Unidad 8

Unidad 8 - Créditos
UNIDAD VIII
1. Créditos por ventas: Partidas representativas.
CRÉDITOS
Principales operaciones.
1.1. Tratamiento contable de: Ventas a plazo, recepción
de documentos de terceros, descuento de documento
de terceros, ventas con tarjeta de crédito e intereses (
vencidos y adelantados, implícitos y explícitos) Otras
formas de financiación. Documentación respaldatoria.
1.2. Otros créditos: Concepto. Partidas representativas.
2. Controles; periodicidad. Circularización y
Conciliaciones: Errores y omisiones posibles.
Bibliografía
Créditos
DERECHO A RECIBIR
PRIOTTO, Hugo – Sistema de Información
Contable Básica (Cap. VI - págs. 237 a 283)
3ra Edición.
ORIGEN
FOWLER NEWTON, Enrique: Contabilidad
Básica (Cap. 11 – págs. 349 a 388) 4ta
Edición.
Créditos por venta de bienes o servicios que surgen
de las actividades habituales del ente
Créditos que no surgen de las actividades
habituales del ente
AGRUPAMIENTO HABITUAL
Clasificación

Derechos a percibir sumas
de dinero que originados en
la actividad principal del
ente
CREDITOS POR
VENTAS


Derechos originados en
actividades secundarias
OTROS CREDITOS
DINERO
BIENES
SERVICIOS
Por su origen
 Créditos por ventas
 Otros créditos
Por su naturaleza
 Con garantía
 Sin garantía
Por su fecha de conversión en dinero
 Corrientes: Hasta un año de plazo
 No corrientes: Más de un año de plazo
Créditos por Ventas. Componentes(1)
Originados en la operatoria habitual del ente
Derechos a cobrar sumas de dinero,
en cuenta corriente (sin documentar)
en moneda nacional.
Derechos a cobrar sumas de dinero,
documentada con pagaré, en
moneda nacional.
Derechos a cobrar sumas de dinero,
documentada con cheques, en
moneda nacional.
Clientes
Clientes morosos
Clientes en gestión administrativa
Clientes en gestión judicial
Documentos a cobrar
Deudores por documentos
vencidos impagos
Partidas de Ajuste a la valuación de los créditos
Partidas Regularizadoras de Activo (–A)
Intereses no devengados, por ventas a
plazo sin documentar en moneda nacional
Intereses Positivos Adelantados
Intereses no devengados, por ventas a
plazo documentadas en moneda nacional
Intereses Positivos Adelantados
s/Documentos a Cobrar
Representa el valor de los gastos que
serán descontados por las tarjetas de
crédito en la liquidación de los cupones
pendientes de presentación.
Derechos a cobrar sumas de dinero,
no documentada, por intereses
devengados, en moneda nacional.
Derechos a cobrar sumas de
dinero, mediante la utilización de
tarjetas de crédito, por la operatoria
habitual del ente
Intereses a cobrar
Cupones a cobrar TARJETA XX
TARJETA XX
Créditos por Ventas. Componentes(4)
Partidas de Ajuste a la valuación de partidas
regularizadoras de los créditos
Partidas Regularizadoras de Regularizadoras de
Activo – (–A)
Intereses no devengados, generados
por el descuento de un documento,
en entidades bancarias o financieras.
Intereses Negativos Adelantados
s/Documentos Descontados
Documentos a cobrar descontados
Descuento cupones a cobrar
TARJETA XX
Principales operaciones Ventas financiadas
No documentada:
En cuenta corriente.
En cuotas.
Documentada:
Pagarés
Cheques diferidos
Otros instrumentos
financieros.
Originados en la operatoria habitual del ente
•Cheques Diferidos Recibidos
•Deudores por cheques rechazados
Créditos por Ventas. Componentes(3)
Documentos recibidos de terceros,
descontados en entidades bancarias o
financieras
Créditos por Ventas. Componentes(2)
Elementos que componen las Ventas
financiadas
OTRAS:
Utilizar cuentas separadas para cada uno
Con financiación pero
instrumentadas como de
CONTADO:
Importe total facturado
Cupones: tarjetas de
crédito, de débito o
de compra.
Precio de contado
Componentes Financieros no devengados
Impuestos recuperables
Descuentos (en el caso de ventas con
tarjetas de crédito)
Componentes Financieros
Vencidos/Adelantados
Implícitos /Explícitos
Ventas financiadas. Registración
Contable
Debe:
Haber:
Si es a crédito o en cuotas.
Ventas (I)
Clientes (A)
Los intereses Implícitos deben
segregarse
Si es Documentada:
Documentos a cobrar (A)
Por diferencia entre el precio financiado y el de
contado de los bienes o servicios vendidos
Aplicando al precio facturado una tasa de
descuento (basada en la tasa de interés utilizada
para determinar el precio de venta financiado).
