B – RIESGO POTENCIAL
1. Serán clasificados en la categoría B los deudores que, habiendo invertido
los recursos prestados por la institución financiera en su totalidad y en
estricto cumplimiento en la actividad o propósito solicitado, presenten
cualquiera de las siguientes situaciones:
a. Algún grado de incumplimiento de las condiciones, como atrasos en
los pagos de hasta sesenta (60) días, o prórrogas que no excedan un
plazo de seis (6) meses, producto de situaciones negativas que
puedan haber afectado temporalmente al deudor, siempre que tales
prórrogas cumplan con lo establecido en el arto. 36 de la Norma
sobre Evaluación y Clasificación de Activos , reformado por la
presente resolución.
b. Imponderables que pueden hacer variar sus flujos, y que podrían ser
solucionados en un plazo no mayor de seis meses, sin que por ello
sean afectadas las expectativas de recuperación integral de los
créditos adeudados, pero que, aún así, generan un cuadro de cierta
incertidumbre.
2. Además, podrán ser clasificados en esta categoría los deudores que, con
base en otros criterios, deberían ser clasificados en la categoría C, pero que
hayan constituido garantías líquidas por un monto igual o superior al cien
por cien (100%) del monto adeudado, y/o garantías reales, debidamente
valuadas e inscritas a favor de la institución, cuyo valor de realización
tasado sea igual o superior al ciento cincuenta por ciento (150%) de los
créditos adeudados.
CATEGORÍA C – RIESGO REAL DE PÉRDIDAS ESPERADAS
1. Serán clasificados en la categoría C los deudores que, habiendo invertido
los recursos prestados por la institución financiera en su totalidad y en
estricto cumplimiento en la actividad o propósito solicitado, presenten
cualquiera de las siguientes situaciones:
a) Atrasos en sus pagos y obligaciones de hasta noventa (90) días, y
prórrogas que no excedan el plazo de seis (6) meses, siempre que
tales prórrogas cumplan con lo establecido en el arto. 36 de la Norma
sobre Evaluación y Clasificación de Activos, reformado por la
presente resolución
b) Debilidades financieras (tales como tendencias declinantes en las
utilidades y ventas, o excesivo endeudamiento), que se traducen en
que los ingresos generados por la empresa no son suficientes para
un adecuado cumplimiento de sus obligaciones y que, de no ser
corregidos, esos problemas pueden resultar en una pérdida para la
institución financiera.
Superintendencia de Bancos y de Otras Instituciones Financieras-Nicaragua
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Norma Prudencial sobre Evaluación y Clasificación de Activos
2. Además, podrán ser clasificados en esta categoría los deudores que, con
base en otros criterios, deberían ser clasificados en la categoría D, pero que
hayan constituido garantías líquidas por un monto igual o superior al cien
por cien (100%) del monto adeudado, y/o garantías reales, debidamente
valuadas e inscritas a favor de la institución, cuyo valor de realización
tasado sea igual o superior al ciento cincuenta por ciento (150%) de los
créditos adeudados.
CATEGORÍA D – ALTO RIESGO DE PÉRDIDAS SIGNIFICATIVAS
1. Serán clasificados en la categoría D los deudores que, habiendo invertido
los recursos prestados por la institución financiera en su totalidad y en
estricto cumplimiento en la actividad o propósito solicitado, presenten
cualquiera de las siguientes situaciones:
a) Atrasos en sus pagos y obligaciones de hasta ciento ochenta (180) días,
y créditos vencidos en la misma institución financiera;
b) La recuperabilidad de los créditos se considera dudosa; el análisis de
flujo de fondos del deudor demuestra que es altamente improbable que
pueda atender la totalidad de sus compromisos financieros de corto,
mediano y largo plazo;
c) La garantía es considerada como única fuente de pago y el valor de
ésta, probablemente, sólo permitirá al acreedor cubrir parte del valor
prestado.
2. Además, podrán ser clasificados en esta categoría los deudores que, con
base en otros criterios, deberían ser clasificados en la categoría E, pero que
hayan constituido garantías líquidas por un monto igual o superior al cien
por cien (100%) del monto adeudado, y/o garantías reales, debidamente
valuadas e inscritas a favor de la institución, cuyo valor de realización
tasado sea igual o superior al ciento cincuenta por ciento (150%) de los
créditos adeudados.
CATEGORÍA E – CRÉDITOS IRRECUPERABLES
Serán clasificados en la categoría E aquellos créditos que presenten
cualquiera de las siguientes situaciones:
1. Atrasos en sus obligaciones de más de ciento ochenta (180) días;
2. Recuperabilidad de los créditos se considera nula; manifiesta situación de
insolvencia; evidencia de que no hay una actividad generadora de fondos
operacionales, capaz de hacer frente a sus compromisos financieros de
corto, mediano y largo plazo;
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Norma Prudencial sobre Evaluación y Clasificación de Activos
3. El deudor no ha invertido los recursos prestados por la institución financiera
en su totalidad y en estricto cumplimiento en la actividad o propósito
solicitado;
4. El deudor ha desviado prendas.
5. Cuando la institución financiera supervisada no proporcione información
detallada sobre la estructura de capital de otra sociedad que a su vez es
socio de la persona jurídica deudora.
Capítulo VIII
REGLAS PARA LA CONSTITUCIÓN DE PROVISIONES POR
CLASIFICACIÓN Y EVALUACIÓN DE LA CARTERA COMERCIAL
CLASIFICADA
Arto. 12 CONSTITUCIÓN DE PROVISIONES 7
Las provisiones mínimas a constituirse sobre la cartera comercial clasificada en
cada una de las categorías contempladas en el Arto. 11 precedente serán
calculadas con base en los siguientes parámetros:
PORCENTAJES DE PROVISIÓN POR CATEGORÍA
Categoría
A
B
C
D
E
Porcentaje de Provisión
1% *
5%
20%
50%
100%
* Ver Artículo 53, inciso a), Disposiciones Transitorias.
Arto. 13 BASES PARA EL CÁLCULO DE PROVISIONES
Las provisiones mínimas totales exigidas para la cartera de créditos
comerciales se obtendrán de aplicar a los saldos de las obligaciones del deudor
clasificado en las Categorías B, C, D y E, referidas en esta Norma con los
porcentajes indicados en el artículo 12. Dichas provisiones mínimas son sin
perjuicio a que cada institución pueda aumentar su monto, si considera que el
riesgo de pérdida asumido es mayor a lo determinado conforme al
procedimiento señalado.
Para aquellos deudores que hubiesen constituido garantías líquidas, la
provisión deberá efectuarse por el importe neto no cubierto.
7
Arto. 12, reformado el 29 de mayo de 2002 – CD-SIBOIF-205-1-MAY29-200
Superintendencia de Bancos y de Otras Instituciones Financieras-Nicaragua
14
Norma Prudencial sobre Evaluación y Clasificación de Activos
Capítulo IX
SOBREGIROS
Arto. 14 SOBREGIROS EVENTUALES
Se produce un sobregiro en cuenta corriente, cuando la Institución Financiera
autoriza el pago de un cheque emitido por el titular de la cuenta o efectúa un
débito sin contar con los fondos necesarios para su pago.
La Institución Financiera que sigue esta práctica sin previamente haber
efectuado la evaluación de la capacidad de pago, el historial del deudor, la
garantía y la perspectiva sectorial, deberá provisionar el cincuenta por ciento
(50%) del monto sobregirado, cuando dicho sobregiro presente una morosidad
de 31 a 60 días, y el cien por cien (100%), cuando dicho sobregiro presente
una morosidad de más de 61 días.
Arto. 15 SOBREGIROS CONTRACTUALES
La Institución Financiera podrá optar por conceder a sus clientes previamente
evaluados, las líneas de liquidez o de sobregiros por montos de acuerdo a su
capacidad de pago, formalizada mediante contrato de crédito comercial donde
se consigne derechos explícitos para la Institución, con plazos, intereses, y
medios de cobro con valor judicial con la finalidad de atender
los
requerimientos de sus clientes. Los sobregiros contractuales se evaluarán y
clasificarán conforme a los criterios establecidos para la evaluación de créditos
comerciales.
