Resolución nº 43, de 22 de febrero de 2016

RESOLUCION DE LA INTERVENCION GENERAL POR LA QUE SE DICTAN INSTRUCCIONES
PARA LA REALIZACION DEL CONTROL FINANCIERO PERMANENTE CORRESPONDIENTE AL
OBJETIVO DE CONTROL F.1 DEL PLAN ANUAL DE CONTROL FINANCIERO PERMANENTE 2015.
La Resolución 892 de 30 de diciembre de 2014, aprobó el Plan anual de control financiero
permanente correspondiente al ejercicio 2014, recogiendo entre los objetivos de control en el
ámbito de la perspectiva financiera el análisis de indicadores clave de la ejecución presupuestaria con
el ánimo de ofrecer información sobre la ejecución presupuestaria y sobre aspectos de la gestión
desarrollada que pudieran afectar al principio de estabilidad.
Dicho objetivo se materializa en la
realización de diversos análisis, entre ellos el correspondiente a la información financiera de la
cuenta 409, comprensiva de las operaciones pendientes de aplicar a presupuesto o en
tramitación (Objetivo F.1).
Las actuaciones de control de dicho objetivo, tendrán como finalidad verificar que todas las
obligaciones correspondientes a gastos realizados o bienes y servicios recibidos para los que
no se haya producido el registro contable de la operación con cargo al presupuesto 2014, se
encuentran debidamente registradas en la cuentas de acreedores pendientes de imputar a
presupuesto efectuándose mediante la realización de las pruebas que se detallan en el Anexo
de la presente Resolución.
De otro lado, en la ultima visita de dialogo realizada, Eurostat insistió en la necesidad de validar
la aplicación correcta del principio de devengo. Por lo anterior, es importante que en el análisis
de los objetivos que se realice, se identifique si se produce el devengo de un gasto que no se
encuentre recogido en la contabilidad presupuestaria ni en la cuenta de contabilidad financiera
409. Si se produce el suministro y la prestación del servicio por ejemplo, habrá que advertir si
no se encuentra conformada la recepción o la prestación, cuales son las causas para que el
gasto no se haya aplicado al presupuesto del ejercicio 2015, ni considerado en la cuenta 409.
La realización de dichas verificaciones proviene de lo dispuesto en la Disposición adicional
tercera de la Ley Orgánica 9/2013, de 20 de diciembre, de control de la deuda comercial en el
sector público, en la que se establece En las entidades de las Administraciones Públicas no sujetas a
auditoría de cuentas se efectuarán anualmente los trabajos de control precisos para, mediante técnicas de
auditoria, verificar la existencia de obligaciones derivadas de gastos realizados o bienes y servicios
recibidos para los que no se ha producido su imputación presupuestaria. La Intervención General de la
Administración del Estado propondrá la metodología a utilizar para realizar los citados trabajos de control
que, en todo caso, será aprobada en cada ámbito por los respectivos órganos de control interno.
En el ámbito autonómico y de conformidad con lo establecido en el Reglamento de
Organización y Funcionamiento de la Intervención General (R.O.F.I.G), aprobado por Decreto
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76/2015, corresponde a la Intervención General de la Administración autonómica, el
establecimiento de la metodología en la realización del control financiero permanente.
Por ello y en uso de las competencias establecidas en el R.O.F.I.G y de conformidad con lo
señalado en la citada Resolución 892 de 30 de diciembre de 2014.
RESUELVO
I.OBJETIVO
Las actuaciones tienen como finalidad verificar la existencia de obligaciones vencidas, liquidas
y exigibles derivadas de gastos realizados o bienes y servicios recibidos para los que no se ha
producido su imputación contable, pero que deben registrarse como operaciones pendientes de
aplicar a presupuesto, de tal forma que se detecten las que no se ha producido su imputación
contable o no han sido cuantificadas adecuadamente, considerando el principio de devengo.