Documentación respaldatoria
Si es con cheque deferido:
Cheques Diferidos
Recibidos (A)
Intereses positivos
adelantados (-A) o
Intereses positivos
adelantados
s/Documentos a
Cobrar (-A)
IVA D.F. (M)
Venta documentada
De la venta financiada
Factura
Pagarés/Cheques diferidos
Recibos por recepción de pagarés/Cheques
diferidos
Coexisten una operación comercial y una operación
financiera.
De los costos financieros
Nota de débito (intereses)
Minuta contable
Es habitual que el interés este incluido en el
documento  Intereses positivos adelantados.
De la cobranza
Recibo duplicado
Descuento de Documentos (1)
Es una operación financiera realizada
con el objetivo de obtener fondos
El ente endosa los documentos a cobrar que
posee en cartera
Existe un PAGARE, CHEQUE o documento a cobrar
que queda en poder de la empresa.
Los documentos a cobrar son créditos no exigibles
hasta su vencimiento.
La documentación del crédito puede ser en el momento
inicial o con posterioridad.
Descuento de Documentos (2)
Cuál es el
Impacto
Patrimonial
para el ente?
Transfiere un Activo (documentos a cobrar)
Obtiene fondos
Asume intereses negativos y comisiones
bancarias
El banco acredita los fondos en al cuenta
corriente DEDUCIENDO intereses y
comisiones por sus servicios.-
Formulario listado de los valores
entregados a entidades financieras
Para el Banco representa una doble garantía
Nota de crédito bancaria
Solicitud de descuento.
Liquidaciones bancarias
Descuento de Documentos.
Registración Contable (1)
Descuento de Documentos.
Registración Contable (1)
Momento 1: Recepción del Documento
Momento 2: Descuentos del documento en la
entidad bancaria o financiera
Devengamiento de costos financieros
Momento 3: Vencimiento del Plazo el Documento
Documentos a Cobrar (A)
a Ventas (I)
a Intereses Positivos adelantados sobre
Documentos a Cobrar (- A)
a IVA D.F. (M)
El firmante abona el documento
El firmante NO abona el documento
Descuento de Documentos.
Registración Contable (2)
Por importe neto
acreditado en cta cte
Por los
intereses
liquidados
por el banco
aun no
devengados
Descuento de Documentos.
Registración Contable (3)
Devengamiento de costos
financieros
Banco XX – Cta Cte (A)
Intereses Negativos adelantados sobre
Documentos a Cobrar Descontados -(- A)
Intereses Positivos adelantados sobre
Documentos a Cobrar (- A)
IVA Credito Fiscal
Comisiones y gastos bancarios (G)
a Documentos de terceros Descontados(- A)
Por las comisiones
cobradas por el Banco
Por la Disminución de los
Créditos (valor nominal
del docum).
Descuento de Documentos.
Registración Contable (4)
a Intereses Ganados (I)
Intereses Negativos (G)
a Intereses Negativos adelantados sobre
Documentos a Cobrar Descontados -(- A)
Descuento de Documentos.
Registración Contable (5)
Si el firmante no abona el documento
Se cancelan las cuentas representativas
del derecho a cobrar y su regularizadora
------------------------------------Documentos a cobrar descontados
a Documentos a Cobrar
-------------------------------------
Minuta Contable
Nace para el ente un nuevo Derecho
a cobrar
El Banco debita el importe del
documento descontado
------------------------------------Deudores x doc vencidos impagos (A)
a Banco XX cta cte
-------------------------------------
Nota de debito bancaria
Venta con Tarjeta de Crédito
Ventas con tarjeta de crédito.
Registración Contable (1)
Sistema POSNET
Momento 1: Venta
Momento 2: Descuentos
por ventas con cupones
Momento 3: Cobro de
cupones
-------------------- -----------------Venta con cupones (M) 1200
Ventas (I)
1000
IVA D.F. (M)
200
------------------ ------------------Cupones a Cobrar (A) 1200
Ventas con Cupones (M) 1200
------------------ -------------------
-------------------- -----------------Cupones a Cobrar (A) 1200
Ventas (I)
1000
IVA D.F. (M)
200
------------ -------------------
Factura duplicado o ticket
Cupón de la Tarjeta firmado por el cliente
Ventas con tarjeta de crédito.
Registración Contable (2)
-------------------------- ---------------------Tarjeta XX (A)
1080
Descuento para
ventas con cupones (G) 120
Cupones a cobrar (A) 1.200
------------------------- -----------------------
----------------------- ---------------------Banco XX cta cte (A)
1080
Tarjeta XX (A)
1080
---------------------- ----------------------Importe disminuido por
retenciones en concepto de
Impuestos.
