Instructivo

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Vigencia del formulario 1/2006
1
OBLIGADOS
•
Agentes de retención: Los escribanos intervinientes deben declarar y pagar el impuesto en los casos de
trasmisiones patrimoniales por acto entre vivos.
•
Contribuyentes: Los herederos y legatarios, los adquirentes por prescripción adquisitiva y los beneficiarios
por posesión definitiva de los bienes del ausente deben declarar y efectuar el pago correspondiente. A tales
efectos se identifica a uno de ellos con su nombre y número identificatorio (RUC, Cédula de identidad
uruguaya o documento de identidad extranjero, según corresponda). En el caso de prescripción adquisitiva se
establece el Juzgado que dictó la sentencia declarativa de la prescripción.
2
REQUISITOS
CONFECCIÓN DE LA DECLARACIÓN JURADA:
2.1
Los obligados a presentar el formulario 2/180 deben completarlo de acuerdo a los siguientes criterios:
•
Declaración Jurada/ Reliquidación: ingresar la marca correspondiente. De tratarse de una reliquidación,
se ingresa el número de la declaración que se reliquida: el preimpreso en la versión anterior de este
formulario o el Número de presentación otorgado por la D.G.I. (NO el CRC).
•
Identificación: verificar la validez del número de documento ingresado, según sea RUC o Cédula de
identidad. En todos los casos ingresar los números sin puntos ni barras.
•
Fecha del hecho generador:
Según el tipo de Hecho Generador se deben completar las siguientes fechas:
o
prescripción adquisitiva: fecha de ejecutoriada la sentencia;
o
sucesión por causa de muerte: fecha de fallecimiento del causante;
o
posesión definitiva de bienes del ausente: fecha de posesión;
o
en los demás casos: fecha de contrato.
•
Hecho generador:
Se debe completar el código y detalle del tipo de hecho generador y, si corresponde, de la exoneración.
•
Impuesto:
El monto imponible será:
- cesión de derechos hereditarios o posesorios: el precio pactado de la trasmisión o el valor estimado por las
partes;
- demás casos: surge de multiplicar el total de los valores reales gravados de los inmuebles por el coeficiente
de actualización. Este coeficiente se define como el Índice de Precios al Consumo del mes anterior al de la
configuración del hecho gravado dividido el Índice de Precios al Consumo del mes de diciembre inmediato
anterior. Asimismo debe declararse el precio de la trasmisión, ingresando cero cuando la operación es a
título gratuito.
De utilizar la aplicación Gamma , ésta realiza la determinación del monto imponible, luego de completar el
Cuadro de Inmuebles, el coeficiente de actualización y/o el precio según corresponda.
Para la liquidación del impuesto se aplican las siguientes tasas:
3% en las trasmisiones por sucesión por causa de muerte o posesión definitiva de bienes del
ausente por línea recta (ascendente o descendente),
4% en los demás casos.
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De existir exoneraciones en el cuadro de Observaciones se establecerá la causal de inmunidad o exoneración
operada. Si la exoneración corresponde a los artículos 7, 8 o 9 del Título19 T.O. 1996 no se completa el
cuadro de Determinación monto imponible. En Otras exoneraciones, se determina el monto imponible y se
aplican las tasas del 2% o 0% según corresponda.
•
Cuadro Inmuebles:
En este cuadro se ingresa la información requerida para la identificación de los bienes inmuebles. Se
completa en todos los casos, con la única excepción de Cesión de derechos hereditarios.
De tratarse de inmuebles urbanos, se debe completar la localidad correspondiente al departamento
ingresado.