II. PLANIFICACION
1. Los trabajos se efectuarán por la Intervención General o por las Intervenciones Delegadas,
según la atribución establecida en el Anexo de esta Resolución, respecto de las actuaciones
especificadas en dicho Anexo.
2. Las verificaciones y selección de actuaciones, se realizarán tomando como base la
siguientes información:
a) Los registros contables existentes, en el sistema de información económico-financiera,
sobre el ejercicio 2015.
b) Avance de las facturas, correspondientes al ejercicio 2015 y anteriores, grabadas a 15
de febrero de 2015 en el registro contable de facturas, pendientes de aplicar a
presupuesto.
c) Los certificados que sobre el saldo de la cuenta 409 deben emitir los gestores con la
fecha límite de 21 de febrero de acuerdo con el artículo 13 de la Orden de de 4 de
noviembre de 2015, por la que se regula la ordenación contable en la ejecución y cierre
del presupuesto de gastos e ingresos para el ejercicio 2015 de la Comunidad Autónoma
de Canarias.
3. Al objeto de la debida coordinación en la realización de las citadas actuaciones de control,
los trabajos se desarrollarán conforme a los objetivos específicos, verificaciones y el alcance
que se establecen en Anexo I, debiendo cada Intervención Delegada plasmar los resultados de
acuerdo con las verificaciones detalladas y en su caso hojas de trabajo disponibles, según la
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naturaleza de la obligación, para las distintas fases contables en las que habrán de efectuarse
todas aquellas adaptaciones que el responsable del control estime precisas.
Asimismo se deberán efectuar todas las comprobaciones específicas que sean necesarias,
derivadas del riesgo advertido y de aquellas otras características que se consideren relevantes
en la gestión analizada, en función del conocimiento que el interventor delegado tiene de dicha
gestión.
4. El objetivo de la revisión tendrá como finalidad verificar la razonabilidad de la información
contable, por lo que en ninguna caso se procederá a la extrapolación de los resultados que se
obtengan.
5. Las verificaciones se efectuarán sobre las operaciones que se determine por la Intervención
General o Intervenciones Delegadas, según se especifica en el Anexo a esta resolución, sin
que en ningún caso los resultados obtenidos sean extrapolados al resto de operaciones no
verificadas. Las muestras seleccionadas por la Intervención General se han calculado sobre los
compromisos de gastos que no han alcanzado la fase “O”.
6. Si a lo largo del ejercicio se hubieran realizado otras actuaciones de control financiero
permanente en las que se hubiera concluido la existencia de obligaciones no recogidas
presupuestariamente o en el saldo de la cuenta 409, se deberá incorporar al resultado de las
verificaciones objeto de esta Resolución.
7. La Intervención Delegada deberá planificar los trabajos de forma que el informe definitivo
específico pueda ser emitido con anterioridad al 18 de abril de 2016. Este plazo es
improrrogable toda vez que de acuerdo con el artículo 17 de la Orden de de 4 de noviembre de
2015, por la que se regula la ordenación contable en la ejecución y cierre del presupuesto de
gastos e ingresos para el ejercicio 2015 de la Comunidad Autónoma de Canarias, de los
resultados obtenidos se podrán efectuar ajustes a practicar sobre los saldos de la cuenta 409
certificados por los gestores.
Este saldo ajustado será el que se remite al Estado, en cumplimiento del artículo 13.7 de la
Orden HAP/2105/2012, de 1 de octubre, por la que se desarrollan las obligaciones de
suministro de información previstas en la Ley Orgánica 2/2012, de 27 de abril, de Estabilidad
Presupuestaria y Sostenibilidad Financiera, modificada por Orden HAP/2082/2014, de 7 de
noviembre, antes del 30 de abril de 2015.
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III. INFORME
1. El resultado de las actuaciones de control realizadas se documentará en un informe en el
que se expondrán de forma clara, objetiva y ponderada los hechos comprobados y las
conclusiones obtenidas.