Arto. 16 CONTABILIZACIÓN Y DOCUMENTACIÓN DE SOBREGIROS
La Institución Financiera deberá contabilizar el monto global del sobregiro con
la misma fecha de incurrido en la correspondiente cuenta de préstamo
señalada en el Manual Único de Cuentas (MUC).
Capítulo X
CRITERIOS Y ALCANCE DE LA EVALUCIÓN Y CLASIFICACIÓN
DE LOS CRÉDITOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO
Arto. 17 OPERACIONES DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO
a) Las instituciones financieras podrán celebrar contratos de arrendamiento
financiero (leasing) que importen la prestación de un servicio financiero
equivalente al financiamiento para la compra de bienes de capital (bienes
raíces, maquinarias, equipos, etc.), viviendas y bienes muebles durables
susceptibles de ser arrendados bajo la modalidad de arrendamiento
financiero (automóviles, computadoras personales, equipos de
comunicación y otros bienes similares).
Superintendencia de Bancos y de Otras Instituciones Financieras-Nicaragua
15
Norma Prudencial sobre Evaluación y Clasificación de Activos
b) Los contratos sólo podrán pactarse con personas domiciliadas en
Nicaragua y sobre bienes para instalarse y utilizarse dentro del territorio
nacional.
c) Los bienes para arrendamiento se adquirirán siempre a solicitud de los
clientes, no pudiendo mantenerse inventarios para operaciones futuras.
d) Las instituciones financieras no podrán contar con instalaciones ni prestar
directamente servicios para el mantenimiento y la reparación de los bienes
que arrienden.
Art. 18 TIPOS DE CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO
Para efectos de evaluación y clasificación, los contratos de arrendamiento
financiero se agruparán según el tipo de cartera a que se refieran:
a) Contratos comerciales
Corresponderá a todos los contratos de arrendamiento financiero
suscritos con personas jurídicas o naturales sobre bienes de capital,
entendiendo por tales aquellos que se destinen a la producción o a la
prestación de algún servicio, cualquiera sea su valor. Las operaciones
de arrendamiento financiero comerciales se evaluarán de acuerdo a los
criterios utilizados para la evaluación de créditos comerciales.
b) Contratos de consumo
Corresponderá a los contratos con personas naturales que se limiten al
arrendamiento de bienes de consumo, tales como automóviles,
computadoras personales, equipos de comunicación, etc. Las
operaciones de arrendamiento financiero de consumo se evaluarán de
acuerdo a los criterios utilizados para la evaluación de créditos de
consumo.
c) Contratos de vivienda
Comprenderá los contratos celebrados con los arrendatarios de las
viviendas arrendadas. Las operaciones de arrendamiento financiero de
vivienda se evaluarán de acuerdo a los criterios utilizados para la
evaluación de créditos hipotecarios para vivienda.
Arto. 19 GARANTÍA ADICIONAL
La Institución Financiera con la finalidad de respaldar adecuadamente los
riesgos por diferencia de valuación del bien podrá solicitar garantías
adicionales a la fuente de pago y al valor residual del bien arrendado.
Para todos los casos se tomará como valor de la garantía el valor de
realización del bien.
Superintendencia de Bancos y de Otras Instituciones Financieras-Nicaragua
16
Norma Prudencial sobre Evaluación y Clasificación de Activos
Capítulo XI
CRITERIOS Y ALCANCE PARA LA EVALUACIÓN Y CLASIFICACIÓN
DE LOS CRÉDITOS DE CONSUMO O PERSONALES
Arto. 20 ALCANCE Y CRITERIOS PARA LA EVALUACIÓN
La evaluación y clasificación semestral de la cartera de créditos de consumo o
personales deberá cubrir el 100% de dicha cartera, atendiendo al grado de
morosidad de las cuotas de amortización observada a la fecha de clasificación,
de acuerdo a las siguientes categorías:
a) Serán clasificados como créditos en categoría de riesgo A, aquellos cuyos
saldos de préstamos se encuentren al día o tengan una mora de hasta 30
días;
b) Serán clasificados como créditos de riesgo B, aquellos cuyos saldos de
préstamos presenten cuotas atrasadas de 31 días hasta 60 días;
c) Serán clasificados como créditos de riesgo C, aquellos cuyos saldos de
préstamos presenten cuotas atrasadas de 61 días hasta 90 días;
d) Serán clasificados como créditos de riesgo D, aquellos cuyos saldos de
préstamos que presenten cuotas atrasadas de 91 hasta 180 días;
e) Serán clasificados como créditos de riesgo E, aquellos cuyos saldos de
préstamos presenten cuotas atrasadas por más de 180 días.
Arto. 21 CONSTITUCIÓN DE PROVISIONES
Las provisiones mínimas a constituirse sobre dichos préstamos se hará sobre
la base de los siguientes porcentajes:
PORCENTAJES DE PROVISIÓN POR CATEGORÍA
Categoría
A
B
C
D
E
Porcentaje de Provisión
1% *
5%
20%
50%
100%
* Ver Artículo 53, inciso a), Disposiciones Transitorias.
Para aquellos deudores que hubiesen constituido garantías líquidas, la
provisión deberá efectuarse por el importe neto no cubierto.
Superintendencia de Bancos y de Otras Instituciones Financieras-Nicaragua
17
Norma Prudencial sobre Evaluación y Clasificación de Activos
Capítulo XII
CRITERIOS Y ALCANCE PARA LA EVALUACIÓN Y
CLASIFICACIÓN DE LOS CRÉDITOS HIPOTECARIOS PARA VIVIENDA
Arto. 22 ALCANCE Y CRITERIOS PARA LA EVALUACIÓN
La evaluación y clasificación semestral de la cartera de créditos hipotecarios para
vivienda, deberá cubrir el 100% de dicha cartera, según el comportamiento de la
morosidad observada en cada uno a la fecha de clasificación, de acuerdo a las
siguientes categorías:
a) Serán clasificados como créditos de riesgo A, aquellos cuyos saldos de
préstamos presenten sus cuotas al día o una mora de hasta 60 días;
b) Serán clasificados como créditos de riesgo B, aquellos cuyos saldos de
préstamos presenten cuotas atrasadas de 61 días hasta 90 días;
c) Serán clasificados como créditos de riesgo C, aquellos cuyos saldos de
préstamos presenten cuotas atrasadas de 91 hasta 180 días;
d) Serán clasificados como créditos de riesgo D, aquellos cuyos saldos de
préstamos presenten cuotas atrasadas de más de 180 días;
e) Serán clasificados como créditos de riesgo E, aquellos cuyos saldos de
préstamos presenten cuotas atrasadas de más de 180 días y se
consideren irrecuperables.
Arto. 23 VALOR DE LA GARANTÍA HIPOTECARIA
En cualquier momento en que el valor estimado de la garantía hipotecaria sea
inferior al monto del saldo adeudado, la Institución deberá constituir una provisión
equivalente a la diferencia.
Arto. 24 CONSTITUCIÓN DE PROVISIONES
Las provisiones mínimas a constituirse sobre dichos préstamos se hará sobre
la base de los siguientes porcentajes:
PORCENTAJES DE PROVISIÓN POR CATEGORÍA
Categoría
A
B
C
D
E
Porcentaje de Provisión
1% *
5%
20%
50%
100%
Superintendencia de Bancos y de Otras Instituciones Financieras-Nicaragua
18
Norma Prudencial sobre Evaluación y Clasificación de Activos
* Ver Artículo 53, inciso a), Disposiciones Transitorias.
Para aquellos deudores que hubiesen constituido garantías líquidas, la
provisión deberá efectuarse por el importe neto no cubierto.
Capítulo XIII
CRITERIOS Y ALCANCE PARA LA EVALUACIÓN
Y CLASIFICACIÓN DE LOS MICROCRÉDITOS
Arto. 25 ALCANCE Y CRITERIOS PARA LA EVALUACIÓN
La evaluación y clasificación semestral de la cartera de los micro-créditos deberá
cubrir el 100% de dicha cartera, atendiendo al grado de morosidad de las cuotas
de amortización observada a la fecha de clasificación, de acuerdo a las siguientes
categorías:
a) Serán clasificados como créditos en categoría de riesgo A, aquellos cuyos
saldos de préstamos se encuentren al día o tengan una mora de hasta 15
días;
b) Serán clasificados como créditos de riesgo B, aquellos cuyos saldos de
préstamos presenten cuotas atrasadas de 16 días hasta 30 días;
c) Serán clasificados como créditos de riesgo C, aquellos cuyos saldos de
préstamos presenten cuotas atrasadas de 31 días hasta 60 días;
d) Serán clasificados como créditos de riesgo D, aquellos cuyos saldos de
préstamos que presenten cuotas atrasadas de 61 hasta 90 días;
e) Serán clasificados como créditos de riesgo E, aquellos cuyos saldos de
préstamos presenten cuotas atrasadas por más de 90 días.
