METODOS DE PROYECCION DE LOS INGRESOS TRIBUTARIOS

METODOS DE
PROYECCION
DE LOS
INGRESOS TRIBUTARIOS
¿ CUAN PREDECIBLE
ES EL FUTURO?
DEPENDE DE:
- MARGEN DE ERROR EXIGIDO.
- CONDICIONES DEL CONTEXTO.
- EXTENSION DEL PERIODO A
PROYECTAR.
¿ CUAL ES EL OBJETIVO DE
UNA PROYECCION ?
PROSPECCION
EXPLORACION DE
POSIBILIDADES FUTURAS
A PARTIR DE
INDICIOS DEL PRESENTE
CONCEPTO BASICO DE LOS
MODELOS DE PROYECCION
TODA VARIABLE DEPENDE DE
UNA O MAS VARIABLES
POR LO TANTO…..
CONCEPTO BASICO DE LOS
MODELOS DE PROYECCION
….SU VALOR
EN UN PERIODO FUTURO
DEPENDERA
DEL QUE TENGAN
SUS VARIABLES EXPLICATIVAS
EN ESE PERIODO
MODELO GENERAL DE
PROYECCIONES
ECONOMICAS
? Xt
? Xt+1
= f (a, b, c,…..z)t,…,t-n
= Xt + Var (a, b, c,…..z)
OBJETIVO DE UNA
PROYECCION
OBTENER EL VALOR
FUTURO DE UNA VARIABLE
EN EL CASO QUE SUS
VARIABLES EXPLICATIVAS
REGISTREN EN EL PERIODO
PROYECTADO LOS VALORES
USADOS COMO HIPOTESIS
ETAPAS DE LA
PROYECCION DE LOS
INGRESOS TRIBUTARIOS
1- DEFINICION DEL MODELO
2- EL ESCENARIO DE PROYECCION
METODOS DE PROYECCION
DE LOS
INGRESOS TRIBUTARIOS
?
EXTRAPOLACION MECANICA
? ECONOMETRICO
? DIRECTO
METODO ECONOMETRICO
Rt+1 = a +(b * PIBt+1)
Rt+1 = Rt * (1 + (e * var PIB / PIBt))
EL METODO DIRECTO
SE OBTIENE EL VALOR DE UN
PERIODO FUTURO A PARTIR DE
LA AGREGACION DE LOS
CAMBIOS SUPUESTOS PARA LOS
FACTORES DETERMINANTES
REQUIERE
? CONOCIMIENTO DE FACTORES
DETERMINANTES Y DEL SISTEMA DE
LIQUIDACION E INGRESO
? CONTACTO PERMANENTE CON
DATOS DE RECAUDACION Y
VARIABLES RELACIONADAS
VENTAJAS
METODO DIRECTO
? Máxima flexibilidad.
? Relacionar con exactitud impuestos o
conceptos con variable explicativa.
? Incorporación precisa de cambios legales
o administrativos.
? Aplicación de estacionalidad.
? Estimaciones mensuales compatibles con
anuales.
EL MODELO DE PROYECCION
Rt+1 = Rt + Var (LT, VG, LI, MO, EV, FD)
EL ESCENARIO DE
PROYECCION.
HIPOTESIS Y SUPUESTOS
?En
el nivel cualitativo
?La cuantificació n
de los cambios
EL ESCENARIO DE PROYECCION
HIPOTESIS SOBRE:
? LEGISLACION
? VARIABLES
TRIBUTARIA (LT)
ECONOMICAS (VG)
? ADMINISTRACION
? MORA
TRIBUTARIA (LI)
(MO)
? EVASION
(EV)
? FACTORES
DIVERSOS (FD)
UNA FORMULA PARA LA
PROYECCION
Rj,t+1 = ((R + UL - LI - FD)j,t * (1+vg))
+ VAR LT + LIj, t+1 + VAR MO + VAR EV
+ FD j, t+1
PROYECCION DE INGRESOS TRIBUTARIOS
ARGENTINA. AÑO PROYECTADO: 2006.
FECHA: AGOSTO 2005
AJUSTES REC t
IMPUESTO
GANANCIAS
EFECTOS EN t+1
RECAUD.
RECAUDAC AJUSTE LIQUIDAC
BASE VAR NOM
PROYECC.
MORA Y
FACT. PARA
LEGISLAC LIQUID.
FACT. RECAUDAC
2005
LEGIS.
E
MATERIA
EV.
DIVERS. APLICAC
TRIBUT. E ING.
DIVERS. 2006
(t)
TRIBUT INGRESO
GRAVADA
NETAS
(-)
(+)
(+)
(+)
Var VG
(+)
(-)
(+)
(+)
(1)
(2)
(3)
(4)
27179
0
564
347
(5) = (1)+(2)
- (3) - (4)
26268
(11) =
(5)+…+(10)
(6)
(7)
(8)
(9)
(10)
3419
0
-241
0
305
29751
0
1803
0
-875
40320
0
0
0
0
1748
0
-350
0
255
15677
13,0%
IVA
36172
0
1720
348
34104
COMBUST. NAFTAS
1712
0
0
0
1712
AP. Y CONTRIBUC.
12455
400
-1467
490
13832
5288
15,5%
36
2,1%
1940
14,0%
¿ CUANDO UNA
PROYECCION ES DE
BUENA / MALA CALIDAD ?
“LAS PROYECCIONES ECONOMICAS
SON NECESARIAS PERO NO SON
CONFIABLES”
ALAN GREENSPAN
agosto 2005
METODOS
DE PROYECCION
DE LOS
INGRESOS TRIBUTARIOS
RECOMENDACIONES PARA LA
PROYECCION DE INGRESOS
TRIBUTARIOS
? Ir
de lo particular a lo general.