2. El informe se deberá ajustar al siguiente contenido mínimo:
a) Introducción: Se insertará la siguiente:
La disposición adicional tercera de la Ley Orgánica 9/2013, de 20 de diciembre, de control de la deuda comercial en
el sector público, impuso a las Administraciones Publicas la obligación de efectuar controles para verificar la
existencia de obligaciones derivadas de gastos realizados o bienes y servicios recibidos para los que no se hubiese
producido su imputación presupuestaria.
En el ámbito autonómico ya la Ley 11/2006, de la Hacienda Pública Canaria y el Reglamento de Organización y
funcionamiento de la Intervención General, aprobado por Decreto76/2015, recogieron como un objetivo del control
financiero permanente la verificación de la información contable.
Dicha previsión normativa tuvo su concreción, para el ejercicio 2015, en el Plan anual de control financiero
permanente, aprobado por Resolución 892 de 30 de diciembre de 2014, que estableció como uno de los objetivos
de control a abordar en al ámbito de la perspectiva financiera el análisis de indicadores clave de la ejecución
presupuestaria con el ánimo de ofrecer información sobre la ejecución presupuestaria y sobre aspectos de la gestión
desarrollada que pudieran afectar al principio de estabilidad, con la finalidad de verificar la existencia de
obligaciones vencidas, liquidas y exigibles derivadas de gastos realizados para los que no se ha producido su
imputación contable, pero que deberían registrarse como operaciones pendientes de aplicar a presupuesto, de tal
forma que se detecten las que no se ha producido su imputación contable o no han sido cuantificadas
adecuadamente.
De acuerdo con lo anterior, mediante Resolución (señalar nº y fecha de la presente resolución), se dictaron
instrucciones para la realización del objetivo de control F.1 del Plan anual de control financiero permanente 2015,
estableciéndose las pruebas a realizar, el alcance y los responsables de su ejecución, recogiéndose en el presente
informe los resultados obtenidos de los trabajos realizados.
b) Detalle de las actuaciones revisadas.
c) Importe individual de cada una de ellas.
d) Resultados obtenidos.
e) Detalle de obligaciones no recogidas presupuestariamente cuya evidencia haya sido
obtenida por las actuaciones de control efectuadas durante las revisiones efectuadas durante el
ejercicio objeto de control.
f) Procedencia de extender los resultados a la totalidad de la actividad del Ente.
g) Limitaciones, en su caso, a la realización del trabajo.
h) Ajustes que se proponen, detallando naturaleza y cuantía, o improcedencia de efectuarlos.
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i) No obstante, en aquellos casos en los que se advierta la existencia de operaciones con
obligaciones no contabilizadas, pero cuya valoración no resulte factible o sea muy compleja, se
expondrá en el informe tal situación.
j) Conclusión: Manifestación expresa acerca de la veracidad de los datos reflejados en la
certificación emitida por el órgano gestor o, en caso de omisión de operaciones pendientes de
aplicar al presupuesto, naturaleza de las mismas, cuantía y relación de ajustes que se estimen
procedentes para que la información contable presente una imagen razonable de la actividad
del departamento o Ente.
3. El informe, con carácter de provisional, será remitido al órgano gestor para que éste efectúe
alegaciones en un plazo de 5 días hábiles. Trascurrido dicho plazo, se emitirá el informe
definitivo, que será remitido a la Intervención General, a las siguientes direcciones de correo
electrónico:
•
[email protected]
•
[email protected]
señalando en el asunto: Control de acreedores pendientes de imputar a presupuesto.
4. Por la Intervención General se trasladará a las Intervenciones Delegadas las
observaciones que requieran la subsanación urgente de los resultados plasmados en el
informe.
5. La emisión de los informes provisional y definitivo se efectuará de forma que permita la
remisión del definitivo a este Centro Directivo en la fecha límite señalada en el apartado 7
del epígrafe anterior.
IV. EFICACIA
La presente resolución será de aplicación a partir de su firma y notificación.
Las Palmas de Gran Canaria
LA INTERVENTORA GENERAL
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