Arto. 26 CONSTITUCIÓN DE PROVISIONES
Las provisiones mínimas a constituirse sobre dichos préstamos se hará sobre
la base de los siguientes porcentajes:
PORCENTAJES DE PROVISIÓN POR CATEGORÍA
Categoría
A
B
C
D
E
Porcentaje de Provisión
1% *
5%
20%
50%
100%
* Ver Artículo 53, inciso a), Disposiciones Transitorias.
Superintendencia de Bancos y de Otras Instituciones Financieras-Nicaragua
19
Norma Prudencial sobre Evaluación y Clasificación de Activos
Para aquellos deudores que hubiesen constituido garantías líquidas, la
provisión deberá efectuarse por el importe neto no cubierto.
Capítulo XIV
ALCANCE Y CRITERIOS PARA LA EVALUACIÓN Y
CLASIFICACIÓN DE LA CARTERA DE INVERSIONES
Arto. 27 ALCANCE
Para efectos de la evaluación y clasificación de las inversiones autorizadas, las
instituciones financieras deberán ceñirse a lo establecido en la Norma de
Contabilización de Inversiones Accionarias en Filiales o Subsidiarias de los
Bancos, Sociedades Financieras y Sociedades Tenedoras de Acciones y en el
Manual Único de Cuentas (MUC).
Capítulo XV
GARANTÍAS
Arto. 28 CRITERIOS PARA LA VALUACIÓN
La valuación de las garantías se basará en el valor de realización, el que deberá
reflejar apropiadamente su valor de venta en el mercado. La valuación de los
bienes recibidos en garantía, deberá ser realizada por peritos valuadores
independientes de la institución Financiera, que se encuentren debidamente
inscritos en el Registro de Peritos Valuadores especialmente abierto en la
Superintendencia.
Arto. 29 VALOR DE REALIZACIÓN EN EL MERCADO
Se entiende por valor de realización en el mercado, el valor neto que la institución
financiera espera recuperar como consecuencia de la eventual venta del bien, en
la situación como y donde esté. Por tanto, este valor debe considerar los castigos
y cargos por concepto de tributos en las ventas, comisiones, fletes, mermas, etc.
Este valor debe basarse en un valor comercial de referencia, calculado a partir
de información confiable. En ningún caso el valor comercial debe estimarse a
partir de meras expectativas de mejoramiento de precios en el mercado, o
supuestos de carácter financiero relacionados con potenciales clientes, sino que
se regirá por un criterio estrictamente conservador, fundado en las condiciones
vigentes del mercado.
Arto. 30 PÓLIZA DE SEGURO
En el caso de las garantías constituidas por bienes inmuebles o muebles, dichos
bienes deberán estar asegurados por póliza de seguro a favor de la Institución o
endosada a favor de la misma.
Superintendencia de Bancos y de Otras Instituciones Financieras-Nicaragua
20
Norma Prudencial sobre Evaluación y Clasificación de Activos
Arto. 31 PERIODICIDAD DE LAS VALORACIONES 8
Las Instituciones Financieras deberán realizar valoraciones de sus garantías por
lo menos una vez al año. Se mantendrán, a disposición de la Superintendencia,
los antecedentes como valoraciones y tasaciones, además de las evaluaciones
de la Institución que respaldan los importes registrados o contabilizados.
En el caso de garantías hipotecarias, las valorizaciones deberán realizarse por lo
menos cada tres (3) años. No se requerirá una nueva valoración cuando el
crédito garantizado esté clasificado en las categorías ‘A’ o ‘B’ y el saldo de
principal más intereses de dicho crédito se haya reducido en un porcentaje igual
o mayor al cincuenta por ciento (50%), o esté respaldado por garantía líquida en
un porcentaje igual al anterior, o el valor de realización en el mercado del bien
constituido en garantía cubra tres (3) o más veces el monto adeudado.
No obstante lo anterior, la institución deberá realizar nuevas valoraciones
cuando se den las siguientes situaciones:
a) Condiciones adversas de mercado y/o caída de precios;
b) Desastres naturales que afecten los bienes en garantía; o
c) El crédito amparado con garantía hipotecaria sobre bienes inmuebles sea
objeto de reestructuración.
Arto.
32
REALIZACIÓN
DE
NUEVAS
INSTRUCCIONES DE LA SUPERINTENDENCIA
VALORACIONES
POR
Para efectos de cálculo del nivel de cobertura de las obligaciones del deudor, el
Superintendente podrá estimar un menor valor de las garantías al informado por
la Institución, en aquellos casos en que se presuma razonablemente un menor
valor por valoraciones o tasaciones deficientes o no confiables, obsolescencia del
bien, nuevas condiciones de mercado y de precios de los bienes, pérdidas o
gastos relacionados con el proceso de ejecución o liquidación o por difícil
enajenación dentro de un plazo prudencial. En cualquier caso, el Superintendente
podrá ordenar la realización de nuevas valoraciones.
Arto. 33 GARANTÍAS LÍQUIDAS
a) Se considera como garantías líquidas, aquellas que reúnan los siguientes
requisitos:
1. Permitan una rápida realización de la garantía en dinero en
efectivo, con el cual se puede cancelar la obligación garantizada,
sin costos significativos; y
8
Arto. 31, reformado el 06 de octubre de 2004 – Resolución CD-SIBOIF-318-2-OCTU6-2004
Arto. 31, reformado el 03 de agosto de 2005 – Resolución CD-SIBOIF-369-1-Agos3-2005
Superintendencia de Bancos y de Otras Instituciones Financieras-Nicaragua
21
Norma Prudencial sobre Evaluación y Clasificación de Activos
2. Cuenten con documentación legal adecuada; y
3. No presenten obligaciones previas que pudieran disminuir su valor
o de alguna manera impedir que la institución financiera adquiera
clara titularidad; y
4. Su valor esté permanentemente actualizado
b) Se aceptarán como garantías de rápida realización en dinero en efectivo o
garantías líquidas las siguientes:
1. Valores de Estado: Títulos valores de deuda pública emitidos o
garantizados por el Banco Central de Nicaragua o el Gobierno
Central.
•
Valuación: Valor de mercado
2. Instrumentos Emitidos por la misma Institución Financiera:
Certificados de depósitos a plazo.
•
Valuación: Valor nominal
3. Instrumentos Emitidos por Instituciones Financieras del País:
Certificados de depósitos a plazo, garantías bancarias, avales,
cartas de crédito Stand By y cualquier otro instrumento liquido,
avalado, aceptado, afianzado o garantizado por Instituciones
Financieras que durante los doce (12) meses anteriores, hayan
cumplido con el coeficiente mínimo requerido por la Norma
Prudencial Sobre Adecuación de Capital, no haya mostrando
pérdidas operativas ni haya sido sujeto de multa por desencaje.
•
Valuación: Valor nominal
4. Instrumentos Emitidos por Instituciones Financieras del Extranjero:
Certificados de depósitos a plazo, avales, cartas de crédito Stand
By y cualquier otro instrumento liquido, avalado, aceptado,
afianzado o garantizado por Instituciones Financieras calificadas
como de primer orden de acuerdo a lo estipulado en la Norma
sobre Depósitos e Inversiones en el País y en el Exterior.
•
Valuación: Valor nominal
5. Títulos Valores de Deuda y Acciones de Instituciones Financieras
del Extranjero: Títulos valores (Bonos, papel comercial, y acciones)
emitidos por bancos e Instituciones Financieras del extranjero de
capital accionariado difundido cuyas acciones se transen en la
bolsa de valores y estén calificadas como de primer orden de
Superintendencia de Bancos y de Otras Instituciones Financieras-Nicaragua
22
Norma Prudencial sobre Evaluación y Clasificación de Activos
acuerdo a lo estipulado en la Norma sobre Depósitos e Inversiones
en el País y en el Exterior.