? Máxima
desagregacion
unidad de tiempo.
de
CI
y
? Estimar
por separado todos aquellos
efectos que sean susceptibles de ser
aislados.
? lista
de las variables y los efectos
que no se estiman o que son
inestimables.
RECOMENDACIONES PARA
LA PROYECCION DE
INGRESOS TRIBUTARIOS
Cautela
en
la
proyección
de
disminuciones de la tasa de evasión.
? La proyección debe tener más bien un
carácter conservador.
?
PROYECCION DE INGRESOS TRIBUTARIOS
ARGENTINA. AÑO PROYECTADO: 2005
AJUSTES REC t
IMPUESTO
RECAUD.
RECAUDAC AJUSTE LIQUIDAC
BASE
FACTORES
2004
PARA
LEGIS.
E
DIVERSOS
(t)
APLICAC
TRIBUT INGRESO
(-)
Var VG
(+)
(-)
(1)
(2)
(3)
(4)
GANANCIAS
- dj sociedades
-dj pers fisicas
-anticip soc.
-anticip. Pers fis.
-retenciones
20894
0
-2107
156
IVA
- importaciones
- ret y percepc
- ddjj
30225
1000
-53
COMBUST. NAFTAS
1664
0
COMBUST. GASOIL
1641
CREDITOS Y DEBITOS
(5) = (1)+(2)(3)- (4)
EFECTOS EN t+1
PROYECC
VAR NOM
LIQUIDAC
EVALEGISLAC
MORA
FACTORES RECAUDAC
MATERIA
E
SION
TRIBUT.
NETA
DIVERSOS
2005
GRAVADA
INGRESO
NETA
(+)
(+)
(+)
(+)
(+)
(+)
(12) =
(5)+…+(11)
(6)
(7)
(8)
(9)
(10)
(11)
22846
414
0
-645
0
0
125
22740
207
31071
4346
14
-600
0
0
0
-875
33943
0
0
1664
33
0
0
0
0
0
1697
0
0
0
1641
64
0
0
0
0
0
1705
7648
0
0
0
7648
0
0
0
0
0
8542
AP. Y CONTRIBUC.
13850
0
0
0
13850
894
12
1277
354
0
0
0
260
15741
SUBTOTAL
75922
0
-2160
362
77720
7054
-246
-645
0
0
-489
83394
Ley de Responsabilidad Fiscal
Federal. Art. 16
El cálculo de recursos de un ejercicio deberá basarse en
la ejecución presupuestaria del ejercicio previo o en la
metodología que se considere más conveniente y tendrá
que considerar las modificaciones de política tributaria
impulsadas o previstas ejecutar en el ejercicio fiscal y
detallar las variables y factores que se tienen en cuenta
para su previsión.
PROYECCION DE INGRESOS TRIBUTARIOS
ARGENTINA. AÑO PROYECTADO: 2005
AJUSTES REC t
IMPUESTO
EFECTOS EN t+1
RECAUD.
RECAUDAC AJUSTE LIQUIDAC
BASE VAR NOM
PROYECC
LIQUIDAC MORA Y
FACT.
FACT. RECAUDAC
2004
PARA MATERIA LEGISLAC
LEGIS.
E
E
EV.
DIVERS. APLICAC
TRIBUT.
DIVERS. 2005
(t)
TRIBUT INGRESO
GRAVADA
INGRESO NETAS
(-)
(+)
(+)
Var VG
(+)
(-)
(+)
(+)
(+)
(1)
(2)
(3)
(4)
(5) = (1)+(2)(3)- (4)
(6)
(7)
(8)
(9)
(10)
(12) =
(5)+…+(10)
GANANCIAS
20894
0
-2107
156
22846
414
0
-645
0
125
22740
IVA
30225
1000
-53
163
31115
0
0
-875
33943
COMBUST. NAFTAS
1664
0
-251
0
1915
-275
0
0
1697
AP. Y CONTRIBUC.
13850
0
0
190
13660
4303
-600
14,0%
57
0
3,0%
1467
354
10,7%
0
0
260
15741
LAS COSAS QUE…..
- SABEMOS QUE CONOCEMOS
- SABEMOS QUE NO CONOCEMOS
- NO SABEMOS QUE NO CONOCEMOS
EJEMPLO DEL METODO DIRECTO DE PROYECCION TRIBUTARIA
IMPUESTO, CONCEPTO:
PERIODO BASE
FACTOR
BASE VAR VG = (VG*T) - MO - EV
ENERO
FEB
175
265
PERIODO PROYECTADO
MARZO I TRIM
270
INDICE VG
710
100
CAMBIO LEGISLAC (LT)
-25
-25
LIQUIDAC E INGRESO (LI)
-20
-20
MORA Y EVASION (MO Y EV)
277
180
284
291
30
20
0
FACTORES DIVERSOS (FD)
RECAUDACION EFECTIVA
ABRIL MAYO JUNIO
30
20
20
-15
60
45
30
50
250
330
760
327
354
R = f (LT, VG, LI, MO, EV, FD)
II TRIM
852
852
120
20
40
80
341
1022
METODO ECONOMETRICO
Rt+1 = Rt * (1 + (e * var PIB / PIBt))
Rt = 1000
PIBt = 50.000
e = 1,1
var PIB = 10.000 (20%)
1220 = 1000 * (1 + (1,1 * 10.000 / 50.000))