EL SOCIO ÚNICO DE LA EMPRESA UNIPERSONAL DEBE

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EL SOCIO ÚNICO DE LA EMPRESA UNIPERSONAL DEBE RESPONDER POR LOS IMPUESTOS DE
LA SOCIEDAD
Los socios de sociedades y demás sujetos señalados en el ordenamiento tributario responden
solidariamente con la sociedad por los impuestos, actualizaciones e intereses, más no por las sanciones
DIRECCIÓN DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES – DIAN
Concepto 38858
(Bogotá, D.C., 15 de Mayo de 2006)
Ref: Consulta radicada bajo el número 3161 de 13/01/2006
Señor
ALIRIO CASTILLO CARO
Diagonal 65 No. 96 A- 59 Apto. 102
Bogotá D.C.
Cordial saludo señor Castillo.
Acuso recibo de su comunicación de la referencia, en la cual solicita que este despacho se pronuncie de
manera particular en relación con la viabilidad jurídica, que tiene la DIAN para iniciar un proceso de cobro
contra el socio de una empresa unipersonal disuelta y liquidada, en cuya liquidación el socio no obtuvo
utilidades o aportes o bien alguno.
Al respecto, de manera atenta le aclaro que, de conformidad con el artículo 11° del Decreto 1265 de 1999 y
el artículo 10° de la Resolución 1618 de 2006, La Oficina Jurídica de la DIAN es competente para absolver
de manera general las consultas que formulen sobre la interpretación y aplicación de las normas tributarias
de carácter nacional, pero no es una instancia para la solución de situaciones de carácter particular y
contenido concreto. En tal sentido, se avoca el conocimiento de su inquietud.
Conforme con lo anterior, el informo que este despacho se ha pronunciado de manera general sobre la
responsabilidad solidaria de los socios por los impuestos de la sociedad. Así, mediante concepto Nro.
060395 de julio 3 de 2001, se precisó que " los socios de sociedades y demás sujetos señalados en el
ordenamiento tributario responden solidariamente con la sociedad por los impuestos, actualizaciones e
intereses, más no por las sanciones."
Es así como a su tenor literal expresa:
"En anteriores oportunidades este Despacho se ha pronunciado acerca de la solidaridad de los socios de la
sociedad por las obligaciones tributarías de ésta prevista en especial en el artículo 794 del estatuto
Tributario, y la forma en la cual responden; en este contexto, se expidió entre otros, el concepto No. 30633
de Marzo 31 de 2000 que se anexa para su ilustración.
No obstante lo analizado en el concepto que se remite, es importante precisar que el artículo 51 de la Ley
633 de 2000 que adicionó el artículo 867-1 del Estatuto Tributario, dispuso en el parágrafo 2do. : En todos
los casos los socios, copartícipes, asociados, cooperados, comuneros y consorcios responderán
solidariamente por los impuestos, actualización e intereses de la persona jurídica o ente colectivo sin
personería jurídica de la cual sena miembros, socios, copartícipes, asociados, cooperados, comuneros y
consorciados, a prorrata de sus aportes en las mismas y del tiempo durante el cual los hubieren poseído en
el respectivo periodo gravable. La solidaridad de que trata este artículo no se aplicará a las sociedades
anónimas o asimiladas a anónimas.
En los mismos términos se entienden modificados el inciso primero y el literal b) del artículo 793 y el
artículo 794 del este estatuto.
Es decir que dada la alusión al artículo 794 del Estatuto Tributario que hace el artículo 51 de la ley de
reforma tributaria en comento, debe entenderse modificada la disposición tributaria referida, y en
consecuencia los socios de sociedades y demás sujetos señalados en la misma responden solidariamente
con la sociedad por los impuestos, actualización e intereses, más no por las sanciones, y ella se determina
en la forma prevista el artículo 794 en estudio."
La ley 222 de 1995, sujeta a las empresas unipersonales al régimen aplicable al de las sociedades de
responsabilidad limitada, con idéntico tratamiento en materia fiscal (Art. 18 PAR.), y siendo que los artículos
793 y 794 del E.T. consagran la responsabilidad solidaria de los socios por los impuestos de la sociedad, el
socio único en la empresa unipersonal debe responder solidariamente por las deudas fiscales a cargo de la
persona jurídica.
Finalmente le manifestamos que la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, con el fin de facilitar a
los contribuyentes, usuarios y público en general, el acceso directo a sus pronunciamientos doctrinarios, ha
publicado en su página de INTERNET, www.dian.gov.<http.//.dian.gov.co>, la base de conceptos en
materia tributaria, aduanera y cambiada expedidos desde el año 2001, a la cual puede ingresar por el icono
de "Normatividad" - " técnica ", dando clic en el link “Doctrina Oficina Jurídica".
Atentamente,
CARLOS CERON SALAMANCA
Delegado División de Normativa y Doctrina Tributaria
Oficina Jurídica
BOGOTA, D.C., 31 DE JULIO 2006