•
Valuación: Valor de mercado
•
Porcentaje del valor de ponderación para efectos de
disminución de requerimientos de provisión y/o
mejoramiento de la clasificación: 1) 75% del valor de
mercado para valores de deuda y 2) 50% del valor de
mercado para valores de capital
6. Títulos Valores Emitidos y/o Garantizados por los Estados de los
países miembros de la O.E.C.D.: Títulos valores emitidos por el
Departamento del Tesoro y por valores garantizados o avalados por
el gobierno.
•
Valuación: Valor de mercado
•
Porcentaje del valor de ponderación para efectos de
disminución de requerimientos de provisión y/o
mejoramiento de la clasificación: 100% del valor de
mercado
7. Títulos Valores Emitidos por Empresas Extranjeras de Primer
Orden: Títulos valores de deuda y capital de empresas de capital
de accionariado difundido cuyas acciones se transen en la bolsa de
valores y que dichas emisiones estén calificadas como inversiones
de primer orden de acuerdo a lo estipulado en la Norma sobre
Depósitos e Inversiones en el País y en el Exterior.
•
Valuación: Valor de mercado
•
Porcentaje del valor de ponderación para efectos de
disminución de requerimientos de provisión y/o
mejoramiento de la clasificación: 1) 75% del valor de
mercado para valores de deuda y 2) 50% del valor de
mercado para valores de capital
Arto. 34 GARANTÍAS REALES
a) Se considera como garantías reales, aquellas que reúnan los siguientes
requisitos:
1. Permitan una mediana realización de la garantía en dinero en
efectivo, con el cual se puede cancelar la obligación garantizada,
sin costos significativos;
2. Cuenten con documentación legal adecuada;
Superintendencia de Bancos y de Otras Instituciones Financieras-Nicaragua
23
Norma Prudencial sobre Evaluación y Clasificación de Activos
3. No presenten obligaciones previas que pudieran disminuir su valor
o de alguna manera impedir que la institución financiera adquiera
clara titulación; y
4. Su valor esté permanentemente actualizado.
b) Se aceptarán como garantías reales de mediana realización las siguientes:
1.
Primera hipoteca y/o grado subsiguiente, siempre y cuando esté a
favor de la misma institución financiera, sobre inmuebles
debidamente inscritos.
2.
Bonos de prenda emitidos por almacenes generales de depósitos
que se encuentren bajo la supervisión de la Superintendencia.
3.
Garantía prendaria, sobre cosecha, frutos, inventarios,
maquinaria, vehículos, enseres, animales o cosas que forman
parte de los bienes muebles o inmuebles o derechos reales
inscritos.
4.
El bien arrendado bajo un contrato de arrendamiento financiero
5.
Primera hipoteca navales o de aeronaves
6.
Joyas, alhajas, artefactos y otros considerados de fácil realización,
custodiados por la institución.
Arto. 35 GARANTÍA FIDUCIARIA
•
Valuación: Demostrar capacidad de pago y o señalamiento de bienes
muebles o inmuebles, que eventualmente sirvan para afrontar la
obligación
Capítulo XVI
PRÓRROGAS Y REESTRUCTURACIONES
Arto. 36 PRÓRROGAS 9
Se considerará como prórroga de un crédito la extensión o ampliación, por un
período no mayor de seis (6) meses, del plazo originalmente contratado, sin
ninguna otra modificación de los términos del contrato, siempre y cuando la
prórroga haya sido debidamente tramitada como cualquier otro crédito, y se
demuestre la existencia de todos y cada uno de los siguientes factores
objetivos de mitigación de riesgo:
9
Arto. 36, reformado el 29 de mayo de 2002 – Resolución CD-SIBOIF-205-1-MAY29-2002
Superintendencia de Bancos y de Otras Instituciones Financieras-Nicaragua
24
Norma Prudencial sobre Evaluación y Clasificación de Activos
a) Que el deudor tenga capacidad de pago, ya sea producto de la actividad
financiada o de otras actividades que evidencien el retorno del crédito en
un plazo no mayor de seis meses.
b) Que la causa del no pago en la fecha pactada se deba a factores externos
transitorios no imputables a acciones u omisiones indebidas del deudor, y
que las expectativas de superación de los mismos no sean mayores de
seis meses de plazo.
c) Que no haya existido desviación de fondos de la actividad financiada o de
la prenda dada en garantía, ni incumplimiento de otras condiciones
contractuales orientadas a la protección del acreedor.
d) Que el deudor no haya incumplido indicaciones u orientaciones de los
técnicos o funcionarios de la institución financiera acreedora, cuyos efectos
pudieran haber ocasionado reducción de su capacidad para el pago de sus
obligaciones, o debilitamiento de las garantías.
En caso de no cumplirse con cualquiera de los requerimientos anteriores, se
considerará el crédito como vencido conforme a lo establecido en el Arto. 43 de
esta Norma. En caso que se haya modificado uno o varios de los términos
originales del contrato, distintos del plazo, el crédito se considerará como
reestructurado y deberá ser tratado conforme a lo establecido en el Arto. 37 de
esta Norma.
Arto. 37 REFINANCIAMIENTOS Y REESTRUCTURACIONES 10
a) REFINANCIAMIENTOS
Se considerarán refinanciamientos, los créditos corrientes con clasificación “A”,
que sean objeto de renegociación por cambio o modificación en los términos y
condiciones originalmente pactados que no involucran un deterioro en la
capacidad de pago del deudor.
b) REESTRUCTURACIONES
Se considerará un crédito como reestructurado siempre que un cambio en los
términos y condiciones originalmente pactadas sean motivadas por un deterioro
en la capacidad de pago de los créditos por parte del deudor.
La reestructuración deberá ser tramitada como cualquier otro crédito y se
contabilizara en la cuenta de créditos reestructurados. Además, se deberá
demostrar la existencia de todos y cada uno de los siguientes factores:
10
Arto. 37, reformado el 02 de octubre de 2002 – Resolución CD-SIBOIF-222-1-OCTU2-2002
Arto. 37, reformado el 27 de octubre de 2003 – Resolución CD-SIBOIF-266-2-OCTU27-2003
Ato. 37, reformado el 03 de agosto de 2005 – Resolución CD-SIBOIF-369-1-Agos3-2205
Superintendencia de Bancos y de Otras Instituciones Financieras-Nicaragua
25
Norma Prudencial sobre Evaluación y Clasificación de Activos
1. La realización de un análisis previo y la aprobación por la instancia
correspondiente de la institución;
2. Que el deudor tenga capacidad de pago, ya sea producto de la actividad
financiada o de otras actividades que evidencien la recuperación del
crédito en el nuevo plazo y condiciones pactadas;
3. Que no haya existido desviación de fondos de la actividad financiada o
de la prenda dada en garantía, ni incumplimiento de otras condiciones
contractuales orientadas a la protección del acreedor; y
4. Se mantenga o mejore la proporción de cobertura de la garantía
originalmente pactada. En los casos en que la garantía haya sido
afectada por causas de fuerza mayor o caso fortuito y el cliente no
cuente con bienes susceptibles de ser dados en garantía, la institución
financiera podrá proceder a reestructurar, siempre y cuando, mediante la
reestructuración, se mejore la posición de recuperación de lo adeudado.
Para tales casos, dicha situación deberá quedar debidamente
documentada en el expediente del deudor.
c) CLASIFICACIÓN DE CRÉDITOS REESTRUCTURADOS
Los créditos reestructurados serán clasificados de acuerdo con los criterios
enunciados en la presente norma para cada categoría, conforme a la evaluación
del deudor inmediatamente antes de la reestructuración.
La reestructuración de un crédito no inducirá a que un deudor sea reclasificado
automáticamente a una categoría de menor riesgo, a menos que se cumplan
las siguientes condiciones:
1)
Podrán ser reclasificados hasta en la categoría “B”, los deudores que
cancelen en efectivo los intereses que tuviesen pendientes de pago antes
de la fecha de formalizar la reestructuración o los deudores que cuenten
con una fuente de pago segura con cobertura del 80% del total de los
adeudos (principal e intereses) o que el principal e intereses del crédito
reestructurado esté cubierto en un 100% por garantías líquidas.