El valor real gravado de cada padrón resulta de los siguientes cálculos:
Tipo de trasmisión
Propiedad
Derecho real: Nuda propiedad
Derecho real: Usufructo
Valor Real Gravado
Valor real x Cuota parte
Valor real x Cuota parte x factor asociado a la duración del usufructo
Valor real x Cuota parte x (1 - factor asociado a la duración del usufructo)
Derecho real: Uso
Valor real x Cuota parte x (1- factor asociado a la duración del usufructo) / 2
Derecho real: Habitación
Valor real x Cuota parte x (1- factor asociado a la duración del usufructo) / 4
Derecho real: excepto
Valor real x Cuota parte x (3 + factor asociado a la duración del usufructo) / 4
habitación
Derecho real: excepto uso
Valor real x Cuota parte x (1+ factor asociado a la duración del usufructo) / 2
(Cód.6)
Si se incluyen más de 10 padrones se realizan tantas declaraciones como sean necesarias para incluir la
totalidad de los padrones, y el total a abonar resulta de la suma de las mismas. El precio total de la trasmisión
se detalla en una sola declaración y en el cuadro de Observaciones se consigna la cantidad de declaraciones
complementarias con igual fecha, hecho generador y partes intervenientes.
•
Cuadro Contribuyentes:
Cualquiera sea el hecho generador se debe completar la información requerida.
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Adquirentes, cesionarios, herederos, legatarios o beneficiarios: se debe verificar que la suma de los
porcentajes en la transacción sumen 100 %.
Vendedores o cedentes: se debe verificar que la suma de los porcentajes en la transacción sumen 100
% si el hecho generador es enajenación, promesa de enajenación, cesión de promesa o cesión de
derechos hereditarios o posesorios.
Importante: Los porcentajes a ingresar corresponden a la intervención de los contribuyentes en la
transacción, independientemente de la cuota parte del inmueble transferido.
En todos los casos ingresar los números identificatorios sin puntos ni barras.
•
2.2
Observaciones: Cuando el hecho generador es Sucesión por causa de muerte o Prescripción adquisitiva,
se debe ingresar en este cuadro la fecha del pago y, si corresponde, el importe de las sanciones
abonadas.
DOCUMENTACIÓN A EXHIBIR:
En el momento de la presentación debe exhibirse:
•
Documento en virtud del cual se realiza la declaración jurada (según corresponda): contrato, testimonio de
la sentencia de prescripción adquisitiva o de posesión definitiva de los bienes del ausente, partida de
defunción o certificado de resultancia de autos.
•
Cédula catastral vigente, cuando corresponda;
•
Constancia de exoneración, cuando corresponda;
•
Boleto de pago intervenido.
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CUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN
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FORMA:
3.1
Declaración: A partir de la fecha únicamente se aceptarán declaraciones juradas y/o reliquidaciones del Impuesto
a las Trasmisiones Patrimoniales en formularios 2/180 preimpresos (emisión XI/05) o confeccionados utilizando la
aplicación GAMMA versión 1.0 (en 2 vías).
Si en la trasmisión existen más de 24 contribuyentes, la correspondiente declaración debe realizarse únicamente en
formularios 2/180 preimpresos (emisión XI/05). Se confecciona una única declaración, anexando los formularios
2/180 necesarios para incluir los datos de los demás contribuyentes.
Pago: El pago se realiza al código de impuesto 680 a través de los boletos 2/901 y 2/911 cuando se utilizan
certificados de crédito como medios de pago. Si el hecho generador no se origina en una trasmisión por acto entre
vivos, el pago se efectúa al número de RUC genérico
(21 999999 0016).
LUGAR:
3.2
Declaración: En Montevideo : Edificio del Notariado (Av. 18 de Julio 1430). En el Interior: en las dependencias de
la D.G.I.
Pago: Los pagos se realizan en locales de Abitab, RedPagos y Administración Nacional de Correos habilitados en
todo el país. De utilizarse certificados de crédito como medios de pago se debe concurrir a las oficinas de la D.G.I.
PLAZOS:
3.3
Los obligados deben presentar su declaración jurada y realizar el pago en los siguientes plazos:
•
Actos entre vivos: quince días corridos a partir del día siguiente a la fecha del otorgamiento del acto o de
la fecha en que quedó ejecutoriada la sentencia de prescripción adquisitiva,
•
Trasmisiones por causa de muerte: un año contado a partir del momento de la fecha de fallecimiento del
causante.
•
Trasmisiones por causa de ausencia: un año contado desde que quede firme la sentencia respectiva.
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