estímulos y beneficios para empresas que contratan

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Contratar a personas
con discapacidad
Impacta la productividad
de las empresas, ya que
al contar con un ingreso,
se convierten en productores
y consumidores de bienes
y servicios con poder
adquisitivo, lo cual mejora
la distribución del gasto público.
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Antecedentes
2003
2014
A fin de fomentar el empleo de las personas con
discapacidad, el Ejecutivo Federal propuso, otorgar un
incentivo: permitir a los patrones deducir el 20 por
ciento del salario que recibe el trabajador con
discapacidad que contrate.
Se aumentó el porcentaje de deducción, el cual
consiste en disminuir un monto equivalente al 100 por
ciento del impuesto sobre la renta (retenido y
enterado) de esos trabajadores, siempre y cuando el
patrón esté cumpliendo la obligación contenida en el
artículo 12 de la Ley del Seguro Social (LSS) y obtenga del
IMSS el certificado de discapacidad del trabajador.
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Tipos de discapacidad consideradas
dentro de la Ley del Impuesto
sobre la Renta (LISR)
• Motriz
(uso permanente de prótesis,
muletas o sillas de ruedas)
• Visual
• Auditiva
o del lenguaje
(80% o más de la capacidad normal)
• Mental
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Marco legal
Las empresas que contraten a personas con discapacidad
pueden elegir uno de dos estímulos fiscales
1
Deducir de sus ingresos un monto equivalente al 100 por ciento
del impuesto sobre la renta retenido y enterado, correspondiente
a las personas con discapacidad contratadas, siempre y cuando se
cumpla con lo dispuesto en el Art. 12 de la Ley del Seguro
Social y se obtenga el Certificado de Discapacidad emitido
por el IMSS.
Artículo 186, primer párrafo, de la LISR, en relación con el artículo 12 de la LSS.
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O bien:
2
Deducir de los ingresos acumulables un monto adicional
equivalente al 25 por ciento del salario efectivamente pagado a
las personas con discapacidad contratadas, siempre que cumplan
con lo dispuesto por el Art. 15 de la Ley del Seguro Social.
Artículos 1.5 y 6.4 del Decreto que compila diversos beneficios fiscales y establece medidas de simplificación
administrativa publicado en el Diario Oficial de la Federación (DOF) el 26 de diciembre de 2013
y Artículo del 16, fracción X de la Ley de Ingresos de la Federación.
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Beneficios adicionales
Adaptación en instalaciones
Independientemente del estímulo que elijan, los empleadores podrán deducir el
100 por ciento de las adaptaciones realizadas en sus instalaciones que
impliquen adiciones o mejoras que tengan como finalidad facilitar a las
personas con discapacidad el acceso y uso de las instalaciones.
Artículo 34, fracción XII de la LISR
• No requiere de trámite adicional para aplicar esta
deducción, ni de tener un certificado expedido por el
IMSS.
• El estímulo aplica para cualquier persona que realice
modificaciones en sus instalaciones que faciliten el acceso
de las personas con discapacidad.
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Licitaciones
En los procedimientos de obra pública y en la adquisición de bienes,
arrendamientos o servicios que utilicen la evaluación de puntos y
porcentajes, se otorgarán puntos adicionales a aquellas empresas que
comprueben que por lo menos el 5 por ciento de su personal son trabajadores
con discapacidad contratados con seis meses o más de antigüedad.
Artículo 14, segundo párrafo, de la Ley de Adquisiciones, Arrendamiento y Servicios del Sector Público
y Artículo 38, segundo párrafo, de la Ley de Obras Públicas y Servicios Relacionados con las Mismas.
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Procedimiento para la obtención
de beneficios y estímulos fiscales
Las empresas
• Para la aplicación del estímulo no se requiere presentar ningún
aviso al Servicio de Administración Tributaria (SAT).
• Para deducir el 100 por ciento por adaptaciones en instalaciones
tampoco se requiere de presentar aviso ante el SAT, ni contar con un
certificado expedido por el IMSS.
1
Contratar
a personas
con discapacidad.
2
Registrar
a estos
empleados
en el régimen
obligatorio
del IMSS.
3
Obtener
el Certificado
de Discapacidad
del IMSS.
4
Aplicar
el estímulo fiscal:
• Por contratación.
• Por adaptaciones.
(No requiere certificado
de discapacidad)
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Certificado de Discapacidad
Es un documento expedido por el IMSS, con el que, previa
solicitud del mismo, se hace constar la existencia de discapacidad
en un trabajador.
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Procedimiento para obtener
el Certificado de Discapacidad
1
Ingresar
al portal del IMSS
y obtener el
formato.
2
Entregar
el formato
con la documentación
(empleador representante
legal) en la Unidad Médica
que corresponda
al trabajador,
para obtener cita.
3
El IMSS efectuará
una valoración
e informará
al trabajador
el resultado
y la fecha en
que se emitirá
la certificación.
4
La empresa
podrá acceder
a los estímulos
fiscales
por contratar
personas
con
discapacidad.
Para obtener el formato, consulte la página:
http://www.imss.gob.mx/tramites/certificado-discapacidad
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Consulta
Cambia el significado
de la discapacidad
http://capacidadesyempleo.stps.gob.mx/
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