Dichos deudores podrán ser reclasificados en la categoría “A” hasta
después de transcurridos seis (6) meses posteriores a la reestructuración,
observándose un comportamiento normal en sus pagos; si la periodicidad
de pago es mayor de seis meses, después de recibir el primer pago. Para
efecto de las reclasificaciones referidas anteriormente, las nuevas
condiciones crediticias deberán cumplir con los criterios enunciados para
dicha categoría. Así mismo, una vez cumplidas las condiciones antes
señaladas y se haya y transcurrido un período adicional de seis meses
observándose un comportamiento normal en sus pagos, o si la
periodicidad de pago es mayor de seis meses, después de recibir el
siguiente pago los créditos podrán contabilizarse como vigente, siempre y
cuando, en ambos casos se haya pagado un monto equivalente al
veinticinco por ciento (25%) del principal del crédito reestructurado.
Se consideran fuentes de pago seguras, las siguientes:
Superintendencia de Bancos y de Otras Instituciones Financieras-Nicaragua
26
Norma Prudencial sobre Evaluación y Clasificación de Activos
i. Flujos provenientes de una prenda sobre cosecha a favor de la
institución financiera acreedora y que haya sido efectivamente entregada
a la entidad comercializadora o su equivalente;
ii. Flujos provenientes de los pagos de principal e intereses de títulos
representativos de deuda emitidos por el Banco Central de Nicaragua o
el Ministerio de Hacienda y Crédito Público, debidamente pignorados a
favor de la institución financiera acreedora;
iii. Títulos valores emitidos por instituciones financieras del país
supervisadas por la Superintendencia de Bancos o por instituciones
financieras del extranjero calificadas de primer orden por cualquiera de
las agencias calificadoras de riesgo seleccionadas por la
Superintendencia, debidamente pignoradas a favor de la institución
financiera acreedora; y
iv. Previa autorización, cualquier otra que a criterio de la Superintendencia
se considere como una fuente de pago segura.
2)
Los deudores que no cumplan con lo establecido en el numeral anterior,
serán reclasificados hasta en la categoría “B”, después de transcurrido un
período de doce (12) meses o después del primer pago si la periodicidad
del pago es mayor de doce meses, observándose un comportamiento
normal en sus pagos.
Dichos deudores podrán ser reclasificados en la categoría “A” después de
transcurrido en período adicional de 12 meses observándose
comportamiento normal en sus pagos y se haya pagado un monto
equivalente al veinticinco por ciento (25%) del principal del crédito
reestructurado, y que cualquier otro crédito del deudor con la institución no
haya sufrido un deterioro. Para efecto de las reclasificaciones referidas
anteriormente, las nuevas condiciones crediticias deberán cumplir con los
criterios enunciados para dicha categoría. Así mismo, una vez cumplidas
las condiciones antes señaladas, los créditos podrán contabilizarse como
vigentes.
d) LIBERACIÓN DE PROVISIONES
Cada vez que se determine una reducción de provisiones sobre los préstamos
reestructurados, el monto de la misma se cargará a la sub-cuenta
correspondiente de la cuenta 149.00 “Provisión para Cartera de Créditos” con
crédito a la cuenta 433.01 “Disminución de Provisiones para Cartera de
Créditos”. Al mismo tiempo, se deberá cargar el mismo valor en la cuenta
361.01.1.01 “Resultado del Período M.N. – Disponibles” con crédito en la
cuenta 361.01.1.03 “Ingresos por Reclasificaciones de Préstamos
Reestructurados”.
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27
Norma Prudencial sobre Evaluación y Clasificación de Activos
Al cierre de cada ejercicio y determinado el resultado del mismo, el saldo de
balance de fin de año que quede en la cuenta analítica 361.01.1.03 antes
mencionada, estará disponible para ser distribuido como dividendos
únicamente si estos se dan en acciones.
Para el balance de apertura del ejercicio siguiente, el saldo remanente en la
cuenta analítica 361.01.1.03 deberá ser trasladado sumándoselo al saldo de la
cuenta analítica 342.03.1.01 “Reserva por Ingresos por Reclasificación de
Préstamos Reestructurados”.
El monto que se registre en la cuenta 361.01.1.03 ó 342.03.1.01 podrá
disminuir, en este orden, siempre y cuando se cumplan cualquiera de las
siguientes condiciones:
1) Disminuir el monto registrado en la cuenta 361.01.1.03 ó 342.03.1.01 en
una proporción equivalente al porcentaje recuperado en efectivo del
principal del crédito reestructurado. Para este fin cada institución deberá
establecer un sistema de control adecuado con información veraz y de fácil
verificación por parte de la Superintendencia de Bancos; el que, como
mínimo deberá contener la siguiente información:
a)
b)
c)
d)
e)
f)
g)
No. de control del crédito
Nombre del deudor
Monto del crédito reestructurado
Monto pagado, indicando de forma separada el principal e intereses
Provisión disminuida
Relación porcentual entre el principal pagado y el monto reestructurado
Ingresos por reclasificación de préstamos reestructurados a ser
disminuidos
h) Cualquier otra información que la institución considere pertinente para
un control eficaz de este tipo de operaciones.
2) Disminuir el monto registrado en la cuenta 361.01.1.03 ó 342.03.1.01 hasta
que se cancele el crédito reestructurado.
Las disminuciones que se efectúen al saldo de la cuenta 342.03.1.01 se
efectuarán con crédito a la cuenta 352.01 “Ingresos de Ejercicios Anteriores”.
e) APLICACIÓN DEL ARTÍCULO 37
Lo establecido en este artículo es aplicable en toda su extensión a los créditos
comerciales y créditos de arrendamiento financiero tipo comercial. Para los
demás tipos de crédito, le serán aplicables lo establecido en los acápites a) y b)
de este artículo.
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28
Norma Prudencial sobre Evaluación y Clasificación de Activos
Capítulo XVII
ALCANCES Y CRITERIOS PARA LA
EVALUACIÓN DE LOS BIENES ADJUDICADOS
Arto. 38 ALCANCE
Los bienes recibidos en pago o adjudicados se evaluarán en su totalidad por lo
menos una vez al año. Entiéndase como bienes adjudicados los recibidos por la
vía judicial o en dación de pago por recuperación de obligaciones crediticias.
Arto. 39 CRITERIOS PARA LA EVALUACIÓN
La evaluación de dichos activos deberá realizarse sobre la estimación del valor
comercial o de realización de los bienes, sobre la base de información confiable,
así como antecedentes sobre ventas recientes de bienes similares. Todos los
bienes cuyo valor contable sea superior al equivalente en córdobas de cien mil
dólares deberán contar con valoraciones realizadas por peritos valuadores
independientes de la Institución debidamente inscritos en el Registro de Peritos
Valuadores de la Superintendencia.
La evaluación de las acciones y derechos en sociedades y, en general, de
instrumentos financieros que se hayan recibido en dación en pago o adjudicados,
se realizará con los mismos criterios definidos para la evaluación y clasificación
de la cartera de inversiones.
Arto. 40 CONSTITUCIÓN DE PROVISIONES
En el caso de una nueva adjudicación de bienes recibidos en recuperación de
créditos, la institución financiera deberá trasladar las respectivas provisiones del
crédito a provisiones para bienes recibidos en recuperación de créditos hasta
tanto no se realice la cancelación por la venta del bien.
En todo caso, la provisión contabilizada no podrá ser menor que los siguientes
porcentajes del valor del bien que registre en los libros:
30% A los 12 meses de la adjudicación del bien
50% Después de 12 meses y antes de 24 meses desde la adjudicación
75% Después de 24 meses y antes de 36 meses desde la adjudicación
100% Después de 36 meses desde la adjudicación
Lo dispuesto en este capítulo complementa lo establecido en el Manual Único de
Cuentas (MUC) para instituciones financieras en lo relacionado con la
determinación y registro de provisiones para bienes recibidos en recuperación de
créditos.
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29
Norma Prudencial sobre Evaluación y Clasificación de Activos
Arto. 41 REVERSIÓN DE PROVISIONES CONSTITUIDAS
Las provisiones constituidas podrán revertirse una vez que se efectúe la venta del
bien que corresponda, considerando previamente contra estas provisiones, las
posibles pérdidas que se determinen por efecto de disminución del valor del bien
al momento de venta. Si el bien de que se trate se vende por mayor valor, tanto
el exceso del valor de la venta, como las provisiones constituidas deberán
registrarse como ingreso.