IVA s/ descuentos
Convenio de adhesión
Informe enviado por la entidad
emisora de la tarjeta de Crédito
Minuta contable
Nota de crédito bancaria
Otros Créditos. Componentes(2)
Otros Créditos. Componentes(1)
Derechos a percibir sumas de dinero o
bienes que tiene el ente (sociedad) en
relación a sus socios.
Socio xx – cuenta aporte
Socio xx – cuotas sociales
Socio xx – cuenta particular
Accionistas
Derechos a cobrar sumas de dinero,
no documentada ni originados en
ventas de bienes o servicios del
ente.
Deudores varios
Importes a favor del ente, por
adelantos de sueldos, comisiones,
etc., abonados al personal.
Anticipo al Personal
Costos (erogaciones realizadas) que
benefician a períodos futuros.
Seguros Adelantados
Mecanismos periódicos de control
Por lo menos una vez al mes
Pagos a cuenta de impuestos
realizados por agentes de retención
y/o percepción. (responsables por
deuda ajena)
Retenciones y Percepciones
sufridas de impuestos
Pagos a cuenta de impuestos
realizados por el contribuyente
(responsable por deuda propia)
Anticipo impuesto XX
Importe a favor del ente, destinado a
ser compensado con los débitos
futuros en concepto de IVA.
IVA Saldo a favor Técnico
IVA Saldo a favor Ingresos directos
Balance de comprobación de sumas y saldos.
Comprobación: suma de los saldos de las cuentas
que integran cada mayor auxiliar = el saldo de la
pertinente cuenta del mayor.
Comparación de los saldos contables con los
informados por terceros y conciliación de los
mismos.
Análisis de las partidas componentes de los
saldos contables; evaluación de su razonabilidad
Mecanismos periódicos de control
Depuración de créditos
Por lo menos una vez al mes
Control de la cobrabilidad de los clientes
Devengamiento de Componentes Financieros
Devengamiento de intereses por morosidad
Control de cobrabilidad de los clientes (Depuración
de créditos)
Depuración de cuentas por cobrar
Clientes morosos
Clientes en gestión administrativa
Clientes en gestión judicial
Arqueo de documentos a cobrar y control de
vencimiento de los mismos
Documentación respaldatoria: Informe
del asesor letrado y/o del sector créditos
Analisis de cupones por ventas con tarjeta de
crédito pendientes de acreditación
Tratamiento de las Incobrabilidades del ejercicio
Devengamiento de costos pagados por adelantado
Estimación de incobrabilidades futuras
Razonabilidad de saldos
Hoja de Conciliación con Clientes
SALDO AL CIERRE
Diferencias temporales
NC emitidas y aun no contabilizadas por el
cliente
ND emitidas y aun no contabilizadas por el
cliente
Errores u omisiones del Cliente
Errores en la registración
Facturas contabilizadas de más o de menos
Recibos contabilizados de más o de menos
NC contabilizadas de más o de menos
ND contabilizadas de más o de menos
Omisiones en la registración
Facturas no contabilizadas
Recibos no contabilizados
NC. no contabilizadas
ND. no contabilizadas
SALDOS IGUALES
Cuenta patrimonial del Activo
Saldo deudor o saldada
CLIENTES
El saldo acreedor: NO se lo debe
compensar con el saldo acreedor de
otro/s Clientes. Deberá analizarse sus
causas
Si responde a un anticipo recibido
cancelarlo contra la cuenta:
ANTICIPO de CLIENTES
Hoja de trabajo Proceso Contable
CUENTAS
Clientes
BALANCE DE
COMPROBACIÓN
Sumas
Saldos
D
H
D
xxxxx
xxxx
xxxx
H
Ajustes
S. Real
PAT
RES
D
D
D
300 48430
H
H
xx
(-)
(+)
(+) / (-)
(-) / (+)
(+) / (-)
(+) / (-)
(-) / (+)
(+)
(-)
(-)
(+)
XX
XX
Independientemente de la modalidad de financiación:
D
H
S/Cliente
YY
Conclusiones (1)
BALANCE
GENERAL
PRE - BALANCE
S/Libros
ZZ
H
Importe a computar en las cuentas del
agrupamiento “Créditos”: TOTAL FACTURADO
……….
Cuentas de contrapartida
Ventas
Intereses ganados
Cobr. a depositar
xx
300
300
300
AJUSTES: partidas de conciliación
volcadas en la columna “S/libros”
Se debe separar/segregar en cuentas
separadas
Impuestos recuperables (M)
Intereses (implícitos o explícitos)
adelantados (- A)
Precio de contado de la operación (A)
Conclusiones (2)
Los costos financieros derivados de ventas a plazo.
SE registran en forma separada.
SE cargan a resultados, conforme se produzca el
hecho sustancial.
SE determinan en forma
Vencida: Explícitos
Adelantada: Explícitos e Implícitos