Delitos fiscales

Bases Fiscales
SESIÓN #10 Infracción y sanciones
fiscales. Segunda parte.
Contextualización

En esta sesión abordaremos los delitos fiscales de forma dolosa
o culposa de un sujeto o su responsable solidario de la
obligación fiscal, que lleva como propósito evadir el cumplimiento
de la misma, provocando daño a los ingresos del Estado; por lo
que el responsable debe ser sancionado económicamente, lo
que tiene como efecto la aplicación de una sanción.

Estudiaremos el marco constitutivo, las reglas para que se
proceda penalmente por los delitos fiscales, su clasificación, de
acuerdo al Titulo IV Capitulo II del Código Fiscal de la
Federación.
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 Las normas que regulan la acción penal, procedencia, la
querella, la declaratoria de perjuicio, la denuncia de
hechos, la responsabilidad de los delitos fiscales, el
encubrimiento, tentativa, prescripción y condena
condicional, son del Derecho Procesal Penal, las cuales
se encuentran contenidas en los artículos del 92 al 101
del Código Fiscal de la Federación. En tanto, las normas
de los artículos del 102 al 115 del mismo código son del
Derecho Penal Sustitutivo.
Introducción
El delito está señalado en el artículo 7 del Código Penal Federal; es un acto u
omisión que sanción las leyes penales:
En los delitos de resultado material también será atribuible el resultado típico
producido al que omita impedirlo, si éste tenía el deber jurídico de evitarlo. En
estos casos se considerará que el resultado es consecuencia de una conducta
omisiva, cuando se determine que el que omite impedirlo tenía el deber de
actuar para ello, derivado de una ley, de un contrato o de su propio actuar
precedente.
El delito es puede ser Instantáneo, cuando la consumación se agota en el
mismo momento en que se han realizado todos sus elementos constitutivos;
permanente o continuo, cuando la consumación se prolonga en el tiempo, y
continuado, cuando con unidad de propósito delictivo, pluralidad de conductas y
unidad de sujeto pasivo, se viola el mismo precepto legal.
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Explicación
Responsables de los delitos
De acuerdo a lo establecido, en el artículo 95 y 96 del CFF serán sujetos
responsables de delitos fiscales, aquellas personas que:
1. Concierten la realización del delito.
2. Realicen la conducta o el hecho descrito en la ley.
3. Cometan conjuntamente el delito.
4. Se sirvan de otra persona como instrumento para ejecutarlo.
5. Induzca dolosamente a otro a cometerlo.
6. Ayuden dolosamente a otro para su comisión.
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7. Auxilien a otro después de su ejecución, cumpliendo una promesa
anterior.
Tipos Penales Fiscales
Los delitos establecidos en el Código Fiscal de la Federación son los siguientes:
Reseña del procedimiento
penal

El artículo 92 señala que para proceder penalmente por delitos será necesario que
previamente la Secretaria de Hacienda y Crédito Público, a través de la Procuraduría
Fiscal de la Federación:

1. Formule querella en los casos de:

Asimilación al contrabando, Defraudación fiscal, Asimilación a la defraudación fiscal,
Delitos relacionados con el Registró Federal de Contribuyentes, Delitos por
incumplimiento de obligaciones formales, Disposición de bienes por depositarios o
interventores, o embargos sin mandamiento escrito.

2.
Declare que el fisco federal sufrió o pudo sufrir perjuicio en los delitos de:

Contrabando, robo o destrucción de mercancías en dominio fiscal.

3. Declaratoria de contrabando en los casos de mercancías por las que no deban
pagarse impuestos y requieran de permiso respectivo o bien se trate de mercancías
de tráfico prohibido.
Participación del fisco en
materia del delito

El Estado tiene la necesidad de disponer de recursos a través de las obligaciones
fiscales, en la que queda sujeto la posibilidad de que se presente la evasión fiscal.
El artículo 93 del Código Fiscal de la Federación señala:

Cuando una autoridad fiscal tenga conocimiento de la probable existencia de un
delito de los previstos en este Código y sea perseguidle de oficio, de inmediato lo
hará del conocimiento del Ministerio Público Federal para los efectos legales que
procedan, aportándole las actuaciones y pruebas que se hubiere allegado”.

La autoridad Fiscal, dependiendo del tipo de delito de que se trate, deberá formular
querella, declarar el perjuicio que sufrió o pudo haber sufrido, señalar la declaratoria
en los casos de contrabando o realizar denuncia de los hechos ante el Ministerio
Público Federal, por medio de la Procuraduría Fiscal de la Federación y del Servicio
de Administración Tributaria.
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Conclusión

El Derecho penal se divide en dos:

Administrativo, que tiene como fin asegurar el orden de éste y el
desenvolvimiento normal de la actividad administrativa, al cual pertenecen las
infracciones.

Común, se encarga de los delitos, como el robo, abuso de confianza, fraude,
etcétera, establecidos en el Código Penal del Distrito Federal. También
existen otras leyes donde especifican otros actos delictuosos cometidos por
personas físicas o morales.

De igual forma el Código Fiscal de la Federación establece en el título IV
capítulo II los delitos que pueden cometerse como daño y perjuicio en contra
de la Secretaria de Hacienda y Crédito Público. También se señalan las
sanciones y castigos por estos mismos actos.
Para aprender más
Para conocer más de delitos fiscales, te invito a consultar el siguiente recurso:
•
Los impuestos. (2012). Delitos fiscales. Consultado el 23 de octubre de
2013:
http://brd.unid.edu.mx/delitos-fiscales/
Cibergrafía
Fernández, R. (1998). Derecho Fiscal. Consultado el 16 de octubre de 2013:
http://descargas.institutosigloxximoodle.com/prueba/descargas/D27%20Derecho%20Fiscal%20I/DERECHO%20FI
SCAL.pdf
Rodríguez, R. (s/f). Derecho Fiscal. Consultado el 14 de octubre de 2013:
http://descargas.institutosigloxximoodle.com/prueba/descargas/descargas/D27.1%20Derecho%20Fiscal%20I/DER
ECHO%20FISCAL%20SEGUNA%20ED.pdf