Arto. 42
RETENCIÓN DE VALORACIONES Y ANTECEDENTES DE
RESPALDO
Las valoraciones y antecedentes de respaldo de las evaluaciones realizadas
deberán estar a disposición de la Superintendencia para su revisión. Las
Instituciones Financieras deberán informar, mediante listado detallado, la totalidad
de los bienes recibidos en pago o adjudicados y sus respectivos montos
contabilizados, con la misma periodicidad establecida para el envío de las
clasificaciones de cartera e inversiones financieras.
Capítulo XVIII
LA CONTABILIZACIÓN DE PRÉSTAMOS VENCIDOS,
RECONOCIMIENTO Y/O REVERSIÓN DE INTERESES DE LOS
MISMOS
Arto. 43 CRÉDITOS VENCIDOS 11
a) Préstamos de un solo vencimiento
Los créditos corrientes que no hubieran sido pagados en su fecha de
vencimiento, se trasladarán a vencidos a los sesenta y uno (61) días
calendarios, contados desde la fecha de vencimiento.
b) Préstamos pagaderos en cuotas
Los créditos corrientes pagaderos en cuotas mensuales, trimestrales,
semestrales, anuales etc., que no hubieran sido pagados en su fecha de
vencimiento, se trasladarán a vencidos a los (91) días calendarios, contados
desde la fecha de vencimiento de la primera cuota no pagada.
Arto. 44 SUSPENSIÓN Y REVERSIÓN DE RENDIMIENTOS FINANCIEROS
La causación de los rendimientos financieros se efectuará y/o suspenderá el día
que se traslada el crédito a situación de vencido, simultáneamente se sanearán
los intereses acumulados a esa fecha. Para aquellos deudores que se clasifiquen
en categoría D o E, aunque no posean créditos vencidos, éstos dejarán de
reconocer ingresos por concepto de intereses y comisiones devengadas y
11
Arto. 43, literal b), reformado el 10 de abril de 2002 – Resolución CD-SIBOIF-199-3-ABR10-2002
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30
Norma Prudencial sobre Evaluación y Clasificación de Activos
efectuar el saneamiento de los intereses y/o comisiones acumulados hasta ese
momento.
Capítulo XIX
SANEAMIENTO DE CARTERA
Arto. 45 PROVISIONES ESPECIALES Y SANEAMIENTO DE CARTERA 12
A. PROVISIÓN ESPECIAL DE 100%.
Se aplicará una provisión especial del 100% en cada uno de los casos
siguientes:
1) Depósitos e inversiones
Depósitos mantenidos en, o inversiones en títulos valores emitidos por,
entidades financieras domiciliadas en el exterior. Se exceptúan las
operaciones permitidas por la Norma sobre Depósitos e Inversiones en el
País y en el Exterior, siempre y cuando cumplan con los requerimientos
establecidos en la misma.
2) Venta de activos crediticios
Ventas de cartera de créditos a personas naturales o jurídicas no supervisadas
por esta Superintendencia, que se realicen después de la entrada en vigencia
del presente inciso. Se exceptúan los casos en que se cumplan todas y cada
una de las condiciones siguientes:
a. El comprador no es parte relacionada de la institución financiera vendedora,
se exceptúan los casos siguientes:
1) Existe documentación emitida por una entidad internacionalmente
reconocida que, a juicio del Superintendente, certifica
suficientemente que se cumplen las condiciones c., d. y e. dentro del
marco de un convenio aprobado por el Superintendente; o
2) Existe evidencia que, a juicio del Superintendente, demuestra que el
capital consolidado del grupo financiero supervisado, al cual
pertenecen tanto la entidad vendedora como la compradora, excede
al capital que se requeriría al grupo en su conjunto, si se le aplicara
en forma consolidada la relación de adecuación de capital y su
12
Arto. 45, reformado el 29 de mayo de 2002 – Resolución CD-SIBOIF-205-1-MAY29-2002
Arto. 45, reformado el 11 de septiembre 2002 - Resolución CD-SIBOIF-220-5-SEP11-2002
Arto. 45, reformado el 17 de enero de 2003 – Resolución CD-SIBOIF-232-1-ENE17-2003
Arto. 45, reformado el 12 de febrero de 2004 – Resolución CD-SIBOIF-283-1-FEB12-2004
Arto. 45, reformado el 24 de noviembre de 2004 – Resolución CD-SIBOIF-328-1-NOV24-2004
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31
Norma Prudencial sobre Evaluación y Clasificación de Activos
metodología de cálculo exigible por el órgano supervisor del país de
origen donde esté domiciliada o constituida la entidad controladora
de dicho grupo financiero, en un monto ampliamente suficiente para
absorber sin riesgo cualquier posible pérdida con relación al valor de
venta, en la recuperación de la cartera vendida.
b. La cartera vendida no contiene préstamos a partes relacionadas de la
institución financiera vendedora;
c. La venta no se realiza al crédito ni es financiada, directa o indirectamente,
por la entidad vendedora, y el pago es de contado en efectivo o valores
aceptables conforme a la Norma de Depósitos e Inversiones en el País y en
el Exterior;
d. El contrato de venta contiene una cláusula que indique que la cartera
comprada se acepta en forma irrevocable e incondicional, excluyendo
expresamente cualquier compromiso de recompra o reventa, o cualquier
adendum o modificación concurrente o posterior al contrato, en forma que
se contradiga, directa o indirectamente, dichas condiciones. Se exceptúan
los plazos, no mayores de 90 días, explícitamente pactados para la revisión
de la cartera vendida, en el contexto de transacciones en que participa una
entidad internacionalmente reconocida dentro del marco de un convenio
aprobado por el Superintendente;
e. El contrato de venta no implica, mediante cualquier mecanismo, que la
institución financiera vendedora asuma, total o parcialmente, el riesgo
crediticio de la cartera que hubiese transferido. Se exceptúan las garantías
emitidas por la entidad vendedora, explícitamente pactadas en el contexto
de transacciones en que participa una entidad internacionalmente
reconocida dentro del marco de un convenio aprobado por el
Superintendente; La venta de cartera se realiza a un valor no inferior a su
valor razonable (en el sentido definido en las Normas Internacionales de
Información Financiera - NIIF 18) a satisfacción del Superintendente. Si el
valor de intercambio recibido en la venta de la cartera de créditos excede el
valor en libros neto de provisiones, el exceso se deberá registrar como un
ingreso extraordinario en el estado de resultados. Si el valor de intercambio
recibido en la venta de cartera es menor que el valor en libros neto de
provisiones, la diferencia se registrará como un gasto por incobrabilidad de
créditos y desvalorización de activos;
f. La venta cuenta con la autorización expresa de la Junta Directiva de la
entidad vendedora, previa a la firma del contrato correspondiente, contenida
en resolución registrada en el Libro de Actas debidamente firmado,
incluyendo explícitamente en dicha resolución la verificación por parte de la
Junta Directiva del cumplimiento de las condiciones contenidas en el
presente artículo, y la Superintendencia ha recibido certificación de dicha
resolución a más tardar dentro de los cinco días hábiles de aprobada y
firmada el acta respectiva; y
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32
Norma Prudencial sobre Evaluación y Clasificación de Activos
g. El contrato de venta incluye un listado detallado y específico de todos y
cada uno de los créditos vendidos (incluyendo el Código Único del deudor:
No. de cédula de identidad para personas naturales, No. RUC para
personas jurídicas) y la Superintendencia ha recibido copia notarialmente
certificada del contrato completo, incluyendo el listado referido, dentro de
los cinco días hábiles de firmado.
En los casos de venta de cartera en que deba aplicarse la provisión especial
del 100%, la institución financiera vendedora deberá constituir, al momento de
realizar la transacción de venta de cartera, las provisiones adicionales
necesarias para completar el 100 % del valor en libros de dicha cartera a la
fecha de la venta. La provisión total constituida deberá mantenerse por un
período de cinco años.
3) Compra de activos crediticios
Cartera de créditos comprada a personas naturales o jurídicas no
supervisadas por esta Superintendencia, si los créditos comprados habían
sido anteriormente vendidos por la entidad compradora, ya sea a la entidad
vendedora o a cualquier otra persona natural o jurídica; o cartera de crédito
que haya sido adquirida a un valor superior a su valor razonable conforme
lo definido en las Normas Internacionales de Información Financiera - NIIF
18, a satisfacción del Superintendente.
Toda compra de cartera de créditos, cualquiera sea su naturaleza, deberá
ser notificada al Superintendente con una antelación no menor de diez día
hábiles, acompañando copia del contrato de compraventa y el listado
detallado y específico de todos y cada uno de los créditos a comprarse
(incluyendo el Código Único del deudor: No. de cédula de identidad para
personas naturales, No. RUC para personas jurídicas). El Superintendente
podrá ordenar la provisión de hasta el 100% de la cartera comprada si la
entidad compradora no cumple con dicha notificación o no provee la
información que razonablemente se haya requerido de la entidad
compradora para fines de evaluación de la cartera comprada.
Las instituciones financieras podrán solicitar al Superintendente, en forma escrita
con la debida justificación, que se les exima del cumplimiento de las disposiciones
establecidas en el literal A del presente artículo.
B. SANEAMIENTO DE CARTERA
Los saldos insolutos irrecuperables deben proceder de inmediato a su
saneamiento.
Para efectos de control, la Institución Financiera deberá mantener por un período
de cinco años registros en Cuentas de Orden, de los saldos originados por los
saneamientos efectuados.
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33
Norma Prudencial sobre Evaluación y Clasificación de Activos
C. INFORMACIÓN AL CONSEJO DIRECTIVO
El Superintendente informará al Consejo Directivo sobre las decisiones que
adopte respecto los casos que haya instruido a una determinada institución
financiera a constituir la provisión especial, así como cuando otorgue una
exención de las disposiciones establecidas en el literal A del presente artículo.
Capítulo XX
DISTRIBUCIÓN DE UTILIDADES DE INSTITUCIONES FINANCIERAS
QUE TIENEN PENDIENTE LA CONSTITUCIÓN DE PROVISIONES
Arto. 46 DISTRIBUCIÓN DE UTILIDADES
Las instituciones financieras que se encuentren en régimen de transitoriedad
en cuanto a la constitución de provisiones de cualquier activo, es decir,
aquellas a las que se les haya aprobado gradualidad para crear sus
provisiones, sean las que han resultado de sus propios cálculos o producto de
las inspecciones in situ de la Superintendencia, estarán inhibidas de distribuir
dividendos hasta tanto no hayan registrado el total de provisiones requeridas.
Tampoco podrán distribuir dividendos las instituciones financieras que tengan
pendientes de registrar ajustes ordenados, sean estos intereses a sanear o de
cuentas varias del balance general.
Capítulo XXI
INFORMACIÓN MÍNIMA DE CLIENTES DEUDORES
Arto. 47 REQUERIMIENTO DE INFORMACIÓN DE CLIENTES
Toda institución financiera deberá requerir a sus clientes desde el momento
que estos soliciten sus créditos y antes de aprobar la operación, la información
necesaria de acuerdo al formato de “ Información Mínima de Clientes
Deudores” expuesto en los anexos 1 y 2 de estas normas, cuando
corresponda, anexos que pasan a formar parte de la presente Norma. El
Superintendente podrá actualizar el contenido de dichos anexos mediante
circular.
Arto. 48 ACTUALIZACIÓN Y ANÁLISIS DE INFORMACIÓN
La información requerida en este formato debe estar permanentemente
actualizada y analizada, con mayor razón cuando haya variaciones.
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34
Norma Prudencial sobre Evaluación y Clasificación de Activos
Arto. 49 IDENTIFICACIÓN DE DEUDORES RELACIONADOS
Es responsabilidad de las Instituciones, identificar a los Deudores Relacionados
( Numeral 1, Arto. 50 de la Ley General de Bancos ) y a los Deudores que
conforman una Unidad de Interés (Numeral 5, Arto. 50 de la Ley General de
Bancos), debiendo completar el anexo número
Capítulo XXII
DOCUMENTACIÓN MÍNIMA QUE DEBE
CONTENER EL EXPEDIENTE DE DEUDORES
Arto. 50 DOCUMENTACIÓN MÍNIMA
Todas las operaciones de crédito deberán estar claramente identificadas y
respaldadas en el expediente de crédito del deudor. La documentación e
información mínima deberán ser requeridas al momento que los clientes
soliciten sus créditos y antes de aprobar la operación.
Esta información es de obligatorio cumplimiento y constituirá para la
Superintendencia los elementos básicos necesarios y de sustento para la
evaluación y clasificación de la cartera de deudores de la institución.
Arto. 51 CONSTATACIÓN DE LA DOCUMENTACIÓN
La información contenida en el expediente deberá haber sido constatada por la
administración de la institución financiera, por lo tanto, es responsabilidad de la
Junta Directiva establecer las políticas, normas, pautas y procedimientos
internos para asegurar la veracidad de dicha información, y exigir su
cumplimiento.
Arto. 52 RETENCIÓN DE LA DOCUMENTACIÓN
La información legal y económica financiera de los deudores deberá
mantenerse de acuerdo al anexo numero 1 de esta norma.
Capítulo XXIII
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
Arto. 53 DISPOSICIONES TRANSITORIAS
a) La categoría A tiene una provisión del uno por ciento (1%) y un
diferimiento para su aplicación de la siguiente manera:
Enero del 2002
0.25%
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35
Norma Prudencial sobre Evaluación y Clasificación de Activos
Enero del 2003
0.25%
Enero del 2004
0.25%
Enero del 2005
0.25%
b) Para el aprovisionamiento por bienes adjudicados existentes a la fecha
del 27 de Septiembre de 2000, se procederá conforme lo dispuesto en
el artículo 2 de la Norma sobre Provisiones para Bienes Recibidos en
Recuperación de Créditos contenida en Resolución CD-SIB-127-2SEPT27-2000 y lo dispuesto en la resolución CD-SIB-176-2-OCTU162001.
c) Las Instituciones Financieras dispondrán de un período de seis meses a
partir de la entrada de vigencia de la presente Norma, para implementar
lo dispuesto en los capítulos XXI y XXII, Información Mínima de Clientes
Deudores y Documentación Mínima que debe Contener el Expediente
de Deudores, para aquellos deudores existentes antes de la entrada en
vigencia de esta Norma.
d) En tanto no esté vigente el Reglamento de Peritos Valuadores, las
instituciones financieras podrán seguir efectuando sus valuaciones con
el sistema actual.
Capítulo XXIV
DISPOSICIONES FINALES
Arto. 54 DEROGACIÓN
Derógase la Norma Prudencial de Clasificación y Evaluación de Cartera de
Crédito, contenida en Resoluciones del Consejo Directivo:
1) CD-SIB-XXXIX-2B-96, Norma Prudencial sobre Evaluación y Clasificación de
Activos, de fecha diecinueve de abril de mil novecientos noventa y seis.
2) CD-SIB-LXIX-3-98, Modificación de Norma Prudencial y Clasificación de
Activos, de fecha once de mayo de mil novecientos noventa y ocho.
3) CD-SIB-LXXXVII-1-99, Proyecto de Reforma a la Norma de Clasificación de
Activos, de fecha veintisiete de enero de mil novecientos noventa y nueve
4) CD-SIB-LXXXXIX-1-99, de fecha seis de julio de mil novecientos noventa y
nueve
5) CD-SIB-127-2-SEPT27-2000, Norma sobre Provisiones para Bienes
Recibidos en Recuperación de Créditos a excepción del artículo 2 de dicha
Norma, de fecha veintisiete de septiembre del dos mil.
Superintendencia de Bancos y de Otras Instituciones Financieras-Nicaragua
36
Norma Prudencial sobre Evaluación y Clasificación de Activos
6) CD-SIB-165-1-JUL25-2001, Norma sobre distribución de Utilidades, de fecha
veinticinco de julio del dos mil uno.
Del Superintendente:
1) SIB-OIF-IV-14-96, de fecha dieciocho de junio de mil novecientos noventa y
seis. Reglamento para la Contabilización de Sobregiros
2) SIB-OIF-I-3-93, de fecha nueve de diciembre de mil novecientos noventa y
tres. Contabilización de Créditos Vencidos y Reconocimiento de Intereses de
los Mismos, y otras que se opongan a la presente.
Arto. 55 VIGENCIA
La presente Norma Prudencial entrará en vigencia a partir de su publicación en
La Gaceta, Diario Oficial.
ANEXO No. 1
INFORMACIÓN MÍNIMA QUE DEBEN CONTENER
LOS EXPEDIENTES DE LOS DEUDORES DE LA INSTITUCIÓN
DEBIDAMENTE ACTUALIZADA
La información contenida en el presente anexo, tiene carácter de Declaración
Jurada y la veracidad de la misma será exclusiva responsabilidad de la
Administración del Banco.
INFORMACIÓN LEGAL Y ECONÓMICA FINANCIERA:
En todos los casos de préstamos otorgados por la institución, deberá existir en
el respectivo expediente la propuesta de crédito elevada a las instancias
resolutivas (comité de crédito), así como la resolución donde se exponga las
condiciones exigidas por dicho comité o la Junta Directiva.
Personas Jurídicas:
•
Escritura de Constitución de la Sociedad
•
Poderes de Administración y generales de ley de los representantes
•
No. RUC
•
Certificación de Accionistas
•
Certificación de Junta Directiva
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37
Norma Prudencial sobre Evaluación y Clasificación de Activos
•
Detalle de Principales Funcionarios de la Empresa (incluido Auditor
Interno)
•
Participación de Accionistas, Directivos y Funcionarios en otras
Empresas.
•
Estados Financieros mas recientes y de los dos últimos periodos
fiscales.
-
Balance General
-
Indicadores Financieros
Estado de Resultados
Flujo de efectivo proyectado en base al plazo y forma de pago solicitado,
debiendo incluir los adeudos con el Sistema Financiero y soportado con
su respectiva memoria de cálculo
•
Avalúos de las Garantías ofrecidas.
•
Evidencia de haber consultado la Central de Riesgo de la Superintendencia.
•
Libertad de Gravamen
•
Informes de inspección y constatación efectuado por el Banco, tanto de la
operatividad de la Empresa como de las garantías ofrecidas.
•
Evaluación económico-financiera del proyecto a financiarse.
•
Informes técnicos de producción, costos, ventas, precios, según sea el
caso, pero debidamente sustentados.
•
En el caso de créditos agropecuarios:
-
Carta de Venta
Actas de marcada
Recibos finales de cosecha
Contratos de fijación de precios
Estructura de costos
Informes de inspección de la cosecha
Personas Naturales:
•
Generales.
(Nombre,
dirección,
teléfono,
Cédula
de
Identidad,
ocupación)
Superintendencia de Bancos y de Otras Instituciones Financieras-Nicaragua
38
Norma Prudencial sobre Evaluación y Clasificación de Activos
•
Actividad
•
Matrícula del Negocio y No. RUC
•
Estados Financieros Certificados por contador público
•
Flujo de efectivo proyectado en base al plazo y forma de pago solicitado,
debiendo incluir los adeudos con el Sistema Financiero y soportado con
su respectiva memoria de cálculo.
•
Avalúos de las Garantías ofrecidas.
•
Libertad de Gravamen
•
Informes de inspección y constatación efectuado por el Banco, tanto de
la operatividad del negocio como de las garantías ofrecidas.
•
Evaluación económico-financiera del proyecto o actividad a financiarse.
•
Informes técnicos de producción, costos, ventas, precios, según sea el
caso, pero debidamente sustentados.
•
Evidencia
de
haber
consultado
la
Central
de
Riesgo
de
la
Superintendencia.
INFORMACIÓN MÍNIMA DE DEUDORES HIPOTECARIOS Y/O CONSUMO O
FIADORES SOLIDARIOS:
•
Generales. (Nombre, dirección, teléfono, Cédula de Identidad)
•
Centro de trabajo, cargo.
•
Constancias salariales
•
Estado de situación económica o declaración patrimonial.
•
Avalúos de las garantías ofrecidas.
•
Libertad de Gravamen
•
Evidencia
de
haber
consultado
la
Central
de
Riesgo
de
la
Superintendencia.
•
Informes de inspección y constatación de las garantías ofrecidas
OTROS
•
Correspondencia debidamente seccionada y archivada en forma
cronológica y ascendente respecto a la fecha.
-
Documentación legal de la Empresa
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39
Norma Prudencial sobre Evaluación y Clasificación de Activos
•
Garantías
Información financiera
Análisis y resoluciones de créditos vigentes
Correspondencia enviada
Correspondencia recibida
Ficha del Deudor
Soportes de pagos y/o cancelaciones
Informes permanentes que evidencien, entre otros aspectos, lo
siguiente:
-
Cumplimiento de las condiciones generales del crédito u
operación y evaluación del propósito de cada préstamo u operación,
como base para determinar el repago del mismo.
-
Exposición a aspectos tributarios y legales que afecten la posición
del deudor.
-
Condiciones económicas generales del sector y región en que
opera el deudor.
-
Consideraciones sobre competidores más importantes y posición
en el mercado de competencia.
-
Capacidad administrativa y organizacional del deudor.
Situación de las acciones adoptadas para asegurar la
recuperación de los créditos o cuotas que se encuentren en situación
de vencidos o en cobranza judicial.
Para el caso de las instituciones que realicen operaciones de
arrendamiento financiero, la información sobre posición del cliente e
informes del funcionario de crédito deberá incluir los siguiente datos:
ƒ
Identificación del bien arrendado
ƒ
Costo y ubicación del bien
ƒ
Monto registrado en libros, tasas de depreciación y valor
residual
ƒ
Monto asignado de alquileres
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40
Norma Prudencial sobre Evaluación y Clasificación de Activos
PARTES QUE CONFORMAN EL EXPEDIENTE DE CRÉDITO DEL DEUDOR
•
Información general
•
Documentación legal
•
Estados financieros y solicitud del crédito
•
Garantías, inscripciones, avalúos e inspecciones
•
Historial del deudor y documentación relativa a la capacidad de pago
•
Propuesta para aprobación y autorización del crédito
•
Reestructuraciones y prórrogas
•
Informes de inspección y/o seguimiento
•
Ficha de evaluación del deudor
ANEXO No 2
PARTES RELACIONADAS
Información de los cónyuges y familiares hasta el segundo grado de
consanguinidad y segundo de afinidad de las personas naturales incluidas en
algunos de los numerales siguientes ( numeral 1, Arto. 50 de la Ley General de
Bancos) :
1. Los accionistas de la Institución Financiera que, bien sea
individualmente o en conjunto con otras personas naturales o jurídicas,
con las que mantengan directa o indirectamente vinculaciones
significativas, posean un cinco por ciento (5%) o más del capital pagado
del Banco.
2. Los miembros de la Junta Directiva de la Institución Financiera, el
Ejecutivo Principal así como cualquier otro funcionario con potestad,
individual o colectiva, de autorizar créditos sustanciales, calificados de
acuerdo a normativas generales establecidas por el Consejo Directivo de
la Superintendencia.
Parte vinculante :_____________________
Cónyuge :
Cargo :____________________
Nombre Completo:
Apellidos:
Cédula No. :
_______________
___________ ___________
Superintendencia de Bancos y de Otras Instituciones Financieras-Nicaragua
41
Norma Prudencial sobre Evaluación y Clasificación de Activos
Suegros
:
_______________
_______________
____________
____________
___________
___________
Cuñados :
_______________
_______________
_______________
____________
____________
____________
___________
___________
___________
Padres
_______________
_______________
____________
____________
___________
___________
Nombre Completo:
Apellidos:
Cédula No. :
Hermanos:
_______________
_______________
_______________
_______________
____________
____________
____________
____________
___________
___________
___________
___________
Abuelos :
_______________
_______________
_______________
_______________
____________
____________
____________
____________
___________
___________
___________
___________
Hijos
_______________
_______________
_______________
_______________
____________
____________
____________
____________
___________
___________
___________
___________
:
:
Nietos
:
_______________
_______________
______________
______________
____________
____________
___________
___________
___________
___________
__________
__________
Tíos
:
_______________
_______________
_______________
_______________
____________
____________
____________
____________
___________
___________
___________
___________
_______________
_______________
_______________
_______________
____________
____________
____________
____________
___________
___________
___________
___________
Primos :
Superintendencia de Bancos y de Otras Instituciones Financieras-Nicaragua
42